Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2015 по делу n А19-18752/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

с учетными данными транспорт, филиалы, а также зарегистрированные в инспекции ККТ у ООО «Сателлит» отсутствуют.

20) Допрошен в качестве свидетеля Жигарь Илья Алексеевич (протокол допроса от №10-13.17/1), свидетель пояснил следующее: имеет высшее образование, юрист. Работал в ООО «Основной приоритет», должность как называлась точно должность, по его мнению, специалист фондового рынка; период - примерно 2008-2011 годы. С июля 2011 года является директором ООО «Сателлит», с 01.02.2013 имеет работу по совместительству в ОАО ИК «Единство» в качестве руководителя отдела дилерских операций. В качестве руководителя ООО «Сателлит» открывал счета в ВТБ - 24 (в настоящее время счет закрыт) и в КБ «Восточный экспресс». Фактическое местонахождение (юридический адрес) организации ООО «Сателлит» за весь период существования организации: г. Иркутск, ул. 5-й Армии, 48, номер офиса указать не смог (ранее г. Иркутск, ул. Омулевского, 22). Стационарный телефон есть, номера не знает, так как им не пользуется. Фактически организация занимается: 1) сделками с ценными бумагами; 2) сдачей в аренду 100% площади помещения, находящего в собственности по адресу: г. Иркутск, ул. 5-й Армии, 48 ООО «Финансовая аренда-оборудование» (отношения были налажены до его прихода); 3) куплей-продажей ценных бумаг на бирже. Контакты со всеми клиентами были налажены до его прихода. Как клиенты находили фирму, он не знает, узнавали друг от друга, рекламы не было. К ним обращались клиенты с просьбой приобрести простые векселя СБ РФ, что они и делали, то есть работали под заказ, сразу после покупки у СБ РФ передавали их покупателям - юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Физические лица без статуса ИП в качестве покупателей не выступали. Данные векселя приобретались у СБ РФ на основании договоров купли-продажи. В соответствии с актом приема-передачи ООО «Сателлит» передавало векселя покупателям. Кто и когда предъявлял векселя к погашению, он не знает, его это не интересовало. ООО «Сателлит» ставило на векселях индосамент, то есть передавали право предъявлять векселя своим покупателям. Все платежи были безналичными, то есть сумма поступала на счет ООО «Сателлит», которая в последствии переводилась в адрес СБ РФ. Реализовывали векселя они с дисконтом около 5/100 процента. В настоящий момент деятельность по купле-продаже векселей не осуществляется, в связи с невозможностью достичь соглашения по всем вопросам, которые бы устраивали обе стороны и закрытием счета в СБ РФ. Кроме того, в организацию звонили физические лица с сообщением о том, что у них имеются векселя СБ РФ и предлагали их приобрести, ООО «Сателлит» приобретало векселя с дисконтом и далее предъявляло к оплате СБ РФ по номинальной стоимости. Таким образом, доходом организации являлся только дисконт. Оплата также производилась безналичным путем. Численность работников ООО «Сателлит» в 2008-2012 годах равнялась 1 человеку (директор), сотрудников не было. Поставщиками организации являлись только физические лица - Сафронова, Шварц. Других не помнит. Покупателями ООО «Олимп», ООО «НиКо», ООО «Эдельвейс», ООО «СК «Жемчужина», ИП Зайцев, ИП Соловьева, ООО «ИК Феникс», ООО «ПромСервисСтрой». Отношения с ООО «Инвестиционная компания - Феникс» были установлены до свидетеля прихода в компанию. В период его пребывания в должности было совершено несколько сделок купли-продажи ценных бумаг с данной организацией. Какими видами деятельности занималось. Для каких целей ООО «Инвестиционная компания - Феникс» приобретало у ООО «Сателлит» ценные бумаги не знает, векселя были переданы руководителю, ф.и.о не помнит. Из организаций ООО «Регион-Иркутск», ООО УК «Жемчужина», ЗАО «Афина-Паллада», ООО ТК «Единство», ОАО ИК «Единство» знакома организация ОАО ИК «Единство», он там работает с 01.02.2013. В ОАО ИК «Единство» директором является Непомнящий Олег Алексеевич, с которым он знаком лично. ООО «Сателлит» приобретало в 2010-2011 годах ценные бумаги - векселя СБ РФ у физических лиц (Сафроновой, Шварц и других), которые были выданы на имя на ОАО ИК «Единство». Как эти векселя попали к этим физическим лицам, он не знает.

21) направлено поручение в ИФНС по Правобережному округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) № 10-23/17670 у ООО «Сателлит» всех документов по взаимоотношениям с ООО «ИК-Феникс». ООО «Сателлит» представило: договоры на покупку-продажу ценных бумаг (векселей), акты приема-передачи коммерческих векселей с ООО «ИК-Феникс», договоры выдачи простых (дисконтных) векселей СБ РФ с Сберегательным банком Российской Федерации, акты приема-передачи векселей СБ РФ, простые векселя, платежные поручения, подтверждающие перечисление ООО «ИК-Феникс» денежных средств в адрес ООО «Сателлит», и перечисление денежных средств ООО «Сателлит» в адрес СБ РФ, акт сверки взаимных расчетов между ООО «ИК-Феникс» и ООО «Сателлит», реестр 14 реализованных ценных бумаг в адрес ООО «ИК-Феникс» (векселей) за 2010-2011 годы, карточку субконто по контрагенту ООО «ИК-Феникс» за период с 01.01.2010 по 31.12.2012, согласно которому взаимоотношения с ООО «ИК-Феникс» по обороту векселей осуществлялись с 07.09.2010 по 12.09.2011 на общую сумму 40 879 851 руб.

22) направлен запрос в СБ РФ №10-21/38894 о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО «Сателлит». При анализе выписки банка установлено, что денежные средства поступают на счет от: различных юридических лиц по договорам купли-продажи ценных бумаг (векселей), различных физических лиц на покупку векселей, в том числе Зайцева Руслана Викторовича, Соловьевой Татьяны Анатольевны, Сафроновой Оксаны Анатольевны, ООО «ИК-Феникс» по договору купли-продажи ценных бумаг (векселей), ОАО ИК «Единство» по агентскому договору за Непомнящего О.А., в виде возврата ошибочно перечисленных средств, ИГО СБ РФ № 8586 в виде оплаты векселей, ООО «СтройСервис» по договору купли-продажи ценных бумаг, ООО «СК «Жемчужина» ИНН 3808215838 по договору купли-продажи ценных бумаг. Перечисляются денежные средства: различным физическим лицам по договорам, ОАО ИК «Единство» по письму Непомнящего О.А. для зачисления на договор комиссии, ИГО СБ РФ № 8586 на покупку простых векселей.

23) направлен запрос в банк ОАО «Восточный экспресс» № 10-21/018665 о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО «Сателлит». Из выписки по счету следует, что поступления на счете состоят из операций по зачислению денежных средств от ИГО СБ РФ № 8586 в виде оплаты векселей. Перечисляются денежные средства: различным физическим лицам за предъявление к оплате векселей, в том числе Шишкину Павлу Сергеевичу, Комовой Ольге Алексеевне, Родионенковой Татьяне Григорьевне, Савченко Антону Александровичу, Кузнецову Евгению Сергеевичу.

24) направлен запрос в банк ВТБ-24 (ЗАО) № 10-21/018664 о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО «Сателлит». Согласно выписке операции по счету проводились с 01.11.2011 по 26.12.2011. Обороты по счету за данный период составили 94 610 550 руб. Поступления на счете состоят из операций по зачислению денежных средств от ИГО СБ РФ № 8586 в виде оплаты векселей. Перечисляются денежные средства различным физическим лицам за предъявление к оплате векселей, в том числе Зайцеву Руслану Викторовичу, Соловьевой Татьяне Анатольевне, Курковой Алле Александровне, Болдыревой Надежде Юрьевне, Вильгельм Елене Николаевне, Шварц Роману Леонидовичу, Сорокину Алексею Васильевичу, Степанову Анатолию Владимировичу, Иванченко Артему Юрьевичу.

25) направлено поручение в Межрайонную ИФНС № 6 по Хабаровскому краю об истребовании документов (информации) № 10-23/18530 у ЦСКО «Амурский» ОАО «Сбербанк России» всех документов по взаимоотношениям с ООО «Сателлит». В ответ на поручение от банка поступили: договоры выдачи простых (дисконтных) векселей СБ РФ с ООО «Сателлит», акты приема-передачи векселей СБ РФ, простые векселя, платежные поручения, подтверждающие перечисление денежных средств ООО «Сателлит» в адрес СБ РФ, заявления-согласия от физических лиц на обработку персональных данных, доверенности, выданные физическим лицам, акты о решении вопроса досрочной оплаты векселей СБ РФ, платежные поручения, подтверждающие перечисление денежных средств Иркутским городским отделением СБ №8586 в адрес ЗАО Инвестиционная компания «Единство» ИНН 3808016906 за предъявленные к оплате векселя, соглашения о досрочной оплате простого векселя СБ РФ. Векселя предъявлялись в банк для досрочного погашения в течение 2-3 дней от даты выпуска ОАО Инвестиционная компания «Единство». Представителем ОАО Инвестиционная компания «Единство» являлась Фарфудинова Ирина Нургалеевна, действовавшая по доверенностям, выданным на 2010 и 2011 годы генеральным директором ОАО ИК «Единство» Непомнящим Олегом Алексеевичем с правом совершать все юридические действия в Иркутском ГО СБ РФ № 8586, связанные с проведением сделок с простыми векселями.

26) Направлен запрос в МИФНС России № 16 по Иркутской области о представлении информации (документов) в отношении ОАО ИК «Единство» № 10-23/022597@. Получен ответ № 19-09/00440 дсп@, согласно которому ОАО ИК «Единство», сведениями о наличии транспортных средств, обособленных подразделениях инспекция не располагает. Юридический адрес организации: г. Иркутск, ул. Декабрьских Событий, 125. Основной вид деятельности - финансовый лизинг. Согласно декларации по налогу на прибыль организаций за 2010 год доходы от реализации составили 242883696 руб., налоговая база - (-2679024 руб.), то есть результат от деятельности - убыток. Согласно декларации по налогу на прибыль организаций за 2011 год доходы от реализации составили 554323523 руб., налоговая база - (-2380524 руб.), то есть результат от деятельности - убыток. Согласно декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 год доходы от реализации составили 579278457 руб., налоговая база - (-8841629 руб.), то есть результат от деятельности - убыток. При этом организацией в 2010-2011 годах перечислялся налог на доходы с физических с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия физических лиц в деятельности организации. Организация неоднократно привлекалась к ответственности за несвоевременное представление отчетности, непредставление документов по требованию.

Согласно базе данных по поступлению сведений формы 2-НДФЛ в отношении Фарфудиновой Ирина Нургалеевна сведения о выплаченных доходах представлялись только один раз, за 2008 год (сумма дохода - 9196 руб. в УРСА банке (ОАО)).

27) Направлен запрос № 37275 о предоставлении выписок по операциям на счетах ОАО ИК «Единство». Операции по счету состоят из поступлений: на пополнение расчетного счета ОАО ИК «Единство», в виде возвратов займов, ИГО 8586 в виде оплаты за векселя, ООО «ИК-Феникс» в виде оплаты по договору, ООО «СтройСервис» в виде оплаты по договору, ООО «Сателлит» по письму Непомнящего О.А., ООО «Пантеон» ИНН 3849014619 по договору аренды, ООО «СК «Жемчужина» ИНН 3808215838 по договору купли-продажи ценных бумаг, в виде займов от юридических лиц, от различных юридических лиц по договору купли-продажи векселей. Перечисляются поступившие денежные средства на пополнение остатка на счете ОАО ИК «Единство», в виде дивидендов на лицевые счета физических лиц, в виде зачисления на карту Непомнящему Олегу Алексеевичу, в виде зачисления на карты различных физических лиц, в том числе Непомнящей Екатерине Анатольевне по письму Непомнящего О. А., в виде оплаты по агентскому договору различным физическим лицам, ИГО 8586 на покупку векселей, ООО «ИК-Феникс» в виде оплаты по договору, ООО «СтройСервис» в виде оплаты по договору, ООО «СК «Жемчужина» в виде займов, по договору купли-продажи ценных бумаг, ООО «Сателлит» по письму за Непомнящего О.А., ООО «Пантеон» по договору, ООО «Компания Брокеркредитсервис» (вывод денежных средств по генеральному соглашению), ЗАО «Афина-Паллада» (руководитель Непомнящий Олег Алексеевич) по договору займа.

28) Направлен запрос в Иркутский филиал «Нота-банк» ОАО № 38518 о предоставлении выписок по операциям на счетах ОАО ИК «Единство». Операции по счету состоят из поступлений: на пополнение остатка на счете ОАО ИК «Единство», ОАО ИК «Единство» на покупку векселей, на пополнение счета, ИГО 8586 в виде оплаты за векселя, ООО «ИК-Феникс» в виде возврата по договору займа, по договору, ООО «СК «Жемчужина» в виде возврата по договору займа, ООО «Компания Брокеркредитсервис» вывод денежных средств с ММВБ, от различных юридических лиц по договору купли- продажи векселей. Перечисляются поступившие денежные средства: на пополнение расчетного счета ОАО ИК «Единство», ЗАО «Жемчужина Байкала» в виде возврата по договору займа, в виде зачисления на карту Непомнящему Олегу Алексеевичу, в виде зачисления на карты различных физических лиц, в том числе Непомнящей Екатерине Анатольевне по письму Непомнящего О. А., в виде оплаты по агентскому договору различным физическим лицам, ООО «СК «Жемчужина» по договору займа, ООО «Компания Брокеркредитсервис» в виде перечислений на ММВБ по генеральному соглашению.

29) Направлен запрос в филиал «Иркутский» ОАО «Дальневосточный банк» от №38519 о предоставлении выписок по операциям на счетах ОАО ИК «Единство». Операции по счета состоят из поступлений: на пополнение остатка на счете ОАО ИК «Единство», ООО «Компания Брокеркредитсервис» вывод денежных средств по генеральному соглашению, ИГО 8586 в виде оплаты векселей, в виде возврата ошибочно зачисленных сумм; ООО «Сателлит» по письму Непомнящего О.А. Перечисляются поступившие денежные средства в виде зачисления на карту Непомнящему Олегу Алексеевичу, в виде зачисления на карты различных физических лиц, в том числе Непомнящей Екатерине Анатольевне по письму Непомнящего О. А., в виде оплаты по агентскому договору различным физическим лицам, на пополнение остатка на счете ОАО ИК «Единство», ООО «Компания Брокеркредитсервис» в виде перечислений на ММВБ по генеральному соглашению, ООО «Сателлит» за Непомнящего О.А., Инхиреевой Злате Юрьевне в виде оплаты по кредитному договору, Инхирееву Василию Геннадьевичу по договору комиссии, ООО «ИК-Феникс» по договору, ИГО 8586 на погашение кредита.

Таким образом, ООО «Сателлит» и ОАО ИК «Единство» ведут деятельность, направленную на использование финансовых инструментов в виде ценных бумаг, обналичивают денежные средства через физических лиц.

При анализе выписки по операциям на счетах ООО «ИК-Феникс» в СБ РФ (ответ от 29.07.2013 № 96-07/33794) было установлено поступление денежных средств от ООО «Техномир» в виде оплаты по агентскому договору.

В соответствии с данными Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Техномир» состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 19 по Иркутской области. Руководителем ООО «Техномир» является Мерзликин Евгений Николаевич - с 02.07.2010 (также являлся руководителем и учредителем ООО «Технопарк»).

Межрайонной ИФНС № 19 по г. Иркутску 13.02.2014 закончена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Техномир». В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что между ООО «Техномир» (принципал) в лице генерального директора Мерзликина Евгения