|
Расширенный поиск
Положение Центрального банка Российской Федерации от 02.09.2015 № 488-П Переоценка обязательства:
На дату прекращения признания своп-договора учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
Приложение 11 к Положению Банка России от 2 сентября 2015 г. № 488-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями» Порядок бухгалтерского учета поставочного своп-договора на драгоценный металл Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов. Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: «20Х1» – текущему году, «20Х2» – году, следующему за годом 20Х1. Условия своп-договора: дата заключения – 11 ноября 20X1 года; даты исполнения – 12 ноября 20Х1 года, 18 ноября 20Х1 года; организация «А» заключает своп-договор с организацией «Б», согласно которому организация «А» 12 ноября 20Х1 года обязуется продать (первая часть своп-договора) организации «Б» 80 000 тройских унций серебра по цене 21,3700 USD/тр. унция, а 18 ноября 20Х1 года обязуется купить (вторая часть своп-договора) у организации «Б» 80 000 тройских унций серебра по цене 21,3892 USD/тр. унция; организация «Б» исполнила обязательство по поставке драгоценного металла по второй части своп-договора 20 ноября 20Х1 года; порядок расчетов – в рублях по официальному курсу доллара США по отношению к рублю на дату платежа. Справочно. Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил: на 11.11.20X1 – 32,5479 руб./USD; на 12.11.20X1 – 32,8076 руб./USD; на 18.11.20Х1 – 32,6807 руб./USD; на 20.11.20Х1 – 32,5658 руб./USD. Учетная цена на драгоценный металл составила: на 11.11.20X1 – 22,7600 руб./грамм; на 12.11.20Х1 – 22,5700 руб./грамм; на 18.11.20Х1 – 21,8300 руб./грамм; на 20.11.20Х1 – 21,6100 руб./грамм. Условные данные о справедливой стоимости своп-договора:
Бухгалтерский учет своп-договора в организации «А» Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп-договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп-договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются. В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп-договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп-договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения. На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по своп-договору отражаются следующими бухгалтерскими записями. 11.11.20X1. Отражение требования по первой части своп-договора:
Отражение обязательства по первой части своп-договора:
В целях учета драгоценных металлов одна тройская унция принимается равной 31,1035 грамма. Вес 80 000 тройских унций с точностью до 0,1 грамма равен 2 488 280 грамм. Отражение требования по второй части своп-договора:
Отражение обязательства по второй части своп-договора:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 11.11.20X1):
Далее в течение срока действия своп-договора осуществляются переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла. 12.11.20Х1. Отражение исполнения первой части своп-договора:
Отражение финансового результата:
Исполнение обязательства по поставке драгоценного металла:
Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:
Переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла по первой части своп-договора. Переоценка требования:
Переоценка обязательства:
На дату исполнения первой части своп-договора учет требования и обязательства по ней на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
Переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла по второй части своп-договора. Переоценка требования:
Переоценка обязательства:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 12.11.20Х1):
18.11.20Х1. Отражение изменения справедливой стоимости своп-договора на дату прекращения признания:
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
Отражение требования и обязательства по второй части своп-договора:
Списание справедливой стоимости своп-договора:
Исполнение обязательства по уплате денежных средств:
Переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла. Переоценка требования:
Переоценка обязательства:
На дату прекращения признания своп-договора учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 18.11.20Х1):
20.11.20Х1. Списание суммы требования в связи с исполнением организацией «Б» обязательства по поставке драгоценного металла:
Отражение финансового результата:
Бухгалтерский учет своп-договора в организации «Б» Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп-договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп-договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются. В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп-договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп-договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения. На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по своп-договору отражаются следующими бухгалтерскими записями. 11.11.20X1. Отражение требования по первой части своп-договора:
Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Сентябрь
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
