Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2015 по делу n А19-18752/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

стр.6, оф.5. Среднесписочная численность сотрудников организации составила 1 человек. Телефон, указанный в юридическом деле организации, не отвечает. Руководитель и учредитель по требованию в налоговые органы не явились. Документы, подтверждающие факт реализации товаров (работ, услуг), не представлены. Направлен запрос в ОВД от 08.08.2013 № 21¬14/29622 о розыске лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации.

- в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области от 08.11.2013 № 10-23/17986 в отношении ООО «СМК» ИНН 3808153162 (преемник ООО «СельхозСтройТорг» ИНН 3808212481). Согласно полученному ответу от 09.12.2013 № 19-07/18290 на юридический адрес: 664035, Россия, г. Иркутск, ул. Рабочего Штаба, 31 общества с ограниченной ответственностью «СМК» направлено требование от 13.11.2013 № 23492 о представлении документов (информации). Документы до настоящего времени не представлены. Последняя налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2013 года - Единая (упрощенная) налоговая декларация. Среднесписочная численность организации - 1 человек. Сведениями о наличии у налогоплательщика движимого и недвижимого имущества инспекция не располагает. Организация имеет 5 расчетных счетов, из которых 3 счета закрыто, по остальным счетам операции приостановлены. Руководитель Бурдин В.А. по повестке не явился. Кроме того, ООО «СМК» находится в процессе реорганизации в форме присоединения (прекращает деятельность после реорганизации).

- в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области от 19.12.2013 № 10-23/18450 в отношении ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380. Согласно полученному ответу от 28.01.2014 № 19-08/19481 организации направлено Требование от 24.12.2013 № 19-08/ 24163 о представлении документов (информации). Документы до настоящего времени не представлены.

- в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска от 08.11.2013 № 10-23/17987 в отношении Севергина Сергея Николаевича ИНН 030101795539. Согласно полученному ответу от 10.12.2013 № 05-11/019523@ физическому лицу выставлено требование о представлении документов (информации) от 12.11.2013 № 2678 и направлено по месту регистрации физического лица. Указанное требование адресатом не исполнено.

- в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска от 05.11.2013 № 10-23/17917 в отношении ООО «Эридан» ИНН3801099981. Согласно полученному ответу от 04.12.2013 № 9-19/016779дсп обществу с ограниченной ответственностью «Эридан» было направлено требование о представлении документов от 06.11.2013 № 09-21/31293. Документы указанным лицом по требованию не представлены.

- в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска от 05.11.2013 № 10-23/17909 в отношении ООО «Альянс» ИНН 3811091340 (ранее имело наименование ООО «Регион-Авто»). Согласно полученному ответу от 04.12.2013 № 09-19/016778дсп обществу с ограниченной ответственностью «Альянс» было направлено требование о представлении документов от 06.11.2013 № 09-21/31294. Документы указанным лицом по требованию не представлены.

- в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска от 05.11.2013 № 10-23/17918 в отношении ООО «Строительная компания РеалСтрой» ИНН 3808122615. Согласно полученному ответу от 04.12.2013            № 09-19/016780дсп обществу с ограниченной ответственностью «Строительная компания РеалСтрой» было направлено требование о представлении документов от 06.11.2013 № 09-21/31292. Документы указанным лицом по требованию не представлены.

- в Межрайонную ИФНС России № 19 по Иркутской области от 08.11.2013 № 10-23/17977 в отношении ООО «Рисат» ИНН 3811093675. Согласно полученному ответу от 19.12.2013 Документы указанным лицом по требованию не представлены.

- в Межрайонную ИФНС России № 19 по Иркутской области от 05.11.2013 № 10-23/17907 в отношении ООО «Вариант» ИНН 3810320572 (ранее имело наименование ООО «Байкальское предприятие»). Согласно полученному ответу от 03.12.2013 документы указанным лицом по требованию не представлены.

- в Межрайонную ИФНС России № 10 по Калининградской области от 05.11.2013 №10-23/17914 в отношении ООО «Энергострой», ИНН 3906138483. Указанной организации было выставлено требование от 07.11.2013 № 8402. Документы по требованию не поступали.

- в Межрайонную ИФНС России № 9 по г. Санкт-Петербургу от 05.11.2013 № 10-23/17919 в отношении ООО «Новые инициативы», ИНН 3819023084. Указанной организации выставлено требование от 07.11.2013 № 5969. Документы по требованию не поступали.

Кроме того, было установлено, что денежные средства перечислялись в адрес:

- ООО «Бизнес-Строй» ИНН 3811118827, преемником которого является ООО «Виктория» 5406672612. ООО «Виктория» исключено из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ, в связи, с чем не представляется возможным истребовать документы для подтверждения взаимоотношений с ООО «Химпромстрой»;

- ООО «Аванта» ИНН 5406552266. ООО «Аванта» 05.12.2012 исключено из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ в связи, с чем не представляется возможным истребовать документы для подтверждения взаимоотношений с ООО «Химпромстрой»;

- ООО «Юником» ИНН 3849001497. Регистрация ООО «Юником» была признана недействительной по решению суда 22.03.2010 в связи, с чем не представляется возможным истребовать документы для подтверждения взаимоотношений с ООО «Химпромстрой»;

- ООО «ИркутскБизнесКонтракт» ИНН 3808211047. ООО «ИркутскБизнесКонтракт» было ликвидировано 03.07.2012, в связи, с чем не представляется возможным истребовать документы для подтверждения взаимоотношений с ООО «Химпромстрой»;

- ООО «Барей» ИНН 3821012467. ООО «Барей» ИНН 3821012467 прекратило деятельность при присоединении к преемнику ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся контрагентами ООО «Химпромстрой», относятся к мигрирующим лицам, а также к лицам, меняющим наименования, не осуществляющим деятельность и не находящимися по адресам регистрации, представляющим «нулевую» отчетность (не представляющим отчетность), не исполняющим своих обязанностей по представлению истребованных документов в налоговые органы, участвовавшим в схемах по уходу от налогообложения, исключенным из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, к организациям, регистрация которых была признана недействительной по решению суда, что, при не опровержении указанного налогоплательщиком, достоверно свидетельствует об отсутствии реальных хозяйственных взаимоотношений ООО «Химпромстрой» с данными лицами.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля были направлены:

1) поручение в ИФНС по Правобережному округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) у ОАО «МДМ банк» ИНН 5408117935 в отношении ООО «Химпромстрой» от 20.11.2012 № 13-17/13843. Получен ответ от 14.12.2012 № 19- 12/12947дсп с приложением:

- договора банковского счета от 29.07.2002 № 212, подписанного со стороны ООО «Химпромстрой» Матрук В.О.,

- дополнительного соглашения от 29.07.2002 к договору банковского счета от 29.07.2002 № 212 (по обслуживанию клиентов по системе «Клиент-банк»), подписанного со стороны ООО «Химпромстрой» Матрук В.О.,

- карточки с образцами подписей Матрук В.О., не заверенных нотариально, и оттиска печати ООО «Химпромстрой» к договору с ОАО «МДМ банк»,

- заявления на открытие счета ООО «Химпромстрой» от 29.07.2002, подписанного со стороны ООО «Химпромстрой» Матрук В.О.,

- заявления от 10.08.2009 от генерального директора ООО «Химпромстрой» Смолиной О.Н. в адрес банка с просьбой произвести перегенерацию сертификатов ключей по системе «Банк-клиент» в связи со сменой директора,

- карточки с образцами подписей Смолиной О.Н. и оттиска печати ООО «Химпромстрой» к договору с Иркутским филиалом ОАО «МДМ банк».

2) поручение в ИФНС по Центральному району г. Братска об истребовании документов (информации) у Братского Народного коммерческого банка ОАО ИНН 3803202031 в отношении ООО «Химпромстрой» от 06.11.2013 № 10-23/17948. Получен ответ от 29.11.2013 № 03-04-01/19907 с приложением:

- договора банковского счета в валюте Российской Федерации от 22.09.2009 № 238-01/0909;

- договора на обслуживание в системе «Клиент-банк» от 22.09.2009 № 20-55364 между ООО «Химпромстрой» и Братским Народным коммерческим банком ОАО ИНН 3803202031;

- положения о порядке проведения технической экспертизы при возникновении спорных ситуаций;

- 4 сертификатов открытых ключей ЭЦП сотрудника клиента в системе «Клиент-банк»;

- акта передачи модулей прикладной библиотеки защиты информации от 25.09.2009;

- требований к техническому и программному обеспечению;

- перечня электронных документов, передаваемых по системе «Клиент-банк»;

- акта ввода в эксплуатацию клиентской части системы «Клиент-банк» от 25.09.2009;

- положения об унифицированном толковании терминов. Данные документы подписаны Смолиной О.Н.;

- 2 сертификатов открытых ключей ЭЦП сотрудника клиента в системе «Клиент- банк», подписанные Зоркиным Л.С.;

- сертификата открытых ключей ЭЦП сотрудника клиента в системе «Клиент-банк», подписанный Бурабаевым Р.К.;

- договора об обслуживании карт РПС Сберкарт для юридических лиц от 31.01.2011 № БС/12-01/0111, подписанного Зоркиным Л.С.;

- карточек с образцами подписей Смолиной О.Н., Зоркина Л. С., Бурабаева Р.К. и оттиска печати ООО «Химпромстрой» к договору банковского счета.

Подпись Смолиной О.Н. удостоверена нотариусом Перфильевой Оксаной Рафаиловной. Подписи Зоркина Л. С. и Бурабаева Р.К. удостоверены Шипициной Татьяной Владимировной.

3) поручение в ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области об истребовании документов (информации) у нотариуса Перфильевой Оксаны Рафаиловны об удостоверении подписи Смолиной О.Н. В соответствии с полученным ответом от 20.01.2014 № 19- 32/000702@ Перфильевой Оксане Рафаиловне ИНН380101019409 было выставлено требование о предоставлении документов от 16.12.2013 № 19-34/8298 и направлено по почте. Перфильева Оксана Рафаиловна документы по требованию не представила.

4) поручение в ИФНС по Центральному району г. Красноярска об истребовании документов (информации) у филиала банка ВТБ в г. Красноярске в отношении ООО «Химпромстрой» от 06.11.2013 № 10-23/17951. Получен ответ от 26.11.2013 № 2.13¬12/В/32274 дсп с приложением:

- заявления на открытие счета юридическому лицу ООО «Химпромстрой» от 14.07.2010;

- договора банковского счета в валюте Российской Федерации от 09.07.2010 № Р- 119/0710;

- договора об оказании услуги «Электронный банк» от 16.07.2010 № 7Б-76/0710 между ООО «Химпромстрой» и банком ВТБ (ОАО);

Договор подписан 16.07.2010 со стороны ООО «Химпромстрой» Смолиной О.Н. В реквизитах сторон указаны данные: ООО «Химпромстрой», 666034, Иркутская область, г. Шелехов, 7 квартал, 17. При этом с 09.07.2010 юридическим адресом ООО «Химпромстрой» являлся: 664056, г. Иркутск, ул. Аносова, 5, 1.

- заявления на подключение к услуге «Электронный банк» (приложение к договору от 16.07.2010 № 7Б-76/0710);

- акта приема-сдачи работ по подключению клиента ООО «Химпромстрой» к услуге «Электронный банк» от 20.07.2010 б/н;

- сертификата ключа электронной подписи к договору об оказании услуги «Электронный банк» от 16.07.2010 № 7Б-76/0710;

- карточки с образцами подписей Смолиной О.Н., не заверенных нотариально, и оттиска печати ООО «Химпромстрой» к договору с филиалом банка ВТБ;

- двух доверенностей от 09.07.2010 б/н, выданных Арбузову Вячеславу Анатольевичу;

Все документы со стороны ООО «Химпромстрой» подписаны Смолиной О.Н.

Одна доверенность выдана директором ООО «Химпромстрой» Смолиной О.Н. Арбузову Вячеславу Анатольевичу с полномочиями представлять общество с ограниченной ответственностью «Химпромстрой» в отношениях с филиалом ОАО банк ВТБ в г. Иркутске по вопросу открытия расчетного счета, в связи, с чем Арбузов В.А. вправе представлять, подписывать и получать на руки необходимые документы и договоры банковского счета, а также совершать все другие необходимые действия, связанные с данным поручением. Другая доверенность - с полномочиями представлять в ОАО банк ВТБ расчетные документы и корреспонденцию по счетам, получать в ОАО банк ВТБ корреспонденцию и выписки по счетам, сдавать в кассу ОАО банк ВТБ наличные денежные средства для зачисления на расчетный счет. Доверенности выданы сроком на 2 месяца.

Таким образом, расчетным счетом ООО «Химпромстрой» распоряжался Арбузов Вячеслав Анатольевич, не являясь сотрудником организации, не имея никакого отношения к ООО «Химпромстрой».

5) запрос в филиал банка ВТБ в г. Иркутске о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Химпромстрой» от 21.11.2012 № 13-15/019063. Получен ответ от 23.11.2012. При анализе выписки банка установлено, что расчетный счет был открыт с 14.07.2010 по 05.10.2012 (последняя дата операции - 19.12.2011). Обороты, проведенные по счету, составили 39 688 995 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений от: ОАО «Северное управление жилищно-коммунальными системами» ИНН 3810042438 (1395367 руб., 686230 руб., 277343 руб.) в виде аванса по договору капитального ремонта); ОАО «Южное управление жилищно-коммунальными системами» ИНН 3811101573 (615103,50 руб., 1050819 руб. в виде аванса по договору капитального ремонта); ООО «Сетевая компания Иркут» (за материалы, предоплата по договору), оплата по счету за выполненные работы); в виде раскрытия аккредитивов.

По требованию от 29.03.2013 № 10-30.2 налогоплательщиком было представлено письмо ОАО банк ВТБ от 28.07.2010 № 528/708104 о том, что банк информирует ООО «Сетевая компания Иркут» о том, что 28.07.2010 филиалом ОАО банка ВТБ в г. Иркутске приняты к исполнению следующие аккредитивы:

- от 27.07.2010 № 338 на сумму 4168489 руб., получатель ООО «Химпромстрой»,

- от 27.07.2010 № 339 на сумму 3815809 руб., получатель ООО «Химпромстрой»,

- от 27.07.2010 № 340 на сумму 6240143 руб., получатель ООО «Химпромстрой».

На основании заявления об открытии аккредитива с расчетного счета ООО «Сетевая компания Иркут» списаны денежные средства в сумме аккредитивов для формирования денежного покрытия на счете получателя в филиале ОАО банк ВТБ в г. Иркутске.

Поступившие на расчетный счет денежные средства перечисляются (кредит счета): ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920 - за выполненные работы по договору подряда; ИП Арбузову Вячеславу Анатольевичу ИНН 381200201308 за выполненные работы, за изделия из ПВХ; ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 за материалы; ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 за строительные материалы; ООО «Барей» ИНН 3821012467 за строительные материалы; ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380 за товар.

ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области с 26.03.2009. С даты регистрации организации руководителем и главным бухгалтером является