Положение Центрального банка Российской Федерации от 02.09.2015 № 488-П

Отражение обязательства по первой части своп-договора:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета №	99996	55 643 889-84
Кредит счета №	96313	55 643 889-84	1 709 600-00

Отражение требования по второй части своп-договора:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета №	93313	55 693 883-41	1 711 136-00
Кредит счета №	99997	55 693 883-41

Отражение обязательства по второй части своп-договора:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (драг. мет.)
Дебет счета №	99996	56 633 252-80
Кредит счета №	96413	56 633 252-80	2 488 280 грамм

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «Б» (по результатам операций, совершенных 11.11.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях
93313	840	55 693 883-41	1 711 136-00
93413	А99	56 633 252-80	2 488 280 грамм
96313	840	55 643 889-84	1 709 600-00
96413	А99	56 633 252-80	2 488 280 грамм
99996	810	112 277 142-64
99997	810	112 327 136-21

Далее в течение срока действия своп-договора осуществляются переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла.

12.11.20Х1.

Отражение исполнения первой части своп-договора:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	61601	79 880-00
Кредит счета №	52602	79 880-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	47408	56 160 479-60
Кредит счета №	61601	56 160 479-60
		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета №	61601	56 087 872-96
Кредит счета №	47407	56 087 872-96	1 709 600-00

Отражение финансового результата:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	71510	7 273-36
Кредит счета №	61601	7 273-36

Списание суммы требования в связи с получением драгоценного металла:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (драг. мет.)
Дебет счета по учету драгоценного металла		56 160 479-60	2 488 280 грамм
Кредит счета №	47408	56 160 479-60

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета №	47407	56 087 872-96	1 709 600-00
Кредит счета №	20501	56 087 872-96

Переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла по первой части своп-договора.

Переоценка требования:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	99997	472 773-20
Кредит счета №	93413	472 773-20

Переоценка обязательства:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	99996	443 983-12
Кредит счета №	96313	443 983-12

На дату исполнения первой части своп-договора учет требования и обязательства по ней на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (драг. мет.)
Дебет счета №	99997	56 160 479-60
Кредит счета №	93413	56 160 479-60	2 488 280 граммы
		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета №	96313	56 087 872-96	1 709 600-00
Кредит счета №	99996	56 087 872-96

Переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла по второй части своп-договора.

Переоценка требования:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	93313	444 382-02
Кредит счета №	99997	444 382-02

Переоценка обязательства:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	96413	472 773-20
Кредит счета №	99996	472 773-20

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «Б» (по результатам операций, совершенных 12.11.20Х1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях
47407	840	0-00	0-00
47408	840	0-00	0-00
52602	810	79 880-00
71510	810	7 273-36
93313	840	56 138 265-43	1 711 136-00
93413	А99	0-00	0 грамм
96313	840	0-00	0-00
96413	А99	56 160 479-60	2 488 280 грамм
99996	810	56 160 479-60
99997	810	56 138 265-43

18.11.20Х1.

Отражение изменения справедливой стоимости своп-договора на дату прекращения признания:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	52602	2 038 630-00
Кредит счета №	71510	2 038 630-00

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	52601	1 958 750-00
Кредит счета №	52602	1 958 750-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	71510	2 031 356-64
Кредит счета №	71509	2 031 356-64

Отражение требования и обязательства по второй части своп-договора:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета №	47408	55 921 122-28	1 711 136-00
Кредит счета №	47407	55 921 122-28	1 711 136-00

Списание справедливой стоимости своп-договора:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	47407	1 958 750-00
Кредит счета №	52601	1 958 750-00

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета №	20501	55 921 122-28
Кредит счета №	47408	55 921 122-28	1 711 136-00

Переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла.

Переоценка требования:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	99997	217 143-15
Кредит счета №	93313	217 143-15

Переоценка обязательства:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	96413	1 841 327-20
Кредит счета №	99996	1 841 327-20

На дату прекращения признания своп-договора учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:

		оборот по счету (руб.)	обороты по счету (USD)
Дебет счета №	99997	55 921 122-28
Кредит счета №	93313	55 921 122-28	1 711 136-00
		оборот по счету (руб.)	обороты по счету (драг. мет.)
Дебет счета №	96413	54 319 152-40	2 488 280 грамм
Кредит счета №	99996	54 319 152-40

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «Б» (по результатам операций, совершенных 18.11.20Х1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях
47407	840	53 962 372-28	1 651 200-01
47408	840	0-00	0-00
52601	810	0-00
71509	810	2 031 356-64
93313	840	0-00	0-00
96413	А99	0-00	0 грамм
99996	810	0-00
99997	810	0-00

20.11.20Х1.

Исполнение обязательств по поставке драгоценного металла:

		оборот по счету (руб.)		обороты по счету (драг. мет.)
Дебет счета №	61213		53 771 730-80
Кредит счета по учету драгоценного металла			53 771 730-80	2 488 280 грамм
			оборот по счету (руб.)	обороты по счету (USD)
Дебет счета №	47407		53 772 649-29	1 651 200-01
Кредит счета №	61213		53 772 649-29

Отражение финансового результата от выбытия драгоценного металла:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	61213	918-49[22]
Кредит счета №	71513[23]	918-49

Примечание. Последствия неисполнения организацией «Б» обязательства по поставке драгоценного металла в срок, установленный договором, в настоящем порядке не рассматриваются.

[1] С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года № 106н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года № 25095 (Российская газета от 15 августа 2012 года), от 2 апреля 2013 года № 36н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года № 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года), от 7 мая 2013 года № 50н «О введении в действие документа Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 июня 2013 года № 28797 (Российская газета от 12 июля 2013 года), от 24 декабря 2013 года № 135н «О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2014 года № 31020 (Российская газета от 24 января 2014 года), от 17 декабря 2014 года № 151н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2015 года № 35544 («Официальный интернет-портал правовой информации» (www.pravo.gov.ru), 15 января 2015 года) и от 21 января 2015 года № 9н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 февраля 2015 года № 35970 («Официальный интернет-портал правовой информации» (www.pravo.gov.ru), 13 февраля 2015 года).

[2] С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 декабря 2014 года № 151н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2015 года № 35544 («Официальный интернет-портал правовой информации» (www.pravo.gov.ru), 15 января 2015 года).

[3] Счет № 93313 «Требования по поставке денежных средств»

[4] Счет № 99997 – счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи

[5] Счет № 99996 - счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи

[6] Счет № 96313 «Обязательства по поставке денежных средств»

[7] Счет № 71512 «Расходы по операциям с иностранной валютой».

[8] Счет № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

[9] Счет № 71511 «Доходы от операций с иностранной валютой».

[10] Счет № 93513 «Требования по поставке ценных бумаг».

[11]Приобретаемые ценные бумаги номинированы в иностранной валюте, поэтому для правильного формирования их стоимости сумму списания справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг по дебету счета № 47408 целесообразно отражать в валюте, в которой номинированы ценные бумаги.

[12] Средства в иностранной валюте переоценены по официальному курсу на дату совершения операции.

[13] Счет № 96513 «Обязательства по поставке ценных бумаг».

[14] Обязательство выражено в иностранной валюте, поэтому для правильного формирования его стоимости сумму списания справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг по кредиту счета № 47407 целесообразно отражать в валюте, в которой выражено обязательство.

[15] Средства в иностранной валюте переоценены по официальному курсу на дату совершения операции.

[16] Счет № 93413 «Требования по поставке драгоценных металлов».

[17] Счет № 50606 «Долевые ценные бумаги прочих резидентов».

[18] Счет № 50628 «Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов – положительные разницы».

[19] Счет № 96413 «Обязательства по поставке драгоценных металлов»

[20] Счет № 71514 «Расходы по операциям с драгоценными металлами».

[21] Расчет: (2 488 280 грамм х 21,61 руб.) – 53 772 649,29 руб. = – 918,49 руб.

[22] Расчет: 53 772 649,29 руб. – (2 488 280 грамм х 21,61 руб.) = 918,49 руб.

[23] Счет № 71513 «Доходы от операций с драгоценными металлами».