|
Расширенный поиск
Положение Центрального банка Российской Федерации от 04.09.2015 № 490-П Приложение 5 к Положению Банка России от 4 сентября 2015 года № 490-П “Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями” Порядок бухгалтерского учета отложенного налога на прибыль в связи с формированием резерва под обесценение по векселю, не оплаченному в срок По оценкам руководства некредитной финансовой организации, в отношении отложенных налоговых активов предполагается получение в последующих отчетных периодах достаточной налогооблагаемой прибыли. Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: “20Х1” – текущему году, “20Х2” – году, следующему за годом 20Х1, и так далее. 18 августа 20Х1 года организация “А” приобрела вексель организации “Б” по цене 35 000 000 рублей. Номинальная стоимость векселя составляет 42 000 000 рублей, таким образом, дисконт составляет 7 000 000 рублей и начисляется ежемесячно до наступления срока платежа. Вексель выдан сроком на определенный день (пункт 33 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие Постановлением Центрального Исполнительного Комитета СССР и Совета Народных Комиссаров СССР от 7 августа 1937 года № 104/1341 “О введении в действие Положения о переводном и простом векселе” (Собрание законов и распоряжений Рабоче-Крестьянского Правительства СССР, 1937, № 52, ст. 221) (далее – Положение о переводном и простом векселе) со сроком платежа 29 декабря 20Х1 года. Для целей бухгалтерского учета размер формируемого резерва под обесценение долговых обязательств определяется в соответствии с утвержденным стандартом экономического субъекта, а в целях налогообложения расходы в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги не учитываются (пункт 10 статьи 270 Налогового кодекса). По состоянию на 30 сентября 20Х1 года организация “А” получила объективную информацию о наличии значительных финансовых затруднений у организации “Б”, в частности о неплатежах по векселям, выпущенным организацией “Б”, срок платежа по которым – до 1 сентября 20Х1 года, и об обращении одного из кредиторов с иском в арбитражный суд о признании организации “Б” банкротом. 30 сентября 20Х1 года организацией “А” был сформирован резерв под обесценение долговых обязательств в соответствии с утвержденным стандартом экономического субъекта в размере 12 000 000 рублей. 29 декабря 20Х1 года вексель был предъявлен к оплате организации “Б”, которая не совершила платеж по вышеуказанному векселю. 31 декабря 20Х1 года по векселю, не погашенному векселедателем в установленный срок, был совершен протест векселя в неплатеже, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение (пункты 43 и 44 Положения о переводном и простом векселе). Сформированный организацией “А” резерв под обесценение долговых обязательств по векселю, не оплаченному в срок и опротестованному, на 31.12.20Х1 года составил 33 000 000 рублей, на 31.03.20Х2 года – 42 000 000 рублей. Отражение в бухгалтерском учете в отношении приобретенного векселя по состоянию за 30 сентября 20Х1 года: начисленного дисконта: оборот по счету (руб.) Дебет счета № 514141 883 495-00 Кредит счета № 710012 883 495-003 резерва под обесценение долговых обязательств: оборот по счету (руб.) Дебет счета № 712024 12 000 000-00 Кредит счета № 514215 12 000 000-00 В связи с тем, что срок до погашения векселя с даты приобретения не превышает один год и разница между амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием метода эффективной ставки процента, и амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием линейного метода признания процентного дохода, не является существенной, процентный доход (дисконт) по приобретенному векселю рассчитан с использованием линейного метода. В данном порядке величина процентного дохода, рассчитанная без учета влияния созданного резерва под обесценение, не отличается существенно от величины процентного дохода, рассчитанного исходя из балансовой стоимости ценной бумаги за вычетом резерва под обесценение с использованием метода эффективной процентной ставки. Справочно: № счета остаток по счету (руб.) 51414 35 883 495-00 51421 12 000 000-00 71001 883 495-00 71202 12 000 000-00 Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х1 года: (в рублях)
или
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 2 400 000 рублей9. Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива не позднее 30 календарных дней со дня окончания девяти месяцев 20Х1 года: оборот по счету (руб.) Дебет счета № 61702 2 400 000-00 Кредит счета № 71903 2 400 000-00 Остатки по счетам бухгалтерского учета организации “А”:
51414 810 35 883 495-00 51421 810 12 000 000-00 61702 810 2 400 000-00 71001 810 883 495-00 71202 810 12 000 000-00 71903 810 2 400 000-00 Отражение в бухгалтерском учете начисленного дисконта по состоянию на 31 октября 20X1 года: оборот по счету (руб.) Дебет счета № 51414 2 106 796-00 Кредит счета № 71001 2 106 796-0010 Отражение в бухгалтерском учете начисленного дисконта по состоянию на 30 ноября 20Х1 года: оборот по счету (руб.) Дебет счета № 51414 2 038 835-00 Кредит счета № 71001 2 038 835-0011 Отражение в бухгалтерском учете по состоянию на 29 декабря 20Х1 года начисленного дисконта: оборот по счету (руб.) Дебет счета № 51414 1 970 874-00 Кредит счета № 71001 1 970 874-0012 Отражение в бухгалтерском учете по состоянию за 31 декабря 20Х1 года резерва под обесценение долговых обязательств, сформированного в отношении векселя, не оплаченного в срок и опротестованного: оборот по счету (руб.) Дебет счета № 71202 21 000 000-0013 Кредит счета № 51421 21 000 000-00 Справочно: № счета остаток по счету (руб.) 51414 42 000 000-00 51421 33 000 000-00 61702 2 400 000-00 71001 7 000 000-00 71202 33 000 000-00 71903 2 400 000-00 Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года: (в рублях)
или
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 4 200 000 рублей17. Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20Х1 год: оборот по счету (руб.) Дебет счета № 61702 4 200 000-00 Кредит счета № 72903 4 200 000-00 Остатки по счетам бухгалтерского учета организации “А” на 31 декабря 20Х1 года:
51414 810 42 000 000-00 51421 810 33 000 000-00 61702 810 6 600 000-00 72001 810 7 000 000-00 72202 810 33 000 000-00 72903 810 6 600 000-00 Остатки по счетам № 710 “Процентные доходы”, № 712 “Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход”, № 719 “Налог на прибыль” перенесены на счета № 720 “Процентные доходы прошлого года”, № 722 “Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года” и № 729 “Налог на прибыль прошлого года” соответственно. Отражение в бухгалтерском учете по состоянию на 31 марта 20Х2 года доначисления резерва под обесценение долговых обязательств, сформированного в отношении векселя, не оплаченного в срок и опротестованного: оборот по счету (руб.) Дебет счета № 71202 9 000 000-00 Кредит счета № 51421 9 000 000-00 Справочно: № счета остаток по счету (руб.) 51414 42 000 000-00 51421 42 000 000-00 61702 8 400 000-00 71202 9 000 000-00
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х2 года: (в рублях)
или
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за 1 квартал 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 1 800 000 рублей21. Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива не позднее 30 календарных дней со дня окончания первого квартала 20Х2 года: оборот по счету (руб.) Дебет счета № 61702 1 800 000-00 Кредит счета № 71903 1 800 000-00 Остатки по счетам бухгалтерского учета организации “А”:
51414 810 42 000 000-00 51421 810 42 000 000-00 Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
