Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2015 по делу n А19-18752/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

получать товары по транспортным накладным, в которых грузополучателем указано ООО «Инвестиционная компания-Феникс».

Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области были проведены следующие мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Инвестиционная компания-Феникс»:

1) Направлен запрос в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «ИК-Феникс» №10¬23/013405@. Согласно полученному ответу ООО «Инвестиционная компания-Феникс» состояло на учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска с 06.02.2008, последняя налоговая декларация по НДС была предоставлена за 3 квартал 2011 года, бухгалтерская отчетность предоставлена - за 6 месяцев 2011 года, налоговая декларация по налогу на прибыль - за 6 месяцев 2011 года. Среднесписочная численность работников организации за 2010 год составила 1 человек, за 2009 год 1 человек, за 2007 год 1 человек. У организации отсутствуют филиалы, обособленные подразделения, недвижимое имущество, транспортные средства, лицензии. С 06.02.2008 руководителем и главным бухгалтером являлся Супранович Егор Валерьевич (также является руководителем ООО «Эдельвейс» ИНН 3808217930), с 03.11.2011 ООО «Инвестиционная компания-Феникс» снято с учета в связи с прекращением деятельности при присоединении к ООО «Энергосервис» ИНН 5406679417.

Из анализа налоговой отчетности, представленной ООО «Инвестиционная компания - Феникс» за 2010-2011 годы следует, что данное лицо представляло налоговые декларации по НДС за 1 -4 кварталы 2010 года, 1-3 кварталы 2011 года с минимально начисленными суммами налога, заявляло налоговые вычеты по налогу в размере более 99% от суммый реализованных товаров (работ, услуг).

Направлен запрос в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Эдельвейс» ИНН 3808217930 № 10-23/018418@. Согласно полученному ответу от 23.10.2013 № 19-12/07951дсп@ ООО «Эдельвейс» на налоговом учете в инспекции состоит с 15.03.2011, согласно представленной отчетности среднесписочная численность организации за 2011-2012 годы составляла 1 человек. В соответствии с учетными данными имущество, транспорт, обособленные подразделения, а также зарегистрированные ККТ у ООО «Эдельвейс» отсутствуют. Руководителем и учредителем ранее являлся Сухинин Сергей Владимирович. Учредителем с 03.10.2011 и руководителем с 25.10.2011 является Супранович Егор Валерьевич.

2) Направлен запрос в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении юридического адреса ООО «ИК- Феникс» № 10-23/013404 @. Согласно полученному ответу от 26.07.2013 № 12- 43/010457дсп@ собственниками 2-х-комнатной квартиры, расположенной по адресу: 664046, г. Иркутск, ул. Байкальская, 247/166 являются с 16.09.2002 Супранович Егор Валерьевич (0,5 доли) и Супранович Людмила Афанасьевна 17.11.1946 г.р. (0,5 доли).

В соответствии со ст. 90 НК РФ должностным лицом налогового органа были направлены Супрановичу Егору Валерьевичу повестки о вызове на допрос свидетеля от 04.10.2013 № 10-15.4/168, от 07.10.2013 № 10-15.14/169, однако указанное лицо на допрос в качестве свидетеля не явилось.

3) Направлен запрос в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Энергосервис» № 10¬23/013403@. Согласно полученному ответу от 17.09.2013 №18-15/09580дсп@ организация состоит на учете в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска по адресу 630112, Россия, г. Новосибирск, ул. Гоголя, 44, и не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность с момента постановки на учет, налоги в бюджет не уплачивает. Информацией о наличии имущества, транспортных средств, лицензий инспекция не располагает. Руководителем и учредителем является Савельева Алена Борисовна. Сведения о расчетных счетах в банках в инспекции отсутствуют, сведения о доходах формы 2-НДФЛ на работников и сведения о среднесписочной численности организация в налоговые органы ООО «Энергосервис» не представляло.

4) направлено поручение в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска об истребовании документов (информации) № 10-23/15758 у ООО «Энергосервис» ИНН 5406679417 по взаимоотношениям с ООО СК «Иркут». Согласно ответу № 18-11/8976 в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации организации было выставлено требование о представлении документов (информации) от 07.05.2013 № 6962 по взаимоотношениям с ООО СК «ИРКУТ», документы (информация) по требованию не предоставлены. Адрес ООО «Энергосервис», указанный в учредительных документах: 630112, Россия, г. Новосибирск, ул. Гоголя, 44 является адресом массовой регистрации. Руководитель: Савельева Алена Борисовна. С момента постановки на налоговый учет отчетность в налоговый орган не предоставлялась.

5) Направлен запрос в ООО ФКБ «Юниаструмбанк» о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО «ИК-Феникс» №10-21/013460. Согласно полученному ответу операции по счету проводились в период с 20.03.2008 по 04.10.2010. За данный период времени по расчетному счету проведены денежные потоки в сумме 455 308 961 руб. Из анализа операций по счету установлено, что в 2009 году на счет поступали денежные средства от ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 в виде оплаты в качестве агентского вознаграждения по счетам-фактурам от 2009 года и 2010 года, договору от 05.03.2010 № 03, оплаты за двигатель. Агентское вознаграждение от ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 за 2010 год составило 3276692 руб. Денежные средства, полученные от ООО «Сетевая компания «Иркут» по платежному поручению от 06.09.2010 № 3771 на сумму 3395000 руб. в качестве оплаты за комбинированную машину КО-560 на шасси КамАЗ-65115-1041-62, перечислены 07.09.2010 ООО «Тракцентр-Иркутск» ИНН 3810046016 в сумме 2502500 руб. в качестве оплаты по счету № 85 от 02.09.2010. Денежные средства, полученные от ООО «Сетевая компания «Иркут» по платежному поручению от 20.10.2010 № 4373 на сумму 1455000 руб. по договору поставки за комбинированную машину КО-560 на шасси КамАЗ- 65115-1041-62, перечислены 21.10.2010 ООО «Тракцентр-Иркутск» ИНН 3810046016 в сумме 1072500 руб. в качестве оплаты по счету № 85 от 02.09.2010. Остальные денежные средства перечислены ООО «Сателлит» ИНН 3811123979 по договору купли-продажи ценных бумаг.

6) ООО «ТракЦентр-Иркутск» ИНН 3810046016 было направлено требование о представлении документов (информации) № 15-18/18086, ответ на требование в ходе проверки не поступил.

7) Направлен запрос в Иркутский филиал АКБ «Союз» (ОАО) о предоставлении выписки по операциям на счетах у ООО «ТракЦентр-Иркутск». Получен ответ от 16.10.2013 № 23614. При анализе выписки банка установлено, что в проверяемый период организация занималась куплей-продажей автотранспорта. В 2010-2011 годах организация приобретала только один шасси КАМАЗ 65115-1041-62. При этом, денежные средства были перечислены 07.09.2010 ООО «Арон» в сумме 1424451 руб. (с НДС) в виде оплаты по счету за шасси КАМАЗ 65115-1041-62, 07.09.2010 ООО «Ар-Техноком» ИНН 5243019669 в сумме 610479 руб. (с НДС) в виде оплаты по счету за доработку шасси КАМАЗ 65115-1041-62 и 21.10.2010 ООО «Ар-Техноком» ИНН 5243019669 в сумме 1424451 руб. в виде оставшейся оплаты по счету за доработку шасси КАМАЗ 65115-1041-62, 25.10.2010 ООО «Макс» ИНН 3808182967 в сумме 70000 руб. виде оплаты за доставку шасси КАМАЗ 65115-1041-62. Таким образом, ООО «ТракЦентр-Иркутск» приобрело шасси КАМАЗ 65115-1041-62 за 3498930 руб. (с НДС).

ООО «ТракЦентр-Иркутск» ИНН 3810046016 имеет свой сайт в сети «Интернет» http://www.truckcentr.ru , согласно которому является официальным представителем ОАО «Нефаз» в Иркутском регионе. Предоставляет услуги по поставке специальной техники на шасси КАМАЗ, поставке прицепной техники российского производства, доработке автомобилей КАМАЗ и установке дополнительного оборудования при заказе автомобиля, комплектованию автомобилей запасными частями из г. Набережные Челны, доставке по регионам РФ. На базе организации создается крупнейший в Восточной Сибири центр прицепной техники.

8) направлено поручение в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска об истребовании документов (информации) № 10-23/17722 у ООО «Техногруп», ИНН 5404360008 по взаимоотношениям между ООО ТД «Техника» (бывшее наименование организации ООО «Техногруп») и ООО СК «Иркут», ООО «Инвестиционная компания- Феникс» и ООО «Технопарк». Согласно ответу от 18.11.2013 № 11-15/29250дсп ООО «Техногруп» ИНН 5404360008 было направлено требование о представлении документов (информации) от 30.10.2013 № 35489. Организация представила:

а) пояснение о том, что в период с 01.01.2009 по 31.12.2011 сотрудничало только с ООО «Инвестиционная компания Феникс» и ООО «Технопарк»;

б) договоры купли-продажи (поставки) с ООО «Технопарк» ИНН 3808170922, в том числе договоры от 02.08.2011 № DI-076/1746 купли-продажи (поставки) минипогрузчиков, от 04.05.2011 № DI-046/877 купли-продажи (поставки) минипогрузчика, согласно которым поставка товара производится за счет продавца путем доставки до склада покупателя по адресу: г. Иркутск, ул. Сергеева, 3, кор.2,

в) выписку из книги продаж по контрагенту ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 за период 2009-2011 годы,

г) счета-фактуры, товарные накладные, акты приема-передачи транспортного средства в том числе:

- счет-фактуру от 19.05.2011 № 842 на реализацию минипогрузчика «DIGGER SSL 5700 (7385046/2617) на сумму 960000 (в том числе НДС 146440,68 руб.) и минипогрузчика «DIGGER SSL 5700 (7385048/2619) на сумму 960000 (в том числе НДС 146440,68 руб.);

- товарную накладную от 19.05.2011 № 842 (груз получен генеральным директором ООО «Технопарк» Беловым С.М. 19.05.2011;

- акт приема-передачи транспортного средства от 19.05.2011 № 00000000842;

- счет-фактуру от 16.08.2011 № 1470 на реализацию минипогрузчика «DIGGER SSL 5700 (7385069/2733) на сумму 960000 (в том числе НДС 146440,68 руб.), минипогрузчика «DIGGER SSL 5700 (7385071/2735) на сумму 960000 (в том числе НДС 146440,68 руб.), минипогрузчика «DIGGER SSL 5700 (7385072/2736) на сумму 960000 (в том числе НДС 146440,68 руб.);

- товарную накладную от 16.08.2011 № 1470 (груз получен генеральным директором ООО «Технопарк» Беловым С.М. 19.05.2011);

- акт приема-передачи транспортного средства от 16.08.2011,

- акт сверки взаимных расчетов с ООО «Технопарк» ИНН 3808170922, свидетельствующий о том, что взаимоотношения за период 2009-2011 годы были на сумму 17146600 руб.;

д) договоры купли-продажи (поставки) с ООО «Инвестиционная компания-Феникс», в том числе:

- договор между ООО Торговый дом «Техника» (продавец, г. Новосибирск) и ООО «Инвестиционная компания-Феникс» (покупатель, г. Иркутск) от 15.08.2011 № DI-075/1744 купли-продажи (поставки) минипогрузчика, согласно которому поставка товара производится за счет продавца путем доставки до склада покупателя по адресу: г. Иркутск, ул. Байкальская, 247-166,

- выписку из книги продаж по контрагенту ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735 за период 2010-2011 годы,

- счета-фактуры, товарные накладные, акты приема-передачи транспортного средства в том числе:

- счет-фактуру от 16.08.2011 № 1467 на реализацию минипогрузчика «DIGGER SSL 5700 (7385070/2734) на сумму 960000 (в том числе НДС 146440,68 руб.);

- товарную накладную от 16.08.2011 № 1467 (груз получен генеральным директором ООО «Инвестиционная компания-Феникс» Супранович Е.В. (дата получения отсутствует);

- акт приема-передачи транспортного средства от 16.08.2011 б/н;

- акт сверки взаимных расчетов с ООО «Инвестиционная компания-Феникс, свидетельствующий о том, что взаимоотношения за период 2010-2011 годы были на сумму 4018760 руб.

- платежные поручения, подтверждающие поступление денежных средств в адрес ООО «Техногруп» от ООО «Инвестиционная компания-Феникс» и ООО «Технопарк».

ООО «Техногруп» не представило документов, подтверждающих транспортировку товаров (техники) в адрес ООО «Технопарк» и ООО «Инвестиционная компания-Феникс».

9) направлено поручение в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) от 08.10.2013 № 10-23/17465 у ООО «Технопарк» всех документов по взаимоотношениям с ООО «Инвестиционная компания Феникс» за 2011 год, а также всех документов, со всеми поставщиками ТМЦ, в дальнейшем реализованных в адрес ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735. Получен ответ от 18.10.2013 № 05-11/10407дсп, согласно которому общество с ограниченной ответственностью «Технопарк» зарегистрировано ИФНС по Правобережному округу г. Иркутска 28.12.2007. Уставный капитал составляет 12500 тыс. Юридический адрес: г. Иркутск, ул. Сергеева,3, корпус,2, оф.10. Основными видами деятельности являются: оптовая торговля машинами и оборудованием (импортная спецтехника, дорожная техника), запасными частями для спецтехники, обслуживание техники. Общество является официальным дилером корейской спецавтотехники DOOSAN. Средняя списочная численность работающих - 28 человек. Общество не является производителем товара, а является перепродавцом. В соответствии с данными Единого государственного реестра юридических лиц руководителями ООО «Технопарк» являлись: Мерзликин Евгений Николаевич - с 06.07.2009-07.04.2010, Помазкин Игорь Владимирович - с 28.12.2007 по 05.07.2009, с 08.04.2010 - Белов Сергей Михайлович; учредителями в разное время являлись: Тарасюк Алексей Валерьевич, Мерзликин Евгений Николаевич, Помазкин Игорь Владимирович, Мельников Василий Валерьевич, Черных Андрей Валерьевич (с 16.03.2011 по настоящее время).

Организация имеет свой сайт в сети «Интернет» www.techno-park.com, согласно которому ООО «Технопарк» предоставляет полный цикл услуг в сфере поставок, гарантийного, послегарантийного обслуживания и сервиса запасных частей, навесного и дополнительного оборудования, спецтехники в том числе: дорожной, строительной, грузовой и коммунальной. Филиалы компании работают в Иркутской, Новосибирской, Кемеровской, Томской, Омской обл., республике Бурятия, республике Алтай, в Забайкальском крае. Партнерами являются ведущие мировые машиностроительные заводы. Многолетний опыт работы на рынке позволяет организации предлагать услуги на уровне европейских стандартов, в том числе: подбор техники и оборудования в соответствии с технологическими и техническими требованиями потребителя, прямые поставки с заводов изготовителей, таможенная очистка, лизинг, полная предпродажная подготовка, обучение операторов, квалифицированный, аттестованный производителем гарантийный сервис, послегарантийное обслуживание, поставка расходных материалов и запчастей, диагностика и ремонт, установка дополнительного навесного оборудования, установка топливных фильтров сепараторов Baldwin Filters, установка предпусковых подогревателей Webasto, Hydronic Eberspacher, установка дополнительных воздушных отопителей кабины Webasto, Airtronic Eberspacher.

По договору поставки от 13.07.2011