Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2015 по делу n А19-18752/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

Николаевича и ООО «Инвестиционная компания - Феникс» (агент) в лице генерального директора Супрановича Егора Валерьевича и ООО «СтройСервис» (агент) в лице директора Васильева Дмитрия Александровича были заключены агентские договоры в 2010 и 2011 годах, согласно которым агент обязуется от имени и за счет принципала совершать за вознаграждение привлечение юридических и физических лиц, потенциальных покупателей спецтехники. В рамках выполнения поручения агент обязуется совершать следующие действия: подписывать договоры купли-продажи от имени принципала, передавать товар покупателям в соответствии с условиями заключенных с ними договоров. Принципал обязуется уплатить агенту вознаграждение после выполнения поручения. Расходы, понесенные агентом в связи с выполнением поручения, подтверждаются отчетами агента о выполнении поручения и приложенными к ним документами, подтверждающими факт и размер расходов. Принципал должен выдать агенту доверенность на совершение действий от имени принципала, принять отчет агента, все предоставленные им документы и все исполненные им поручения.

В представленных в налоговый орган по требованию отчетах агента об оказанных услугах спецтехника была отгружена в адрес: ИП Мунько Владимира Ивановича, Фефелова Олега Александровича, ООО «ЛайнСиб Плюс», ООО «Бурят-Терминал», ООО «Балтийский лизинг», ООО «АДСС», ООО «Верхнеленское Речное Пароходство», ООО «Ригель-Сиб», ООО «Рафт Лизинг», ООО «Братское монтажное управление Гидроэлектромонтаж», ОАО «Дорожная служба Иркутской области», ООО «Балтийский лизинг», ОАО «Иркутскгипродорнии», ООО «Верхнеленский деревообрабатывающий комбинат».

Для подтверждения фактических обстоятельств сделки между ООО «Техномир» и ООО «ИК-Феникс» направлены поручения об истребовании документов (информации) покупателям ООО «Техномир», которые согласно отчетам агента были найдены ООО «ИК-Феникс»:

1) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 13 по Иркутской области направлено поручение об истребовании документов (информации) № 10¬23/18091 у Мунько Владимира Ивановича ИНН 381806443802 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «ИК-Феникс». Согласно полученному ответу от 17.12.2013 № 13-10/1036 требование о представлении документов (информации) налогоплательщиком Мунько Владимиром Ивановичем получено по почте 03.12.2013 согласно реестру отслеживания почтовых отправлений, документы не предоставлены.

2) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 12 по Иркутской области направлено поручение об истребовании документов (информации) № 10¬23/18090 у ООО «Агродорспецстрой» в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «ИК-Феникс». Согласно полученному ответу от 17.12.2013 № 13-19/004618@ требование о представлении документов (информации) от 23.11.2013 № 13-22/1138 направлено налогоплательщику, документы не представлены.

3) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 1 по Амурской области направлено поручение об истребовании документов (информации) от 19.11.2013 № 10-23/18093 у Фефелова Олега Афанасьевича ИНН 280128548157 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «ИК-Феникс». Согласно полученному ответу

Фефеловым О.А. представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «ИК-Феникс», а именно: паспорт самоходной машины, пояснение, согласно которому: Фефелов О.А., каким образом узнал о поставщике и иную информацию, связанную с поставкой - не помнит из-за большего периода прошедшего времени.

4) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области направлено поручение об истребовании документов (информации) от 24.10.2013 № 10-23/17717 у ООО «ЛайнСиб Плюс» ИНН 3812066730 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «ИК-Феникс». Согласно полученному ответу ООО «ЛайнСиб Плюс» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «ИК-Феникс», а именно: пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «ЛайнСибПлюс», согласно которым: в 2010 году у ООО «ЛайнСибПлюс» появилась потребность в приобретении фронтального погрузчика. После поисков, в Интернете нашли компанию ООО «Техномир», которая согласилась поставить необходимую технику - фронтальный погрузчик с бортовым поворотом HYUNDAI HSL850- 7. Одной из причин, повлиявших на выбор ООО «Техномир», явилась стоимость приобретаемой техники и услуг на доставку. Поиском автотехники занимался сотрудник ООО «ЛайнСибПлюс». С ООО «ИК-Феникс» взаимоотношений у ООО «ЛайнСибПлюс» не было, предложений по приобретению автотехники от них не было. Ни с самой компании ООО «ИК-Феникс», ни с гражданином Супрановичем Егором Валерьевичем никаких знакомств и взаимоотношений не было.

5) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 2 по Республике Бурятия направлено поручение об истребовании документов (информации) от 24.10.2013 № 10-23/17719 у ООО «Бурят-Терминал» ИНН 0326011255 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «ИК-Феникс».Согласно полученному ответу № 13-31/06669дсп@ ООО «Бурят-Терминал» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «ИК-Феникс», а именно пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «Бурят-Терминал», согласно которым: ООО «Бурят-Терминал» выбирает поставщиков самостоятельно без привлечения третьих лиц. О поставщике автотехники ООО «Техномир», ООО «Бурят-Терминал» узнало из средств массовой информации. Поиском поставщиков занимается заместитель генерального директора по техническим вопросам. Выбор ООО «Техномир» в качестве поставщика автотехники, обоснован ценами ниже, чем у других контрагентов, а также привлекательные условия поставки автотехники (поставка осуществляется за счет поставщика). Взаимоотношений с ООО «ИК-Феникс» ООО «Бурят-Терминал» не имеет, гражданина Супрановича Егора Валерьевича не знает.

6) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по Санкт-Петербургу направлено поручение об истребовании документов (информации) от 06.11.2013 № 10-23/17946 у ООО «Балтийский лизинг» ИНН 7826705374 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «ИК-Феникс». Согласно полученному ответу № 11/112455-д ООО «Балтийский лизинг» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «ИК- Феникс», а именно пояснительная записка по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «ИК-Феникс», согласно которой информацию о поставщике ООО «Техномир» предоставил наш клиент - ОАО «Иркутскгипродорнии». Выбор поставщика осуществил клиент и инициатором заключения договора поставки также являлся клиент. ООО «Балтийский лизинг» информацию в отношении ООО «ИК-Феникс» не представило.

7) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 13 по Иркутской области направлено поручение об истребовании документов (информации) №10¬23/17700 у ООО «Верхнеленское Речное Пароходство» ИНН 3818013862_в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис».

Согласно полученным ответам ООО «Верхнеленское Речное Пароходство» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «СтройСервис», а именно пояснительная записка по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис», согласно которой договор с ООО «Техномир» был заключен напрямую, без участия посреднической фирмы. Взаимоотношений с ООО «СтройСервис» не имелось. ООО «Верхнеленское Речное Пароходство» выбрало как поставщика ООО «Техномир» в связи с наиболее интересным ценовым предложением. ООО «Верхнеленское Речное Пароходство» самостоятельно принимает решение по приобретению техники. Решение по приобретению принимает руководство компании.

8) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска направлено поручение об истребовании документов (информации) от 24.10.2013 № 10-23/17683 у ООО «Ригель-Сиб» ИНН 3812064606 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис».

Согласно полученному ответу № 05-11/10875дсп ООО «Ригель-Сиб» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «СтройСервис», а именно пояснительная записка по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис», согласно которой ООО «Ригель-Сиб» выбирает поставщиков автотехники самостоятельно, с помощью системы Интернет и рекламы. ООО «Ригель-Сиб» ознакомилось с предложениями компаний поставляющие автотехнику и приняло решение о приобретении автопогрузчика у ООО «Техномир» и комплектующих запасных частей. Критерии отбора поставщиков: представление большого модельного ряда техники с подробным описанием и комплектующих запасных частей, умеренные сроки поставки. Директор ООО «Ригель-Сиб» обратился в фирму ООО «Техномир» самостоятельно и подписал договор поставки на автотехнику 08.10.2010, без участия посреднической фирмы или агента. Все обязательства сторон договора поставки были выполнены в полном объеме. ООО «Ригель-Сиб» не имело взаимоотношений с ООО «СтройСервис» за период с 01.01.2010 по 31.12.2012. ООО «СтройСервис» и конкретно гражданин Васильев Дмитрий Александрович не знакомы и взаимоотношений не было.

9) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска направлено поручение об истребовании документов (информации) от 24.10.2013 № 10-23/17697 у ООО «Рафт Лизинг» ИНН 3805703273 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис» ИНН 3808133800. Согласно полученному ответу представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «СтройСервис», а именно пояснительная записка по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис» согласно которой: В ООО «Рафт Лизинг» обращаются клиенты, и присылают запрос с выбранным ими поставщиком. Специалист, принявший заявку, проверяет сайты и клиентские базы по поставщику, указанному лизингополучателем. Юристы запрашивают все необходимые документы, служба безопасности проверяет на наличие судебных разбирательств. Поиском поставщиков автотехники ООО «Рафт Лизинг» не занимается. Лизингополучатель сам выбирает поставщика, с которым хочет работать. В ООО «Рафт Лизинг» обратилась компания ООО «Братское монтажное управление Гидроэлектромонтаж», предложив в качестве поставщика компанию ООО «Техномир». С ООО «СтройСервис» не знакомо, взаимоотношений не было, с предложением приобрести автотехнику не обращалось, гражданин Васильев Дмитрий Васильевич не знаком. Договор с ООО «Техномир» был заключен с участием ООО «Братское монтажное управление Гидроэлектромонтаж».

10) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области направлено поручение об истребовании документов (информации) от 24.10.2013 № 10-23/17691 у ООО «Братское монтажное управление Гидроэлектромонтаж» ИНН 3823008280 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис». Согласно полученному ответу от 06.11.2013 № 03-04-01/19780 ООО «Братское монтажное управление Гидроэлектромонтаж» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «СтройСервис» ИНН 3808133800, а именно пояснительная записка по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис», согласно которой ООО «Братское монтажное управление Гидроэлектромонтаж» самостоятельно выбирает поставщиков автотехники. Критерием отбора является цена, дилерское обслуживание и территориальное расположение. Поиском поставщиков занимается начальник ПТО и начальник участка механизации. Критерии, по которым был выбран ООО «Техномир» - территориальное расположение и цена. О данном поставщике узнали через интернет. Финансовых взаимоотношений с ООО «СтройСервис» не было и эта организация не знакома. Так же не знаком и Васильев Дмитрий Александрович. Договор с ООО «Техномир» заключался напрямую.

11) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска направлено поручение об истребовании документов (информации) от 24.10.2013 № 10-23/17679 у ОАО «Дорожная служба Иркутской области» ИНН 3808166080 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис». Согласно полученному ответу ОАО «Дорожная служба Иркутской области» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «СтройСервис», а именно пояснительная записка по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис» согласно которой: в связи со вступлением в действие Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», тендерный отдел принимает участие в выборе поставщиков товаров, работ, услуг для нужд ОАО «ДСИО» с октября 2012 года. До этого времени подразделения самостоятельно и (или) с привлечением отдела снабжения осуществляли поиск поставщиков и определяли критерии их отбора. Кто был инициатором заключения договора поставки с ООО «Техномир» пояснить не может в связи со сменой руководящего состава. С ООО «СтройСервис» и гражданином Васильевым Дмитрием Александровичем взаимоотношений не было.

В соответствии со ст. 90 НК РФ направлена повестка № 10-15.14/174 о вызове на допрос Кайдаш Андрея Анатольевича. В назначенное время Кайдаш Андрей Анатольевич на допрос не явился.

12) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по Санкт-Петербургу направлено поручение об истребовании документов (информации) от 06.11.2013 № 10-23/17946 у ООО «Балтийский лизинг» ИНН 7826705374 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис».

Согласно полученному ответу ООО «Балтийский лизинг» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис», а именно пояснительная записка по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис», согласно которой: информацию            о поставщике ООО «Техномир» предоставил наш клиент - ОАО «Иркутскгипродорнии». Выбор поставщика осуществил клиент и инициатором заключения договора поставки также являлся клиент. ООО «Балтийский лизинг» информацию в отношении ООО «СтройСервис» не представило.

13) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по Санкт-Петербургу направлено поручение об истребовании документов (информации) от 29.01.2014 № 10-21/18707 у ОАО «Иркутскгипродорнии» ИНН 3808004756 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис».

Согласно полученному ответу ОАО «Иркутскгипродорнии» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис», а именно пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис», согласно которым взаимоотношений с ООО «СтройСервис» и Васильевым Дмитрием Александровичем не было. ОАО «Иркутскгипродорнии» приобретало в 2011 году у ООО «Балтийский лизинг» транспортные средства и спецтехнику в лизинг, ООО «Техномир» выступало продавцом,