Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2015 по делу n А19-18752/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

г. Иркутска. За продовольственные товары индивидуальным предпринимателям (перечислены выше при анализе счета ООО «Сельхозстройторг»), а также за материалы и товар юридическим лицам, в том числе: ООО «Константа-плюс» ИНН 5506213348, ООО «СибСтройМаркет» ИНН 3849011255, ООО «СибРегионТрейд» ИНН 3812125496, ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481; Хмельницкому Анатолию Михайловичу по договору подряда (согласно данным федерального информационного ресурса в Иркутской области зарегистрирован 1 человек с таким именем 19.03.1936 г. р.), Абрамовой Татьяне Александровне, Скрипник Анастасии Викторовне, Матвиенко Юлии Игоревне, Виноградову Павлу Алексеевичу, Наумову Артему Игоревичу, Терпуговой Любови Леонидовне (ИНН физических лиц и другие идентифицирующие признаки в выписке банка не указаны), Данилову Виктору Николаевичу (руководитель ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481 и учредитель ООО «СМК» ИНН 3808153162).

Налоговым органом в целях проверки реальности соответствующих отношений:

1) направлено требование в адрес Г алкиной Ирины Николаевны ИНН 381010772906 о представлении документов. Документы в инспекцию не представлены;

2) направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области об истребовании документов (информации) от 16.01.2014 № 10-21/18591 у Зайцева Евгения Ивановича ИНН 381250675409. Согласно полученному ответу от 14.02.2014 документы до настоящего времени не представлены. 04.05.2012 Зайцева прекратила деятельность в качестве предпринимателя, последняя налоговая отчетность представлена за 2011 год. Среднесписочная численность работников предпринимателя на 01.01.2012 года - 0 человек.

3) направлено поручение в ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области об истребовании документов (информации) от 16.01.2014 № 10-21/18588 у ИП Кравченко Ольги Владимировны ИНН 380117624200 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Согласно полученному ответу от 03.02.2014 № 19-32/11261дсп предпринимателем были представлены пояснения о том, что никаких документов она не имеет в наличии по данным фирмам, так как с этими фирмами давно не работает;

4) направлено поручение в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) от 16.01.2014 № 10-21/18587 у ИП Гульгонова Евгения Сергеевича ИНН 381112477900 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Согласно полученному ответу от 19.02.2014 № 09-19/001870дсп предпринимателем были представлены пояснения о том, что запрошенных документов представить не может, потому что соответствующих взаимоотношений у него не было;

5) направлено поручение в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) от 16.01.2014 № 10-21/18598 у ИП Трофименко Романа Николаевича ИНН 381709377181 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Согласно полученным ответам от 14.02.2014 № 09-19/001652, от 06.03.2014 № 09-19/002681дсп предпринимателю был направлено требование от 20.01.2014 № 09-21/32532. В ответ на требование предприниматель представил письменное пояснение, в котором пояснил, что в качестве индивидуального предпринимателя был зарегистрирован 12.11.2009. Практически к хозяйственной деятельности приступил с 01.10.2010, в 2010, 2011 годах с поименованными в требовании лицами совместной хозяйственной деятельности не осуществлял, договоры, расчетно-платежные документы не подписывал, товаров не приобретал и не продавал. О хозяйственных взаимоотношениях перечисленных лиц, движении товаров, выполнении работ, оказании услуг между мини ему неизвестно. Денежные средства в сумме 388000 руб. (без НДС), поступившие на счет 01.02.2011 по платежному поручению № 584 от ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 были перечислены в счет договора агентирования, заключенного предпринимателем с ООО «СельхозСтройТорг» (по письму принципала), действовавшего до 01.01.2012, согласно которому акты о приемке выполненных работ, выплата вознаграждения производились при условии сдачи всех подтверждающих документов: чеков, накладных, закупочных актов и т.д. о расходовании полученных денежных средств принципала в подлиннике, как приложение к отчету по договору. Согласно ответу Трофименко Р.Н. основными видами его деятельности являлись: на первоначальном этапе - оптовая торговля через агентов за вознаграждение и развитие кофеен, в дальнейшем - оптовая торговля через агентов и оказание различных услуг. Наемных работников не имел, имущество отсутствовало. Должностной инструкции на себя не составлял.

6) направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 18 по Иркутской области об истребовании документов (информации) от 16.01.2014 № 10-21/18586 у ИП Валевой Галины Алексеевны ИНН 382004752847 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Согласно полученному ответу от 12.02.2014 инспекцией в адрес предпринимателя было направлено требование от 21.01.2014 № 12-12/1/000588 о представлении документов, однако документы по требованию не представлены;

7) направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 12 по Иркутской области об истребовании документов (информации) от 16.01.2014 № 10-21/18590 у ИП Екимцова Евгения Александровича ИНН 380895682815 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Согласно полученному ответу от 17.02.2014 инспекцией в адрес предпринимателя было выставлено требование от 20.01.2014 № 13-23/25 о представлении документов, однако документы по требованию не представлены;

8) направлено поручение в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) от 16.01.2014 № 10-21/18596 у ИП Куклина Сергея Альбертовича ИНН 38125378296 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Согласно полученному ответу от 13.02.2014 № 05-11/002345 инспекцией в адрес предпринимателя было выставлено требование от 20.01.2014 № 64 о представлении документов, однако документы по требованию не представлены;

9) направлено поручение в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) от 16.01.2014 № 10-21/18594 у ИП Старовойтовой Ирины Владимировны ИНН 381250713608 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Согласно полученному ответу от 23.01.2014 № 05-11/00616дсп предприниматель по требованию от 20.01.2014 № 57 о представлении документов представила пояснения о том, что взаимоотношения с указанными в требовании лицами (за исключением ООО ТФК «Город») в период с 01.01.2009 по 31.11.2011 отсутствовали. Имелись взаимоотношения с ООО ТФК «Город», однако документация не сохранилась, эта организация покупала продукцию сельскохозяйственного назначения. Старовойтова сообщила, что являлась посредником между ООО ТФК «Город» и физическими лицами (фамилии уточнить не может);

10) налоговым органом в адрес ИП Краснопольского Алексея Борисовича ИНН 381004481352 выставлялось требование от 21.01.2014 № 15-18/19159 о представлении документов и пояснений по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». В ответ на требование предпринимателем представлено пояснение, согласно которому 30.08.2010 между ИП Краснопольский А.Б. и ООО ТФК «Город» был заключен договор агентирования № 0830/10-5. После проведения сверки с данным контрагентом им были отданы требуемые первичные документы для подписи и заверения печатью (оба экземпляра), но документы обратно предпринимателю так и не удалось получить, так как связь с руководством данного общества была потеряна (телефон изменен, по прежнему адресу фирмы нет). Соответственно, требуемые документы предоставить не имеется возможности;

11) налоговым органом в адрес ИП Брельгина Александра Александровича ИНН 381004792140 выставлялось требование от 21.01.2014 № 15-18/19153 о представлении документов и пояснений по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город», однако документы (информация) не представлены;

12) налоговым органом в адрес ИП Ганжа Виктории Александровны направлено требование № 15-18/19152 о представлении документов и информации по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Предприниматель представил пояснение о том, что: истребуемые в соответствии со ст. 93 НК РФ документы по взаимоотношениям с указанными в требованиями лицами представить не может в связи с тем, что деятельностью сама не занималась. Ее давний знакомый Матвиенко Игорь Александрович (раньше вместе работали в ООО «Центр мониторинга «Техносэйв», он был там охранником) попросил оформить зарегистрироваться ее в качестве ИП, в связи с тем, что у него не получается оформить документы на себя из-за проблем с пропиской. Она согласилась. Расчетными счетами не распоряжалась. Никакого отношения к ведению предпринимательской деятельности не имела. Никаких контрагентов ИП Ганжа В.А. не знает. Никакие документы по деятельности ИП у нее никогда не хранились;

13) налоговым органом в адрес ИП Косинцева Станислава Викторовича направлено требование № 15-18/19160 о представлении документов и информации по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Косинцев С.В. представил пояснение о том, что, являлся индивидуальным предпринимателем в 2010-2011 годах. Занимался торговлей сельскохозяйственной продукцией (овощи, фрукты). Приобретал товар оптом с машин в поселке Жилкино г. Иркутска. Своих торговых точек не было. Реализовывали товар индивидуальным предпринимателям и организациям. Указать покупателей я не может, так как руководил всей деятельностью, занимался заключением всех договоров, поиском покупателей его брат Косинцев Сергей Викторович, а ему просто отдавал полученное вознаграждение. Счета в банках открывал по просьбе брата. Распоряжался расчетными счетами его брат. Никакие документы по деятельности ИП у него никогда не хранились, кроме договоров с банками. Он передал денежные средства брату, на которые брат должен был приобрести товар. Брат сообщал, что его подводят контрагенты (по дороге сломалась фура и другие причины). В итоге товар Станисла Викторович не получил, денежные средства ему также не вернули. После смерти брата Косинцева Сергея Викторовича деятельностью больше не занимался. Деятельность в качестве предпринимателя прекратил в январе 2013 года. С организациями и физическими лицами, указанными в требовании не знаком, кроме ООО Сетевая компания «Иркут», которому оплачивает коммунальные услуги за квартиру;

14) налоговым органом в адрес ИП Косинцева Олега Викторовича направлено требование № 15-18/19167 о представлении документов и информации по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Косинцев О.В. представил пояснение о том, что, являлся предпринимателем с 2007 года. Занимался куплей-продажей металлических дверей. Бизнес был не прибыльным. Его брат, Косинцев Сергей Викторович, по его мнению, в 2010 году предложил заработать, для чего необходимо вложить денежные средства и открыть расчетные счета в определенных банках (это были Байкалкредобанк, банк Восточный экспресс, банк Движение, остальные не помнит). Он заключил договоры банковского счета и договоры на обслуживание в системе «Банк-клиент» (в каких банках точно не помнит). Косинцев Олег Викторович сильно не вникал в содержание документов, которые подписывал в банках лично. Далее заключенные договоры он передал брату Косинцеву Сергею Викторовичу. Он знал, что брат занимался закупом и продажей сельскохозяйственной продукции где-то в поселке Жилкино г. Иркутска. Подробности никакие не знает. Назвать продавцов и покупателей не может, так как руководил всей деятельностью, занимался заключением всех договоров, поиском покупателей и поставщиков его брат Косинцев Сергей Викторович, а Олег Викторович получал наличными денежными средствами вознаграждение 1,5 % от суммы каждой сделки. Никакие документы по деятельности ИП у него никогда не хранились и не хранятся. В итоге он лишился тех денег, которые вложил в бизнес (передал брату). Так как не знает тех лиц, с которыми работал брат, то не предъявлял претензии к его контрагентам. Деятельность в качестве предпринимателя прекратил с января 2013 года. С организациями и физическими лицами, указанными в требовании, не знаком;

15) направлено поручение в ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска об истребовании документов (информации) № 10-21/18599 у ООО «Константа-плюс» ИНН 5506213348 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Согласно полученному ответу от 18.02.2014 № 20141039 по требованию от 17.01.2014 № 13-12/3/14363дсп документы не представлены. По юридическому адресу: 644018, г Омск, ул. Кордная 4-я, д. 42 организация не находится, что подтверждается протоколом осмотра, вся направляемая корреспонденция возвращается с пометкой «Выбытие адресата». Фактическое местонахождение организации не известно. Учредитель организации - Мордвинов Олег Васильевич, руководитель организации - Кирильчатенко Кристина Андреевна. Вся корреспонденция, направляемая по домашнему адресу Кирильчатенко К.А., отраженному в Едином государственном реестре юридических лиц в отношении организации ООО «Константа-Плюс», возвращается с отметкой «Истек срок хранения», по данным УФМС Кирильченко К.А. по данному адресу не значится. Налоговая отчетность ООО «Константа- Плюс» представлена в виде Единых упрощенных налоговых деклараций.

Инспекцией был направлен запрос в ФКБ «Москкомерцбанк» ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Константа-плюс» №10-19/000961. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 16.06.10 по 15.09.11. Обороты, проведенные по счету, составили