|
Расширенный поиск
Положение Центрального банка Российской Федерации от 04.09.2015 № 490-ПНачисление процентов производится со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Организация “А” воспользовалась услугами посредника при поиске заемщика. Оплата услуг посредника осуществлена 10.06.20Х1 и составила 100 000 рублей. Процентная ставка по займу признана сторонами рыночной. Заем привлечен организацией “Б” для финансирования текущих операций. По состоянию на 30 июня 20Х2 года организация “Б” не осуществила платеж процентов по займу за период с 01.04.20Х2 по 30.06.20Х2, и организация “А” оценила данный факт как объективное свидетельство обесценения выданного займа. По состоянию на 30.06.20Х2 года организацией “А” был сформирован резерв под обесценение выданного займа в соответствии с утвержденным стандартом экономического субъекта в размере 301 642 рубля. По состоянию на 30 сентября 20Х2 организация “Б” не осуществила платеж процентов по займу за период с 01.07.20Х2 по 30.09.20Х2. Сумма резерва под обесценение выданного займа, рассчитанная в соответствии с утвержденным стандартом экономического субъекта, не изменилась. По состоянию на 31 декабря 20Х2 организация “Б” не осуществила платеж процентов по займу за период с 01.10.20Х2 по 31.12.20Х2 и в погашение основной суммы долга. Сумма резерва под обесценение выданного займа, рассчитанная в соответствии с утвержденным стандартом экономического субъекта, была скорректирована и составила 61 458 758 рублей. Для целей данного порядка ответственность за неисполнение денежного обязательства в расчет не принимается. 20 февраля 20Х3 организация “А” по договору уступки прав требования уступила организации “В” право требования долга к организации “Б” по договору займа. Сумма передаваемого в соответствии с договором требования составила 109 794 521 рубль, в том числе сумма задолженности по уплате процентов – 9 794 521 рубль. В качестве оплаты за уступаемое право требования организация “В” уплатила 20 февраля 20Х3 организации “А” денежные средства в размере 70 000 000 рублей. В целях налогообложения расходы по формированию резервов по сомнительным долгам по договорам займа не принимаются (пункт 1 статьи 266 Налогового кодекса). В целях налогообложения расходы по формированию резервов по сомнительным долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций, не принимаются (пункт 3 статьи 266 Налогового кодекса). По договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях налогообложения доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором (пункт 6 статьи 271 Налогового кодекса). По договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях налогообложения расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором (пункт 8 статьи 272 Налогового кодекса). Датой осуществления расходов по оплате услуг посредника для целей налогообложения признается дата расчетов в соответствии с условиями договора или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (подпункт 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса). Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль в организации “А” Эффективная ставка процента (далее – ЭСП), рассчитанная исходя из условий договора займа и затрат на услуги посредника, составила 13,5748%. Условные данные об амортизированной стоимости по договору займа:
При расчете амортизированной стоимости до денежных потоков, рассчитанной с применением метода ЭСП, не учитываются выплаты основных сумм и процентных доходов, приходящиеся на дату расчета амортизированной стоимости с применением метода ЭСП. Условные данные об амортизации затрат по оплате услуг посредника:
Отражение в бухгалтерском учете на 10.06.20Х1: выданного займа в момент перечисления денежных средств на счет заемщика: оборот по счету (руб.) Дебет счета № 485011 100 000 000-00 Кредит счета № 20501 100 000 000-00 перечисления денежных средств в оплату услуг посредника, связанных с предоставлением денежных средств по договору займа: оборот по счету (руб.) Дебет счета № 485062 100 000-00 Кредит счета № 20501 100 000-00 Отражение в бухгалтерском учете на 30.06.20Х1: процентных доходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал): оборот по счету (руб.) Дебет счета № 485023 712 329-004 Кредит счета № 71001 712 329-00 суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал): оборот по счету (руб.) Дебет счета № 710035 11 702-00 Кредит счета № 485056 11 702-00 списания суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке списание указанных расходов отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал): оборот по счету (руб.) Дебет счета № 48505 11 702-00 Кредит счета № 48506 11 702-00 получения платежа от заемщика в уплату процентов в соответствии с условиями договора: оборот по счету (руб.) Дебет счета № 20501 712 329-00 Кредит счета № 485097 712 329-00 списания суммы начисленного и полученного процентного дохода, относящегося к текущему периоду, со счетов расчетов по процентам по займам: оборот по счету (руб.) Дебет счета № 48509 712 329-00 Кредит счета № 48502 712 329-00 Справочно: № счета остаток по счету (руб.) 48501 1100 000 000-00 48506 88 298-00 71001 712 329-00 71003 11 702-00 Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х1 года: (в рублях)
или
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового обязательства в размере 17 660 рублей11. Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания второго квартала 20Х1 года: оборот по счету (руб.) Дебет счета № 71902 17 660-00 Кредит счета № 61701 17 660-00 Остатки по счетам бухгалтерского учета организации “А”:
48501 810 100 000 000-00 48506 810 88 298-00 61701 810 17 660-00 71001 810 712 329-00 71003 810 11 702-00 71902 810 17 660-00 Отражение в бухгалтерском учете на 30.09.20Х1: процентных доходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал): оборот по счету (руб.) Дебет счета № 48502 3 276 712-0012 Кредит счета № 71001 3 276 712-00 суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал): оборот по счету (руб.) Дебет счета № 71003 13 358-00 Кредит счета № 48505 13 358-00 списания суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке списание указанных расходов отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал): оборот по счету (руб.) Дебет счета № 48505 13 358-00 Кредит счета № 48506 13 358-00 получения платежа от заемщика в уплату процентов в соответствии с условиями договора: оборот по счету (руб.) Дебет счета № 20501 3 276 712-00 Кредит счета № 48509 3 276 712-00 списания суммы начисленного и полученного процентного дохода, относящегося к текущему периоду, со счетов расчетов по процентам по займам: оборот по счету (руб.) Дебет счета № 48509 3 276 712-00 Кредит счета № 48502 3 276 712-00 Справочно: № счета остаток по счету (руб.) 48501 100 000 000-00 48506 74 940-00 61701 17 660-00 71001 3 989 041 -00 71003 25 060-00 71902 17 660-00 Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х1 года: (в рублях)
или
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х1 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 2 672 рубля16. Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания третьего квартала 20Х1 года (используются счета № 61701 “Отложенное налоговое обязательство” и № 71902 “Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль” в связи с наличием на них остатка): оборот по счету (руб.) Дебет счета № 61701 2 672-00 Кредит счета № 71902 2 672-00 Остатки по счетам бухгалтерского учета организации “А”:
Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Сентябрь
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
