Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2015 по делу n А19-18752/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

в Федеральный информационный ресурс. Свидетель показал следующее: имеет среднее образование. Ранее работал в ООО «Химпромстрой», а в настоящее время в ООО «Интер». Работал разнорабочим: уборка территории и прочее. Заработную плату получал наличными деньгами, мастер базы выдавала зарплату по ведомости. ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 знакомо. Работал в этой организации, в трудовой книжке имеется запись. На вопрос о том занимал ли он какие-либо должности в ООО «Химпромстрой», ответил, что работал только разнорабочим с 2008 года, потом предприятие меняло названия, но место работы его фактически не менялось. В обязанности входили разные работы. На работу в ООО «Химпромстрой» принимал руководитель Федоров, в настоящее время является сотрудником ООО «Интер» в должности разнорабочего. Начальником ООО «Химпромстрой» был Федоров, а непосредственно давал указания мастер Якущенко Зоя Николаевна. Негрей Я. В. уволился по собственному желанию, и тут же написал заявление о приеме на работу в ООО «Интер», т.к. руководитель сменился, и сменилось название предприятия. Фактически ООО «Химпромстрой» зарегистрировано было в Иркутске, а работы осуществляли в г. Тайшете. Телефоны не знает. ООО «Химпромстрой» отгружало вагоны круглым лесом, но своих делян не было, поэтому лес закупали. ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 КПП 381001001 свидетелю не знакомо. Никакой информацией о проводимых ООО «Химпромстрой» для ООО «СК Иркут» работах не располагает.

Согласно информации Федерального информационного ресурса гражданин Негрей Ярослав Васильевич зарегистрирован в г. Бирюсинск Тайшетского района. Согласно протоколу допроса проживал и работал в Тайшетском районе. ООО «Интер» ИНН 3815015195 до 02.06.2011 было зарегистрировано по адресу: 665000, область Иркутская, город Тайшет, улица Российская,51, с 03.06.2011 - 665008, область Иркутская, г. Тайшет, улица Шевченко,5,14; руководителем ООО «Интер» ИНН 3815015195 с 18.11.2009 по 02.06.2011 и учредителем с 18.11.2009 по 25.10.2011 являлся Федоров Виктор Иванович. Сотрудниками ООО «Интер» ИНН 3815015195 в 2009, 2010, 2011 годах, в том числе являлись: Анищенко Владимир Петрович, Анищенко Кирилл Владимирович, Большаков Александр Васильевич, Якущенко Зоя Николаевна, Негрей Ярослав Васильевич (числился в 2009 году сотрудником ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139 (с января по август) и в ООО «Химпромстрой» (с октября по декабрь)). Федоров Виктор Иванович никогда не являлся ни учредителем, ни руководителем, ни должностным лицом ООО «Химпромстрой». ООО «Химпромстрой» никогда не было зарегистрировано в г. Тайшете, не имело филиалов, обособленных подразделений, представительств в г.Тайшете. Согласно операциям по расчетному счету ООО «Химпромстрой», организация не приобретала и не продавала лес. Таким образом, запись в трудовой книжке Негрей Я.В. о работе в ООО «Химпромстрой» была сделана формально, а Негрей Я.В. не имеет четкого представления о том, в какой организации он работал.

5) Направлено поручение в МИФНС № 6 по Иркутской области о проведении допроса свидетеля Анищенко Владимира Петровича от 25.09.2013 № 10-23/1375. В ответ на поручение инспекция направила уведомление о невозможности допроса свидетеля от 22.10.2012 № 54 с пояснением, что свидетель по повестке в инспекцию не явился, в связи, с чем в адрес налогоплательщика повторно направлена повестка о вызове на допрос.

6) Направлено поручение в МИФНС № 6 по Иркутской области о проведении допроса свидетеля Анищенко Кирилла Владимировича от 19.09.2013 № 10-23/1378. В ответ на поручение инспекция направила уведомление о невозможности допроса свидетеля от 21.10.2012 № 53 с пояснением, что свидетель по повестке в инспекцию не явился, в связи, с чем в адрес налогоплательщика повторно направлена повестка о вызове на допрос.

7) Направлено поручение в МИФНС № 6 по Иркутской области о проведении допроса свидетеля Захарич Валерия Викторовича от 25.09.2013 № 10-23/1389. В ответ на поручение инспекция направила уведомление о невозможности допроса свидетеля от 23.10.2012 № 55 с пояснением, что свидетель по повестке в инспекцию не явился, в связи, с чем в адрес налогоплательщика повторно направлена повестка о вызове на допрос.

8) Направлено поручение в МИФНС № 6 по Иркутской области о проведении допроса свидетеля Большакова Александра Васильевича от 19.09.2013 № 10-23/1379.

9) Также направлены: а) повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.09.2013 №10-15.4/148 Зак Антону Борисовичу, конверт вернулся с пометкой «Возврат по истечении срока хранения»; б) повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.09.2013 №10-15.4/146 Валееву Олегу Нургалиевичу. Конверт вернулся с пометкой «Истек срок хранения»; в) повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.09.2013 №10-15.4/133 Валеевой Людмиле Павловне. Конверт вернулся с пометкой «Истек срок хранения»; г) повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.09.2013 №10-15.4/152 Рудых Татьяне Александровне. Конверт вернулся с пометкой «Истек срок хранения»; д) повестки о вызове на допрос свидетеля от 17.09.2013 № 10-15.4/150 и № 10-15.4/151 Рахальской Елене Владимировне. Конверты вернулись с пометками «Истек срок хранения»; ж) повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.09.2013 №10-15.4/149 Зоркину Леониду Сергеевичу. Конверт вернулся с пометкой «Истек срок хранения»; з) повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.09.2013 №10-15.4/145 Чудову Александру Леонидовичу. Согласно полученному уведомлению Чудов А.Л. получил повестку 24.09.2013. В налоговый орган в назначенное время не явился;

10) Допрошен в качестве свидетеля Тимофеев Владимир Николаевич (протокол допроса от 26.09.2013 № 10-15.15/95), в соответствии с которым свидетель пояснил: имеет высшее образование, по специальности инженер-электрик. ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 знакомо. Работал в этой организации заместителем директора по общим вопросам. В должностные обязанности входило: работа автотранспорта, снабжение, подбор кадров, электро- и водоснабжение, охрана предприятия. Подчинялся непосредственно генеральному директору Матрук В.О. ООО «Химпромстрой» занималось мостостроением. Какая численность была в 2008-2012 годах, не знает, сотрудников не помнит. В декабре 2008 года уволился по собственному желанию с ООО «Химпромстрой» и более не работал. Также являлся учредителем с января 2003 года, но после увольнения в деятельности фирмы участия не принимал. ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 КПП 381001001 не знакомо. Никакой информацией о проводимых ООО «Химпромстрой» для ООО «СК Иркут» работах не располагает.

11) Допрошена в качестве свидетеля Галкина Ирина Николаевна (протокол допроса от 26.09.2013 № 10-15.15/96), в соответствии с которым свидетель пояснила: имеет высшее образование, специальность учитель испанского и английского языков. ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 знакомо. С 2003 года по 2010 год работала в ООО «Ильямар» в должности менеджера по туризму. С 2010 по 2011 годы работала в ООО «Химпромстрой» в должности директора по общим вопросам. С 2011 по 2013 годы - ООО «Виталь», генеральный директор. В ООО «Химпромстрой» в ее обязанности входила работа с клиентами, сотрудниками, персоналом (кадры), решение общих вопросов, связанных с деятельностью организации. Заработную плату получала частично на банковскую карту, частично наличными. Какие-либо денежные средства от организаций, кроме заработной платы не получала. Непосредственно подчинялась генеральному директору Бурабаеву Р.К., принимал на работу генеральный директор Бурабаев Р.К.. Уволилась из организации в связи с тем, что не устраивала оплата труда. В 2010-2011 годах организация фактически находилась по адресу: г. Иркутск, ул. Безбокова, 7. В 2010-2011 годах осуществляло строительную деятельность. В период ее работы в 2010-2011 годах штат был примерно 7-10 человек: Смолина О.Н., Бурабаев Р.К., Зоркин Л., Белобородова. Это люди, с которыми она непосредственно общалась. Были также наемные работники (строители, отделочники), к которым она не имела отношения. Остальные фамилии не помнит, и как официально звучат должности - тоже. Про собственность организации не знает. Транспорт брался в аренду. Может, был и собственный, не знает. ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 КПП 381001001 не знакомо. Расчетным счетом никогда не распоряжалась. На банковские карты денежные средства от каких-либо организаций не получала. Никакой информацией о проводимых ООО «Химпромстрой» для ООО «СК Иркут» работах не располагает.

При этом, согласно справкам о доходах формы 2-НДФЛ, представленных ООО «Химпромстрой» в налоговый орган, Галкина Ирина Николаевна работала в данной фирме только в октябре, ноябре и декабре 2010 года с заработной платой 3000 руб. ежемесячно, то есть в то время, когда руководителем была Смолина Оксана Нургалиевна (период руководства с 21.05.2009 по 05.12.2010). После Смолиной руководителем был Зоркин Л.С. (период руководства с 06.12.2010 по 28.02.2011). Бурабаев Русланбек Кайрханович был назначен на должность руководителя и приступил к исполнению обязанностей только с 01.03.2011. До данной даты Бурабаев Р.К. не являлся ни сотрудником, ни руководителем ООО «Химпромстрой», а соответственно, не мог принимать на работу Галкину И.Н. и исполнять распорядительные функции. В 2011 году Галкина И.Н. не числилась в штате ООО «Химпромстрой». Белобородова также в штате не состояла. Кроме того, Галкина И.Н. не может не знать всех сотрудников и их точное число, так как занималась непосредственно кадрами. Указанные обстоятельства свидетельствуют о формальном оформлении Галкиной И. Н. в качестве сотрудника ООО «Химпромстрой».

12) Допрошена в качестве свидетеля Рудых Нина Юрьевна (протокол допроса от 30.12.2013 № 10-15.15/125), в соответствии с которым свидетель пояснила: имеет высшее образование, специальность архитектор-дизайнер. В 2008 году работала в Байкальском институте градостроительства (архитектор-дизайнер); с конца 2009 года - ООО «Химпромстрой» по 2010 год (дизайнер), точно период указать не смогла, не помнит, в 2011 году - ООО «Промстрой-38» (дизайнер), точно дату указать не смогла. В настоящее время - председатель домового комитета, ТОС «Черемушки»; председатель комитета по благоустройству. Работала удаленно, дома, в офисе не находилась, только в Байкальский институт градостроительства. Занималась разработкой проектов интерьеров, ландшафтного дизайна, планировки, расстановка мебели, подбором материалов, предварительной разработкой смет. Заработную плату получала в Байкальском институте градостроительства - не помнит как; в ООО «Химпромстрой» и ООО «Промстрой-38» - перечислением на банковскую карту ее матери Рудых Татьяны Александровны в размере минимальной заработной платы около 4000 руб. (точно сколько - не помнит). Для нее главное было, чтобы шел стаж. Так как минимальная зарплата перечислялась на карту ее мамы, Рудых Татьяны Александровны, и была ей добавкой к пенсии, она в основном данными денежными средствами не распоряжалась. В офисе не находилась, ни разу там не была. ООО «Химпромстрой» знакомо. Работала дизайнером в 2009-2010 годах. Занималась разработкой дизайн-проектов, составлением смет по эскизам. С заказчиками работала по электронной почте. Ей приходили письма. Работы были максимум 1 раз в месяц. Наименование объектов и их местоположение ей неизвестны. Никому не починялась. Получала задания для «галочки». Кто принимал на работу в ООО «Химпромстрой» не помнит. Подписывала ли какие - то бумаги, не помнит. Кто был директором и главным бухгалтером ООО «Химпромстрой» в тот период, когда она работала в ООО «Химпромстрой», не знает, ее это не касается. От кого, из каких источников и при каких обстоятельствах узнала, что ООО «Химпромстрой» требуются сотрудники, уже не помнит. Узнала, скорее всего, от знакомой Смолиной Оксаны, с которой познакомились в городе в офисе в связи с реализацией продукцией «Мэри кэй». В настоящий момент сотрудником не является, уволилась по личным мотивам. Надоело работать с этой фирмой. В ООО «Промстрой-38» устроилась тоже для того, чтобы шел стаж и отчисления в пенсионный фонд. От кого узнала, что нужны работники в ООО «Промстрой-38» не помнит. Рудых Н.Ю. не знает фактическое местонахождение (юридический адрес) организации ООО «Химпромстрой», телефон не помнит. Насколько ей известно, ООО «Химпромстрой» осуществляло строительные работы и ремонтные работы. Просили разработать иногда дизайн офисных помещений (стиль, цвет, материалы). Может для своих, не знает. Какая численность была у ООО «Химпромстрой» в 2008-2012 годах не знает, сотрудников не помнит, так как не работала в офисе. Находились ли в собственности ООО «Химпромстрой» объекты недвижимости, складские помещения, производственные площадки, подъездные пути, транспортные средства; брало ли в аренду ООО «Химпромстрой» объекты недвижимости, складские помещения, производственные площадки, подъездные пути, транспортные средства за весь период деятельности организации не знает, не имеет понятия. Организация ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 КПП 381001001 свидетелю не знакома. Никакой информации о проводимых ООО «Химпромстрой» для ООО «СК Иркут» работах не имеет. Знакома со Смолиной Оксаной Нургалиевной по фирме и мероприятиям «Мэри кэй», с Тульчиным Леонидом Абрамовичем знакома с института. Он ей заказывал проект жилого дома (интерьера), квартиры для него лично. Фамилия Рахальская знакома, может что-то слышала. Лично с Рахальской Светланой Николаевной и Рахальской Еленой Владимировной не знакома. Рудых Татьяна Александровна - моя мать. Не знакома с Сергеевым Сергеем Степановичем, Акимовым Владимиром Анатольевичем, Тимофеевым Владимиром Николаевичем, Матруком Владиславом Олеговичем, Зоркиным Леонидом Сергеевичем, Бурабаевым Русланбеком Кайрхановичем, Зоркиной Ксенией Николаевной, Зуевым Виктором Петровичем, Зуевым Владимиром Петровичем, Валеевой Людмилой Павловной, Валеевым Олегом Нургалиевичем, Севергиным Сергеем Николаевичем, Чудовым Александром Леонидовичем, Галкиной Ириной Николаевной, Анищенко Владимиром Петровичем. Анищенко Кириллом Владимировичем, Большаковым Александром Васильевичем, Негрей Ярославом Васильевичем, Зак Антоном Борисовичем, Захарич Раисой Васильевной, Захарич Валерием Викторовичем, Тульчиным Александром Леонидовичем, Тульчиной Ольгой Игоревной, Тульчиной Ларисой Павловной. Из организаций ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626, ООО «Рисат» ИНН 3811093675, ООО «Трапеция» ИНН 3808182332, ЗАО «НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Барей» ИНН 3821012467, ООО Леспромхоз «Приангарье» ИНН 3811078388, ООО «Агенство продажи лесоматериалов, продуктов питания и товаров народного потребления» ИНН 3827023112, ООО МУП «Окинский лесхоз» ИНН 0320003770, ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481, ООО «Строитель 38» ИНН 3821012467, ООО «Металлстройпроект» ИНН 3811078388, ООО «ПМФ-АИР» ИНН 3807000420 что-то слышала только о ЗАО «НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 и ООО «Барей» ИНН 3821012467, но что - припомнить не смогла. Организации ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 свидетелю не знакомы. Рудых Н.Ю. с Арбузовым Вячеславом Анатольевичем