Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2015 по делу n А19-18752/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

на сумму 1997 руб. (в том числе НДС 304,63 руб.),

- счет-фактуру с ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735, выставленный за услуги транспортной экспедиции полученного груза (г. Курган) от 05.08.2011 № И07568 на сумму 21092 руб. (в том числе НДС 3217,43 руб.),

- счет-фактуру с ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735, выставленный за услуги транспортной экспедиции полученного груза (г. Иркутск) от 09.08.2011 № И07710 на сумму 500 руб. (в том числе НДС 76,27 руб.),

- журнал проводок 62,51; 51.62 ООО «Инвестиционная компания-Феникс», подтверждающий поступление денежных средств на счет ООО «Автотрейдинг-М» от ООО «ИК-Феникс»,

- акт сверки взаимных расчетов на 31.12.2011,

- карточку счета 62 за период с 01.01.2009 до 31.12.2011 по контрагенту ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735,

- договор перевозки грузов от 01.10.2010 б/н между ООО «ЧелябТрансАвто-19» ИНН 7448126697 (перевозчик) и ООО «Автотрейдинг-М» (клиент). Согласно которому перевозчик обязуется доставить вверенный ему клиентом груз в пункт назначения, указанный клиентом и выдать его управомоченному на получение груза лицу, а клиент обязуется уплатить за перевозку груза плату на основании счета. Клиент обязан подготовить груз к перевозке, заготовить перевозочные документы (товарно-транспортные накладные). Перевозчик обязан подать под погрузку пригодные автотранспортные средства для перевозки груза по требованию клиента. Принять на себя обязательство по перевозке груза клиента, доставки груза в разумный срок и выдаче груза в пункте назначения управомоченному на его получение лицу. Предъявить клиенту документы на транспортное средство и путевой лист,

- накладную отправителя (экспедиторскую расписку) от 27.07.2011 № кргн-00923, Грузоотправителем в накладной указано ООО «КомплектСнаб» ИНН 4501124406 (г.Курган), грузополучателем ООО «Инвестиционная компания-Феникс» (г. Иркутск, ул. Байкальская, 247-166), перевозчиками ООО «АЕ5000» (г. Курган, пр. Машиностроителей, 30, скл.4), ООО «Автотрейдинг-М» ИНН 5027159541 (филиал в г. Иркутск). Груз выдан 09.08.2011. Получил груз Черных Андрей Валерьевич по паспорту. На накладной подпись Черных А.В. отсутствует. Имеется запись «Выписал Новикова К.». Стоимость оплаты за услуги составляет 21092 руб. (в том числе НДС 3217,42 руб.), в том числе подготовка груза к транспортировке 50 руб. Вес (объем груза) 551 кг (5010 куб.м.). Наименование груза - запасные части. Таким образом, накладная отправителя (экспедиторская расписка) от 27.07.2011 № кргн-00923, представленная по требованию проверяемым лицом и накладная, представленная ООО «Автотрейдинг-М», не являются экземплярами одного и того же документа (т.28 л.д.129, т.68 л.д.13).

14) направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 17 по Московской области об истребовании документов (информации) № 10-23/17613 у ООО «Автотрейдинг- М» всех документов по взаимоотношениям с ООО СК «Иркут».

ООО «Автотрейдинг-М» представило:

- пояснение, что с ООО СК «Иркут» договор не заключался,

- карточку счета 62 по контрагенту ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 за 2009-2011 годы, согласно которой ООО «Сетевая компания «Иркут» сотрудничало напрямую ООО «Автотрейдинг-М» с 21.07.2010 по 19.12.2011,

- акт сверки взаимных расчетов на 31.12.2011,

- счета-фактуры от 21.07.2010 № И00752, от 10.08.2010 № И01349, от 02.09.2010 № И02065, от 04.12.2010 № И05019, от 02.03.2011 № И01799, от 26.09.2011 № И09646, от 10.10.2011 № И10258, от 08.11.2011 № И11482, от 09.11.2011 № И11524, от 14.12.2011 № И13089,

- журнал проводок 62,51; 51.62 ООО «Сетевая компания «Иркут», подтверждающий поступление денежных средств на счет ООО «Автотрейдинг-М» от ООО «Сетевая компания «Иркут»,

- договор перевозки грузов от 01.10.2010 б/н между ООО «ЧелябТрансАвто-19» ИНН 7448126697 (перевозчик) и ООО «Автотрейдинг-М» (клиент).

15) направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 17 по Московской области об истребовании документов (информации) № 10-23/17597 у ООО «Автотрейдинг- М» всех документов по взаимоотношениям с ООО «Технопарк».

ООО «Автотрейдинг-М» представило:

- пояснение, что с ООО «Технопарк» договор не заключался,

- карточку счета 62 по контрагенту ООО «Технопарк» за 2009-2011 годы, согласно которой ООО «Технопарк» на постоянной основе сотрудничало ООО «Автотрейдинг-М» с 02.07.2010 по 30.12.2011,

- акт сверки взаимных расчетов на 31.12.2011,

- счета-фактуры, датированный июлем 2010 года - декабрем 2011 года,

- журнал проводок 62,51; 51.62 ООО «Технопарк», подтверждающий поступление денежных средств на счет ООО «Автотрейдинг-М» от ООО «Технопарк».

16) направлено поручение в ИФНС России по г. Кургану об истребовании документов (информации) № 10-23/17554 у ООО «КомплектСнаб» всех документов по взаимоотношениям с ООО СК «Иркут» ООО «Инвестиционная компания Феникс» и ООО «Технопарк», а также документов со всеми поставщиками ТМЦ, в дальнейшем реализованных в адрес ООО СК «Иркут», ООО «Инвестиционная компания-Феникс» и ООО «Технопарк».

ООО «КомплектСнаб» сообщило, что сотрудничало только с ООО «Инвестиционная компания-Феникс» и ООО «Технопарк», с ООО СК «Иркут» отношений не было. По взаимоотношениям с ООО «Инвестиционная компания Феникс» ООО «КомплектСнаб» представило:

- счет-фактуру от 25.07.2011 № 849,

1) за щетку дорожную ДТК 1023.00.000 СБ (с баком для воды) 1 шт. - 84190,75 руб. (в том числе НДС 12842,66 руб.);

2) за разбрасыватель противогололедных материалов (агрегат РПМ-04) 1 шт. - 53095,37 руб. (в том числе НДС 8099,29 руб.);

3) плита переходная для навесного оборудования 1 шт. - 17358,98 руб. (в том числе НДС 2647,98 руб.);

- товарную накладную от 25.07.2011 № 849, в которой имеется основание: «Неподтвержденная заявка от 13.07.2011 № 000001140). Грузоотправителем и поставщиком значится ООО «КомплектСнаб» (г. Курган), грузополучателем и плательщиком - ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735 (г. Иркутск). Отпуск товара со стороны ООО «КомплектСнаб» разрешил директор Полкова Н.С. и главный бухгалтер Ваганова О.В., в накладной отсутствует подпись и расшифровка подписи лица, отпустившего груз. Получил груз генеральный директор ООО «Инвестиционная компания- Феникс» Супранович Е.В. 25.07.2011, при этом данный груз был отправлен с г. Кургана только 27.07.2011, а прибыл в г. Иркутск только 08.08.2011. Данный факт еще раз подтверждает то, что ООО «Инвестиционная компания-Феникс» фактически товар не получало,

- платежное поручение от 14.07.2011 № 386 на сумму 154645,10 руб.,

- карточку счета 62 по контрагенту ООО «Инвестиционная компания Феникс» за 2009-2011 годы, согласно которой между ООО «КомплектСнаб» и ООО «Инвестиционная компания-Феникс» была разовая сделка по счету-фактуре от 25.07.2011 № 849,

- акт сверки взаимных расчетов на 31.12.2011.

ООО «КомплектСнаб» не представило товарно-траспортные документы, подтверждающие доставку груза в адрес ООО «ИК - Феникс».

По взаимоотношениям с ООО «Технопарк» ООО «КомплектСнаб» представило:

- договор поставки от 06.07.2010 № 10-84 между ООО «КомплектСнаб» (поставщик) и ООО «Технопарк» (покупатель), в соответствии с которым поставщик обязуется по заявке покупателя передать в собственность покупателю, а покупатель принять и оплатить товары согласно спецификациями. Поставка осуществляется по выбору покупателя: на условиях самовывоза, автотранспортной компанией за счет покупателя, железнодорожным транспортом за счет покупателя. Датой поставки считается дата передачи товара уполномоченному представителю покупателя или первому перевозчику,

- карточку счета 62 по контрагенту ООО «Технопарк» за 2009-2011 годы, согласно которой между ООО «КомплектСнаб» и ООО «Технопарк» существовали взаимоотношения с 29.03.2010 по 07.12.2011 (сумма по сделкам составила 2534622 руб.),

- акт сверки взаимных расчетов на 31.12.2011,

- счета-фактуры на реализацию бурового оборудования, вил грузовых, снегоочистителя фрезерно-роторный, отвала поворотного, стрелы грузовой, экскаватора ковшового, уборочной машины, диска щеточного, а также:

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ 1 шт. по цене 76874 руб. (в том числе НДС 11726,54 руб.) по счету-фактуре от 04.08.2010 № 928;

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ 1 шт. по цене 76874 руб. (в том числе НДС 11726,54 руб.) по счету-фактуре от 18.10.2010 № 1270;

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ 1 шт. по цене 76874 руб. (в том числе НДС 11726,54 руб.) по счету-фактуре от 14.12.2010 № 1594;

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ 1 шт. по цене 76874 руб. (в том числе НДС 11726,54 руб.) по счету-фактуре от 29.03.2011 № 1594;

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ 1 шт. по цене 76874 руб. (в том числе НДС 11726,54 руб.) по счету-фактуре от 10.06.2011 № 690;

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ 1 шт. по цене 85000 руб. (в том числе НДС 12966,10 руб.) по счету-фактуре от 10.11.2011 № 1334;

- плиты переходной - 3 шт. по цене 15000 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 2288,14 руб.) по счету-фактуре от 04.08.2010 № 928;

- плиты переходной - 1 шт. по цене 15000 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 2288,14 руб.) по счету-фактуре от 18.10.2010 № 1270;

- плиты переходной - 1 шт. по цене 15000 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 2288,14 руб.) по счету-фактуре от 24.05.2011 № 627;

- плиты переходной - 1 шт. по цене 15000 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 2288,14 руб.) по счету-фактуре от 10.06.2011 № 690;

- плиты переходной - 1 шт. по цене 15000 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 2288,14 руб.) по счету-фактуре от 21.11.2011 № 1381;

- разбрасывателя противогололедных материалов (агрегат РПМ-04) 1 шт. - 48481 руб. (в том числе НДС 7395,41 руб.) по счету-фактуре от 29.03.2011 № 375.

Кроме того, ООО «КомплектСнаб» по требованию представило выписки из книг покупок, карточки счета 60 по контрагентам ООО «Агромашхолдинг» (г.Чебоксары) и ООО «Дортехкомплект», у которых ООО «КомплектСнаб» приобретало товары для дальнейшей реализации в адрес ООО «Технопарк» и ООО «Инвестиционная компания-Феникс» и счета- фактуры, подтверждающие приобретение:

- разбрасывателя противогололедных материалов (агрегат РПМ-04) 1 шт. - 44310,50 руб. (в том числе НДС 6759,23 руб.) по счету-фактуре ООО «Агромашхолдинг» от 20.04.2011 № ЦОМ00001588,

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ 2 шт. по цене за 1 шт. 68916,99 руб. (в том числе НДС 10512,76 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 25.07.2011 № 589;

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ по цене 62700 руб. (в том числе НДС 9564,41 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 04.08.2010 № 430;

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ по цене 66417 руб. (в том числе НДС 10131,41 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 24.05.2011 № 386;

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ по цене 72741,48 руб. (в том числе НДС 11096,16 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 18.11.2011 № 967;

- плиты переходной - 3 шт. по цене 6000 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 915,25 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 04.08.2010 № 429.

- плиты переходной - 1 шт. по цене 6000 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 915,25 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 18.10.2010 № 623;

- плиты переходной - 1 шт. по цене 7140 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 1089,15 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 24.05.2011 № 386;

- плиты переходной - 1 шт. по цене 7140 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 1089,15 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 21.07.2011 № 585;

- плиты переходной - 1 шт. по цене 7500 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 1144,07 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 18.11.2011 № 967.

17) Направлен запрос в СБ РФ о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО «ИК-Феникс» № 10-21/013399. Согласно полученному ответу операции по счету проводились в период с 22.07.2010 по 13.10.2011. За данный период времени по расчетному счету проведены денежные потоки в сумме 395 905 894 руб. Из анализа операций по счету установлено, что в 2010-2011 годах на счет поступали денежные средства на счет от различных покупателей за цемент, видеооборудование, шкафы, бумагу, дизельное топливо и т.д., в том числе от:

- ОАО ИК «Единство» ИНН 3808016906 в качестве оплаты по агентскому договору, по договору займа (руководитель - Непомнящий Олег Алексеевич, который также являлся (является) руководителем и учредителем ООО «Сателлит» ИНН 3811123979);

- ООО «Верхнеленская финансовая компания» ИНН 8506005470 за услуги хранения, экспедирования (директором являлся Василец Юрий Владимирович);

- ООО «Верхнеленская лесопромышленная компания» ИНН 3808175328 за дизельное топливо, запасные части (юридический адрес: г. Иркутск, ул. Декабрьских Событий, 125, 410

- собственником является ОАО ИК «Единство» ИНН 3808016906);

- ООО «СтройСервис» ИНН 3808133800 по договору поставки за продукцию;

- ООО «Востсибэнерго» ИНН 3811117414 по договору;

- ООО «Торгово-финансовый оператор» ИНН 3808129113 оплата по агентскому договору (руководитель и учредитель - Кузнецов Игорь Михайлович);

- ООО «СанКоммерсГрупп» ИНН 3811106973 по договору процентного займа.

Поступившие денежные средства перечислялись:

- ОАО ИК «Единство» ИНН 3808016906 за аренду помещения, по агентскому договору, в виде возврата ошибочно перечисленных сумм, в виде оплаты по договору;

- ЗАО «Иркутскоблгаз-проект» ИНН 3808117848 по договору купли-продажи ценных бумаг (директором являлся Инхиреев Василий Геннадьевич, работником являлся Василец Юрий Владимирович);

- ООО «Финансовая аренда-Иркутск» ИНН 3808158153 по договору купли-продажи ценных бумаг (юридический адрес: 664025, г. Иркутск, ул. 5-й Армии, 48,3 собственником является ООО «Сателлит» ИНН 3811123979; ранее был юридический адрес: г. Иркутск, ул. Декабрьских Событий, 125 - собственником является ОАО ИК «Единство» ИНН 3808016906);

- ООО «Финансовая аренда - транспорт» ИНН 3808158234 - оплата по договору займа (юридический адрес: 664025, г. Иркутск, ул. 5-й Армии, 48,3 - собственником является ООО «Сателлит» ИНН 3811123979; ранее был юридический адрес: г. Иркутск, ул. Декабрьских Событий, 125, 324 - собственником является ОАО ИК «Единство» ИНН 3808016906); руководитель и учредитель Файберг Алексей Александрович, который ранее являлся сотрудником ООО «Финансовая аренда - управляющая компания» ИНН 3810047901; в настоящее время организация находится в процессе реорганизации в форме присоединения к нему других юридических лиц (согласно данным базы федерального информационного ресурса);

- ООО «Финансовая аренда - спецтехника» ИНН 3810047309 - оплата по договору займа (юридический адрес: 664025, г. Иркутск, ул. 5-й Армии, 48,3 - собственником является ООО «Сателлит» ИНН 3811123979; учредитель - Мартынович Екатерина Юрьевна (ранее являлась руководителем), руководитель - Бондарчук Наталья Викторовна, которые ранее являлись сотрудниками ООО «Финансовая