|
Расширенный поиск
Положение Центрального банка Российской Федерации от 02.09.2015 № 488-П Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «Б» (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):
11.02.20Х2. Так как организация «А» воспользовалась правом отказаться от исполнения опциона типа «Put», организация «Б» прекращает признание опционного договора. Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:
Примечание. В соответствии с пунктом 7.2 настоящего Положения продавец опциона не допускает отражение в бухгалтерском учете стоимости производного финансового инструмента, представляющего собой актив. На дату прекращения признания опциона учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
Приложение 9 к Положению Банка России от 2 сентября 2015 г. № 488-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями» Порядок бухгалтерского учета своп-договора (продажа иностранной валюты с последующей покупкой) Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов. Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: «20Х1» – текущему году, «20Х2» – году, следующему за годом 20Х1. Условия своп-договора: дата заключения – 27 декабря 20X1 года; даты исполнения – 15 января 20Х2 года, 26 февраля 20Х2 года; организация «А» заключает своп-договор с уполномоченным банком, согласно которому организация «А» 15 января 20Х2 года обязуется продать (первая часть своп-договора) уполномоченному банку 1 200 долларов США по курсу 1,2000 USD/EUR, а 26 февраля 20Х2 года обязуется купить (вторая часть своп-договора) у уполномоченного банка 1 200 долларов США по курсу 1,2500 USD/EUR. Справочно. Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил: на 27.12.20X1 – 29,2700 руб./USD; на 31.12.20X1 – 29,3000 руб./USD; на 15.01.20Х2 – 29,2500 руб./USD; на 31.01.20Х2 – 29,9500 руб./USD; на 26.02.20Х2 – 30,5500 руб./USD. Официальный курс евро по отношению к рублю составил: на 27.12.20X1 – 37,8800 руб./EUR; на 31.12.20X1 – 37,8000 руб./EUR; на 15.01.20Х2 – 38,1000 руб./EUR; на 31.01.20Х2 – 38,0400 руб./EUR; на 26.02.20Х2 – 38,1400 руб./EUR. Условные данные о справедливой стоимости своп-договора:
При определении справедливой стоимости своп-договора на 15.01.20Х2 и 26.02.20Х2 также учтены спот-курс доллара США по отношению к евро, спот-курс доллара США по отношению к рублю, спот-курс евро по отношению к рублю на 15.01.20Х2 и 26.02.20Х2 соответственно. Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп-договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп-договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются. В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп-договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп-договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения. Оценка справедливой стоимости своп-договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией «А» в последний рабочий день месяца, на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей по своп-договору, осуществляемых в течение срока действия договора в счет исполнения обязательств по нему, а также на дату прекращения признания. На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по своп-договору отражаются следующими бухгалтерскими записями. 27.12.20X1. Отражение требования по первой части своп-договора:
Отражение обязательства по первой части своп-договора:
Отражение требования по второй части своп-договора:
Отражение обязательства по второй части своп-договора:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 27.12.20X1):
Далее в течение срока действия своп-договора осуществляется переоценка средств в иностранной валюте. 31.12.20X1. Отражение изменения справедливой стоимости своп-договора в последний рабочий день месяца:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Примечание. Остаток по счету № 71510 переносится на счет № 72510. 15.01.20Х2. Отражение изменения справедливой стоимости своп-договора на дату возникновения требования и (или) обязательства по уплате промежуточных платежей в соответствии с договором (на дату исполнения первой части своп-договора):
Отражение суммы требования на получение денежных средств:
Отражение суммы обязательства по уплате денежных средств:
Отражение финансового результата:
Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:
Исполнение обязательства по уплате денежных средств:
Переоценка средств в иностранной валюте по первой части своп-договора. Переоценка требования:
Переоценка обязательства:
На дату исполнения первой части своп-договора учет требования и обязательства по ней на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
Переоценка средств в иностранной валюте по второй части своп-договора. Переоценка требования:
Переоценка обязательства:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 15.01.20Х2):
31.01.20Х2. Отражение изменения справедливой стоимости своп-договора в последний рабочий день месяца:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):
26.02.20Х2. Отражение изменения справедливой стоимости своп-договора на дату прекращения признания:
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:
Прекращение признания своп-договора:
Отнесение разницы между рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по курсу сделки, увеличенным на справедливую стоимость своп-договора, представляющего собой актив, и рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по официальному курсу на дату исполнения договора на счет по учету расходов в сумме 254-00 руб. (в ОФР указанные расходы отражаются по соответствующему символу расходов по операциям купли-продажи иностранной валюты) (расчет: (36 614-00 руб. + 300-00 руб.) – 1 200 USD х 30,5500 руб./USD = 254-00):
Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
