Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2015 по делу n А19-18752/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

товар,

ООО «Старлайт» ИНН 3811135893 за строительные материалы,

ООО Управляющая Компания «Байкальский институт Градостроительства» ИНН 3808165538 за товар.

В отношении ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481 налоговым органом были проведены мероприятия налогового контроля:

1) Направлен запрос в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Сельхозстройторг» от 07.05.2013 № 10-23/008668@. Согласно полученному ответу от 31.05.2013 ООО «СельхозСтройТорг» (ООО «ССТ») снято с налогового учета 21.06.2011 в связи с реорганизацией при присоединении к ООО «СМК» (адрес выбытия: г. Иркутск, ул. Рабочего Штаба, 31). ООО «ССТ» ИНН 3808212481 по данным Единого государственного реестра юридических лиц на учете в инспекции состояло с 19.02.2010. Последняя налоговая отчетность представлена организацией за 1 квартал 2011 года. Максимальная сумма налога к уплате по декларациям составляет 4000 руб. Согласно декларации по налогу на прибыль организаций за 2010 год доходы от реализации составили 133 475 руб., за 3 мес. 2011 год - 152 800 руб. Юридическим адресом регистрации являлся - 664003, г. Иркутск, ул. Киевская, 7, 506. Зарегистрированных транспортных средств, филиалов, имущества, контрольно¬кассовой техники организация не имела. Согласно представленной отчетности, среднесписочная численность организации за 2010 год составляла 1 человек, сведениями о численности организации за 2011 год инспекция не располагает. Справки о доходах формы 2-НДФЛ на работников за 2009-2011 годы организацией в налоговые органы не представлялись. Директором и учредителем являлся Данилов Виктор Николаевич (умер 20.12.2011). В период с 19.02.2010 по 21.06.2011 учредителем также являлось ООО «Трансстройсвязь» ИНН 7816418518.

2) Направлен запрос в МИФНС России № 16 по Иркутской области о представлении информации (документов) в отношении ООО «СМК» ИНН 3808153162 от 07.05.2013 № 10-23/008659@. Согласно полученному ответу от 21.05.2013 ООО «СМК» применяет общепринятую систему налогообложения, последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2012 года без отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности. Среднесписочная численность работников за 2009 год - 0 человек, за 2010-2011     годы - 1 человек. Сведениями о наличии движимого и недвижимого имущества у организации инспекция не располагает. Учредители: ООО «Сальвадор» ИНН 7801444120, ООО Управляющая Компания «Байкальский институт Градостроительства» ИНН 3808165538, ООО «Трансстройсвязь» ИНН 7816418518, Филиппов Александр Алексеевич, Азаренко Виктор Анатольевич, Данилов Виктор Николаевич. Руководителями являлись: Филиппов Александр Алексеевич, Азаренко Виктор Анатольевич, Какоуров Сергей Борисович, Бурдин Владимир Андреевич, Зайцев Евгений Иванович.

3) Направлен запрос в Братский акционерный народный коммерческий банк ОАО о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО «Сельхозстройторг» от 07.05.2013 №10-21/008622. Согласно полученному ответу от 23.05.2013 расчетный счет был открыт непродолжительное время с 18.03.2010 по 17.01.2011. За данный промежуток времени по расчетному счету проведены денежные потоки в сумме 857 954 274 руб. Поступали на расчетный счет денежные средства в основном объеме от ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620, ЗАО «НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Барей» ИНН 3821012467,

ООО «Рисат» ИНН 3811093675, ООО «СМК» ИНН 3808153162, ООО «Эскалибур» ИНН 3812085885 (за строительные материалы), ООО «Солей» ИНН 3848001800 (по агентскому договору), ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481 (перечисление собственных средств), ООО «Трапеция» ИНН 3808182332 (за продукты), ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701, ООО «Строитель-38» ИНН 3821012467 (за товар).

Поступившие на счет денежные средства перечисляются за продукты: ИП Галкиной Ирине Николаевне ИНН 381010772906, ИП Косинцеву Сергею Викторовичу ИНН 381020924918, ИП Косинцеву Олегу Викторовичу ИНН 382705252507, ИП Косинцеву Станиславу Викторовичу ИНН 381007254774, ИП Зайцеву Евгению Ивановичу ИНН 381250675409, ИП Валевой Галине Алексеевне ИНН 382004752847, ИП Брельгину Александру Александровичу ИНН 381004792140, ИП Гульгонову Евгению Сергеевичу ИНН 381112477900, ИП Кравченко Ольге Владимировне ИНН 380117624200, ИП Старовойтовой Ирине Владимировне ИНН 381250713608, ИП Краснопольскому Алексею Борисовичу ИНН 381004481352, ИП Матвиенко Игорю Александровичу ИНН 380807536286, ИП Ганжа Виктории Александровне ИНН 380117500702, ИП Екимцову Евгению Александровичу ИНН 380895682815, ООО «СибРегионТрейд» ИНН 3812125496, ИП Зарипову Назридин Пулодовичу ИНН 380400084332 (возврат оплаты за сахар), ООО «Трапеция» ИНН 3808182332 (возврат денежных средств по акту сверки).

4) Направлен запрос в ЗАО «Гринкомбанк» о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО «Сельхозстройторг» от 07.05.2013 № 10-21/008626. Согласно полученному ответу от 23.05.2013 расчетный счет был открыт непродолжительное время с 17.08.2010 по 17.06.2011. За данный промежуток времени по расчетному счету проведены денежные потоки в сумме 459 384 437 руб. Поступали на расчетный счет денежные средства в основном объеме от ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620, ЗАО «НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Трапеция» ИНН 3808182332, ООО «Рисат» ИНН 3811093675, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701, ООО «Барей» ИНН 3821012467, ООО Управляющая Компания «Байкальский институт Градостроительства» ИНН 3808165538.

Поступившие на счет денежные средства перечисляются за продукты: ИП Галкиной Ирине Николаевне ИНН 381010772906, ИП Косинцеву Станиславу Викторовичу ИНН 381007254774, ИП Валевой Галине Алексеевне ИНН 382004752847, ИП Брельгину Александру Александровичу ИНН 381004792140, ИП Гульгонову Евгению Сергеевичу ИНН 381112477900, ИП Кравченко Ольге Владимировне ИНН 380117624200, ИП Старовойтовой Ирине Владимировне ИНН 381250713608, ИП Краснопольскому Алексею Борисовичу ИНН 381004481352, ИП Матвиенко Игорю Александровичу ИНН 380807536286, ИП Ганжа Виктории Александровне ИНН 380117500702, ИП Екимцову Евгению Александровичу ИНН 380895682815, ИП Куклину Сергею Альбертовичу ИНН 38125378296, ООО «СибРегионТрейд» ИНН 3812125496.

Инспекцией был направлен запрос в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Барей» ИНН 382101267 от 08.05.2013 № 10-23/008827@. Согласно полученному ответу от 30.05.2013 ООО «Барей» снято с учета в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска с 28.04.2012 в связи с реорганизацией при присоединении. Правопреемник: «ООО Капитал - Восток» ИНН 3808121139. ООО «Барей» состояло на учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска с 09.12.2008 по 28.04.2012, юридический адрес: 664050, г. Иркутск, пр-кт Маршала Жукова, 13, 251. В ходе осмотра (обследования) помещения, расположенного по юридическому адресу: ООО «Барей» 664050, г. Иркутск, пр-кт Маршала Жукова, 13, 251, установлено, что по данному адресу организация ООО «Барей» не числится. По данному адресу находится 9-ти этажный жилой дом, квартиросъемщики (ФИО назвать отказались) сведениями о ООО «Барей» и ФИО директора не располагают. Вывески, указатели ООО «Барей» отсутствуют. ООО «Барей» применяло общий режим налогообложения, с 2011 года - упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов). ООО «Барей» относилось к категории налогоплательщиков, представляющих налоговую отчетность. Последняя налоговая отчетность по УСН представлена за 2011 год, с 27.12.2011 руководителем и главным бухгалтером являлся Галкин Владимир Викторович. Среднесписочная численность организации: за 2009 год составляла 3 человека, за 2010-2011 годы составляла 1 человек. Сведениями о наличии недвижимого имущества, транспортных средств, ККТ инспекция не располагает. Кроме того, ООО «Барей» неоднократно привлекалось к ответственности по ст.129.1 НК РФ за не представления документов (информации) по требованиям налогового органа в установленный законом.

В соответствии с данными федерального информационного ресурса ООО «Барей» прекратило деятельность при присоединении 28.04.2012 к ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139. До момента прекращения деятельности руководителем ООО «Барей» ИНН 3821012467 являлся Галкин Владимир Викторович (ранее Рудых Татьяна Александровна и Белобородов Александр Борисович), учредителем - Выборов Иван Владимирович (ранее - Тульчин Леонид Абрамович и Рахальская Светлана Николаевна). Сведения о среднесписочной численности за 2009-2010 годы отсутствуют, за 2011 год - 1 человек. Согласно представленным организацией в налоговые органы справкам о доходах формы 2- НДФЛ работниками организации в 2009 году являлись: Тульчина Лариса Павловна, Тульчина Ольга Игоревна, Рудых Нина Юрьевна, Рудых Татьяна Александровна, Валеева Людмила Павловна; в 2010 году: Белобородов Александр Борисович, Рудых Татьяна Александровна, Смолина Оксана Нургалиевна, Рахальская Светлана Николаевна; в 2011 году - Галкин Владимир Викторович.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области были направлены запросы:

- в ИФ ОАО «МДМ банк» о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО «Барей» ИНН 3821012467 от 08.05.2013 № 10-21/008803. Согласно полученному ответу от 15.05.2013 № Ф04/2-6-02/3432 денежные средства, поступившие на счет ООО «Барей» ИНН 3821012467 перечислялись ООО ТФК «Приангарье» ИНН 3808186513 (за сельхозпродукцию), ООО «Металлстройпроект» ИНН 3811078388, МУП «Окинский лесхоз» ИНН 0320003770, ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 (за стройматериалы);

- в Братский акционерный народный коммерческий банк ОАО о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО «Барей» ИНН 3821012467 от 08.05.2013 № 10¬21/008798. Согласно полученному ответу от 23.05.2013 № 01-25/270 расчетный счет был открыт время с 27.02.2009 по 06.04.2012. За данный период времени по счету проведены денежные потоки в сумме 599 037 275 руб. На расчетный счет поступали денежные средства от ООО «Трапеция» ИНН 3808182332, ООО Управляющая Компания «Байкальский институт Градостроительства» ИНН 3808165538. Перечислялись ООО «Барей» ИНН 3821012467 на пополнение бизнес-счета в этом же банке; ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380 (за товар); ООО «ДальнеВосточная Компания» ИНН 2538141274 (за выполненные работы); ООО «Альком» ИНН 7728705954 (за выполненные работы); ООО «СельхозСтройТорг» ИНН 3808212481 (по договору); ООО «Агентство по закупу ВС и СХП» ИНН 7536097692 (за материалы); ООО «Трапеция» ИНН 3808182332 (по договору).

Все денежные средства, поступившие в виде пополнения на бизнес-счет на счет ООО «Барей» ИНН 3821012467 перечислены на пластиковые карты в Сберегательный банк РФ (за период с 08.11.2010 по 23.11.2011 в сумме 8 997 020 руб.).

ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области с 22.01.2009. Руководителями являлись: с 22.01.2009 по 20.05.2009 Старцев Владислав Юрьевич, с 21.05.2009 - Безрукавенко Андрей Андреевич. Учредителем являлся с 22.01.2009 по 09.05.2012 Старцев Владислав Юрьевич. С 21.03.2012 руководителем и учредителем является Матвиенко Игорь Александрович, который умер 17.08.2012. Организация зарегистрирована по адресу: 664048, город Иркутск, улица Розы Люксембург, 184. За 1 и 2 кварталы 2010 годы представлены декларации по НДС без отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности. За 3 квартал 2010 года сумма реализации составила 2624237 руб., сумма налога к уплате - 6163 руб., за 4 квартал 2010 года - сумма реализации 1985315 руб., сумма налога к уплате - 3147 руб. Согласно данным бухгалтерского баланса за 2010 год в организации отсутствуют оборотные (запасы) и внеоборотные активы. В соответствии с декларацией по налогу на имущество за 2010 год имущество в организации отсутствовало. В соответствии с декларацией по налогу на имущество за 2011 год имущество в организации отсутствовало. Подписантом деклараций по транспортному налогу за 2012 год (первичной и уточненной), деклараций по НДС за 1 квартал и 2 кварталы 2013 года, деклараций по налогу на прибыль организаций за 3 и 6 месяцев 2013 года является Кузнецов Андрей Анатольевич по доверенности № 21 от 28.10.2012, выданной Матвиенко Игорем Александровичем (то есть данная доверенность оформлена после смерти Матвиенко Игоря Александровича). Далее отчетность не представлялась.

ООО ТФК «Город» не предоставляло сведения о доходах по справкам формы 2- НДФЛ на сотрудников за 2009 год, за 2010 год представлены 2 справки на Безрукавенко А.А. и Косинцеву Ю.Г., за 2011 год представлена 1 справка на Безрукавенко А.А.

ООО ТФК «Город» до сих пор не обращалась с заявлениями о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица в связи с изменениями участников юридического лица (учредителей) и назначением нового лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица (директора) после смерти Матвиенко И.А. Таким образом, после смерти Матвиенко Игоря Александровича от имени организации действуют неустановленные лица.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области были проведены следующие мероприятия налогового контроля в отношении ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701:

а) на юридический адрес ООО Торгово-финансовая компания «Город» было направлено требование о представлении документов (информации) от № 15-18/18320. Документы по требованию не представлены;

б) направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 16.12.2013 Безрукавенко Андрею Андреевичу. Конверт вернулся с пометкой «Истек срок хранения»;

в) направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.12.2013 Старцеву Владиславу Юрьевичу. Свидетель в назначенное время не явился;

г) направлен запрос в Иркутский филиал банка ИТБ (ОАО) о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО ТФК «Город» от 08.05.2013 № 10-21/008802. Согласно полученному ответу от 16.05.2013 операции по расчетному счету организацией не проводились;

д) направлен запрос в Санкт-Петербургский акционерный коммерческий «Таврический» Иркутский филиал ОАО о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО ТФК «Город» №10-21/021005. Согласно полученному ответу № ОКО-3001 расчетный счет был открыт с 24.06.2009 по 24.05.2011. За данный период времени по счету прошли денежные обороты в сумме 347 548 271 руб. На расчетный счет поступали денежные средства: за строительные материалы, в виде возврата денежных средств, внесенных в качестве обеспечения заявок на участие в аукционах от муниципальных структур, в виде авансов за ремонты от муниципальных структур, от ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 (товар), от ОАО «Северное управление жилищно-коммунальными системами» ИНН 3810042438 (ремонт), от ИП Арбузова Вячеслава Анатольевича ИНН 381200201308 (выполненные объемы работ по договору подряда), от ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 за материалы, за работы от строительных организаций.

Поступившие денежные средства были перечислены: на обеспечение заявок на участие в открытых аукционах Комитету по экономике и финансам