Положение Центрального банка Российской Федерации от 04.09.2015 № 490-П

к настоящему Положению

По оценкам руководства некредитной финансовой организации, в отношении отложенных налоговых активов предполагается получение в последующих отчетных периодах достаточной налогооблагаемой прибыли.

Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: “20Х1” - текущему году, “20Х2” - году, следующему за годом 20Х1, и так далее.

Сводная ведомость расчета отложенных налоговых обязательств (далее - ОНО) и отложенных налоговых активов (далее - ОНА) за шесть месяцев 20Х1 года:

                                                 (в рублях)

№ прило-жения	Номер счета	Для целей бухгалтер-ского учета	Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль	Налогооб-лагаемые временные разницы	Вычитаемые временные разницы
1	2	3	4	5	6
п. 8	48501	100 000 000	100 000 000	0	0
	48506	88 298	0	88 298	0
Итого (ОНО, ОНА)
Итоговый остаток, отражаемый в бухгалтерском учете (ОНО минус ОНА, ОНА минус ОНО)

Отложенные налоговые обязательства		Отложенные налоговые активы		Отложенные налоговые активы по перенесенным на будущее убыткам
Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала	Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
7	8	9	10	11
0	0	0	0	0
17 660	0	0	0	0
17 660	0	0	0	0
17 660	0	0	0	0

Для целей настоящего порядка принимаются данные ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, выдержки из которой приведены в приложении 8 к настоящему Положению для организации “А”.

На основании данных сводной ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового обязательства в размере 17 660 рублей¹.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания шести месяцев 20Х1 года:

                                оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     71902         17 660-00

Кредит счета №    61701         17 660-00

Сводная ведомость расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х1 года:

                                                 (в рублях)

№ при-ло-же-ния	Номер счета		Для целей бухгалтерс-кого учета		Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль		Налогооб-лагаемые временные разницы	Вычитаемые временные разницы
1	2		3		4		5	6
п. 5	51414		35 883 495		35 883 495		0	0
	51421		12 000 000		0		0	12 000 000
п. 8	48501		100 000 000		100 000 000		0	0
	48506		74 940		0		74 940	0
Итого (ОНО, ОНА)
Итоговый остаток, отражаемый в бухгалтерском учете (ОНО минус ОНА, ОНА минус ОНО)
Отложенные налоговые обязательства				Отложенные налоговые активы				Отложенные налоговые активы по перенесенным на будущее убыткам
Отнесенные на счета по учету финансового результата		Отнесенные на счета по учету добавочного капитала		Отнесенные на счета по учету финансового результата		Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
7		8		9		10		11
0		0		0		0		0
0		0		2 400 000		0		0
0		0		0		0		0
14 988		0		0		0		0
14 988		0		2 400 000		0		0
0		0		2 385 0122		0		0

На основании данных сводной ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х1 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 2 385 012 рублей³ и (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 17 660 рублей⁴.

Отражение в бухгалтерском учете не позднее 30 календарных дней со дня окончания девяти месяцев 20Х1 года:

изменения отложенного налогового обязательства (используются счета № 61701 “Отложенное налоговое обязательство” и № 71902 “Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль” в связи с наличием на них остатка):

                            оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     61701     17 660-00

Кредит счета №    71902     17 660-00

изменения отложенного налогового актива:

                            оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     61702     2 385 012-00

Кредит счета №    71903     2 385 012-00

Сводная ведомость расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года:

                                             (в рублях)

№ при-ло-же-ния	Номер счета	Для целей бухгалтерс-кого учета	Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль	Налогооб-лагаемые временные разницы	Вычитаемые временные разницы
1	2	3	4	5	6
п. 1	60401	840 000 000	600 000 000	240 000 000	0
	60414	210 000 000	150 000 000	0	60 000 000
п. 3	50705	8 000 000	8 000 000	0	0
	50727	50 000	0	50 000	0
п. 5	51414	42 000 000	42 000 000	0	0
	51421	33 000 000	0	0	33 000 000
п. 7	60305	17 379 950	0	0	17 379 950
	60335	3 067 050	0	0	3 067 050
п. 8	48501	100 000 000	100 000 000	0	0
	48506	61 146	0	61 146	0
Итого (ОНО, ОНА)
Итоговый остаток, отражаемый в бухгалтерском учете (ОНО минус ОНА, ОНА минус ОНО)

Отложенные налоговые обязательства		Отложенные налоговые активы		Отложенные налоговые активы по перенесенным на будущее убыткам
Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала	Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
7	8	9	10	11
0	48 000 000	0	0	0
0	0	0	12 000 000	0
0	0	0	0	0
0	10 000	0	0	0
0	0	0	0	0
0	0	6 600 000	0	0
0	0	3 475 990	0	0
0	0	613 410	0	0
0	0	0	0	0
12 229	0	0	0	0
12 229	48 010 000	10 689 400	12 000 000	0
0	36 010 0005	10677 1716	0	0