Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2015 по делу n А19-18752/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЖКС (обеспечение доступа подрядчика в жилые помещения), Русаков А.С. (начальник производства), Муратова А.Б., Глухова О.В. - инспекторы группы контроля управления ЖКС). Проводился конкурс по подбору подрядчиков. Создавалась комиссия, в которой участвовали представители Администрации. Об организации ООО «Химпромстрой» узнал после того, как увидел договор, переданный от юридического отдела, который его подготовил. ООО «Химпромстрой» являлось подрядчиком по выполнению работ по ремонту в жилых домах по ул. Авиастроителей 8, 20, 26 «а». Работы осуществлялись Арбузовым

В.А., Шибановым В.И., других не знает. Со стороны ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 производственные вопросы при выполнении работ по договорам с ООО «Сетевая компания «Иркут» решались с Арбузовым Вячеславом Анатольевичем. Привлекало ли ООО «Химпромстрой» субподрядные организации (физических лиц) для выполнения данных работ, не знает. Принимали работы у Арбузова В.А., акты о приемке выполненных работ, где заказчиком выступало ООО «Сетевая компания «Иркут», подрядчиком - ООО «Химпромстрой» подписывал, со Смолиной Оксаной Нургалиевной не знаком.

15) Допрошена в качестве свидетеля Бочкарева Ольга Анатольевна (протокол допроса от 24.01.2014 № 10-13.17/11), в соответствии с которым свидетель пояснил следующее: имеет высшее образование, экономист материально-технического снабжения. В ООО «СК Иркут» работает по настоящее время с февраля 2009 или 2010 года. В ООО «СК Иркут» сначала год отработала на должности кладовщика, с января стала заведующей складом на территории ООО «СК Иркут» по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 28 А. На должности кладовщика принимала ТМЦ от заведующей склада Якимовой Т.А., занималась приемом-выдачей ТМЦ. Работа заключалась в выдаче материалов со склада каждый день. В подчинении находились только грузчики, материалы со склада сотрудникам ООО «Сетевая компания «Иркут» выдавались на основании требований-накладных определенного образца. Материалы со склада выдавала в 2010 году физическим лицам, не являющимся сотрудниками ООО «Сетевая компания «Иркут» - только индивидуальным предпринимателям Самсиной, Иванковой Ольге Александровне, Галактеоновой Елизавете, Растегаевой Ларисе Александровне. Период точно не помнит. Данные материалы выдавались на основании писем-заявок, подписанных директором Пугачевым В.В., с Журавлевым Андреем Юрьевичем знакома - он работал в их отделе МТС. Материалы со склада выдавала Журавлеву Андрею Юрьевичу на основании требований-накладных определенного образца, которые были подписаны руководством, выдавала материалы не один раз. Не помнит, знакома ли ей организация ООО «Химпромстрой» и не помнит, выдавала ли материалы со склада в 2010-2011 годах Журавлеву Андрею Юрьевичу по доверенности № 619 без даты.

16)       Направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.12.2013 № 10-15.14/229 Лемешко Павлу Викторовичу. Конверт и уведомление о получении вернулись в инспекцию с пометкой «Истек срок хранения».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля был направлен запрос в Братский акционерный народный коммерческий банк (ОАО) о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Химпромстрой» от 21.11.2012 № 13-15/019062. Согласно полученному ответу (входящий № 034739 от 04.12.2012) операции на счете производились с 11.01.2010 по 28.09.2011. За данный период времени по счету проведены денежные потоки в сумме 2 344 326 132 руб. (при этом общая сумма выручки за 2010-2011 годы согласно декларациям по НДС составила 79 929 893 руб.)

Денежные средства перечислялись: ООО «НордРегион» ИНН 0411142178; ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380; ООО «Солей» ИНН 3848001800; ООО ТФК «Приангарье» ИНН 3808186513; ООО «СельхозСтройТорг» ИНН 3808212481; ООО «Альком» ИНН 7728705954; ООО «Аванта» ИНН 5406552266; ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564; ООО «Рисат» ИНН 3811093675; ООО «Агенство продажи лесоматериалов, продуктов питания и товаров народного потребления» ИНН 3827023112; ООО «ГалМа» ИНН 3810315526; ООО «Виталь» ИНН 3812127920; ООО «Дальневосточная компания» ИНН 2538141274; ООО «Континент плюс» ИНН 3811124676; ООО «Кристалл» ИНН 3810316223; ООО «Металлстройпроект» ИНН 3811078388; ИП Севергину Сергею Николаевичу ИНН 030101795539.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области ранее проводились мероприятия налогового контроля в отношении ООО «НордРегион» ИНН 0411142178 и направлялись:

- запрос в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска от 14.03.2013 № 10-23/004775@ о предоставлении документов (информации) в отношении ООО «НордРегион» ИНН 0411142178. В соответствии с ответом от 02.04.2013 № 18- 15/03415дсп@. ООО «НордРегион» состояло на учете в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска с 02.07.2010 по 28.12.2012 по адресу 630091, Россия, г. Новосибирск, ул. Мичурина, 12а, 303 (адрес массовой регистрации), снято с учета в связи с исключением из ЕГРЮЛ по решению регистрирующих органов. Информацией о наличии имущества, транспорта, лицензий, ККТ инспекция не располагает. Согласно данным отчетности организация не имела основных средств. По данным деклараций, организация находилась на общеустановленной системе налогообложения, последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 3 месяца 2010 года в налоговый орган по прежнему местонахождению организации. В ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска отчетность не представлялась. Среднесписочная численность за 2009 год - 0 чел., 2010 год - 1 чел. Налоги перечислялись организацией в небольших суммах (не более 4000 руб. за налоговый период).

- запрос в ФСКБ Приморья «Примсоцбанк» в г. Иркутске от 13.02.2013 № 10¬20/002536 о движении денежных средств по счету ООО «НордРегион» ИНН 0411142178. Получен ответ от 28.02.2013 № 04/437-6, согласно которому расчетный счет был открыт с 19.02.2009 по 19.05.2009. За данный период по счету проведены денежные потоки в сумме 184 496 717 руб. Денежные средства поступали на счет в основной массе за строительные материалы, пиломатериал, товары хозяйственного назначения, товар пушно-меховой, услуги, аттракционы, генераторы, мотовездеходы, видеотехнику, оргтехнику, металлопрокат. Перечислялись поступившие средства по договору процентного займа, по договору купли- продажи ценных бумаг, комплектующие, запчасти, масла, аксессуары.

- запрос в Санкт-Петербургский АКБ «Таврический» от 19.02.2013 № 10-20/003070 о движении денежных средств по счету ООО «НордРегион» ИНН 0411142178. Получен ответ от 21.05.2013 № ОКО-Ю36, согласно которому расчетный счет был открыт с 17.06.2009 по 02.09.2010. За данный период по счету проведены денежные потоки в сумме 392 606 636 руб. Денежные средства поступали на счет в основной массе за строительные материалы, товары хозяйственного назначения, оборудование, клининговые услуги, социологические исследования, выполненные подрядные работы, видеотехнику, лесопродукцию, маты, металлоизделия. Перечислялись поступившие средства по договору беспроцентного займа, договору купли-продажи ценных бумаг, топливо, специи, рыбу, морепродукты, жидкие продукты пиролиза, спортинвентарь, мясопродукты, сыр, оборудование, аудио-видео технику, ягоды, картофель, ядро кедрового ореха и т.д.

Таким образом, платежи расходной части по расчетному счету ООО «НордРегион» не соответствуют платежам доходной части по признаку ассортимента товаров (работ, услуг), в связи с чем, невозможно установить осуществляемые виды деятельности ООО «НордРегион».

В отношении лиц, в адрес которых были перечислены денежные средства ООО «Химпромстрой», должностными лицами налогового органа были проведены следующие мероприятия налогового контроля:

а) Направлен запрос в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Солей» ИНН 3848001800 от 07.05.2013 № 10-23/008671@. Согласно полученному ответу от 24.05.2013 № 05- 11/05027дсп@ ООО «Солей» состояло на учете в инспекции с 05.10.2011 по 19.12.2011. Руководителем организации являлся Келлер Константин Иосифович. Юридический адрес организации - 664017, г. Иркутск, ул. Академическая, 24-75. Земельные участки, объекты недвижимого имущества, ККТ, транспортные средства, лицензии на ООО «Солей» не зарегистрированы. Организация налоговую и бухгалтерскую отчестность в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска не представляла.

Направлен запрос в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Солей». Согласно полученному ответу от 23.05.2013 № 09-19/ 006837дсп@, ООО «Солей» последняя бухгалтерская отчетность была представлена за 12 месяцев 2011 года. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2011 год представлена с «нулевыми» показателями. Данная организация применяла общий режим налогообложения. Среднесписочная численность работников организации за 2011 год составляла 1 человек. Сведениями о наличии имущества, транспортных средств, земельных участков инспекция не располагает.

Направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области о представлении информации (документов) в отношении ООО «Солей». Согласно полученному ответу от 21.05.2013 № 19-08/02865дсп@, последняя бухгалтерская отчетность представлена ООО «Солей» за 12 месяцев 2012 года, последняя налоговая отчетность представлена за 3 месяца 2013 года. Среднесписочная численность за 2012 год - 0 человек. Согласно бухгалтерской отчетности за 2012 год, у организации отсутствуют основные средства. Сведениями о наличии у налогоплательщика движимого и недвижимого имущества, ККТ инспекция не располагает;

Направлен запрос в филиал АТБ (ОАО) в г. Иркутске о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Солей» № 10-21/008617. Согласно полученному ответу от 21.05.2013 № 1400/10-54/2703 операции на счете производились с 22.09.2009 по 29.07.2011. За данный период времени по счету проведены денежные потоки в сумме 79 994 669 руб. Денежные средства перечислялись: Фазлуктинову Радику Рафиковичу на заработную плату; ООО Управляющая Компания «Байкальский институт Градостроительства» ИНН 3808165538, ООО «СельхозСтройТорг» ИНН 3808212481, ООО «Энергосберегающие технологии» ИНН 3808146990 по агентскому договору; ООО «Рисат» ИНН 3811093675 в виде возврата ошибочно перечисленных сумм; ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 в виде возврата ошибочно перечисленных сумм; АТБ (ОАО) в г. Иркутске в виде депонирования рублевых средств на покупку валюты; авансовые платежи для Иркутской таможни; ОАО «Российские железные дороги» - оплата по договору.

б) Направлен запрос в инспекцию Федеральной налоговой службы России № 28 по г. Москве о представлении информации (документов) в отношении ООО «Альком» ИНН 7728705954от 07.05.2013 № 10-23/008616@. Согласно полученному ответу от 30.05.2013 №10-10/016452@ ООО «Альком» последняя отчетность предоставлена за 2 квартал 2012 года с «нулевыми» показателями финансово-хозяйственной деятельности. Организация прекратила деятельность при присоединении к ООО «ФНО» ИНН 2312101216. Согласно сведениям о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, представленным в налоговый орган налогоплательщиком, среднесписочная численность организации за 2010, 2011, 2012 годы составила 1 человек. Организацией представлялись только единые упрощенные декларации (без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности). Руководителем и учредителем является Голик Татьяна Петровна.

Направлен запрос в Межрайонную ИФНС № 11 по Вологодской области о представлении информации (документов) в отношении ООО «ФНО» ИНН 2312101216 от 07.05.2013 № 10-23/008615@. Согласно полученному ответу от 22.08.2013 № 16-06-02/10988 дсп ООО «ФНО» ИНН 2312101216 применяет УСН, последняя отчетность представлена 15.07.2013 - «нулевая». Среднесписочная численность организации за 2010, 2011, 2012 годы составила 0 человек. Юридический адрес организации является адресом «массовой» регистрации.

Направлен запрос в Открытое акционерное общество «Сбербанк России» о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Альком» ИНН 7728705954 от 07.05.2013 № 10-21/008643. Согласно полученному ответу от 22.05.2013 № 96-07/23419 операции на счете производились с 04.05.2010 по 22.08.2011. За данный период времени по счету проведены денежные потоки в сумме 1 415 884 010 руб. Денежные средства, поступившие на счет, перечислялись: ООО «Старлайт» ИНН 3811135893, ООО «Шеритекс» ИНН 7719764576 за оборудование, ООО «Сибирская Деловая Компания» ИНН 3808177533 за материалы, ООО «Иркутский Вторчермет» ИНН 3810036561 за металлолом, ООО «ТД- Стоун» ИНН 3811094125 за колесные пары, ООО «Элиттех-профессиональные системы» ИНН 7704660863 за видеотехнику, ООО «Лебедь» ИНН 3851000860, ООО «Новые инициативы» ИНН 3819023084 за строительные материалы, ООО «Континенталь-Нефть» ИНН 3808126874, ООО «Торговый дом «Сфера» ИНН 3811087093 за топливо, нефтепродукты, ООО «ПрофЛистТорг» ИНН 3812104633 за сталь окрашенную в рулонах, ООО «ТоргМегаКом» ИНН 7715855670 за солярий, за косметику, ООО «Аванта» ИНН 5406552266, ООО «Бриз» ИНН 3808212682, ООО «Валерии» ИНН 3819023430, ООО «Дистрибьюторская компания АЛМА» ИНН 3808161766, ООО «Дальневосточная компания» ИНН 2538141274 за продукцию, ООО «Русагро-сахар» ИНН 7728307368 за сахар, ООО «Бушель» ИНН 2221134119 за крупу гречневую, ООО «Торгово-промышленный отдел» ИНН 3808077360 за карты экспресс-оплаты, ООО «Бакальский ветер» ИНН 5401300995, «Сибирская промышленная компания «Нордгруп» ИНН 5406645601 за транспортные услуги, ООО «ДальИст» ИНН 2536227222, ООО «Запросто» ИНН 3808151870, ООО «ОриентАвто» ИНН 7719689449 за запчасти.

Направлен запрос в банк «Открытие» о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Альком» ИНН 7728705954 от 05.06.2013 № 10-21/010580. Согласно полученному ответу от 18.06.2013 № 3610 операции на счете производились с 18.02.2010 по 20.05.2010. За данный период времени по счету проведены денежные потоки в сумме 64 902 955 руб. Денежные средства, поступившие на счет, перечислялись: ООО «Аванта» ИНН 5406552266 за продукцию, ООО «Запросто» ИНН 3808151870 за запчасти, Бичевину Евгению Яковлевичу - оплата по договору.

в) Направлен запрос в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Аванта» ИНН 5406552266 от 07.05.2013 № 10-23/008657@. Согласно полученному ответу от 04.06.2013 № 18- 15/06013дсп@ ООО «Аванта» ИНН 5406552266 состояло на учете в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска с 17.11.2009 по 05.12.2012 по адресу 630005, г. Новосибирск, ул. Писарева, 73. Руководитель и учредитель Колесникова Инна Владимировна. Организация находилась на общеустановленной системе налогообложения. Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 9 мес. 2010 года по почте. Отчетность представлялась только в виде единых (упрощенных) налоговых деклараций (то есть без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности по НДС, налогу на прибыль организаций и налогу на имущество), далее организация не представляла отчетность в ИФНС