|
Расширенный поиск
Положение Центрального банка Российской Федерации от 02.09.2015 № 488-П Примечание. Остаток по счету № 71510 переносится на счет № 72510. 31.01.20Х2. Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора в последний рабочий день месяца:
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):
15.02.20Х2. Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:
Отражение суммы сделки:
Прекращение признания форвардного договора:
Отнесение разницы между рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по курсу сделки, увеличенным на стоимость форвардного договора, представляющего собой актив, и рублевым эквивалентом иностранной валюты по официальному курсу на дату исполнения договора на счет по учету расходов в сумме 190-00 (в отчете о финансовых результатах (далее – ОФР) указанные расходы отражаются по соответствующему символу расходов по операциям купли-продажи иностранной валюты) (расчет: 1 000 USD х 29,9000 руб./USD – (1000 USD х 30,0000 руб./USD + 90 руб.) = – 190-00):
Списание суммы требования в связи с получением денежных средств в иностранной валюте:
Исполнение обязательства по уплате денежных средств в рублях:
На дату прекращения признания форвардного договора учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
Приложение 2 к Положению Банка России от 2 сентября 2015 г. № 488-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями» Порядок бухгалтерского учета поставочного форвардного договора на иностранную валюту (продажа иностранной валюты) Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов. Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: «20Х1» – текущему году, «20Х2» – году, следующему за годом 20Х1. Условия форвардного договора: дата заключения – 17 декабря 20X1 года; дата исполнения – 15 февраля 20X2 года; организация «А» продает 1 000 долларов США за рубли по курсу 30,0000 руб./USD уполномоченному банку. Справочно. Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил: на 17.12.20X1 – 29,5000 руб./USD; на 31.12.20X1 – 29,3000 руб./USD; на 31.01.20X2 – 29,9500 руб./USD; на 15.02.20X2 – 29,9000 руб./USD. Условные данные о справедливой стоимости форвардного договора:
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете форвардного договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания форвардного договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются. В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость форвардного договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости форвардного договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения. Примечание. Оценка справедливой стоимости форвардного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией «А» в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания. На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по форвардному договору отражаются следующими бухгалтерскими записями. 17.12.20X1. Отражение требования:
Отражение обязательства:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 17.12.20X1):
Далее в течение срока действия форвардного договора осуществляется переоценка средств в иностранной валюте. 31.12.20X1. Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора в последний рабочий день месяца:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Примечание. Остаток по счету № 71509 переносится на счет № 72509. 31.01.20Х2. Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора в последний рабочий день месяца:
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):
15.02.20Х2. Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора на дату прекращения признания:
Отражение суммы сделки:
Прекращение признания форвардного договора:
Отнесение разницы между рублевым эквивалентом иностранной валюты по курсу сделки, увеличенным на стоимость форвардного договора, представляющего собой обязательство, и рублевым эквивалентом иностранной валюты по официальному курсу на дату исполнения договора, на счет по учету доходов в сумме 190-00 (в ОФР указанные доходы отражаются по соответствующему символу доходов от операций купли-продажи иностранной валюты) (расчет: (1 000 USD х 30,0000 руб./USD + 90 руб.) – 1 000 USD х 29,9000 руб./USD = 190-00):
Списание суммы требования в связи с получением денежных средств в рублях:
Исполнение обязательства по уплате денежных средств в иностранной валюте:
На дату прекращения признания форвардного договора учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
Приложение 3 к Положению Банка России от 2 сентября 2015 г. № 488-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями» Порядок бухгалтерского учета поставочного форвардного договора на иностранную валюту Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов. Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: «20Х1» – текущему году, «20Х2» – году, следующему за годом 20Х1. Условия форвардного договора: дата заключения – 17 декабря 20X1 года; организация «А» заключает форвардный договор с организацией «Б» на покупку 1 000 долларов США за рубли по курсу 30,0000 руб./USD, не предусматривающий поставку иностранной валюты. Сторонами будут произведены расчеты исходя из разницы между курсом договора и спот-курсом на 15.02.20Х2, умноженной на 1000 USD. Дата расчетов – 17 февраля 20Х2 года. Справочно. Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил: на 17.12.20X1 – 29,5000 руб./USD; на 31.12.20X1 – 29,3000 руб./USD; на 31.01.20Х2 – 29,9500 руб./USD; на 15.02.20Х2 – 29,9000 руб./USD. Условные данные о справедливой стоимости форвардного договора:
Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Сентябрь
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
