Положение Центрального банка Российской Федерации от 04.09.2015 № 490-П

Кредит счета №    43809     3 276 712-00

суммы корректировки, увеличивающей процентные расходы при расчете амортизированной стоимости обязательства по договору займа с применением ЭСП (используются счета № 43821 “Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций” и № 71104 “Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования” в связи с наличием на них остатка):

                             оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     71104      1 661-00⁸²

Кредит счета №    43821      1 661-00

платежа займодавцу в уплату процентов в соответствии с условиями договора займа:

                             оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     43809      3 276 712-00

Кредит счета №    20501      3 276 712-00

Справочно:       № счета     остаток по счету (руб.)

                  43808      100 000 000-00

                  43821      5 290-00

                  61701      1 390-00

                  71101      7 265 753-00

                  71104      5 290-00

                  71902      1 390-00

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года:

                                                 (в рублях)

Номер счета	Для целей бухгалтерского учета	Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль	Налогообла-гаемые временные разницы	Вычитаемые временные разницы
1	2	3	4	5
43808	100 000 000	100 000 000	0	0
43821	5 290	0	5 290	0
Итого

или

99 994 71084

100 000 000

5 29085

0

Отложенные налоговые обязательства		Отложенные налоговые активы
Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала	Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
6	7	8	9
0	0	0	0
1 05883	0	0	0
1 058	0	0	0

1 058

0

0

0

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 332 рубля⁸⁶.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20Х1 год (используются счета № 61701 “Отложенное налоговое обязательство” и № 72902 “Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль прошлого года” в связи с наличием на них остатка):

                             оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     61701      332-00

Кредит счета №    72902      332-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации “Б” на 31.12.20Х1 года:

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях

43808        810            100 000 000-00

43821        810                  5 290-00

61701        810                  1 058-00

72101        810              7 265 753-00

72104        810                  5 290-00

72902        810                  1 058-00

Остатки по счетам № 711 “Процентные расходы” и № 719 “Налог на прибыль” перенесены на счета № 721 “Процентные расходы прошлого года” и № 729 “Налог на прибыль прошлого года” соответственно.

Отражение в бухгалтерском учете на 31.03.20Х2:

процентных расходов за первый квартал 20Х2 года исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                            оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     71101     3 205 479-00⁸⁷

Кредит счета №    43809     3 205 479-00

суммы корректировки, увеличивающей процентные расходы при расчете амортизированной стоимости обязательства по договору займа с применением ЭСП (используется счет № 43821 “Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций” в связи с наличием на нем остатка):

                               оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     71103⁸⁸          548-00⁸⁹

Кредит счета №    43821        548-00

платежа займодавцу в уплату процентов в соответствии с условиями договора займа:

                               оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     43809        3 205 479-00

Кредит счета №    20501        3 205 479-00

Справочно:       № счета       остаток по счету (руб.)

                  43808        100 000 000-00

                  43821        4 742-00

                  61701        1 058-00

                  71101        3 205 479-00

                  71103        548-00

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за 1 квартал 20Х2 года:

                                                 (в рублях)

Номер счета	Для целей бухгалтерского учета	Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль	Налогообла-гаемые временные разницы	Вычитаемые временные разницы
1	2	3	4	5
43808	100 000 000	100 000 000	0	0
43821	4 742	0	4 742	0
Итого

или

99 995 25891

100 000 000

4 74292

0

Отложенные налоговые обязательства		Отложенные налоговые активы
Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала	Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
6	7	8	9
0	0	0	0
948м	0	0	0
948	0	0	0

948

0

0

0

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 110 рублей⁹³.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания первого квартала 20Х2 года (используется счет № 61701 “Отложенное налоговое обязательство” в связи с наличием на нем остатка):

                             оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     61701      110-00

Кредит счета №    71903      110-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации “Б”:

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях

43808       810             100 000 000-00

43821       810                   4 742-00

61701       810                     948-00

71101       810               3 205 479-00

71103       810                     548-00

71903       810                     110-00

Отражение в бухгалтерском учете на 30.06.20X2:

процентных расходов за второй квартал 20X2 года исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                            оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     71101     3 241 096-00⁹⁴

Кредит счета №    43809     3 241 096-00

суммы корректировки, увеличивающей процентные расходы при расчете амортизированной стоимости обязательства по договору займа с применением ЭСП (используется счет № 43821 “Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций” в связи с наличием на нем остатка):

                            оборот по счету (руб.)

Дебет счета №     71103     1 143-00⁹⁵

Кредит счета №    43821     1 143-00

Справочно:       № счета    остаток по счету (руб.)

                  43808     100 000 000-00

                  43809     3 241 096-00

                  43821     3 599-00

                  61701     948-00

                  71101     6 446 575-00

                  71103     1 691-00

                  71903     110-00

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за 2 квартал 20Х2 года:

                                                 (в рублях)

Номер счета	Для целей бухгалтерского учета	Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль	Налогообла-гаемые временные разницы	Вычитаемые временные разницы
1	2	3	4	5
43808	100 000 000	100 000 000	0	0
43809	3 241 096	3 241 096	0	0
43821	3 599	0	3 599	0
Итого

или

103 237 49797

103 241 09698

3 59999

0

Отложенные налоговые обязательства		Отложенные налоговые активы
Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала	Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
6	7	8	9
0	0	0	0
0	0	0	0
72096	0	0	0
720	0	0	0

720

0

0

0

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 228 рублей¹⁰⁰.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания второго квартала 20Х2 года (используется счет № 61701 “Отложенное налоговое обязательство” в связи с наличием на нем остатка):

                           оборот по счету (руб.)

Дебет счета      №61701    228-00

Кредит счета     №71903    228-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации “Б”:

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях

43808         810           100 000 000-00

43809         810             3 241 096-00

43821         810                 3 599-00

61701         810                   720-00

71101         810             6 446 575-00

71103         810                 1 691-00

71903         810                   338-00

Отражение в бухгалтерском учете на 30.09.20Х2:

процентных расходов за третий квартал 20Х2 года исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                            оборот по счету (руб.)