Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2015 по делу n А19-18752/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ООО «Сетевая компания «Иркут» имело в 2010 году взаимоотношения непосредственно с ИП Арбузовым В. А. ИНН 381200201308 и ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920;

- согласно показаниям свидетелей работы осуществлялись под руководством Арбузова В.А.;

- денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 были перечислены в адрес организации ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920, являющейся контрагентом ООО «Сетевая компания «Иркут», находящейся на упрощенной системе налогообложения;

- денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920 от ООО «Химпромстрой» частично перечислены Иванковой О.А., Галактеоновой Е.Н., которые ранее являлись работниками заявителя;

-  работы ООО «Химпромстрой» для ООО «Сетевая компания «Иркут» не проводились;

- Арбузов В.А. отказался от дачи показаний в качестве свидетеля.

В отношении ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 инспекцией проведены мероприятия налогового контроля:

а) Направлен запрос в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 от 07.05.2013 № 10-23/008654@. Согласно полученному ответу от 27.05.2013 №09-19/007002 дсп@ ЗАО НПЦ «Росниимет» последняя бухгалтерская отчетность и декларация по налогу на прибыль представлены за 9 месяцев 2010 года. Среднесписочная численность работников организации за 2009 год составляла 1 человек, за 2008 год - 1 человек. Сведениями о наличии имущества, транспортных средств, земельных участков, контрольно-кассовой техники инспекция не располагает. Руководителем с 29.12.2002 по 23.05.2008 являлся Тульчин Леонид Абрамович, с 23.05.2008 руководителем заявлен Зуев Владимир Петрович.

б) Направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области о представлении информации (документов) в отношении ЗАО НПЦ «Росниимет» от

07.05.2013      № 10-23/008660@. Согласно полученному ответу от 21.05.2013 ЗАО НПЦ «Росниимет» снято с учета 18.02.2013 в связи с изменением места нахождения организации, адрес выбытия: 664511, Россия, Иркутская обл., Иркутский р-н, д.п. Авиатор-2, 114А. Организация применяла общепринятую систему налогообложения, декларации представлены с минимальными суммами к уплате, среднесписочная численность работников - 1 человек. Сведения о наличии у данной организации недвижимого имущества и транспортных средств в инспекции отсутствуют. Декларация по налогу на имущество за 2009-2010 годы представлены с «нулевыми» показателями.

Должностным лицом Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области проводился осмотр помещения, расположенного по юридическому адресу ЗАО НПЦ «Росниимет» в присутствии финансового директора организации Тульчина Леонида Абрамовича: г. Иркутск, ул. Нестерова, 65 (протокол осмотра (обследования) от 27.10.2011 № 409, согласно которому установлено: по данному адресу находится жилой дом с приусадебным участком, принадлежащий на праве собственности Рахальской Светлане Николаевне в соответствии со свидетельством о государственной регистрации права от 10.04.2008. Рахальская С.Н. передала во временное пользование помещение для офиса по договору аренды с ЗАО НПЦ «Росниимет». Данная организация находится и осуществляет деятельность по этому адресу. При этом согласно свидетельским показаниям родственников Тульчина Леонида Абрамовича, Рахальская Светлана Николаевна является его знакомой и бывшей подругой бывшей жены Тульчина Л.А. Тульчиной Ларисы Павловны. Согласно имеющейся в налоговом органе копии паспорта Тульчина Леонида Абрамовича, Рахальская Светлана Николаевна является супругой Тульчина Л.А. с 15.12.2011.

в) Допрошен в качестве свидетеля Тульчин Леонид Абрамович (протокол допроса от 20.01.2014 № 10-13.17/3), свидетель пояснил: имеет высшее образование, инженер-механик. Места работы и должности за период с 2008 по настоящее время не помнит. Работу по совместительству за период с 2008 по настоящее время не имел. Тульчин Л.А. не помнит, получал ли какие-либо денежные средства от каких-либо организаций, кроме заработной платы. Паспорт не терял. Паспорт кому-либо за вознаграждение не предоставлял. В качестве должностного лица юридических лиц договоры банковского счета заключал, но не помнит где, когда и сколько договоров он заключал. В качестве физического лица со многими банками заключал договоры (около 4-5 банков). Выдавал ли каким-либо лицам доверенности (когда, кому, для каких целей) не помнит. Лет 5 назад ходил почти каждый день к нотариусам, но по каким поводам, не помнит. За вознаграждение какие-либо документы не подписывал. Руководителем организаций ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 и ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139 являлся давно, период точно не помнит. Наименование физических и (или) юридических лиц, которые являлись учредителями организаций ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал-Восток» в период его руководства организациями и в настоящее время, не помнит. В ЗАО НПЦ «Росниимет» учет вел бухгалтер, ф.и.о не помнит (в разное время разные бухгалтера). В период его руководства ООО «Капитал-Восток» общество деятельность не осуществляло, поэтому, по его мнению, учет не велся. Тульчин Л.А. являлся руководителем и (или) учредителем каких- либо других организаций, но период и наименование организаций не помнит. ЗАО НПЦ «Росниимет» находилось в г. Тайшет по адресу регистрации, какому - не помнит, домашний телефон был его в г. Иркутске. ЗАО НПЦ «Росниимет» занималось продажей разных товаров и услуг других предприятий, деятельностью агента, имели вознаграждение от оборота. Действовали от своего имени, но по поручению принципала. Какая численность работников была у ЗАО НПЦ «Росниимет» в 2008-2012 годах не помнит, в ООО «Капитал-Восток» никого не было. Фамилии и имена сотрудников ЗАО НПЦ «Росниимет», их должности не помнит. Покупателей (заказчиков) и поставщиков ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал - Восток» в период его руководства не помнит. У ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал- Восток» не находились в собственности объекты недвижимости, складские помещения, производственные площадки, подъездные пути и транспортные средства. ЗАО НПЦ «Росниимет» брало в аренду основные средства, но какие, когда, где находились, для каких целей использовались, не помнит. Организация ООО «Химпромстрой» по деятельности не знакома, сотрудников этой организации не знает. Тульчин Л.А. заявил, что при отсутствии документов за его подписью, он не может ни подтвердить, ни опровергнуть, ни разъяснить вопросы:

1) подписывалась (подписывается) и предоставлялась (предоставляется) ли им налоговая и бухгалтерская отчетность по каким - либо организациям в налоговые органы, иные учреждения (когда, по каким организациям);

2) в каких банках ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал-Восток» имело расчетные счета и когда они были открыты (закрыты);

3) были ли какие-либо взаимоотношения ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал-Восток» с ООО «Химпромстрой», характер и период взаимоотношений;

4) Приобретали ли ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал-Восток» у ООО «Химпромстрой» когда-либо какие-либо товары (работы, услуги);

5) Реализовывали ли ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал-Восток» в адрес ООО «Химпромстрой» когда-либо какие-либо товары (работы, услуги);

6) Перечисляли ли ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал-Восток» в адрес ООО «Химпромстрой» когда-либо денежные средства;

7) Получали ли ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал-Восток» от ООО «Химпромстрой» когда-либо денежные средства;

8) Выполняло ли ЗАО НПЦ «Росниимет» в качестве подрядчика (субподрядчика) работы по договорам с ООО «Химпромстрой» (какие, когда);

9) У кого и где ЗАО НПЦ «Росниимет» брало материалы для выполнения работ (либо использовало свои);

10) Использовались ли основные средства при выполнении работ (транспорт, спецтехника, инструменты и т.д.), какие, кому они принадлежали (у кого арендовались);

11) С кем со стороны ЗАО НПЦ «Росниимет» и со стороны ООО «Химпромстрой» решались производственные вопросы при выполнении работ по договорам между ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Химпромстрой»;

12) Подписывал ли в качестве руководителя (либо должностного лица по доверенности) ЗАО НПЦ «Росниимет» счета-фактуры, локальные ресурсные сметные расчеты, товарные накладные, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ, акты сверок и любые другие документы, связанные с взаимоотношениями с ООО «Химпромстрой»;

13) Реализовывало ли ЗАО НПЦ «Росниимет» в 2010-2011 годах материалы в адрес ООО «Химпромстрой»;

14) Выполняло ли ЗАО НПЦ «Росниимет» в качестве подрядчика (субподрядчика) работы по договорам с ООО «Химпромстрой» для ООО «Сетевая компания «Иркут» в 2009-2011 годах и где (на каких объектах) осуществлялись работы (адрес и наименование объектов).

Тульчин Л.А. оставил без комментариев, сославшись на ст.51 Конституции Российской Федерации, следующие вопросы:

- Получал ли денежные средства на свои банковские карты от каких-либо организаций;

- За что ему перечислялись организациями денежные средства;

- Как в дальнейшем он распоряжался полученными средствами, кому их передавал (перечислял);

- Знаком ли с Сергеевым Сергеем Степановичем, Акимовым Владимиром Анатольевичем, Тимофеевым Владимиром Николаевичем, Матруком Владиславом Олеговичем, Смолиной Оксаной Нургалиевной, Зоркиным Леонидом Сергеевичем, Бурабаевым Русланбеком Кайрхановичем, Зоркиной Ксенией Николаевной, Забродской Анной Леонидовной, Зуевым Виктором Петровичем, Зуевым Владимиром Петровичем, Валеевой Людмилой Павловной, Валеевым Олегом Нургалиевичем, Рахальской Светланой Николаевной, Рахальской Еленой Владимировной, Севергиным Сергеем Николаевичем, Рудых Татьяной Александровной, Чудовым Александром Леонидовичем, Галкиной Ириной Николаевной, Анищенко Владимиром Петровичем, Анищенко Кириллом Владимировичем, Большаковым Александром Васильевичем, Негрей Ярославом Васильевичем, Зак Антоном Борисовичем, Захарич Раисой Васильевной, Захарич Валерием Викторовичем, Тульчиной Ларисой Павловной, Тульчиным Александром Леонидовичем, Тульчиной Ольгой Игоревной, при каких обстоятельствах он познакомился с этим лицам, каков характер их взаимоотношений, каким образом поддерживалась связь, поддерживаются ли взаимоотношения в настоящий момент;

- Кем ему приходятся Тульчина Лариса Павловна, Тульчина Ольга Игоревна, Тульчин Александр Леонидович, Смолина Оксана Нургалиевна, Валеева Людмила Павловна, Валеев Олег Нургалиевич;

- Знакомы ли ему организации и физические лица: ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626, ООО «Строитель 38» ИНН 3821012467, ООО «Рисат» ИНН 3811093675, ООО «Трапеция» ИНН 3808182332, ООО «Барей» ИНН 3821012467, ООО Леспромхоз «Приангарье» ИНН 3811078388, ООО «Агентство продажи лесоматериалов, продуктов питания и товаров народного потребления» ИНН 3827023112, ООО МУП «Окинский лесхоз» ИНН 0320003770, ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701, ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920, ООО «Энергосберегающие технологии» ИНН 3808146990, ООО «Е-Трейд» ИНН 7703652059, ООО «Солей» ИНН 3848001800, ООО «Экскалибур» ИНН 3812085885, ИП Шупеня О.Ю. ИНН 381201319302, ИП Арбузов В.А. ИНН 381200201308? Как давно, каков характер их взаимоотношений;

- Получал ли он какие-либо денежные средства от организаций, не являясь сотрудником данных организаций, в том числе от ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626, ООО «Строитель 38» ИНН 3821012467, ООО «Рисат» ИНН 3811093675, ООО «Трапеция» ИНН 3808182332, ООО «Барей» ИНН 3821012467, ООО Леспромхоз «Приангарье» ИНН 3811078388, ООО «Агентство продажи лесоматериалов, продуктов питания и товаров народного потребления» ИНН 3827023112, ООО МУП «Окинский лесхоз» ИНН 0320003770, ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701, ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920, ИП Арбузов В.А. ИНН 381200201308, ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139, ООО «Химпромстрой», ООО «Энергосберегающие технологии» ИНН 3808146990, ООО «Е- Трейд» ИНН 7703652059, ООО «Солей» ИНН 3848001800, ООО «Экскалибур» ИНН 3812085885, ИП Шупеня О.Ю. ИНН 381201319302, когда и за что;

- Знаком ли он Валевой Галиной Алексеевной, Гульгоновым Евгением Сергеевичем, Кравченко Ольгой Владимировной, Брельгиным Александром Александровичем, Екимцовым Евгением Александровичем, Зайцевым Евгением Ивановичем, Ганжа Викторией Александровной, Косинцевым Станиславом Викторовичем, Старовойтовой Ириной Владимировной, Краснопольским Алексеем Борисовичем, Куклиным Сергеем Альбертовичем, Павловым Сергеем Павловичем, Трофименко Романом Николаевичем, Полковниковой Раисой Геннадьевной, Шопконковым Николаем Степановичем, Тиньковой Ириной Михайловной, Ибрагимовым Вячеславом Александровичем, Маякиной Марией Алексеевной, Даниловым Виктором Николаевичем, Ассе Натальей Анатольевной, Датешидзе Леваном Георгиевичем, Шмыковым Василием Васильевичем? При каких обстоятельствах они познакомились? Каков характер их взаимоотношений, каким образом поддерживалась связь, поддерживаются ли взаимоотношения в настоящий момент;

- Имели ли данные лица взаимоотношения в качестве индивидуальных предпринимателей либо в качестве физических лиц без статуса ИП с ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139 либо другими организациями, в которых он являлся руководителем (учредителем), каковы были их взаимоотношения;

- Знаком ли со Старцевым Владиславом Юрьевичем, Безрукавенко Андреем Андреевичем, Матвиенко Игорем Александровичем, при каких обстоятельствах познакомились? Характер взаимоотношений, каким образом поддерживалась связь, поддерживаются ли взаимоотношения в настоящий момент?

г) Направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.12.2013 № 10-15.4/225 Зуеву Владимиру Петровичу. Конверт вернулся с пометкой «Истек срок хранения»;

д) поручение в Межрайонную ИФНС России № 12 по Иркутской области об истребовании документов (информации) от 29.10.2013 № 10-23/17812 у ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузова Вячеслава Анатольевича, ООО «СантехСтройСервис». Согласно ответу инспекции от 25.11.2013 № 13-19/004366дсп@ в адрес ЗАО Научно-производственный центр «Росниимет» было выставлено требование от 01.11.2013 № 13-22/1057. По состоянию на 25.11.2013 документы по требованию не представлены. Конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения». Ранее МИФНС России № 12 был сделан запрос в органы МВД от 03.06.2013 № 01-32-2/001953дсп для проведения розыскных мероприятий руководителя ЗАО НПЦ «Росниимет» Зуева Владимира Петровича. Согласно ответу отдела полиции № 7 УМВД России по г. Иркутску от 24.09.2013 № 5-13794 во время выезда по домашнему адресу никого не было дома. Адрес поставлен на контроль. При обнаружении Зуева Владимира Петровича будут приняты меры для обеспечения его явки в налоговый орган. Должностными лицами инспекции был проведен осмотр юридического адреса ЗАО НПЦ «Росниимет»: