|
Расширенный поиск
Положение Центрального банка Российской Федерации от 02.09.2015 № 488-П Списание справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг:
Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:
На дату расчетов учет требований и обязательств по договору купли-продажи ценных бумаг на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «Б» (по результатам операций, совершенных 04.02.20X1):
06.02.20Х1. Списание обязательства по договору купли-продажи на счет учета выбытия (реализации) ценных бумаг:
Отражение в бухгалтерском учете операций выбытия ценных бумаг осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Приложение 5 к Положению Банка России от 2 сентября 2015 г. № 488-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями» Порядок бухгалтерского учета фьючерсного договора Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов. Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: «20Х1» – текущему году, «20Х2» – году, следующему за годом 20Х1. Условия фьючерсного договора: дата заключения – 30 декабря 20X1 года; дата исполнения – 12 января 20Х2 года; 1 лот – покупка 1 тройской унции золота по цене 1 350,0000 USD/тр. унция на дату заключения договора; порядок расчетов – получение (уплата) вариационной маржи. Расчеты по вариационной марже осуществляются на следующий рабочий день после дня ее расчета; сумма биржевого комиссионного сбора – 1 рубль за приобретение 1 лота; организация «А» заключает договор на покупку 100 лотов. Справочно. Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил: на 30.12.20X1 – 29,7000 руб./USD; на 31.12.20X1 – 29,8000 руб./USD; на 11.01.20Х2 – 30,2000 руб./USD; на 12.01.20Х2 – 30,0000 руб./USD. Учетная цена на драгоценный металл составила: на 30.12.20X1 – 1 370,0000 руб./грамм; на 31.12.20X1 – 1 380,0000 руб./грамм; на 11.01.20Х2 – 1 365,0000 руб./грамм; на 12.01.20Х2 – 1 375,0000 руб./грамм. Условные данные о справедливой стоимости фьючерсного договора:
Оценка справедливой стоимости фьючерсного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией «А» на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором вариационной маржи, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания. При этом получение (уплата) вариационной маржи совершается в связи с изменением суммы денежных обязательств по договору в результате ее корректировки в связи с изменением цены на базисный (базовый) актив. 30.12.20X1. Затраты, связанные с заключением фьючерсного договора отнесены на расходы (в ОФР указанные расходы отражаются по соответствующему символу прочих расходов):
Для обеспечения исполнения своих обязательств по фьючерсному договору организация «А» перечисляет денежные средства в размере 5 % от стоимости договора, установленном биржей на дату его заключения (условный расчет: 1 350,0000 х 5 % х 100 лотов х 29,7000 руб./USD = 200 475-00):
Примечание. Дальнейшие взаимоотношения с биржей или брокером в связи с платежами, совершаемыми для обеспечения исполнения организации «А» своих обязательств по фьючерсному договору, в настоящем порядке не рассматриваются. Датой первоначального признания в бухгалтерском учете фьючерсного договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания расчетный курс фьючерсного договора составил 1 340,0000 USD/тр. унция, поэтому организация «А» отражает справедливую стоимость фьючерсного договора, а также обязательство по уплате в соответствии с договором суммы вариационной маржи. Отражение справедливой стоимости фьючерсного договора (вариационной маржи):
Отражение суммы обязательства по уплате вариационной маржи:
Списание справедливой стоимости фьючерсного договора в сумме причитающейся к уплате вариационной маржи:
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по фьючерсному договору отражаются следующими бухгалтерскими записями. Отражение требования:
В целях учета драгоценных металлов одна тройская унция принимается равной 31,1035 грамма. Вес 100 тройских унций с точностью до 0,1 грамма равен 3 110,4 грамма. Отражение обязательства:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 30.12.20X1):
Далее в течение срока действия фьючерсного договора осуществляются переоценка средств в иностранной валюте и пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы драгоценного металла в рубли (переоценка драгоценных металлов). Организацией может быть также принято и утверждено в учетной политике решение переоценивать требования и обязательства в отношении базисного (базового) актива в связи с получением (уплатой) вариационной маржи. 31.12.20X1. Расчеты с биржей или брокером по вариационной марже, причитающейся к уплате организацией «А», по итогам торгового дня 30.12.20X1:
Отражение изменения справедливой стоимости фьючерсного договора (вариационной маржи) по состоянию на текущую дату по сравнению с состоянием на дату предыдущей оценки:
Отражение суммы обязательства по уплате вариационной маржи:
Списание справедливой стоимости фьючерсного договора в сумме причитающейся к уплате вариационной маржи:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Примечание. Остаток по счету № 71510 переносится на счет № 72510. 11.01.20Х2. Расчеты с биржей или брокером по вариационной марже, причитающейся к уплате организацией «А», по итогам торгового дня 31.12.20X1:
Отражение изменения справедливой стоимости фьючерсного договора (вариационной маржи) по состоянию на текущую дату по сравнению с состоянием на дату предыдущей оценки:
Отражение суммы требования на получение вариационной маржи:
Списание справедливой стоимости фьючерсного договора в сумме причитающейся к получению вариационной маржи:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 11.01.20Х2):
12.01.20Х2. Расчеты с биржей или брокером по вариационной марже, причитающейся к получению организацией «А», по итогам торгового дня 11.01.20Х2:
Отражение изменения справедливой стоимости фьючерсного договора (вариационной маржи) по состоянию на текущую дату по сравнению с состоянием на дату предыдущей оценки:
12.01.20Х2 организация «А» продает 100 лотов для закрытия существующей позиции и фиксирования финансового результата по цене 1 405,0000 USD/тр. унция. Отражение справедливой стоимости фьючерсного договора (вариационной маржи):
Отражение суммы требования на получение вариационной маржи:
12.01.20Х2. Расчеты с биржей или брокером по вариационной марже, причитающейся к получению организацией «А», по итогам торгового дня 11.01.20Х2:
Отражение изменения справедливой стоимости фьючерсного договора (вариационной маржи) по состоянию на текущую дату по сравнению с состоянием на дату предыдущей оценки:
12.01.20Х2 организация «А» продает 100 лотов для закрытия существующей позиции и фиксирования финансового результата по цене 1 405,0000 USD/тр. унция. Отражение справедливой стоимости фьючерсного договора (вариационной маржи):
Отражение суммы требования на получение вариационной маржи:
Примечание. Некредитные финансовые организации могут утвердить в учетной политике иной возможный порядок отражения закрытия текущих позиций по договорам одной спецификации, условиями которых предусматривается получение (уплата) вариационной маржи. Приложение 6 к Положению Банка России от 2 сентября 2015 г. № 488-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями» Порядок бухгалтерского учета опционного договора на покупку ценных бумаг (опциона типа «Call») Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов. Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: «20Х1» – текущему году, «20Х2» – году, следующему за годом 20Х1. Условия опционного договора: дата заключения – 25 декабря 20X1 года; дата исполнения – 24 февраля 20Х2 года; организация «А» приобретает право купить 1 000 акций ОАО «Время» по цене 280 рублей за акцию у организации «Б». Акции ОАО «Время» являются котируемыми на активном рынке, справедливой стоимостью таких акций является рыночная цена; премия – 2 000 руб. Справочно. Рыночная цена (справедливая стоимость) акции ОАО «Время» составила: по итогам торгов 25.12.20X1 – 279,50 руб. за акцию; по итогам торгов 31.12.20X1 – 278,90 руб. за акцию; по итогам торгов 31.01.20Х2 – 281,60 руб. за акцию; по итогам торгов 24.02.20Х2 – 282,40 руб. за акцию. Условные данные о справедливой стоимости опционного договора:
Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
