Положение Центрального банка Российской Федерации от 04.09.2015 № 490-П

0

0

54 13835

0

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 9 219 рублей³⁶ и (увеличение) отложенного налогового актива в размере 54 138 рублей³⁷.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания второго квартала 20Х2 года (используется счет № 61701 “Отложенное налоговое обязательство” в связи с наличием на нем остатка):

                             оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     61701      63 357-00

Кредит счета №    71903      63 357-00

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

                             оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     61702      54 138-00

Кредит счета №    61701      54 138-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации “А”:

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях

48501       810             100 000 000-00

48502       810               3 241 096-00

48506       810                  30 953-00

48510       810                 301 642-00

61702       810                  54 138-00

71001       810               6 446 575-00

71003       810                  30 193-00

71202       810                 301 642-00

71903       810                  66 368-00

Отражение в бухгалтерском учете на 30.09.20X2:

процентных доходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                                оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     48502         3 276 712-00³⁸

Кредит счета №    71001         3 276 712-00

суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                                оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     71003         15 228-00

Кредит счета №    48505         15 228-00

списания суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке списание указанных расходов отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                               оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     48505        15 228-00

Кредит счета №    48506        15 228-00

суммы корректировки, увеличивающей процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными в соответствии с условиями договора займа:

                                оборот по счету (руб.)

Дебет счета №      48507³⁹          95 840-00⁴⁰

Кредит счета №     71005⁴¹          95 840-00

Справочно:       № счета        остаток по счету (руб.)

                   48501        100 000 000-00

                   48502        6 517 808-00

                   48506        15 725-00

                   48507        95 840-00

                   48510        301 642-00

                   61702        54 138-00

                   71001        9 723 288-00

                   71003        45 421-00

                   71005        95 840-00

                   71202        301 642-00

                   71903        66 368-00

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х2 года:

                                                 (в рублях)

Номер счета	Для целей бухгалтерского учета	Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль	Налогообла-гаемые временные разницы	Вычитаемые временные разницы
1	2	3	4	5
48501	100 000 000	100 000 000	0	0
48502	6 517 808	6 517 808	0	0
48506	15 725	0	15 725	0
48507	95 840	0	95 840	0
48510	301 642	0	0	301 642
Итого

или

106 327 73146

106 517 80847

0

190 07748

Отложенные налоговые обязательства		Отложенные налоговые активы
Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала	Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
6	7	8	9
0	0	0	0
0	0	0	0
3 14542	0	0	0
19 16843	0	0	0
0	0	60 32944	0
0	0	38 01 б45	0

0

0

38 01649

0

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового актива в размере 16 122 рубля⁵⁰.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива не позднее 30 календарных дней со дня окончания третьего квартала 20Х2 года (используются счета № 61702 “Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам” и № 71903 “Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль” в связи с наличием на них остатка):

                                   оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     71903            16 122-00

Кредит счета №    61702            16 122-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации “А”:

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях

48501        810            100 000 000-00

48502        810              6 517 808-00

48506        810                 15 725-00

48507        810                 95 840-00

48510        810                301 642-00

61702        810                 38 016-00

71001        810              9 723 288-00

71003        810                 45 421-00

71005        810                 95 840-00

71202        810                301 642-00

71903        810                 50 246-00

Отражение в бухгалтерском учете на 31.12.20X2:

процентных доходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                             оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     48502      3 276 712-00⁵¹

Кредит счета №    71001      3 276 712-00

суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                             оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     71003      15 725-00

Кредит счета №    48505      15 725-00

списания суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке списание указанных расходов отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                             оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     48505      15 725-00

Кредит счета №    48506      15 725-00

суммы корректировки, увеличивающей процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными в соответствии с условиями договора займа:

                            оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     48507     205 802-00⁵²

Кредит счета №    71005     205 802-00

доначисления резерва под обесценение:

                            оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     71202     61 458 758-00

Кредит счета №    48510     61 458 758-00

Справочно:       № счета        остаток по счету (руб.)

                  48501         100 000 000-00

                  48502         9 794 520-00

                  48507         301 642-00

                  48510         61 760 400-00

                  61702         38 016-00

                  71001         13 000 000-00

                  71003         61 146-00

                  71005         301 642-00

                  71202         61 760 400-00

                  71903         50 246-00

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х2 года:

                                                 (в рублях)

Номер счета	Для целей бухгалтерского учета	Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль	Налогообла-гаемые временные разницы	Вычитаемые временные разницы
1	2	3	4	5
48501	100 000 000	100 000 000	0	0
48502	9 794 520	9 794 520	0	0
48507	301 642	0	301 642	0
48510	61 760 400	0	0	61 760 400
Итого

или

48 335 76256

109 794 52057

0

61 458 75858

Отложенные налоговые обязательства		Отложенные налоговые активы
Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала	Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
6	7	8	9
0	0	0	0
0	0	0	0
60 32853	0	0	0
0	0	12 352 08054	0
0	0	12 291 75255	0

0

0

12 291 75259

0

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 12 253 736 рублей⁶⁰.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20Х2 год:

                             оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     61702      12 253 736-00

Кредит счета №    72903      12 253 736-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации “А” на 31.12.20Х2 года:

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях

48501        810            100 000 000-00

48502        810              9 794 520-00

48507        810                301 642-00

48510        810             61 760 400-00

61702        810             12 291 752-00

72001        810             13 000 000-00

72003        810                 61 146-00

72005        810                301 642-00

72202        810             61 760 400-00

72903        810             12 303 982-00

Остатки по счетам № 710 “Процентные доходы”, № 712 “Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход” и № 719 “Налог на прибыль” перенесены на счета № 720 “Процентные доходы прошлого года”, № 722 “Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, при носящим процентный доход прошлого года” и № 729 “Налог на прибыль прошлого года” соответственно.

Отражение в бухгалтерском учете на 20.02.20Х3:

списания суммы основного долга:

                             оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     61209      100 000 000-00

Кредит счета №    48501      100 000 000-00

списания суммы начисленных процентов:

                             оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     61209      9 794 520-00

Кредит счета №    48502      9 794 520-00

выручки от реализации права требования по договору займа:

                             оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     20501      70 000 000-00

Кредит счета №    61209      70 000 000-00

финансового результата от реализации права требования по договору займа:

                             оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     71502⁶¹       39 794 520-00

Кредит счета №    61209      39 794 520-00

восстановления резерва под обесценение:

                             оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     48510      61 760 400-00

Кредит счета №    71201      61 760 400-00

списания суммы корректировки, увеличивающей процентные доходы при расчете амортизированной стоимости по договору займа:

                              оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     71006⁶²        301 642-00

Кредит счета №    48507       301 642-00

Справочно:       № счета      остаток по счету (руб.)

                  48501       0-00

                  48502       0-00

                  48507       0-00