"постатейный комментарий к главе 23 налогового кодекса российской федерации "налог на доходы физических лиц" (толкушкин а.в.)

размерах ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СТРАХОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, выплаченного застрахованным лицам, за которых страхователь уплачивал страховые взносы;
обращаться в суд для защиты своих прав.
Страхователи по обязательному пенсионному страхованию ОБЯЗАНЫ:
зарегистрироваться в установленном порядке;
своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет ПФР и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет;
представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения;
выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПЕНСИОННОМ СТРАХОВАНИИ;
выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательством РФ.
ЗАСТРАХОВАННЫЕ ЛИЦА ИМЕЮТ ПРАВО:
через представительные органы работников и работодателей участвовать в совершенствовании системы ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ в Российской Федерации;
беспрепятственно получать от работодателя информацию о начислении СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ и ОСУЩЕСТВЛЯТЬ КОНТРОЛЬ за их перечислением в бюджет ПФР;
своевременно и полностью получать ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ за счет средств БЮДЖЕТА ПЕНСИОННОГО ФОНДА РФ;
защищать свои права, в том числе в судебном порядке.
Застрахованные лица ОБЯЗАНЫ:
предъявлять страховщику содержащие достоверные сведения документы, являющиеся основанием для назначения и выплаты обязательного страхового обеспечения, предусмотренного Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";
сообщать страховщику о всех изменениях, влияющих на выплату обязательного страхового обеспечения;
соблюдать установленные для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения условия.
В случае невыполнения указанных обязанностей и выплаты в связи с этим излишних сумм из бюджета ПФР застрахованные лица несут ответственность в размере причиненного ими ущерба в соответствии с законодательством РФ (см. ст. 15 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регламентирована нормами гл. V Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
ТАРИФЫ СТРАХОВОГО ВЗНОСА - размеры СТРАХОВОГО ВЗНОСА НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ на единицу измерения базы для начисления страховых взносов установлены в ст. 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
С 1 января 2005 г. для страхователей, производящих выплаты физическим лицам (организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц), применяются следующие ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ:
1) для СТРАХОВАТЕЛЕЙ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ, выступающих в качестве РАБОТОДАТЕЛЕЙ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, РОДОВЫХ, СЕМЕЙНЫХ ОБЩИН КОРЕННЫХ МАЛОЧИСЛЕННЫХ НАРОДОВ СЕВЕРА, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ:
------------------T------------------T--------------------------------¬
¦База для ¦Для лиц 1966 года ¦ Для лиц 1967 года ¦
¦начисления ¦рождения и старше ¦ рождения и моложе ¦
¦страховых взно- +------------------+----------------T---------------+
¦сов на каждое ¦на финансирование ¦на финансирова- ¦на финансиро- ¦
¦физическое ¦страховой части ¦ние страховой ¦вание накопи- ¦
¦лицо нарастающим ¦трудовой пенсии ¦части трудовой ¦тельной части ¦
¦итогом с начала ¦ ¦пенсии ¦трудовой ¦
¦года ¦ ¦ ¦пенсии ¦
+-----------------+------------------+----------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
L-----------------+------------------+----------------+----------------
До 280000 рублей 14,0 процента 8,0 процента 6,0 процента
От 280001 рубля 39200 рублей + 22400 рублей + 16800 рублей +
до 600000 5,5 процента с 3,1 процента 2,4 процента
рублей суммы, превышаю- с суммы, пре- с суммы, превы-
щей 280000 рублей вышающей шающей 280000
280000 рублей рублей
Свыше 600000 56800 рублей 32320 рублей 24480 рублей;
рублей
-----
2) для выступающих в качестве РАБОТОДАТЕЛЕЙ организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, РОДОВЫХ, СЕМЕЙНЫХ ОБЩИН КОРЕННЫХ МАЛОЧИСЛЕННЫХ НАРОДОВ СЕВЕРА, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ:
------------------T------------------T--------------------------------¬
¦База для ¦Для лиц 1966 года ¦ Для лиц 1967 года ¦
¦начисления ¦рождения и старше ¦ рождения и моложе ¦
¦страховых взно- +------------------+----------------T---------------+
¦сов на каждое ¦на финансирование ¦на финансирова- ¦на финансиро- ¦
¦физическое ¦ страховой части ¦ние страховой ¦вание накопи- ¦
¦лицо нарастающим ¦ трудовой пенсии ¦части трудовой ¦тельной части ¦
¦итогом с начала ¦ ¦пенсии ¦трудовой ¦
¦года ¦ ¦ ¦пенсии ¦
+-----------------+------------------+----------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
L-----------------+------------------+----------------+----------------
До 280000 рублей 10,3 процента 4,3 процента 6,0 процента
От 280001 рубля 28840 рублей + 12040 рублей + 16800 рублей +
до 600000 5,5 процента с 3,1 процента 2,4 процента
рублей суммы, превышаю- с суммы, пре- с суммы, превы-
щей 280000 рублей вышающей шающей 280000
280000 рублей рублей
Свыше 600000 46440 рублей 21960 рублей 24480 рублей.
рублей
-----
Под РАСЧЕТНЫМ ПЕРИОДОМ ДЛЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
ЕЖЕМЕСЯЧНО страхователь уплачивает АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.
Если организация была создана ПОСЛЕ НАЧАЛА КАЛЕНДАРНОГО ГОДА, первым расчетным периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым расчетным периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Если организация была ЛИКВИДИРОВАНА (РЕОРГАНИЗОВАНА) до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период времени от начала этого года до дня ликвидации (реорганизации).
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, расчетным периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше календарного года, следующего за годом создания, расчетным периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации (см. ст. 23 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
Сумма страховых взносов ИСЧИСЛЯЕТСЯ и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля БАЗЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ.
Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и предусмотренного ТАРИФА СТРАХОВОГО ВЗНОСА. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
УПЛАТА сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на ОПЛАТУ ТРУДА со счетов страхователя на счета РАБОТНИКОВ, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в НАЛОГОВЫЙ ОРГАН по форме, утвержденной Министерством финансов РФ по согласованию с ПФР.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
По ОКОНЧАНИИ РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА страхователь представляет страховщику расчет с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование СЧИТАЕТСЯ ПОСТУПИВШЕЙ с момента зачисления ее на счет соответствующего органа ПФР.
Страхователи обязаны вести учет:
сумм НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, составляющих базу для начисления СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ;
сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, относящихся к указанной базе, ПО КАЖДОМУ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Страхователи представляют в ПФР сведения в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в ПФР.
Страхователи представляют ДЕКЛАРАЦИЮ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ в НАЛОГОВЫЙ ОРГАН не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой Министерством финансов РФ по согласованию с ПФР.
В случае реализации работником права на передачу своих накоплений в НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД уплата страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии производится в порядке, предусмотренном федеральным законом.
Страхователи - организации, в состав которых входят ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.
Определение условий для применения тарифов страховых взносов производится в целом по организации, включая обособленные подразделения (см. ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
КОНТРОЛЬ за правильностью исчисления и за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ в порядке, определяемом законодательством РФ, регулирующим деятельность налоговых органов.
Взыскание НЕДОИМКИ по страховым взносам и ПЕНЕЙ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ осуществляется органами ПФР в судебном порядке (см. ст. 25 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
НЕДОИМКА - сумма НАЛОГА или сумма СБОРА, не уплаченная в установленный ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ срок (см. п. 2 ст. 11 НК РФ).
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов ОБЕСПЕЧИВАЕТСЯ пенями. ПЕНЯМИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ признается установленная денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПЕНСИОННОМ СТРАХОВАНИИ.
Пени НАЧИСЛЯЮТСЯ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.
НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ пени на сумму НЕДОИМКИ, которую страхователь не мог погасить в силу того, что по решению НАЛОГОВОГО ОРГАНА или суда были приостановлены операции страхователя в банке или наложен арест на имущество страхователя. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА (взноса) не приостанавливает начисления пеней на сумму страховых взносов, подлежащую уплате.
Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.
Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время СТАВКИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ ЦБ РФ.
Сумма пеней уплачивается ОДНОВРЕМЕННО с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (см. ст. 26 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
Ответственность за нарушение законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании установлена в ст. 27 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Нарушение страхователем установленного срока регистрации в органе ПФР:
- не свыше 90 дней - влечет взыскание ШТРАФА в размере 5 тыс. рублей;
- более чем на 90 дней - влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий влечет