Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2015 по делу n А19-18752/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

Матвиенко Наталья Леонидовна). Юридический адрес 664000, г. Иркутск, микрорайон Юбилейный,10 а, 32. В соответствии с данными федерального информационного ресурса сотрудником организации в 2010, 2011 годах являлось 1 лицо - Ефимова Елена Владимировна, в 2012 году - Греков Александр Сергеевич, Фарков Юрий Геннадьевич, Галкина Ирина Николаевна.

ООО «Кристалл» ИНН 3810316223 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области до 23.04.2013. В настоящее время состоит на учете в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска. Руководитель - Баиров Илья Карпович (ранее в разное время являлись Косинцев Станислав Викторович, Денатураев Дмитрий Анатольевич, Комарова Любовь Анатольевна), учредитель - ООО «Пульсар» ИНН 3810051672 и ООО «Регион Снабторг» ИНН 7841402938 (ранее - Косинцев Станислав Викторович). Юридический адрес - 664025, Область Иркутская, г. Иркутск, ул. Степана Разина, 5, 324. Организацией в инспекцию были представлены декларация по УСН за 2010 год без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности, декларации по НДС и налогу на прибыль организаций с минимальными суммами к оплате. В соответствии с данными федерального информационного ресурса сотрудником организации в 2011 году являлось 1 лицо - Денатураев Дмитрий Анатольевич, в 2012 году - Комарова Любовь Анатольевна.

Инспекцией направлен запрос в ОАО «Востсибтранскомбанк» о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Кристалл» ИНН 3810316223 от 07.05.2013 № 10¬21/008624. Получен ответ от 13.05.2013 № 2-04-3/1575. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 22.10.2010 по 06.04.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 31 771 304 руб.

Поступившие денежные средства перечисляются: ИП Косинцеву Олегу Викторовичу, ИП Шопконкову Николаю Степановичу, ИП Валевой Галине Алексеевне, ИП Гульгонову Евгению Сергеевичу за продовольственные товары, ИП Тиньковой Ирине Михайловне за маркетинговые услуги, ИП Ибрагимову Вячеславу Александровичу за товар, ООО «СельхозСтройТорг» за товар.

Инспекцией направлен запрос в КБ «Байкалкредобанк» ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Кристалл» ИНН 3810316223 от 07.05.2013 № 10¬21/008618. Получен ответ от 14.05.2013 № Г-00-00-17/579. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 07.04.2011 по 06.06.2012. Обороты, проведенные по счету, составили 646 513 174 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений от: ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 за материалы, ООО «Виталь» ИНН 3812127920 за товар, ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626 за выполненные работы, ИП Севергина Сергея Николаевича ИНН 030101795539 за выполненные работы, ООО «ГалМа» ИНН 3810315526 за товар, ООО «Пантеон» ИНН 3849014619 за продукцию, ООО «СтройСервис» ИНН 3808133800 за строительные материалы, ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 за материалы, ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 за товар.

Поступившие денежные средства перечисляются: ИП Лазарчук Александр Александрович ИНН 381205273539 за товар, Тарасову Валерию Константиновичу, Тарасовой Светлане Валерьевне за выполненные работы, ООО «СибРегионТрейд» ИНН 3812125496 за товар, ООО «ГалМа» ИНН 3810315526 за товар, ИП Косинцеву Олегу Викторовичу ИНН 382705252507 за строительные материалы, Матвиенко Игорю Александровичу, Матвиенко Наталье Леонидовне, Галкину Владимиру Викторовичу, Абрамовой Татьяне Александровне, Коряковцеву Андрею Николаевичу, Косинцевой Юлии Геннадьевне, Тульчиной Ольге Игоревне, Ассе Наталье Анатольевне за выполненные работы, Галкиной Ирине Николаевне по договору с предприятием, ИП Куклину Сергею Альбертовичу ИНН за строительные материалы, ИП Шопконкову Николаю Степановичу ИНН 850602371567 за товар, ИП Головных Алене Александровне ИНН 381004567923 за строительные материалы, ИП Шмыкову Василию Васильевичу ИНН 380803767229 за строительные материалы, ИП Галкину Владимиру Викторовичу ИНН 381203619260 за строительные материалы, ИП Гульгоновой Дарье Анатольевне ИНН 381452109438 за товар, ИП Кравченко Ольге Владимировне ИНН 380117624200 за товар, ИП Старовойтовой Ирине Владимировне ИНН 381250713608 за товар.

При анализе выписки банка установлены организации и физические лица, которым ООО «Химпромстрой» перечисляло денежные средства за выполненные работы и материалы. В рамках ст. 93.1 НК РФ налоговым органом у данных лиц были истребованы документы по взаимоотношениям с ООО «Химпромстрой» по поручениям, направленным:

- в Межрайонную ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан от 01.11.2013 № 10-23/17894 в отношении ООО «Старлайт» ИНН 3811135893. Согласно полученному ответу от 25.12.13 № 12-16/28231 указанному лицу было выставлено требование о представлении документов (информации) от 08.11.2013 № 32857. Документы не представлены. Указанный в учредительных документах адрес (450022, Россия, г. Уфа, ул. Бехтерева, 16 ) имеет признак адреса массовой регистрации - зарегистрировано 559 организаций. Причины возврата выставленных требований - отсутствие адресата по указанному адресу. ООО «Старлайт» относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган;

- в Межрайонную ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан от 05.11.2013 № 10-23/17902 в отношении ООО «Глобал-Инвест» ИНН 3811135886. Согласно полученному ответу от 25.12.13 № 12-16/28322 указанному лицу было выставлено требование о представлении документов (информации) от 8 ноября 2013 г. № 32859. Документы не представлены. Адрес, указанный в учредительных документах (450106, Россия, г. Уфа, ул. Караидельская, 2, офис 39) имеет признак адреса массовой регистрации - зарегистрировано 179 организаций. Причины возврата выставленных требований - отсутствие адресата по указанному адресу. Данная организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган.

- в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска от 05.11.2013 № 10¬23/17900 в отношении ООО «Гратис» ИНН 3808171789. Согласно полученному ответу от 03.12.13 № 19-11/18860 до настоящего времени документы ООО «Гратис» ИНН 3808171789 по требованию от 11.11.2013 №19-14/4202 в инспекцию не представлены. Почтовый конверт с вышеуказанным требованием в инспекцию не возвращался. Вышеуказанная организация находится на общей системе налогообложения. Последняя налоговая отчетность (декларация по НДС) представлена организацией за 1 квартал 2012 года с отражением результатов финансово-хозяйственной деятельности. Провести осмотр по адресу, заявленному при государственной регистрации ООО «Гратис» ИНН 3808171789: 664011, г. Иркутск, пер. Пугачева, 3, 63, на предмет местонахождения вышеуказанной организации не представляется возможным, так как по вышеуказанному адресу находится жилая квартира, собственником которой является Сеньчик Анна Васильевна. Согласно объяснениям Духовникова С. А. (до 09.02.2012 - руководитель ООО «Гратис»), он с 2008 года являлся директором, единственным учредителем ООО «Гратис», основной вид деятельности - оптовая торговля строительными материалами. ООО «Гратис» участвовало в схемах ухода от налогообложения с ООО «ТАЙГА» ИНН 3808210195. Указанной инспекцией проведена камеральная налоговая проверки декларации по НДС за 1 квартал 2011 года для подтверждения обоснованности заявленных вычетов по контрагенту ООО «Гратис». Согласно представленному договору ООО «Гратис» обязуется по заданию ООО «Тайга» заготовить лесопродукцию и переработать (произвести распиловку лесоматериала на шпалу 1 типа и шпалу 2 типа) на промышленном складе ЗАО «Вудстар», расположенном в Червянском лесничестве Джиживской дачи в объёме 28022 куб.м. В ходе контрольных мероприятий установлены обстоятельства, свидетельствующие о получении ООО «ТАЙГА» необоснованной налоговой выгоды путем привлечения ООО «Гратис», фактически не осуществлявшего услуги по договору в силу отсутствия необходимых условий для реального ведения хозяйственной деятельности.

- в ИФНС России по Ленинскому району г. Владивостока от 08.11.2013 № 10¬23/17962 в отношении ООО «ДальИст» ИНН 2536227222. Согласно полученному ответу от 05.12.2013 № 06-35978 данной организации по юридическому адресу направлено требование от 13.11.2013 № 06-35896. Документы по требованию не представлены. Юридический адрес организации является адресом проживания руководителя и единственного учредителя Сазонова Андрея Юрьевича, который согласно базе данных ЭОД-местный уровень умер 01.10.2010, в связи с чем, исполнить поручение не представляется возможным. Последняя отчетность представлена указанной организацией за 3 квавртал 2011 года. Кроме того, Сазонов А.Ю. являлся: руководителем и 100% учредителем ООО «Мистрал» ИНН 2536227600, которое 10.09.2012 исключено из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

- в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска от 05.11.2013 № 10¬23/17903 в отношении ООО «Прего» ИНН 3808210124. Согласно полученному ответу от 03.12.2013 №19-11/18861 до настоящего времени документы ООО «Прего» по требованию от 11.11.2013 № 19-14/4201 в инспекцию не представлены. Почтовый конверт с вышеуказанным требованием в Инспекцию не возвращался. Заявленная руководителем ООО «Прего» Уланова Надежда Владимировна также заявлена учредителем, руководителем и главным бухгалтером 184-х организаций. ООО «Прего» применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В декларациях по ЕНВД указан вид деятельности: Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей (адрес: 664003, г. Иркутск, ул. Карла Маркса, 15, физический показатель - 45 м.кв.). Данным налогоплательщиком представлена в инспекцию налоговая отчетность за период с 01.01.2010 по 30.09.2011 с отражением результатов финансово¬хозяйственной деятельности. С 01.10.2011 налоговая и бухгалтерская отчетность не представлена. В связи с непредставлением налоговой и бухгалтерской отчетности операции по расчетным счетам ООО «Прего» приостановлены. В результате проведения осмотра нежилых помещений, расположенных в здании по адресу: 664003, г. Иркутск, ул. Карла Маркса, 15 а, 1, местонахождение вышеуказанной организации не установлено (протокол осмотра от 20.08.2013 № 334).

- в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области от 13.11.2013 № 10-23/18014 в отношении ООО «ФНО» ИНН 2312101216 (преемник ООО «Альком» ИНН 7728705954). Согласно полученному ответу № 16147 на поручение об истребовании документов (информации) от 13.11.2013 № 10-23/18014 было выставлено требование о предоставлении документов (информации) от 15.11.2013        № 24877. Документы на требование организация ООО «ФНО» в установленный законом срок не представило. Организация относится к числу налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность, находится в стадии ликвидации.

- в Межрайонную ИФНС России № 18 по Иркутской области от 05.11.2013 № 10-23/17906 в отношении ООО «Монблан» ИНН 3851006534 (преемник ООО «Реалис» ИНН 3851001180, которое в свою очередь является преемником ООО «Валери» ИНН 3819023430, с которым были взаимоотношения у ООО «Химпромстрой»). Согласно полученному ответу от 04.12.2013 № 12-11/2/006229дсп предприятие поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области 29.06.2012. С момента постановки на учет отчетность предоставляется с «нулевыми показателями». Сведения об имуществе и транспортных средствах в базе отсутствуют. Сведения о среднесписочной численности в базе отсутствуют. Отчетность за 2013 год не представлена. Руководитель Литвинов Алексей Витальевич ИНН 380122184788 является «массовым» руководителем (8 организаций). В адрес ООО «Монблан» направлено требование за № 12-12/1/013346 от 11.11.2013 о предоставлении документов. Документы в налоговый орган не представлены.

- в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска от 05.11.2013 № 10¬23/17916 в отношении ООО «Бриз» ИНН 3808212682. Согласно полученному ответу от 03.12.2013 №19-11/18863 до настоящего времени документы ООО «Бриз» ИНН 3808212682 по требованию от 11.11.2013 №19-14/4200 в инспекцию не представлены. В результате проведения осмотра нежилых помещений, расположенных в здании по адресу: 664003, г. Иркутск, ул. Грязнова, 13, 5 местонахождение вышеуказанной организации по данному адресу не установлено. Данным налогоплательщиком представлена в инспекцию налоговая отчетность с даты постановки на учет (03.03.2010) по 30.09.2010 без отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности (единая упрощенная декларация представлена по следующим налогам: НДС, налог на прибыль, налог на имущество). Расчетный счет закрыт организацией 15.04.2013.

- в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска от 08.11.2013 № 10¬23/17983 в отношении ООО «Кристалл» ИНН 3810316223. Согласно полученному ответу от 09.12.2013 № 19-11/19119 до настоящего времени документы ООО «Кристалл» по требованию от 14.11.2013 №19-14/4275 в инспекцию не представлены. ООО «Кристалл» в 2010 году применяло упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», с 01.01.2011 находится на общей системе налогообложения. Данным налогоплательщиком представлен в инспекцию расчет по УСН за 2010 год с «нулевыми» показателями. Операции по расчетным счетам приостановлены инспекцией с 14.11.2013. В результате осмотра нежилых помещений, расположенных в здании по адресу: 664025, г. Иркутск, ул. Степана Разина, 5, Офис 324, местонахождение вышеуказанной организации не установлено. Собственник помещения - Колмаков Роман Александрович ИНН 382701119328 пояснил, что ООО «Кристалл» расторгло договор аренды с 17.09.2013 (протокол осмотра от 05.11.2013 №389).

- в ИФНС России № 2 по г. Москве от 08.11.2013 № 10-23/17984 в отношении ООО «Строй-Ка» ИНН 0411147828 (ранее имело наименование ООО «Промышленная компания «Вега»). Согласно полученному ответу от 27.11.2013 № 21-10/67418 общество с ограниченной ответственностью «Строй-Ка» по требованию от 11.11.2013 № 21 -11/102021 документы не представило. Со дня постановки на учет организация отчетность не предоставляла. Отчетность с предыдущего места постановки организации (ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска) не представлена. Операции по счету в филиале ООО «Промсервисбанк» в г. Иркутске приостановлены. Произведен акт установления местонахождения организации 22.03.2013 по юридическому адресу: 129090, Россия, г. Москва, пер. Троицкий 2-й, 6, 9, зафиксировано отсутствие организации по данному адресу.

- в ИФНС России № 13 по г. Москве от 08.11.2013 № 10-23/17985 в отношении ООО «МастерЛюкс» ИНН 3808167045 (ранее имело наименование ООО СК «Росстройкомплекс»). Согласно полученному ответу от 10.12.2013 № 50494 организации выставлено требование о предоставлении документов (информации) от 12.11.2013 № 51862. Данная организация состоит на учете в инспекции с 17.06.2013. Зарегистрирована по юридическому адресу: 127238, Россия, Москва г, проезд Нижнелихоборский 3-й, 1а,