Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2015 по делу n А19-18752/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

не знакома.

13) Допрошена в качестве свидетеля Тульчина Лариса Павловна (протокол допроса от 27.12.2013 № 10-15.15/124), в соответствии с которым свидетель пояснила: имеет высшее образование, учитель физики и черчения. Вышла на пенсию в 2006 году. Официально пенсионер с 2006 года. Записей в трудовой книжке после 2006 года нет. Для того, чтобы отчислялись взносы в пенсионный фонд, муж устроил ее в организацию, название которой она не знает. Возможно, что и в несколько организаций, в какие - ей неизвестно. Тульчина Л.П. не выполняла никаких обязанностей, так как фактически не работала ни в каких организациях. Ее устроил муж формально. Ей перечислялись денежные средства на сберегательную книжку в размере около 4500 руб. каждый месяц, от каких организаций, не знает. Знает только то, что муж ей эти деньги перечислял для того, чтобы шли отчисления в пенсионный фонд. Какие-либо денежные средства от организаций, кроме заработной платы не получала. Организация ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 не знакома. К ООО «Химпромстрой» фактически отношения не имела, может только муж ее оформлял, но я об этом не знала, так как не знает наименование организаций, в которых была оформлена. Должности в ООО «Химпромстрой» никакие не занимала. Обязанностей никаких не имела, так как числилась формально. Ни разу не была в данной организации. В ООО «Химпромстрой» никому не подчинялась, так как фактически не работала в данной организации. Её муж Тульчин Леонид Абрамович предложил ей оформить ее в организации в качестве работника, чтобы шли отчисления в пенсионный фонд. О том, что в ООО «Химпромстрой» требуются сотрудники, узнала от мужа Тульчина Л.А. До ООО «Химпромстрой» нигде не работала. Она попросила мужа уволить ее из организаций после развода в 2009 году. Где и при каких обстоятельствах была зарегистрирована организация ООО «Химпромстрой», кто составлял и подписывал учредительные документы, кто занимался регистрацией данной организации в налоговых органах ей не известно. Насколько она знает, офис находился на ул. Тимирязева на релейном заводе, на котором раньше работал муж. Далее офис был другой, но ей запрещено было сообщать, где фактически находился офис. Кто был директором в тот период, когда она работала в ООО «Химпромстрой», не знает, главным бухгалтером была Рудых Татьяна Александровна. Тульчиной Л.П. неизвестно о видах деятельности, которые осуществляло ООО «Химпромстрой» и численности, которая была у ООО «Химпромстрой» в 2008-2012 годах, о сотрудниках, которые состояли в штате этой организации и их должностях, а также о лицах, которые работали с ООО «Химпромстрой» по гражданско-правовым договорам. Находились ли в собственности ООО «Химпромстрой» объекты недвижимости, складские помещения, производственные площадки, подъездные пути, транспортные средства за весь период деятельности организации не знает. ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 КПП 381001001 не знакомо. Никакой информацией о проводимых ООО «Химпромстрой» для ООО «СК Иркут» работах свидетель не располагает. Знакома со Смолиной Оксаной Нургалиевной, она ее племянница. С Зуевым Виктором Петровичем, Зуевым Владимиром Петровичем знакома, они друзья ее мужа Тульчина Л.А., с Валеевой Людмилой Павловной знакома, она ее сестра, Валеев Олег Нургалиевич - племянник, Тульчин Леонид Абрамович - бывший муж, Тульчин Александр Леонидович - сын, Тульчина Ольга Игоревна - невестка, Рахальская Светлана Николаевна - её бывшая подруга, Рахальская Елена Владимировна - дочь Рахальской С.Н., Рудых Татьяна Александровна - бухгалтер у мужа. Не знакома с Сергеевым Сергеем Степановичем, Акимовым Владимиром Анатольевичем, Тимофеевым Владимиром Николаевичем, Матруком Владиславом Олеговичем, Зоркиным Леонидом Сергеевичем, Бурабаевым Русланбеком Кайрхановичем, Зоркиной Ксенией Николаевной, Севергиным Сергеем Николаевичем, Чудовым Александром Леонидовичем, Галкиной Ириной Николаевной, Анищенко Владимиром Петровичем. Анищенко Кириллом Владимировичем, Большаковым Александром Васильевичем, Негрей Ярославом Васильевичем, Зак Антоном Борисовичем, Захарич Раисой Васильевной, Захарич Валерием Викторовичем. Организации ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626, ООО «Рисат» ИНН 3811093675, ООО «Трапеция» ИНН 3808182332, ЗАО «НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Барей» ИНН 3821012467, ООО Леспромхоз «Приангарье» ИНН 3811078388, ООО «Агенство продажи лесоматериалов, продуктов питания и товаров народного потребления» ИНН 3827023112, ООО МУП «Окинский лесхоз» ИНН 0320003770, ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481, ООО «Строитель 38» ИНН 3821012467, ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 свидетелю неизвестны, с Арбузовым Вячеславом Анатольевичем не знакома.

14) Допрошена в качестве свидетеля Тульчина Ольга Игоревна (протокол допроса от 25.12.2013 № 10-15.15/123), в соответствии с которым свидетель пояснила: имеет высшее образование, специальность - экономист. С 2008 по настоящее время работала в ООО «Химпромстрой» и ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626, период точно указать не может. В ООО «Химпромстрой» обязанностей никаких не имела. Была устроена для того, чтобы шли отчисления в фонды. В трудовой книжке записей не было. Устроили дальние родственники мужа, взяли паспортные данные. Речь шла об устройстве только в одну организацию ООО «Химпромстрой». При работе в ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626 в обязанности входило консультирование заказчиков (частных лиц) по вопросам дизайна. Узнала о компании через Интернет. Ей пришло предложение на личный ящик. Должностных лиц организации ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626 не знает. От ООО «Химпромстрой» получала минимальную заработную плату на сберегательную книжку в размере около 3000 руб. чисто условно. От ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626 заработную плату получала также на книжку около 4500 руб. Конкретно она не видела, от каких организаций ей приходили деньги ежемесячно. Думала, что только от ООО «Химпромстрой» и от ООО «Промстрой-38». О том, что на нее с каких-то других организаций подавали справки о доходах, не знала. Какая должность была в ООО «Химпромстрой», свидетель не знает, обязанностей никаких не было, никому не подчинялась, так как не выполняла никакие функции. На работу в ООО «Химпромстрой» принимала Смолина Оксана Нургалиевна. Тульчина О.И. не знает о фактическом местонахождении (юридическом адресе) организации ООО «Химпромстрой» за период с 2008 года по настоящее время, ее контактных телефонов, осуществляемых видов деятельности. Какая численность была в организации, не знает. Сотрудников, состоявших в штате ООО «Химпромстрой» и их должности, а также лиц, которые работали с ООО «Химпромстрой» по гражданско-правовым договорам не знает, так как её не интересовал этот вопрос, в связи с тем, что фактически не работала в организации. Находились ли в собственности ООО «Химпромстрой» объекты недвижимости, складские помещения, производственные площадки, подъездные пути, транспортные средства за весь период деятельности организации не знает. ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 КПП 381001001 свидетелю не знакомо. Никакой информацией о проводимых ООО «Химпромстрой» для ООО «СК Иркут» работах не располагает. Тульчина Лариса Павловна для нее - свекровь, Тульчин Леонид Абрамович - свекр, Тульчин Александр Леонидович - муж. Знакома со Смолиной Оксаной Нургалиевной - родственница мужа, с Валеевой Людмилой Павловной, она мать Смолиной О.Н., математик и устроена была в ООО «Химпромстрой» тоже формально, скорее всего, Валеевым Олегом Нургалиевичем - это брат Смолиной О.Н., с Рахальской Светланой Николаевной знакома, она знакомая свекра Тульчина Леонида Абрамовича, с Рахальской Еленой Владимировной лично не знакома, но она дочь Рахальской С.Н. Не знакома с Сергеевым Сергеем Степановичем, Акимовым Владимиром Анатольевичем, Тимофеевым Владимиром Николаевичем, Матруком Владиславом Олеговичем, Зоркиным Леонидом Сергеевичем, Бурабаевым Русланбеком Кайрхановичем, Зоркиной Ксенией Николаевной, Зуевым Виктором Петровичем, Зуевым Владимиром Петровичем, Севергиным Сергеем Николаевичем, Чудовым Александром Леонидовичем, Галкиной Ириной Николаевной, Анищенко Владимиром Петровичем. Анищенко Кириллом Владимировичем, Большаковым Александром Васильевичем, Негрей Ярославом Васильевичем, Зак Антоном Борисовичем, Захарич Раисой Васильевной, Захарич Валерием Викторовичем. Организации ООО «Рисат» ИНН 3811093675, ООО «Трапеция» ИНН 3808182332, ЗАО «НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Барей» ИНН 3821012467, ООО Леспромхоз «Приангарье» ИНН 3811078388, ООО «Агентство продажи лесоматериалов, продуктов питания и товаров народного потребления» ИНН 3827023112 , ООО МУП «Окинский лесхоз» ИНН 0320003770, ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481, ООО «Строитель 38» ИНН 3821012467 свидетелю не знакомы.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Иркутской области ранее проводились мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620, в связи, с чем инспекцией были направлены:

а) запрос в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска в отношении ООО «Химпромстрой». Согласно ответу от 17.03.2011 № 05-14/03002дсп@ инспекцией представлена следующая информация (вх. № 1768дсп от 29.03.2011, вх. № 2302дсп от 18.04.2011) : ООО «Химпромстрой» было создано 22.04.1993 года, организация состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области, являясь крупным налогоплательщиком, имеющим на балансе земельные участки, здания, транспортные средства. У ООО «Химпромстрой» имелись обособленные подразделения. По состоянию на 25.06.2009 ООО «Химпромстрой» встало на учет МИФНС России № 1 по Иркутской области. В ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска организация состоит на учете с 09.07.2010. До постановки на учет в организации произошла смена учредителей и руководителей, сняты с учета имущественные объекты, закрыты обособленные подразделения. В настоящее время ООО «Химпромстрой» не имеет представительств, филиалов и обособленных подразделений, на организацию не зарегистрированы земельные участки, объекты недвижимого имущества, транспортные средства, контрольно-кассовая техника и лицензии. Главного бухгалтера в организации нет. Руководителем с 21.05.2009 по 06.12.2010 была зарегистрирована Смолина О. Н., до указанной даты руководителем являлся Сергеев Сергей Степанович. Смолина О. Н. зарегистрирована также учредителем ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380, руководителем «проблемной» организации многократно менявшей место нахождения и не исполнявшей требования налогового органа - ЗАО НПЦ «Росниимет» (ИНН 8506009115). ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска неоднократно направляла в адрес Смолиной О.Н. повестки о вызове ее в инспекцию для составления протоколов допросов. 23.03.2009 Смолина О.Н. явилась в инспекцию после проведенных розыскных мероприятий как руководитель ЗАО НПЦ «Росниимет» в сопровождении Тульчина Леонида Абрамовича, который представился учредителем организации, не являясь таковым. Тульчин Л.А. вел себя агрессивно и отвечал на вопросы за Смолину О.Н.. В процессе составления протокола возникла необходимость присутствия главного специалиста отдела кадрового обеспечения и безопасности. По следующим повесткам Смолина О.Н. в налоговый орган не являлась. В ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска представлены сведения от 3-х организаций: ЗАО НПЦ «Росниимет» (ИНН 8506009115) за январь-май 2009 года, ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 за июль-ноябрь 2009 года; ООО «Дента Люкс» ИНН 3810043230 за 2009 год. ООО «Дента Люкс» ИНН 3810043230 является стоматологической клиникой, где Смолина О.Н. работает в должности медсестры.

Уплата налогов организацией не производится. Сведения о численности работников за 2009 год противоречивы: согласно справкам 2-НДФЛ представленным в налоговый орган за 2009 год численность составила 4 человека, согласно справке о среднесписочной численности - 1 человек, согласно данным налоговой декларации по ОПС - численность составила 2 человека. В справке о среднесписочной численности за 2010 год показано 8 человек. Инспекцией ФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска налоговые проверки в отношении ООО «Химпромстрой» не проводились. При этом отделом выездных проверок в отношении ООО «Химпромстрой» предпринимались следующие действия:

1) по юридическому адресу, а также по адресу регистрации руководителя Зоркина Л.С., направлены уведомления о вызове налогоплательщика в налоговый орган от 14.01.2011 № 20-17/000350, № 20-17/00386. Зоркин Л.С. в налоговый орган не явился. Запрос в адресное бюро подтвердил адрес местожительства Зоркина Л.С.

2) в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет руководителей организаций-учредителей были направлены поручения о допросе свидетелей по вопросам взаимоотношений с ООО «Химпромстрой»:

- в МИФНС России № 2 по г. Чите от 21.01.2011г. № 20-15/001181 на допрос руководителя и учредителя ООО «Агентство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» ИНН 7536097692 Загребалова А.В.;

- в МИФНС России № 17 по г. Санкт-Петербургу от 21.01.2011 г. № 20-15/001180 на допрос руководителя и учредителя ООО «Сальвадор» ИНН 7801444120 Чистикова В.А.

На запрос инспекции о предоставлении информации в отношении ООО «Сальвадор» ИНН 780144120 МИФНС России № 16 по г. Санкт-Петербургу сообщило, что организация предоставила последнюю отчетность за 3 квартал 2008 года, т.е. является недействующей организацией.

ООО «Агентство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» ИНН 7536097692 предоставило налоговую отчетность по НДС за 4 квартал 2010 года. По юридическому адресу ООО «Агентство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» ИНН 7536097692/ КПП 381201001 направлена повестка руководителю Загребалову А.В. о вызове в налоговый орган.

До настоящего времени вышеуказанные лица в инспекцию не явились. Кроме того, МИФНС России № 17 по г. Санкт-Петербургу сообщила, что руководителя ООО «Сальвадор» ИНН 7801444120 Чистикова В.А. неоднократно приглашали в инспекцию, и в связи с его не явками инспекцией направлено письмо в РУВД Выборгского района для обеспечения явки Чистикова В.А. в налоговый орган;

3) работникам ООО «Химпромстрой» направлены повестки о вызове в налоговый орган. Чудов А.Л. (сотрудник ООО «Химпромстрой» в 2009 году) пояснил, что с осени 2010 года не работает в организации, о месте нахождения ООО «Химпромстрой» ему ничего не известно, с Зоркиным Л.С. он не знаком.

Совместно с сотрудником Иркутского МРО УНП ГУВД Иркутской области осуществлен выезд 08.02.2011 года по адресу места жительства Зоркина Л.С., дома находилась его мать, которая пояснила, что Зоркин Л.С. по данному адресу не поживает, где он проживает в настоящее время ей не известно;

б) поручение в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска об истребовании документов у ООО «Химпромстрой». Согласно ответу от 08.04.2011 № 05-14/04268дсп инспекцией представлена следующая информация в отношении ООО «Химпромстрой» (ИНН 3814002620, КПП 381201001): требования о представлении документов (информации)