|
Расширенный поиск
Положение Центрального банка Российской Федерации от 02.09.2015 № 488-П Бухгалтерский учет опционного договора в организации «А» (право покупки ценных бумаг) Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора (далее также – опцион), указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, уплаченной по опциону. Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией «А» на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания. 25.12.20X1. Отражение обязательства по уплате премии по опционному договору:
Отражение справедливой стоимости опционного договора:
Осуществление расчетов в части премии по опциону:
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями. Отражение требования:
Отражение обязательства:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):
31.12.20X1. Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:
Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца не осуществляется, так как значение рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг на отчетную дату ниже предусмотренной опционным договором цены его исполнения. Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:
Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):
24.02.20Х2. Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:
Отражение суммы сделки:
Отражение приобретения ценных бумаг:
Дальнейшее отражение в бухгалтерском учете приобретенных ценных бумаг осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Исполнение обязательства по уплате денежных средств:
На дату прекращения признания опциона учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
Бухгалтерский учет опционного договора в организации «Б» (продажа ценных бумаг) Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, полученной по опциону. Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией «Б» на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания. 25.12.20X1. Отражение обязательства по уплате премии по опционному договору:
Отражение справедливой стоимости опционного договора:
Осуществление расчетов в части премии по опциону:
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями. Отражение требования:
Отражение обязательства:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «Б» (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):
31.12.20X1. Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:
Переоценка обязательства по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца не осуществляется, так как значение рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг на отчетную дату ниже предусмотренной опционным договором цены его исполнения. Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «Б» (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Примечание. Остаток по счету № 71509 переносится на счет № 72509. 31.01.20Х2. Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:
Переоценка обязательства по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «Б» (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):
24.02.20Х2. Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:
Отражение суммы сделки:
Отражение выбытия ценных бумаг (cправочно: на дату выбытия стоимость ценных бумаг ОАО «Время», отраженная на счете № 50606[1] [17], составила 270000 руб.; cумма переоценки, отраженная на счете № 50628[1] [18], составила 12400 руб.):
Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:
На дату прекращения признания опциона учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
Приложение 7 к Положению Банка России от 2 сентября 2015 г. № 488-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями» Порядок бухгалтерского учета расчетного опционного договора на процентную ставку (опциона типа «Call») Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов. Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: «20Х1» – текущему году, «20Х2» – году, следующему за годом 20Х1. Условия расчетного опционного договора: дата заключения – 25 декабря 20X1 года; дата исполнения (дата истечения) – 25 марта 20Х2 года; номинальная сумма – 500 000 USD, по отношению к которой фиксируется процентная ставка; организация «А» (покупатель опциона) приобретает право не осуществлять платежи организации «Б» (продавец опциона) в случае, если в соответствующем процентном периоде значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода не превысит значение фиксированной процентной ставки. Организация «Б» (продавец опциона) в случае, если в соответствующем процентном периоде значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода превысит значение фиксированной процентной ставки, выплачивает организации «А» денежные средства в сумме, определяемой как произведение разности значений плавающей процентной ставки и фиксированной процентной ставки и значения номинальной суммы за соответствующий период; Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
