Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2015 по делу n А19-18752/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

№ 176/ТП-11 в адрес ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735 был поставлен минипогрузчик DIGGER SSL 5700 (счет-фактура от 14.07.11 № 158), который был приобретен у ООО Торговый Дом «Техника» по договору от 04.05.2011 № DI-046/877 и доставлен до г. Иркутска по ул. Сергеева, 3, корпус 2 водителем Дешкевичем Юрием Викторовичем по доверенности от 19.05.11 № 74, выданной ООО «Транс Альянс» на автомобиле ФРЕД № В440АТ/54 за счет поставщика. Передан представителю ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735 Черкашину Олегу Евгеньевичу по адресу: г. Иркутск, ул. Сергеева,3, который самовывозом доставил погрузчик по адресу: г. Иркутск, ул. Байкальская, 247.

ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 по требованию представило:

- договор поставки от 13.07.2011 № 176/ТП-11, согласно которому поставщик (ООО «Технопарк») обязуется передать товар, а покупатель ООО «ИК-Феникс» - принять и оплатить товар - минипогрузчик DIGGER SSL 5700. Цена за единицу с НДС 970000 руб. (в том числе НДС 147966,10 руб.). Оплату в размере 100% от общей стоимости товара (970000 руб.) покупатель перечисляет на расчетный счет поставщика в течение 15 банковских дней со дня подписания договора. Право собственности на товар переходит к покупателю с момента передачи товара покупателю и подписания акта приема-передачи товара. Поставщик передает покупателю товар по договору в г. Иркутске со всей необходимой документацией. Поставщик обязан направить покупателю извещение либо уведомить по факсимильной связи о готовности предоставить товар в распоряжение покупателя, а также место стоянки и дату предполагаемой передачи товара;

- счет-фактуру от 14.07.2011 № 158;

- товарную накладную от 14.07.2011 № 158;

- акт приема-передачи от 14.07.2011 б/н;

- товарно-транспортную накладную от 14.07.2011 № 158, где грузоотправитель - ООО «Технопарк», грузополучатель и плательщик - ООО «ИК-Феникс». Отпуск груза разрешил и произвел генеральный директор ООО «Технопарк» С.М. Белов. Груз к перевозке принял водитель Черкашин О.Е., лицо, получившее груз генеральный директор - Супранович Е.В. Реквизиты доверенности лица, принявшего груз к перевозке, отсутствуют. Даты отпуска и получения груза отсутствуют. В транспортном разделе накладной в качестве водителя указан Черкашин О.И. (удостоверение 16 ТН 148330), вид перевозки самовывоз, пункт погрузки - г. Иркутск, ул. Сергеева, 3, пункт разгрузки - г. Иркутск, ул. Байкальская, 247 . Отсутствуют реквизиты автомобиля, на котором осуществлялась перевозка по г. Иркутску. Груз принял и сдал водитель экспедитор Черкашин О.Е. Доверенность на Черкашина О.Е. (или Черкашина О.И.), на основании которой ООО «Технопарк» передало к перевозке груз, обществом не представлена, в связи, с чем у налогового органа отсутствует возможность идентифицировать данное лицо. При этом, в сопроводительном письме к документам ООО «Технопарк» указало, что минипогрузчик был передан представителю ООО «Инвестиционная компания-Феникс» Черкашину Олегу Евгеньевичу, который самовывозом доставил погрузчик по адресу: г. Иркутск, ул. Байкальская, 247 (жилой дом - место регистрации Супрановича Е.В.). В соответствии с данными федерального информационного ресурса в Российской федерации зарегистрировано 4 человека с данными Черкашин Олег Евгеньевич, в том числе - 1998 г.р. (в 2011 году - 13 лет) в городе Юрга (регион 42), 2001 г.р. (в 2011 году - 10 лет) в г. Пятигорск (регион 26), 1991 г.р. в г. Новоуральск (регион 66), 1981 г.р. в городе Зима (регион 38). Черкашин О.Е. из г.Зима жил и работал в 2011 году в Зиминском районе в ООО «Трудовые ресурсы» ИНН 3806009540, ЗАО «Востокэнергомонтаж» ИНН 3826003770, работником ООО «ИК-Феникс» по данным поступавших в налоговые органы справок формы 2-НДФЛ не являлся;

- договор купли-продажи (поставки) минипогрузчика с ООО Торговый дом «Техника» от 04.05.2011 № DI-046/877, согласно которому поставка товара производится за счет продавца путем доставки до склада покупателя по адресу: г. Иркутск, ул. Сергеева, 3, кор.2,

- выписку из книги продаж по контрагенту ООО Торговый дом «Техника» за период 2009-2011 годы,

- счета-фактуры, товарные накладные, акты приема-передачи транспортного средства в том числе: счет-фактуру от 19.05.2011 № 842 на реализацию минипогрузчика «DIGGER SSL 5700 (7385046/2617) на сумму 960000 руб. (в том числе НДС 146440,68 руб.) и минипогрузчика DIGGER SSL 5700 (7385048/2619) на сумму 960000 руб. (в том числе НДС 146440,68 руб.); товарную накладную от 19.05.2011 № 842 (груз получен генеральным директором ООО «Технопарк» Беловым С.М. 19.05.2011; акты приема-передачи транспортного средства от 19.05.2011 № 00000000842 и от 19.05.2011 № 00000000842.1; товарно-транспортную накладную от 19.05.2011 № 842, в соответствии с которой минипогрузчики были доставлены водителем Дешкевич Юрием Викторовичем по доверенности от 19.05.2011 № 74, выданной ООО «Транс Альянс» из г. Новосибирска по г. Иркутска на автомобиле марки Фред;

- платежные поручения, подтверждающие оплату за погрузчики от 12.05.2011 № 666, от 29.06.2011 № 1008, от 26.07.2011 № 1208.

10) направлено поручение в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) №        10-23/17991 у ООО «Технопарк» всех документов по взаимоотношениям с ООО «Инвестиционная компания Феникс» ИНН 3811117735 за 2010 год всех документов, со всеми поставщиками ТМЦ, в дальнейшем реализованных в адрес ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735, всех документов, подтверждающих реализацию второго минипогрузчика DIGGER SSL 5700, приобретенного у ООО ТД «Техника» по счету-фактуре от 19.05.2011 № 842 (один был реализован ООО ИК «Феникс»). Получен ответ от 28.11.2013 № 05-11/11826дсп (т.68 дела), согласно которому ООО «Технопарк» сообщило, что в 2010 году сделок с ООО «Инвестиционная компания Феникс» ИНН 3811117735 не было. Второй минипогрузчик реализован ООО «СМП-10» по договору поставки от 17.06.2011 № 107/ТП-11. Цена товара по договору 1200000 руб. Транспортные расходы по доставке включены в стоимость погрузчика. Кроме того, произведено техническое обслуживание и установлен подогреватель VEBACTO. ООО «Технопарк» представило договор с ООО «СМП-10», счет-фактуру от 28.06.2011 № 119 на сумму 1200000 руб., товарную накладную от 28.06.2011 № 119, товарно-транспортную накладную от 28.06.2011 № 119, акт приема-передачи от 28.06.2011, доверенность на лицо, получившее минипогрузчик, платежное поручение от 20.06.2011 № 884 на сумму 1200000 руб.

11) направлено поручение в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) от 14.10.2013 № 10-23/17533 у ООО «Технопарк»:

- всех документов по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут»;

- доверенности, выданной на имя Черных Андрея Валерьевича от 09.08.2011 № 212,

- пояснений по вопросам: 1) кому и для каких целей была выдана доверенность от 09.08.2011 № 212; 2) кто являлся грузоотправителем товара, полученного по данной доверенности; 3) кто являлся грузополучателем товара, полученного по данной доверенности; 4) кто являлся поставщиком товара; 5) кто являлся покупателем товара; 6) кто являлся плательщиком; 7) кто фактически получил товар,

- всех счетов-фактур, товарных накладных, актов приема-передачи, платежных документов и всех прочих имеющихся документов, подтверждающих приобретение товара, полученного по доверенности от 09.08.2011 № 212,

- журнала регистрации доверенностей за 2011 год.

Получен ответ от 06.11.2013 № 05-11/10871дсп, согласно которому с ООО Сетевая компания «Иркут» был заключен договор поставки от 15.04.2010 № 51/ТП-10 на реализацию прицепа тракторного 2ПТС-6 стоимостью 455000 руб. В подтверждение сделки организация представила: книгу продаж по контрагенту ООО СК «Иркут», договор поставки, счет-фактуру, товарную накладную, акт приема-передачи, доверенность, товарно-транспортную накладную, платежное поручение. Также в адрес ООО СК «Иркут» были поставлены шины. В подтверждение сделки организация представила: счет-фактуру от 31.05.2010 № 81 на сумму 36500 руб., товарную накладную, платежное поручение.

Таким образом, проверяемая организация в 2010 году имела прямые взаимоотношения с ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 без посредников.

Кроме того, ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 сообщило, что доверенность от 09.08.2011 № 212 на имя Черных Андрея Валерьевича не выдавалась и журнал регистрации доверенностей не ведется, так как доверенности выписываются в хронологическом порядке в электронном виде в бухгалтерской программе «1С-предприятие». При этом организация не представила информацию о том, на чье имя была выписана доверенность № 212 и распечатку из программы, содержащую информацию о датах, номерах и лицах, на которых оформлялись доверенности.

12) Допрошен в качестве свидетеля Черных Андрей Валерьевич (протокол допроса от № 10-15.15/99). Допрос проводился на территории ООО «Технопарк» по адресу: г. Иркутск, ул. Сергеева, 3, к.2, офис 10. При проведении допроса свидетель пояснил: имеет высшее образование, по специальности преподаватель физики, информатики. С 2008 года работал в ООО «Технопарк» менеджером, потом начальником отдела продаж. В должностные обязанности входило проверка договоров поставки с поставщиками, покупателями, поиск новых покупателей и поставщиков, встреча с покупателями, проведение переговоров. В 2010-2011 годах ООО «Технопарк» осуществляло продажу спецавтотехники и техническое обслуживание. С ООО Сетевая компания «Иркут» знаком, были взаимоотношения в 2010-2011 годах - продажи. Для ООО Сетевая компания «Иркут» продажи минипогрузчика не было, но минипогрузчики приобретали постоянно в г. Новосибирске, навесное оборудование в г. Кургане. Доверенность от 09.08.2011 № 212 была ему выдана для получения товара от транспортной компании, в доверенности ООО «СК «Иркут» не указано (доверенность от 09.08.2011 № 212 была распечатана бухгалтерией из программы при проведении допроса и предъявлена на обозрение должностным лицам налогового органа и свидетелю Черных А.В., но не содержала подписей). На вопрос «Получали ли Вы по данной доверенности какие-либо товарно-материальные ценности, в том числе переходную плиту для навесного оборудования, щетку дорожную, разбрасыватель противогололедных материалов для ООО Сетевая компания «Иркут» по накладной от 27.07.2011 № кргн-00923?», Черных А.В. ничего не ответил, оставив строки для ответа пустыми. Организация ООО «Инвестиционная компания - Феникс» знакома, Супранович Егором Валерьевичем не знаком. Взаимоотношения, возможно, были ООО «Технопарк» с ООО «Инвестиционная компания - Феникс». Кто приезжал от ООО «Инвестиционная компания - Феникс» не помнит, предъявляло ли должностное лицо (представитель) ООО «Инвестиционная компания - Феникс» доверенность на право заключения и подписания договоров не знает. Реализовывало ли ООО «Технопарк» обществу с ограниченной ответственностью «Инвестиционная компания - Феникс» какие-либо товары (работы, услуги), в том числе минипогрузчик одноковшовый фронтальный «DIGGER SSL 5700», переходную плиту для навесного оборудования, щетку дорожную, разбрасыватель противогололедных материалов не помнит. На вопрос: «Почему Вы получали груз по накладной от 27.07.2011 № кргн-00923, в том числе переходную плиту для навесного оборудования, щетку дорожную, разбрасыватель противогололедных материалов, прибывший с г. Кургана, грузоотправителем которого являлось ООО «КомплектСнаб» ИНН 4501124406, а грузополучателем и плательщиком ООО «Инвестиционная компания - Феникс», ИНН 3811117735?», - ответил, что по прошествии времени не помнит данной ситуации. В представленной на обозрение накладной его подписи нет. Почему на накладной от 27.07.2011 № кргн-00923 по транспортировке переходной плиты для навесного оборудования, щетки дорожной, разбрасывателя противогололедных материалов, прибывших с г. Кургана стоит печать ООО СКУ «Иркут» не знает. Фирма ООО «Сателлит» ИНН 3811123979 не знакома. Непомнящего Олега Алексеевича, Инжиреева Василия Геннадьевича, Жигарь Илью Алексеевича не знает. Были ли у ООО «Технопарк» и (или) у него лично какие-либо взаимоотношения с ООО «Сателлит» не знает и не помнит.

13) направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 17 по Московской области об истребовании документов (информации) от 17.10.2013 № 10-23/17596 у ООО «Автотрейдинг-М» ИНН 5027159541:

- всех договоров с приложениями, дополнительными соглашениями, спецификациями, заключенные с ООО «Инвестиционная компания-Феникс», действовавших в 2009-2011 годах;

- всех счетов-фактур, товарных и товарно-транспортных накладных по взаимоотношениям с ООО «Инвестиционная компания-Феникс»;

- всех прочих товаросопроводительных документов, актов, накладных, актов сверки, отчетов комиссионера, писем о перечислении денежных средств за третьих лиц и всех прочих имеющихся документов по взаимоотношениям с ООО «Инвестиционная компания-Феникс»;

- карточек субконто по всем счетам (с отражением всех операций за период) по ООО «Инвестиционная компания-Феникс»;

- платежных документов по сделкам с ООО «Инвестиционная компания-Феникс»;

- доверенность, по которой были получены товарно-материальные ценности по накладной от 27.07.2011 № кргн-00923 либо другой документ на получение ТМЦ по данной накладной;

- пояснений по вопросам: 1) кто являлся грузоотправителем товара, перевозимого по накладной от 27.07.2011 № кргн-00923; 2) кто являлся грузополучателем товара; 3) кто являлся поставщиком товара; 4) кто являлся покупателем товара; 5) кто являлся плательщиком; 7) кто фактически получил товар; 8) по какому документу был получен товар (наименование, номер, дата).

ООО «Автотрейдинг-М» в ответ на требование представило:

- пояснение о том, что ООО «Автотрейдинг-М» занимается перевозкой груза автомобильным транспортом в междугороднем сообщении по России и является производителем услуг, связанных с организацией перевозок груза автомобильным транспортом в междугороднем сообщении по России. Автотранспортные средства на балансе ООО «Автотрейдинг-М» не числятся. Организация пользуется услугами перевозчика ООО «ЧелябТрансАвто». Паспорта транспортных средств, путевые листы, товарные накладные, сертификаты соответствия, товарно-транспортные накладные, доверенности находятся у собственника транспортных средств, с ООО «Инвестиционная компания-Феникс» договор не заключался;

- счет-фактуру с ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735, выставленный за услуги транспортной экспедиции полученного груза (г. Санкт-Петербург) от 19.07.2010 № И00676 на сумму 434 руб. (в том числе НДС 66,20 руб.),

- счет-фактуру с ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735, выставленный за услуги транспортной экспедиции полученного груза (г. Волгоград) от 27.12.2010 № И05734 на сумму 3276 руб. (в том числе НДС 499,73 руб.),

- счет-фактуру с ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735, выставленный за услуги транспортной экспедиции полученного груза (г. Волгоград) от 24.02.2011 № И01537