|
Расширенный поиск
Положение Центрального банка Российской Федерации от 02.09.2015 № 488-П Прекращение признания опционного договора:
Отражение суммы обязательства по уплате денежных средств:
Отражение финансового результата:
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:
Исполнение обязательства по уплате денежных средств:
Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования на получение денежных средств за период с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2:
На дату прекращения признания опциона учет номинальной суммы на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
Приложение 8 к Положению Банка России от 2 сентября 2015 г. № 488-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями» Порядок бухгалтерского учета опционного договора на продажу ценных бумаг (опциона типа «Put») Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов. Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: «20Х1» – текущему году, «20Х2» – году, следующему за годом 20Х1. Условия опционного договора: дата заключения – 12 декабря 20X1 года; дата исполнения – 11 февраля 20Х2 года; организация «А» приобретает право продать 1 000 акций ОАО «Гамма» по цене 350 руб. за акцию организации «Б». Акции ОАО «Гамма» являются котируемыми на активном рынке, справедливой стоимостью таких акций является рыночная цена; премия – 3 000 руб. Справочно. Рыночная цена (справедливая стоимость) акции ОАО «Гамма» составила: по итогам торгов 12.12.20X1 – 349,90 руб. за акцию; по итогам торгов 31.12.20X1 – 348,20 руб. за акцию; по итогам торгов 31.01.20Х2 – 351,70 руб. за акцию; по итогам торгов 11.02.20Х2 – 353,40 руб. за акцию. Условные данные о справедливой стоимости опционного договора:
Бухгалтерский учет опционного договора в организации «А» (право продажи ценных бумаг) Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, уплаченной по опциону. Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией «А» на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания. 12.12.20X1. Отражение справедливой стоимости опционного договора:
Осуществление расчетов в части премии по опциону:
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями. Отражение требования:
Отражение обязательства:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 12.12.20X1):
31.12.20X1. Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:
Переоценка обязательства по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Примечание. Остаток по счету № 71509 переносится на счет № 72509. 31.01.20Х2. Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:
Переоценка обязательства по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):
11.02.20Х2. Так как опцион типа «Put» предоставляет покупателю опциона определенное право, но не обязательство, продать базисный (базовый) актив к определенной дате (на определенную дату) по определенной цене, а на 11.02.20Х2 рыночная цена (справедливая стоимость) акции ОАО «Гамма» превысила предусмотренную опционным договором цену его исполнения и составила 353,40 руб. за акцию, организация «А» прекращает признание опционного договора без исполнения. Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:
Примечание. В соответствии с пунктом 7.2 настоящего Положения покупатель опциона не допускает отражение в бухгалтерском учете стоимости производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство. На дату прекращения признания опциона учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
Бухгалтерский учет опционного договора в организации «Б» (покупка ценных бумаг) Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, полученной по опциону. Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией «Б» на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания. 12.12.20X1. Отражение справедливой стоимости опционного договора:
Осуществление расчетов в части премии по опциону:
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями. Отражение требования:
Отражение обязательства:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «Б» (по результатам операций, совершенных 12.12.20X1):
31.12.20X1. Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:
Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «Б» (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Примечание. Остаток по счету № 71510 переносится на счет № 72510. 31.01.20Х2. Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:
Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:
Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Сентябрь
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
