Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2015 по делу n А19-18752/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

аренда - управляющая компания» ИНН 3810047901;

- ООО «Верхнеленская финансовая компания» ИНН 8506005470 оплата за технику по договору (директором являлся Василец Юрий Владимирович);

- ООО Управляющая компания «Форум» ИНН 3808118834 за оборудование;

- ООО Трастовая компания «Единство» ИНН 3808102143 по договору купли-продажи ценных бумаг (руководитель - Непомнящий Олег Алексеевич, учредитель - Кузнецов Игорь Михайлович, ранее руководителем и главным бухгалтером являлся Дошин Михаил Петрович, который получал доходы в 2010 году от ОАО ИК «Единство», являлся учредителем ООО «Сателлит» ИНН 3811123979). Организация ООО Трастовая компания «Единство» ИНН 3808102143 ликвидирована 17.09.2013;

- ООО «Торгово-финансовый оператор» ИНН 3808129113 за товар по договору поставки (руководитель и учредитель - Кузнецов Игорь Михайлович);

- ООО Управляющий комплекс «ПНГ» ИНН 3808161149 по договору поставки (директором является Степура Елена Александровна, также является учредителем и сотрудником ООО Финансовая аренда - управляющая компания ИНН 3810047901);

- ИП Инхирееву Николаю Васильевичу ИНН 380900032082 за услуги автотранпорта;

- ООО «СтройСервис» ИНН 3808133800 возврат по договору поставки, оплата по договору поставки.

Таким образом, операции по расчетному счету представляют собой движение денежных средств между взаимозависимыми организациями и физическими лицами и свидетельствуют об отсутствии реального осуществления предпринимательской деятельности, вид которой определить невозможно ввиду неоднозначности ассортимента приобретаемых и реализуемых товаров (работ, услуг).

В отношении ООО «СтройСервис» ИНН 3808133800 инспекцией проводились мероприятия налогового контроля при проведении выездной налоговой проверки ООО «Техномир» ИНН 3810316047.

Инспекцией был направлен запрос в МИФНС России № 17 по Иркутской области от 24.09.2013 № 10-23/016844@ о предоставлении информации (регистрационного дела) в отношении ООО «СтройСервис» ИНН 3808133800. Согласно полученному ответу от 10.10.2013 № 04-11/08010, в соответствии с выпиской из единого государственного реестра юридических лиц ООО «СтройСервис» 27.04.2012 прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к ООО «ЛиноТех» ИНН 3525142466. ООО «ЛиноТех» является правопреемником ещё 16 организаций.

Согласно федеральной базе единого государственного реестра юридических лиц, с 01.04.2013 ООО «ЛиноТех» прекратило деятельность при присоединении к ООО «ТехСтрой» ИНН 3525259288. ООО «ТехСтрой» находится в процессе реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. ООО «Гейм» имеет право без доверенности действовать от имени ООО «ТехСтрой».

Инспекцией был направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области о предоставлении информации от 30.01.2014 № 110-21/001458@ в отношении ООО «ЛиноТех» ИНН 3525142466. Согласно полученному ответу от 18.02.2014 № 16-06-02/02076дсп@ ООО «ЛиноТех» снято с учета 01.04.2013, причина снятия с учета - реорганизация при присоединении. Последняя отчетность представлена за 2010 год - декларация по УСН, согласно которой сумма полученных доходов - 1 366 303 руб., сумма исчисленного налога за 2010 год - 81 978 рублей. Сведения о подразделениях, о транспорте, имуществе, ККТ отсутствуют.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области направлено поручение об истребовании документов от 26.09.2013 № 10-23/17347 у ООО «ТехСтрой» ИНН 3525259288 КПП 352501001 (правопреемник ООО «ЛиноТех» ИНН 3525142466) по взаимоотношениям ООО «Техномир». Согласно полученному уведомлению от 15.10.2013 № 14934 ООО «ТехСтрой» было выставлено требование о предоставлении документов (информации) от 26.09.2013 № 22599. Документы на требование ООО «ТехСтрой» в указанный срок не представило. Адрес регистрации ООО «ТехСтрой» является «массовым», последняя отчетность в налоговый орган представлена 20.07.2012 - декларация за 2 квартал 2012 года.

Инспекцией был направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области о предоставлении информации № 10-21/001459@ в отношении ООО «ТехСтрой» ИНН 3525259288. Согласно полученному ответу № 16-06-02/02075дсп@ ООО «ТехСтрой» снято с учета 10.10.2013, причина снятия с учета - реорганизация при присоединении. Сведения о подразделениях, о транспорте, имуществе, ККТ отсутствуют.

Из анализа налоговой отчетности, представленной ООО «ТехСтрой» за 2011 -2012 годы, выявлено следующее:

- данное лицо представляло налоговые декларации по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2 011 года, 1, 2 кварталы 2012 года с минимально начисленными суммами налога, заявляло налоговые вычеты по налогу в размере более 98%,

- налогооблагаемая прибыль за 2011 год отражена в размере 47 000 руб., сумма исчисленного налога на прибыль 9 400 руб., налогооблагаемая прибыль за 6 месяцев 2012 года отражена в размере 83 728 руб., сумма исчисленного налога на прибыль 16 746 рублей.

Согласно информации, имеющейся в инспекции, ООО «Гейм» ИНН 3528151677 с момента постановки на учет отчетность не представляется. Сведения о наличии имущества, транспортных средствах организации отсутствует, численность работников - 0 человек. Расчетные счета организации закрыты. Руководитель организации Белов Дмитрий Николаевич. Адрес: 160022, г. Вологда, ул. Ярославская, 40, А, 58. По указанному адресу: г. Новосибирск, ул. Планировочная, 18/1 расположено 5-этажное административное здание. Собственниками этого здания являются 9 юридических лиц и 25 физических лиц, много арендаторов. ООО «Гейм» имеет признаки «лже-миграции».

Инспекцией был направлен запрос в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска о предоставлении информации № 10-23/017954@. Согласно полученному ответу от 16.10.2013 № 19-12/07834дсп@ до момента снятия с учета, ООО «СтройСервис» находилось на общей системе налогообложения, Последняя налоговая отчетность представлена за 1 квартал 2012 года, с 21.04.2008 по 09.12.2011 руководителем и учредителем являлся Васильев Дмитрий Александрович.

Из анализа налоговой отчетности, представленной ООО «СтройСервис» за 2011-2012 годы, выявлено, что данное лицо представляло налоговые декларации по НДС за 1 - 4 кварталы 2010 года, 1 -4 кварталы 2011 года с минимально начисленными суммами налога, заявляло налоговые вычеты по налогу в размере более 99%.

Согласно представленной отчетности среднесписочная численность ООО «СтройСервис» за 2009-2012 годы составляла 1 человек. В соответствии с учетными данными имущество, транспорт, обособленные подразделения, а также зарегистрированные ККТ у ООО «СтройСервис» отсутствовали. Юридический адрес: 664007, г. Иркутск, ул. Фридриха Энгельса, 8, 313 (является адресом «массовой» регистрации).

Согласно протоколу осмотра от 26.05.2011 № 243, на предмет местонахождения ООО «СтройСервис» по адресу: г. Иркутск, ул. Ф.Энгельса, 8, установлено, что по данному адресу находится восьмиэтажное административное здание, собственником помещения (офис №313) является ЗАО «Агрострой» ИНН 3808108191 (имеет 371/1000 доли в праве собственности здания). В ходе обследования и опросе представителя собственника помещения А.П. Ждановой установлено, что собственник здания ЗАО «Агрострой» договор аренды с ООО «СтройСервис» не заключало, гарантийное письмо не выдавало. ООО «СтройСервис» по данному адресу деятельность не осуществляет. Фактическое местонахождение ООО «СтройСервис» не известно. Согласно сведениям собственника здания по адресу: г. Иркутск, ул. Ф.Энгельса, 8, ПК ПО «Иркутскагростройпроект» ИНН 3808054549 (имеет 629/1000 доли в праве собственности здания) ООО «СтройСервис» никогда не являлось арендатором нежилого помещения, расположенного в части здания, принадлежащей ПК ПО «Иркутскагростройпроект» по адресу: г. Иркутск, ул. Ф.Энгельса, 8 и договор аренды с ООО «СтройСервис» никогда не заключался.

Сведениями о фактическом местонахождении ООО «СтройСервис» инспекция не располагает.

Инспекцией были направлены:

- запрос в Иркутское Городское отделение № 8586 о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО «СтройСервис». При анализе выписки установлено, что по расчетному счету за период времени с 18.01.2010 по 20.04.2012 проведены денежные потоки объемом 399 918 тыс. рублей. Денежные средства поступают на расчетный счет за услуги, дизельное топливо, ГСМ, ремонтные работы, погрузочно-разгрузочные работы, услуги перевозки, услуги спецтехники, ремонт аппаратуры, оборудование, материалы, запасные части, вентиляционные работы, услуги лесопереработки. Расходные операции, свидетельствующие о реальном осуществлении какой-либо деятельности (не оплачиваются общехозяйственные расходы, не осуществляются коммунальные платежи, услуги телефонной связи и т.д.) не проводятся. За период с 18.01.2010 по 20.04.2012 денежные средства в размере 58 575 тыс.рублей перечислено на расчетный счет ООО «ИК - Феникс», 33 413 тыс.рублей перечислено на расчетный счет ООО «Пантеон» ИНН 3849014619;

- запрос в филиале «Иркутский» ОАО ВЛБАНК о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО «СтройСервис». При анализе выписки установлено, что по расчетному счету открытому за период с 28.02.2011 по 30.01.2012 проведены денежные потоки объемом 49 465 тыс. рублей. Расходные операции, свидетельствующие о реальном осуществлении какой-либо деятельности (не оплачиваются общехозяйственные расходы, не осуществляются коммунальные платежи, услуги телефонной связи и т.д.) не проводятся. За период с 28.02.2011 по 30.01.2012 денежные средства в размере 48 млн. рублей (что составило 97% от общего оборота денежных средств) перечислено на расчетный счет ООО «Снабтек» ИНН 3814015097 в ОАО АКБ «Радиан».

Инспекцией был направлен запрос в ОАО АКБ «Радиан» № 4530 о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО «Снабтек». Согласно выписке движения по расчетному счету ООО «Снабтек» установлено, что за период с 11.01.2011 по 08.07.2011 проведены денежные потоки объемом 76 043 тыс. рублей. Расходные операции, свидетельствующие о реальном осуществлении какой-либо деятельности (не оплачиваются общехозяйственные расходы, не осуществляются коммунальные платежи, услуги телефонной связи и т.д.) не проводятся. Списание поступивших денежных средств производится транзитом на счета ряда юридических и в кассу организации. Так, за период с 11.01.2011 по 08.07.2011 денежные средства в размере 16 707 тыс.рублей, что составило 22% от общего оборота денежных средств перечислены в кассу организации с назначением платежа «выдача на другие цели», 49 591 тыс. рублей, что составило 65% от общего оборота денежных средств перечислено на счета юридических лиц: ООО «Берег» ИНН 3814015080, ООО «Дана» ИНН 3849006738, ООО «Линкор» ИНН 3849007178, ООО «Торгстройлюкс» ИНН 3811136223.

Инспекцией были направлены запросы:

- в ОАО АКБ «Радиан» о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО «Берег», ООО «Дана», ООО «Линкор» ООО «Техстройлюкс».

Согласно выпискам движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Берег», ООО «Дана», ООО «Линкор», ООО «Спецтехноресурс», ООО «Торгстройлюкс», поступившие на расчетные счета денежные средства списываются в кассы организаций: ООО «Берег», ООО «Дана», ООО «Линкор», ООО «Торгстройлюкс».

Из анализа операций по счету ООО «ИК-Феникс» в СБ РФ установлено, что в 2010-2011 годах на счет поступали денежные средства от ООО «Технопарк» в виде оплаты в качестве агентского вознаграждения по договору от 05.03.2010 № 03, оплаты за автобетоносмесители. Агентское вознаграждение от ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 за 2010 год поступило на счет в сумме 1783400 руб., за 2011 год - в сумме 5674550 руб. При этом ООО «Технопарк» не представило агентский договор, на основании которого производило перечисления в адрес ООО «ИК-Феникс» в 2010-2011 годах, а также платежные поручения по перечислению агентского вознаграждения в адрес ООО «ИК-Феникс», которые были истребованы у ООО «Технопарк» по требованию, выставленному на основании поручения в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска от 08.10.2013 № 10-23/17465.

Денежные средства, полученные от ООО «Сетевая компания «Иркут» по платежному поручению от 12.07.2011 № 2150 на сумму 980000 руб. в качестве оплаты за минипогрузчик одноковшовый фронтальный DIGGER SSL 5700, перечислены 14.07.2011 ООО «Технопарк» в сумме 970000 руб. в качестве оплаты по счету № 539 от 14.07.2011. Денежные средства, полученные от ООО «Сетевая компания «Иркут» по платежным поручениям от 27.07.2011 №2376 на сумму 420000 руб. за минипогрузчик, от 12.07.2011 № 2151 на сумму 302400 руб., от 09.08.2011 № 2591 на сумму 129600 руб. перечислены ООО «Сателлит» ИНН 3811123979.

18) Направлен запрос в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Сателлит». Получен ответ от 29.11.2013 № 09-19/ 016501 дсп@, согласно которому данная организация применяла общий режим налогообложения. Последняя налоговая декларация по налогу на прибыль была представлена за 9 месяцев 2011 года, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость была представлена за 3 квартал 2011 года, бухгалтерская отчетность за 9 месяцев 2011 года. Среднесписочная численность работников организации за 2009 года составила 1 человек, за 2010 год - 1 человек, за 2011 год - 1 человек. Основной вид деятельности: код ОКВЭД 67.122 Деятельность по управлению ценными бумагами. Сведениями о наличии недвижимого имущества, транспортных средств инспекция не располагает. ООО «Сателлит» ИНН 3811123979 состояло на учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска с 19.09.2008. Юридический адрес: 664025, г. Иркутск, ул. 5-й Армии, 48. ООО «Сателлит» с 26.06.2009 является собственником нежилого помещения, находящегося по адресу: 664025, г. Иркутск, ул. 5-й Армии, 48, 3. С 25.11.2011 организация снята с учета в инспекции, причина снятия с учета изменение места нахождения организации. С 01.08.2011 руководителем и главным бухгалтером является Жигарь Илья Алексеевич. С 19.09.2008 по 17.05.2011 и с 19.07.2011 по 31.07.2011 директором являлся Непомнящий Олег Алексеевич. Учредителями в разное время являлись: Непомнящий Олег Алексеевич, Инхиреев Василий Геннадьевич, Дошин Михаил Петрович.

В соответствии со ст. 90 НК РФ должностным лицом налогового органа были направлены повестки о вызове на допрос свидетеля: Непомнящему Олегу Алексеевичу, Инхирееву Василию Геннадьевичу, однако данные лица для допроса в качестве свидетелей не явились.

19) Направлен запрос в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Сателлит» от 23.10.2013 №10¬23/018667@. Получен ответ от 29.10.2013 № 19-12/08065дсп@, согласно которому ООО «Сателлит» на налоговом учете в инспекции состоит с 25.11.2011. Находится на общей системе налогообложения, последняя налоговая отчетность представлена за 3 квартал 2013 года; согласно представленной отчетности среднесписочная численность организации за 2009-2012 годы составила 1 человек. В соответствии