Положение Центрального банка Российской Федерации от 04.09.2015 № 490-П

48501       810             100 000 000-00

48506       810                  74 940-00

61701       810                  14 988-00

71001       810               3 989 041-00

71003       810                  25 060-00

71902       810                  14 988-00

Отражение в бухгалтерском учете на 31.12.20Х1:

процентных доходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                               оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     48502        3 276 712-00¹⁷

Кредит счета №    71001        3 276 712-00

суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                                оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     71003         13 794-00

Кредит счета №    48505         13 794-00

списания суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке списание указанных расходов отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                                оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     48505         13 794-00

Кредит счета №    48506         13 794-00

получения платежа от заемщика в уплату процентов в соответствии с условиями договора:

                                оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     20501         3 276 712-00

Кредит счета №    48509         3 276 712-00

списания суммы начисленного и полученного процентного дохода, относящегося к текущему периоду, со счетов расчетов по процентам по займам:

                                  оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     48509           3 276 712-00

Кредит счета №    48502           3 276 712-00

Справочно:       № счета          остаток по счету (руб.)

                  48501           100 000 000-00

                  48506           61 146-00

                  61701           14 988-00

                  71001           7 265 753-00

                  71003           38 854-00

                  71902           14 988-00

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года:

                                                 (в рублях)

Номер счета	Для целей бухгалтерского учета	Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль	Налогообла-гаемые временные разницы	Вычитаемые временные разницы
1	2	3	4	5
48501	100 000 000	100 000 000	0	0
48506	61 146	0	61 146	0
Итого

или

100 061 14619

100 000 000

61 14620

0

Отложенные налоговые обязательства		Отложенные налоговые активы
Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала	Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
6	7	8	9
0	0	0	0
12 22918	0	0	0
12 229	0	0	0

12 229

0

0

0

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 2 759 рублей²¹.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20Х1 год (используются счета № 61701 “Отложенное налоговое обязательство” и № 72902 “Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль” в связи с наличием на них остатка):

                              оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     61701       2 759-00

Кредит счета №    72902       2 759-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации “А” на 31.12.20Х1 года:

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях

48501         810           100 000 000-00

48506         810                61 146-00

61701         810                12 229-00

72001         810             7 265 753-00

72003         810                38 854-00

72902         810                12 229-00

Остатки по счетам № 710 “Процентные доходы” и № 719 “Налог на прибыль” перенесены на счета № 720 “Процентные доходы прошлого года” и № 729 “Налог на прибыль прошлого года” соответственно.

Отражение в бухгалтерском учете на 31.03.20Х2:

процентных доходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                               оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     48502        3 205 479-00²²

Кредит счета №    71001        3 205 479-00

суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                                оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     71003         15 053-00

Кредит счета №    48505         15 053-00

списания суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке списание указанных расходов отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                                оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     48505         15 053-00

Кредит счета №    48506         15 053-00

получения платежа от заемщика в уплату процентов в соответствии с условиями договора:

                                оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     20501         3 205 479-00

Кредит счета №    48509         3 205 479-00

списания суммы начисленного и полученного процентного дохода, относящегося к текущему периоду, со счетов расчетов по процентам по займам:

                                оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     48509         3 205 479-00

Кредит счета №    48502         3 205 479-00

Справочно:       № счета        остаток по счету (руб.)

                  48501         100 000 000-00

                  48506         46 093-00

                  61701         12 229-00

                  71001         3 205 479-00

                  71003         15 053-00

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х2 года:

                                                 (в рублях)

Номер счета	Для целей бухгалтерского учета	Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль	Налогообла-гаемые временные разницы	Вычитаемые временные разницы
1	2	3	4	5
48501	100 000 000	100 000 000	0	0
48506	46 093	0	46 093	0
Итого

или

100 046 09324

100 000 000

46 09325

0

Отложенные налоговые обязательства		Отложенные налоговые активы
Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала	Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
6	7	8	9
0	0	0	0
921923	0	0	0
9219	0	0	0

9219

0

0

0

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 3 011 рублей²⁶.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания первого квартала 20Х2 года (используется счет № 61701 “Отложенное налоговое обязательство” в связи с наличием на нем остатка):

                              оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     61701       3 011-00

Кредит счета №    71903       3 011-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации “А”:

или

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях

48501        810            100 000 000-00

48506        810                 46 093-00

61701        810                  9 219-00

71001        810              3 205 479-00

71003        810                 15 053-00

71903        810                  3 011-00

Отражение в бухгалтерском учете на 30.06.20Х2:

процентных доходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                              оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     48502       3 241 096-00²⁷

Кредит счета №    71001       3 241 096-00

суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                              оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     71003       15 140-00

Кредит счета №    48505       15 140-00

списания суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке списание указанных расходов отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                              оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     48505       15 140-00

Кредит счета №    48506       15 140-00

формирования резерва под обесценение выданного займа:

                              оборот по счету (руб.)

Дебет счета №      71202      301 642-00

Кредит счета №     48510²⁸       301 642-00

Справочно:       № счета        остаток по счету (руб.)

                   48501        100 000 000-00

                   48502        3 241 096-00

                   48506        30 953-00

                   48510        301 642-00

                   61701        9 219-00

                   71001        6 446 575-00

                   71003        30 193-00

                   71202        301 642-00

                   71903        3 011 -00

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х2 года:

                                                 (в рублях)

Номер счета	Для целей бухгалтерского учета	Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль	Налогообла-гаемые временные разницы	Вычитаемые временные разницы
1	2	3	4	5
48501	100 000 000	100 000 000	0	0
48502	3 241 096	3 241 096	0	0
48506	30 953	0	30 953	0
48510	301 642	0	0	301 642
Итого

или

102 970 40732

103 241 09633

0

270 68934

Отложенные налоговые обязательства		Отложенные налоговые активы
Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала	Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
6	7	8	9
0	0	0	0
0	0	0	0
6 19129	0	0	0
0	0	60 32930	0
0	0	54 13831	0