Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2015 по делу n А19-18752/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

от 03.03.2011 № 344 и от 15.03.2011 № 406, выставленные данному налогоплательщику в соответствии с поручениями об истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Электро-сервис+» (ИНН 3821014601) и ООО «Солей» (ИНН 38480014800), остались без исполнения.

Поступившие в инспекцию уведомления свидетельствуют о получении вышеуказанных требований неустановленным лицом Галкиной. Требования направлялись по юридическому адресу организации: 664018, г. Иркутск, ул. Аносова, 5-1. Данный адрес совпадает с домашним адресом лица, которое до 06.12.2010 было зарегистрировано в качестве руководителя ООО «Химпромстрой» - Смолиной Оксаны Нургалиевны (ИНН 381254754203). Квартира по указанному адресу принадлежит на праве собственности Смолиной Оксане Нургалиевне и Смолину Ивану Андреевичу, которые там и проживают.

С целью выяснения личности получателя заказных писем от налогового органа и наличия доверенности инспекцией ФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска 06.04.2011 направлен запрос на почту.

06.12.2010 в ООО «Химпромстрой» сменилось должностное лицо: руководителем стал Зоркин Леонид Сергеевич (ИНН 381108408491).

Вследствие проведённых инспекцией мероприятий 01.03.2011 при сохранении юридического адреса организации по месту жительства Смолиной О. Н. вновь произошла смена руководителя. Им стал Бурабаев Русланбек Кайраханович, который прописан по адресу: 664500, Иркутская обл., Иркутский р-н, пос. Листвянка.

Ни одно из требований ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска, которые направлялись в адрес ООО «Химпромстрой» в различные периоды (в период руководства организацией Смолиной О. Н., Зоркиным Л. С, а затем и Бурабаевым Р. К.) не были исполнены;

в) поручение в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о проведении допроса свидетеля Смолиной Оксаны Нургалиевны от 07.04.2011 № 12-12 (исходящий от 08.04.2011 № 12-12/005005@). В соответствии с ответом налогового органа от 13.04.2011 №05-13/008018@ данному физическому лицу была направлена повестка № 130 от 12.04.2011г. по адресу: 664056, г. Иркутск, ул. Аносова, 5, 1, в случае исполнения которой протокол допроса будет направлен в адрес МИФНС России № 1 по Иркутской области. ООО «Химпромстрой» требования о предоставлении документов (информации) не исполняет, в связи, с чем направлены материалы в органы МВД с целью определения местонахождения организации. По результатам проведенных розыскных мероприятий Смолина О.Н. обязывалась явкой в инспекцию, в назначенное время не являлась. Направленные ранее в адрес Смолиной О.Н. повестки остались также без исполнения.

Налоговый орган при проведении выездной проверки заявителя использовал документы, полученные ранее из Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области. При проведении мероприятий налогового контроля Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области:

- произведен осмотр территории и помещения по адресу места жительства руководителя ООО «Химпромстрой» Бурабаева Р.К., (протокол от 30.11.2012 б/н.). По результатам осмотра установлено, что по соответствующему адресу в п. Листвянка Иркутской области находится 1 -этажный частный жилой дом. Собственником дома является Печерская Галина Петровна, которая пояснила, что Бурабаев Р.К. ранее был прописан по данному адресу, но уже в течение 5 лет не проживает. Иной информацией о нем она не владеет.

- проведен допрос в качестве свидетеля Бурабаева Русланбека Кайрхановича (протокол от 24.05.2013 № 01-08/63). Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель показал следующее: Бурабаев Р.К. имеет среднее образование, в период с 01.01.2010 по 31.12.2011 работал торговым представителем такси «Максим». Руководителем ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 не являлся. Какие виды деятельности осуществляла эта организация и какая численность работников организации была в 2011 году, свидетель информации не имеет. Дату назначения себя на должность директора не помнит. Решение о назначении на должность принимал знакомый, его фамилию не помнит. Информацией о финансово-хозяйственной деятельности, представления и сдачи бухгалтерской отчетности не владеет. На вопросы относительно взаимоотношений между проверяемым лицом ООО «Трастсервис» и ООО «Химпромстрой» пояснил, что договоры не заключал и не подписывал, должностных лиц данной организации не знает, на счетах-фактурах ООО «Трастсервис» подпись не его. Счет ООО «Химпромстрой» открывал, доверенности на ведение хозяйственной деятельности выписывал, кому - не помнит. Какие-либо финансово-хозяйственные документы от ООО «Химпромстрой» не подписывал. Смолина Оксана Нургалиевна, Зоркин Леонид Сергеевич ему не знакомы. Дополнительно Бурабаев Р.К. пояснил, что однажды пассажир предложил за вознаграждение быть номинальным руководителем ООО «Химпромстрой», на что он согласился. Фактически никакой деятельности в указанной организации не вел, документов не подписывал. Фамилию человека, который предложил стать руководителем, не помнит.

Согласно данным Единого информационного ресурса федерального уровня, Бурабаев Р.К. нигде не работает, сведения по форме 2-НДФЛ на него не подавались.

В ходе выездной налоговой проверки направлены:

1) запрос в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о предоставлении документов (информации) в отношении ООО «Химпромстрой» от 06.05.2013 10-23/008612@. Согласно полученному ответу от 05.06.2013 № 05-11/05495дсп@ ООО «Химпромстрой» состояло на учете в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска с 09.07.2010 по 25.03.2011. В указанный период общество не имело представительств и филиалов обособленных подразделений. За 2010 год обществом представлены в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска сведения о доходах по форме 2-НДФЛ на 8 человек, за 2011 - на 2 человек. ООО «Химпромстрой» состояло на общей системе налогообложения.

Согласно направленным инспекцией копиям налоговых деклараций по НДС всего за 2010 год налоговая база составила 24 630 473 руб., сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет, составила 89712 руб.

В декларациях указан контактный телефон 48-37-42. По данному номеру телефона отвечает женщина, и говорит о том, что данный телефонный номер установлен в жилой квартире, об ООО «Химпромстрой» она никогда ничего не слышала, представляться она отказывается. Согласно данным телефонного справочника Mega Contacts телефонный номер 483-742 зарегистрирован в жилой квартире по адресу г. Иркутск, ул. Возрождения, 34-70 на Косареву А.В.

2) запрос в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о предоставлении документов (информации) в отношении ООО «Химпромстрой» от 07.05.2013 № 10¬23/008665@. Согласно полученному ответу от 23.05.2013 № 09-19/ 006838 дсп@ по юридическому адресу ООО «Химпромстрой»: 664047, Россия г. Иркутск, ул. Пискунова, 98 была зарегистрирована 1 организация. Среднесписочная численность работников организации за 2011 год составляла 3 человека. Сведениями о наличии имущества, транспортных средств, земельных участков, о зарегистрированной ККТ инспекция не располагает.

Согласно направленным инспекцией копиям налоговых деклараций по НДС всего за 2011 год налоговая база составила 55 299 420 руб., сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет, составила 46 840 руб. При этом подписантом деклараций является представитель ООО «Химпромстрой» ЗАО НПЦ «Росниимет» в лице Зуева Владимира Петровича по доверенности, выданной Бурабаевым Русланбеком Кайрхановичем.

3) Запрос в Межрайонную ИФНС России № 17 по Иркутской области от 07.05.2013 № 10-23/008610@. Получен ответ от 15.05.2013 № 04-11/03654дсп@. с приложением копий материалов регистрационного дела ООО «Химпромстрой», среди которых имеются:

- договор аренды помещения от 2009 года (число и месяц не проставлены) № 1 между ООО «Химпромстрой» (арендатор) в лице директора Смолиной О.Н. и гражданином Подгорным Игорем Павловичем (арендодатель), согласно которому арендодатель предоставляет арендатору в аренду часть помещения общей площадью 24 кв.м. по адресу: 666034, г. Шелехов, 7 квартал, 17. Срок действия договора с 10.03.2009 по 31.12.2009. Если за 14 дней до окончания действия договора ни одна из сторон не заявит о его прекращении, то он автоматически пролонгируется на тот же срок и на тех же условиях. Арендная плата в месяц составляет 4000 руб. Договор подписан Смолиной О.Н.;

- договор аренды нежилого помещения от 09.03.2011 № 4 между ООО «Химпромстрой» (арендатор) и гражданином Свиркиным Александром Ивановичем (арендодатель), согласно которому арендодатель представляет арендатору за плату во временное владение и пользование нежилое помещение под нужды. Объектом аренды является нежилое здание, расположенное по адресу: Иркутская область, г. Иркутск, ул. Пискунова, д.98 общей площадью 131,60 кв.м. Настоящий договор действует с момента его заключения в соответствии с действующим законодательством РФ и до 12 января 2010 года, в то время как договор подписан 09.03.2011.

4) Поручение в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) у Подгорного Игоря Павловича ИНН 382131350844 от 12.09.2013 № 10-23/17179 для представления физическим лицом всех документов по взаимоотношениям с ООО «Химпромстрой». Получен ответ от 26.09.2013 № 09-19/013413дсп, согласно которому гражданин Подгорный И.П. представил письменное пояснение от 18.09.2013, о том, что он планировал предоставить площадь в аренду по адресу: 666034, г. Шелехов, 7 квартал, д.17, в связи с чем, было выписано гарантийное письмо с предварительным согласием, но фактически договор аренды не заключался, и площадь в аренду не сдавалась.

5) Поручение в ИФНС России № 12 по Иркутской области об истребовании документов (информации) у Свиркина Александра Ивановича ИНН 381258004868 от 19.09.2013 № 10-23/17240 для представления физическим лицом всех документов по взаимоотношениям с ООО «Химпромстрой». Получен ответ от 22.10.2013 № 01-31- 2/003951дсп, согласно которому по состоянию на 22.10.2013 документы по требованию не представлены.

На мобильный телефон Свиркина А.И. был совершен звонок, в результате которого получена информация о том, что, Свиркиным А.И в качестве физического лица был заключен договор аренды с ООО «Химпромстрой», но фактически организация там не находилась, за аренду оплатила только за первый месяц. Заехали только на пару дней, когда приезжал инспектор с налоговой инспекции (МИФНС № 17) для подтверждения факта заключения договора и нахождения данной организации по этому адресу. Руководителя ООО «Химпромстрой» Свиркин А.И. не знает, и не видел.

6) Запрос в МИФНС России № 16 по г. Санкт-Петербургу о предоставлении документов (информации) от 17.09.2013 № 10-23/016493 в отношении ООО «Сальвадор» ИНН 7801444120. Согласно полученным ответам от 09.10.2013 № 18-04/25219дсп@ и от 20.09.2013 № 13-18/23691@, организация состоит на учете в МИФНС России № 16 по г. Санкт-Петербургу с 26.07.2007, с даты постановки на учет организация представляет «нулевую» отчетность, применяет общую систему налогообложения.

Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность организацией представлена за 1 квартал 2008 года. ООО «Сальвадор» открытых счетов не имеет (счет закрыт 23.06.2008). Сведения о филиалах, обособленных подразделениях, о численности за 2009-2012 годы, о наличии имущества и транспортных средствах в инспекции отсутствуют.

Руководитель и 100% участник Общества - Чистиков Валерий Алексеевич. Юридический адрес: г. Санкт-Петербург, проезд Галерный, 3. Контрольно-кассовую технику организация не регистрировала.

7) Запрос в МИФНС России № 2 по г. Чите о предоставлении документов (информации) от 17.09.2013 № 10-23/016492 в отношении ООО «Агентство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» ИНН 7536097692. Согласно полученному ответу от 26.09.2013 № 23-07/23690@ организация снята с регистрационного учета 23.04.2010 в связи с изменением местонахождения в г. Иркутск. Последней представлена единая упрощенная декларация за 12 месяцев 2009 года.

8) Запрос в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о предоставлении документов (информации) от 17.09.2013 № 10-23/016491 в отношении ООО «Агентство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» ИНН 7536097692. Согласно полученному ответу от 10.10.2013 № 05-11/10106дсп@ Общество с ограниченной ответственностью «Агентство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» (ИНН 7536097692, КПП 381201001), состоит на учёте в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска с 23.04.2010. Сокращённое наименование организации - ООО «Агентство по закупу ВС и СХП». Юридический адрес ООО «Агентство по закупу ВС и СХП»: 664054, г. Иркутск, ул. Бородина, 57. Сведений о фактическом местонахождении общества по данному адресу не имеется. С момента создания - 09.12.2008 до 23.04.2010 ООО «Агентство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» состояло на учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите (код НО: 7536) по юридическому адресу: 672012, г. Чита, ул. Бутина, 93, 2. Руководителем и единственным учредителем с момента создания организации зарегистрирован Загребалов Александр Владимирович ИНН 753500588436. Основной вид деятельности по ОКВЭД: 65.21 «Финансовый лизинг». На ООО «Агентство по закупу ВС и СХП» не зарегистрировано контрольно-кассовой техники, лицензий, транспортных средств, земельных участков и объектов недвижимого имущества. Организация не имеет представительств, филиалов и обособленных подразделений. Среднесписочная численность работников организации в 2010 году составила 2 человека, в 2011 - 2012 годах - 1 человек. ООО «Агентство по закупу ВС и СХП» с 2011 года состоит на упрощённой системе налогообложения, в 2009 году также применялась упрощённая система, а в 2010 - общий режим. Отчётность за 2012 год представлена по ТКС, за предыдущие периоды - по почте. Отчетность представляется с минимальными суммами к уплате.

9) Запрос в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска о предоставлении документов (информации) от 07.05.2013 № 10-23/008667 в отношении ООО «Капитал- Восток» ИНН 3808121139. Согласно полученному ответу от 31.05.2013 № 19-12/04817дсп@ ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139 по данным Единого государственного реестра юридических лиц на учете в инспекции состоит с 30.05.2005. С момента постановки на налоговый учет организация находится на общей системе налогообложения. Налоговую и бухгалтерскую отчетность предоставляет с отражением результатов финансово-хозяйственной деятельности. Последняя налоговая отчетность представлена за 4 квартал 2009 года (09.02.2010), бухгалтерская - по состоянию на 01.01.2013 (14.01.2013). С 2011 года ООО «Капитал-Восток» предоставляет в Инспекцию единую упрощенную декларацию (представляется в случае отсутствия объектов налогообложения).

Юридический адрес регистрации организации - 664003, г. Иркутск, ул. Киевская, 7. Должностными лицами инспекции проводился осмотр юридического адреса организации, по результатам которого был составлен