Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2015 по делу n А19-18752/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 13.04.2010 по 13.04.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 38 190 110 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений от ООО «Сельхозстройторг» за продукты, ООО ТФК «Город» за продукты, ООО ТФК «Приангарье» за продукты, ООО «Виталь» за сельскохозяйственную продукцию, ООО «ГалМа» за продукты, ООО «Кристалл» за продовольственные товары, Гульгонова Архипа Сергеевича в виде возврата ошибочно перечисленных денежных средств по письму и заявления вкладчика. Поступившие денежные средства перечисляются: Лудыпову Аюру Цыденжаповичу, Сковородкиной Ольге Сергеевне, Гульгонову Евгению Сергеевичу, Гульгоновой Дарье Анатольевне, Гульгоновой Любови Владимировне, Гульгонову Архипу Сергеевичу, Гульгоновой Зое Архиповне, Шабаевой Раисе Сергеевне, Звереву Анатолию Борисовичу, Зверевой Татьяне Андреевне, Шабалиной Анне Чингисовне, Инхиреевой Марии Владимировне, Яковлевой Людмиле Прокопьевне, Базаровой Татьяне Владимировне, Шопконковой Туяне Алексеевне, Шопконкову Николаю Степановичу по договору агентирования.

40) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Косинцева Олега Викторовича № 10-19/000940. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 01.09.2009 по 28.01.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 76 202 151 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений от ООО «ФДК» по договору за продукты, ООО ТФК «Приангарье» за продукты, ООО «Сельхозстройторг» за продукты, ООО ТФК «Город» за продовольственные товары, ООО «СМК» за продукты, ООО «ГалМа» за продукты, ООО «Кристалл» за продовольственные товары, ИП Валевой Галины Алексеевны за продукты питания, Косинцева Олега Викторовича в виде возврата ошибочно перечисленных денежных средств. Поступившие денежные средства перечисляются Косинцеву Олегу Викторовичу в виде пополнения карт счета, Косинцевой Светлане Александровне, Косинцевой Юлии Геннадьевне, Зиновьеву Дмитрию Евгеньевичу.

41) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Косинцева Станислава Викторовича №10-19/000943. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 02.09.2009 по 28.01.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 76 684 332 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений от ООО «ФДК», ООО ТФК «Приангарье», ООО «Сельхозстройторг», ООО «СМК», ООО «ГалМа» за продукты, Косинцева Станислава Викторовича в виде возврата ошибочно перечисленных денежных средств, перевода собственных средств. Поступившие денежные средства перечисляются в виде оплаты по кредитному договору за Косинцеву Светлану Александровну, Косинцеву Станиславу Викторовичу, Сапрыкину Александру Сергеевичу на банковскую карту, Скорыниной Татьяне Яковлевне, Малых Светлане Владимировне, Малых Виктору Валерьевичу, Барабакиной Наталье Ивановне, Косинцевой Юлии Геннадьевне, Денатураеву Дмитрию Анатольевичу, ООО Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 в виде оплате коммунальных услуг по л/с 3501228 за Косинцеву Юлию Геннадьевну на основании договора поручения.

42) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Кравченко Ольги Владимировны. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 17.12.2009 по 07.02.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 96 890 035 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений от ООО «ФДК», ООО ТФК «Приангарье», ООО «Сельхозстройторг», ООО «СМК», ООО «ГалМа» за продукты, ООО ТФК «Город» за продовольственные товары, Кравченко Ольги Владимировны в виде возврата по счету невыясненных сумм, возврата по письмам. Поступившие денежные средства перечисляются Кравченко Ольге Владимировне в виде пополнения счета пластиковой карты, Старовойтову Алексею Викторовичу, Старовойтовой Ирине Владимировне, Усиковой Ирине Рашидовне, Матвеенко Андрею Сергеевичу по акту выполненных работ, Кравченко Татьяне Григорьевне, Старовойтовой Ирине Владимировне за маркетинговые услуги, Кравченко

Владимиру Ивановичу, Старовойтову Виктору Архиповичу, Старовойтову Алексею Викторовичу, Подгорбунскому Александру Игоревичу за транспортные услуги.

43) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Брельгина Александра Александровича. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 05.10.2009 по 21.02.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 8 307 972 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений в виде возврата невыясненных сумм Брельгину Александру Александровичу, поступлений от ООО ТФК «Приангарье» и ООО «Сельхозстройторг» за продукты, ООО ТФК «Город» за товар. Поступившие денежные средства перечисляются Брельгину Александру Александровичу в виде перевода собственных денежных средств, Праведникову Алексею Викторовичу, Тюриной Наталье Михайловне, Тарасовой Татьяне Евгеньевне за услуги.

44) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Валевой Галины Алексеевны № 10-19/002107. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 02.10.2009 по 31.01.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 55 921 653 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений в виде возврата ошибочно отправленных средств Антоновой Елены Алексеевны, поступлений от ООО ТФК «Приангарье», ООО «Сельхозстройторг», ООО «ГалМа», ООО «СМК» за продукты, ООО ТФК «Город» за продовольственные товары. Поступившие денежные средства перечисляются Валевой Галине Алексеевне в виде перевода собственных денежных средств, Хмельницкой Татьяне Викторовне, Осиповой Светлане Алексеевне за маркетинговые услуги, Антоновой Елене Алексеевне за рекламные услуги, Ланиной Марине Дмитриевне за разработку сайта.

45) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Краснопольского Алексея Борисовича. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 25.09.2009 по 18.02.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 139 825 295 руб. При этом приходные операции) состоят из поступлений от Краснопольского Алексея Борисовича в виде возврата платежных поручений (невыясненных сумм), ООО ТФК «Приангарье», ООО «ФДК», ООО «Сельхозстройторг», ООО «ГалМа», ООО ТФК «Город», ООО «Виталь» за продукты, Поступившие денежные средства перечисляются Краснопольскому Алексею Борисовичу в виде пополнения счета, на пластиковую карту, Стефанец Юрию Петровичу, Абсолямову Вячеславу Шамильевичу, Мурашову Вячеславу Геннадьевичу, Попову Николаю Александровичу, Акимову Игорю Борисовичу, Баендаеву Владимиру Николаевичу за транспортные услуги, Краснопольской Марине Васильевне, Мурашовой Ирине Николаевне за маркетинговые услуги, Журовой Ольге Викторовне за услуги, Матвеевой Галине Сергеевне, Баендаевой Юлии Алексеевне за рекламные услуги.

46) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Старовойтовой Ирины Владимировны № 10-19/002111. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 29.12.2009 по 07.02.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 111 677 066 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений от Старовойтовой Ирины Владимировны в виде возврата платежных поручений (невыясненных сумм), поступлений от ООО ТФК «Приангарье», ООО «СМК», ООО «Сельхозстройторг», ООО «ГалМа» за продукты, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 за товар, ИП Кравченко Ольги Владимировны, ИП Краснопольского Алексея Борисовича за продукты. Поступившие денежные средства перечисляются Старовойтовой Ирине Владимировне в виде пополнения счета, на пластиковую карту, Старовойтову Алексею Викторовичу, Старовойтову Виктору Архиповичу, Подгорбунскому Александру Игоревичу за транспортные услуги, ООО «Торговая компания Рокфор» в виде оплаты за продукты питания, ООО «Малахит» за предоставление торгового места, Старовойтовой Галине Васильевне, Кравченко Владимиру Ивановичу, Кравченко Ольге Владимировне, Кравченко Татьяне Григорьевне, Матвеенко Андрею Сергеевичу, Симыкиной Маргарите Владиславовне за выполненные работы, маркетинговые услуги.

47) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «СибРегионТрейд» №10-19/002110. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 16.02.2010 по 17.02.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 118 493 943 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений в виде возвратов платежных поручений по счету невыясненных сумм, в виде займов, поступлений от ООО ТФК «Приангарье», ООО «СМК», ООО «Сельхозстройторг», ООО «ГалМа», ООО ТФК «Город» за продукты и товары. Поступившие денежные средства перечисляются Аверковой Анастасии Сергеевне, Андреевой Наталье Викторовне, Козулину Сергею Викторовичу, Козулину Александру Викторовичу, Козулиной Анастасии Сергеевне, Матренину Александру Владиславовичу, Хмельницкой Татьяне Викторовне, Шмыковой Анне Александровне, Магильницкой Ираиде Васильевне, Тарановой Любови Павловне, Данилову Виктору Николаевичу, Гульгонову Евгению Сергеевичу, Рузавину Сергею Николаевичу, Горбатенко Максиму Владимировичу, Попп Татьяне Андреевне, Свистунову Павлу Витальевичу, Шафигулину Владимиру Викторовичу по агентскому договору; Хамагаевой Ольге Валерьевне, Шафигулину Владимиру Викторовичу за сельхозпродукцию.

48) запрос в операционный офис «Иркутский» филиала ОАО «Уралсиб» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Екимцова Евгения Александровича № 10-19/000967. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 01.06.10 по 07.06.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 6 652 500 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений от ООО «Сельхозстройторг» за продукты, ООО ТФК «Город» за продовольственные товары. Поступившие денежные средства перечисляются на уплату налогов и взносов, Екимцову Евгению Александровичу в виде пополнения счета, на пластиковую карту, Жидких Василию Алексеевичу, Ворошилову Александру Сергеевичу в виде возврата займа, Брюханову Александру Михайловичу за транспортные услуги, Екимцовой Лидии Александровне за маркетинговые услуги.

На основании ст. 95 НК РФ должностным лицом налогового органа была назначена почерковедческая экспертиза (постановление о назначении почерковедческой экспертизы от 14.01.2014 № 10-13.12/1). Проведение экспертизы было поручено ООО «ГРАН- Экспертиза», ИНН 3808219600 (эксперт Грамотеев А.Н.). Почерковедческая экспертиза была проведена для подтверждения подлинности подписей Смолиной Оксаны Нургалиевны (руководителя ООО «Химпромстрой») и Скрипкина Павла Олеговича (руководителя ООО ИПП «Элемент») на документах, представленных ООО «Сетевая компания «Иркут» и полученных налоговым органом в ходе мероприятий налогового контроля.

По ходатайству проверяемого лица от 15.01.2014 № 15юр (входящий от 16.01.2014 № 1458) представитель ООО «Сетевая компания «Иркут» присутствовал при проведении экспертизы.

В соответствии с выводами эксперта, отраженными в заключении эксперта от 22.01.2014 № 07/01-14 подписи от имени Смолиной О.Н. на первичных документах, подтверждающих расходы заявителя по налогу на прибыль и вычеты по налогу на добавленную стоимость, представленных по требованию проверяемым лицом, а также на доверенности от 21.01.2010 б/н, выданной Смолину Ивану Андреевичу, выполнены не Смолиной О.Н., а иными лицами.

Из актов о приемке выполненных работ по взаимоотношениям с ООО «Химпромстрой» следует, что при проведении работ использовались следующие машины и механизмы:

- на территории ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1»: автомобили бортовые грузоподъемностью до 5 тонн, краны на автомобильном и гусеничном ходу, автопогрузчики, аппараты для газовой сварки, машины шлифовальные, краны башенные, козловые, агрегаты шпатлево-окрасочные, агрегаты для приготовления рабочих жидкостей-ядохимикатов, автогрейдеры, укладчики асфальтобетона, подъемники мачтовые строительные, вибраторы поверхностные и глубинные, пилы электрические, котлы битумные передвижные, катки дорожные самоходные, машины поливомоечные, гудронаторы, пневматические прессы, вышки телескопические, перфораторы, лебедки ручные и рычажные, компрессоры передвижные, молотки отбойные пневматические, дрели, домкраты, установки для сварки ручной дуговой, электрические печи для сушки сварочных материалов и другие,

- в жилых домах: автомобили бортовые, краны на автомобильном ходу, автопогрузчики, установки для сварки, машины шлифовальные, краны башенные, агрегаты для приготовления рабочих жидкостей-ядохимикатов, подъемники гидравлические, мачтовые строительные, котлы битумные передвижные, прессы, перфораторы, лебедки, компрессоры передвижные, молотки отбойные пневматические, дрели, домкраты, установки для сварки ручной дуговой, электрические печи для сушки сварочных материалов, установка для изготовления бандажей, диафрагм, пряжек, станки сверлильные, преобразователи сварочные, агрегаты окрасочные и другие.

Из представлявшихся ходе проверки инвентарных карточек основных средств ООО СК «Иркут» налоговым органом было правильно установлено, что заявитель в период производства работ по договорам с ООО «Химпромстрой» имел в распоряжении машины, механизмы для проведения работ в рамках государственного контракта с ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1» и договора о предоставлении субсидии на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов с Администрацией г. Иркутска.

В то же время ООО «Химпромстрой» не учитывало для целей налогообложения никаких транспортных средств и иного имущества, необходимого для реального выполнения рассматриваемых работ.

На основании представленных налогоплательщиком штатного расписания, списка сотрудников с указанием должностей за 2010 год в штате организации состояли: ведущий инженер по ремонту зданий, инженер по вентиляции, инженер по водопроводу и канализации, инженер электрик, инженер теплотехник, инженер-технолог (по сметам), техник-технолог, инженер-инспектор отдела энергосбережения, инженер отдела энергосбережения, начальники участка, мастера производственного участка, консультант по вопросам энергосбережения, консультант по организации производства, подготовки к выполнению строительно-монтажных работ, ведущий инженер по эксплуатации вентиляционных систем санитарно-технического оборудования, инженеры-электрики, начальник электротехнической лаборатории, инженер по наладке и испытаниям цеха электрических сетей, инженер по контрольно-измерительным приборам и автоматике, операторы теплового пункта (5 чел.), слесари