Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 21.05.2015 по делу n А19-12326/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда в части и принять новый судебный акт

налоговой отчетности, доля вычетов по НДС составляет 99,9% от реализации, по итогам 2009 года налогооблагаемая база составила 0,02% от выручки, в 2010 году -0,03%. Основные средства в бухгалтерской отчетности ООО «Запад-Восток» не учитываются. ООО «Запад-Восток» выставлено в адрес заявителя счетов-фактур за 2009-2010 годы на сумму 399 767 806 руб., перечислено по расчетному счету 399 556 158 рублей. Кредиторская задолженность ООО «Лесресурс» на 31.12.2011 перед ООО «Запад Восток» составляет 211 649 рублей (карточка счета 60). Поступившие ООО «Запад-Восток» от заявителя денежные средства перечислены ООО «Генезис» и ООО «Грот» (либо иным лицам в счет взаиморасчетов с этими организациями). Кроме того, имеет место перечисление денежных средств рассмотренному выше ООО «Кристалл» (например, 08.09.2009 - 3000000 руб. т.11 л.д.93 оборот), которое не имеет технических условий для реальной поставки лесопродукции. ООО «Грот» зарегистрировано 16.10.2009 в ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска. Учредителями (участниками) указанной организации являлись с 16.10.2009 по 14.06.2010 - Савотченко Алена Евгеньевна, с 27.05.2010 - Сароян Арсен Камоевич, руководителем заявлена Савотченко А.Е. ООО «Грот» состоит на налоговом учете с 16.10.2009, адрес, указанный в учредительных документах: 630008 г. Новосибирск, ул. Кирова, 113. Адрес регистрации является адресом массовой регистрации, последняя отчетность по НДС была представлена за 1 квартал 2011 года, в налоговом органе по месту учета нет данных о наличии у рассматриваемой организации зарегистрированного имущества и ККТ (приложение № 52 к акту проверки). Согласно акта обследования от 02.08.2011 по адресу: г. Новосибирск, ул. Кирова, 113, ООО «Грот» не обнаружено, вывески с названием данной организации не имеется. Собственник данного задания ЗАО «Северянка-Сервис» сообщило, что ООО «Грот» договоры аренды не заключало и договоры субаренды (аренды) не согласовывало. В ходе выездной налоговой проверки направлено «Грот» выставлено требование о представлении документов по взаимоотношениям с ООО «Запад-Восток» и ООО «Лесресурс», однако документы не представлены (приложение № 53 к акту проверки). Согласно выписок банков ООО «Грот» фактически уплатило в бюджет за весь рассматриваемый период налоги в сумме 56 237 руб. (в т.ч. НДС - 23 469 руб., налог на прибыль - 32 768 руб.), исчисляемый с доходов физических лиц единый социальный налог, налог на доходы физических лиц, взносы на обязательное пенсионное страхование ООО «Грот» не уплачивались. Налоговая отчетность представлялась с отражением оборотов по реализации товаров, однако при этом налогооблагаемая база практически отсутствует ввиду значительных сумм расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС. В ходе выездной налоговой проверки направлен запрос № 13-13/2687 от 19.04.2013 в ИФНС Росси по Центральному округу г. Братска о проведении допроса руководителя ООО «Грот» Савотченко А.Е. (Букреевой). Получен протокол допроса № 03-04-01/2457 от 29.05.2013. В ходе допроса Савотченко А.Е. (Букреева) пояснила, что в 2009 году работала в Азиатско-Тихоокеанском банке до весны 2009 года, с марта 2010 - в ООО «Инком» руководителем, с ноября 2011 года по март 2013 года - в ООО «ЭМР» ведущий экономист. В 2009 году на имя Савотченко было зарегистрировано ООО «Грот», но фактически деятельность не осуществлялась. Величину уставного капитала, сколько и чем был внесен вклад в уставной капитал, свидетель не помнит, штат предприятия ей неизвестен. Зарегистрировать ООО «Грот» Савотченко предложил Островский Евгений, печать и документация хранились у Островского, запись в трудовой книжке отсутствует. Савотченко также указала, что числилась в ООО «Грот» руководителем, фактически фирма планировала осуществлять деятельность в г. Новосибирске, но деятельность не осуществлялась, трудовых обязанностей у директора никаких не было, никто на работу Савотченко не принимала, заработная плата не выплачивалась. Бухгалтерской и налоговой отчетностью Савотченко не занималась. Согласно показаниям свидетеля, в ноябре-декабре 2009 года со слов Островского организация была переписана на другого руководителя. Также Савотченко сообщила, что с Назаровым О.В., Сароян А.К., Потемкиным Д.Л., Валуй Ю.Н. не знакома, ни в каких документах не подписывалась, так как финансово-хозяйственную деятельность от ООО «Грот» не вела. В ходе выездной налоговой проверки направлено поручение в ИФНС России по Центральному округу г. Братска о проведении допроса Островского Евгения Валерьевича. Поступил протокол допроса № 03-04-01/2571 от 22.08.2013. В ходе допроса Островский пояснил, что в 2009-2011 годах работал вахтовым методом, однако в каких организациях Островский не помнит. Согласно показаниям указанного лица, с Букреевой Аленой Евгеньевной (Савотченко) он не знаком, организацию ООО «Грот» не знает, не предлагал Букреевой А.Е. (Савотченко) зарегистрировать фирму ООО «Грот» и не имеет никакого отношения к ООО «Грот», учредителей ООО «Грот» не знает, адрес ООО «Грот» ему неизвестен. В ходе ранее проведенных мероприятий налогового контроля был направлен запрос в Управление МВД России по г. Новосибирску о проведении допроса учредителя ООО «Грот» Сароян А.К. Получено объяснение от 29.08.2011, где Сароян А.К. пояснил «работаю в ЗАО «Парфюм» водителем погрузчика. Никогда не создавал никаких юридических обществ, не являлся их руководителем и не являлся индивидуальным предпринимателем. Люди по фамилии Парилова Н.Л. и Сафронов А.В. мне не знакомы. В апреле 2010 года я поругался со своей женой, 27.04.2010 года я выписался и уехал к своему родному брату на Алтай в город Камень-на-Оби. Когда я уезжал, то свои вещи, в том числе и паспорт, я оставил у своего знакомого Константина, фамилии я его не помню. На Алтае пробыл около 2-х месяцев. В середине июля 2010 года приехал обратно к жене и устроился водителем на микроавтобусе. Когда я был на Алтае, то мой знакомый Константин позвонил мне и сказал, что он переезжает и что он завезет вещи моей жене. Когда я в октябре 2010 года устраивался на работу, то обнаружил, что в моем паспорте стоит прописка от 13.05.2010 года по ул.Майская, 6, откуда она там взялась, мне не известно, сам я туда не прописывался и не отдавал свой паспорт, чтобы меня туда прописали. После этого я своего друга Константина не мог найти, я думаю, что это он меня туда прописал, т.к. паспорт находился у него и передал он его моей жене спустя какое-то время. Сам лично я никаких документов не подписывал, так же не ставил свои подписи на пустых листах и бланках, не открывал в банках никаких расчетных счетов. О том, что я являюсь учредителем какого-то ООО мне стало известно после того, как меня вызвали в налоговую инспекцию, где я дал такие же показания и написал заявление на закрытие ООО зарегистрированных на меня». Согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц Сароян Арсен Камоевич также указан учредителем и руководителем других организаций, расположенных в Новосибирской области: ООО «Экопродукт», ООО «Вестон», Кредитный потребительский кооператив граждан «Кредо», ООО «ВестонТорг», ООО «Компания Гермес», ООО «Сибирский метрологический центр», ООО «ТрансЭкспресс», ООО «Формат», ООО «Статус», ООО «ПромПроект», ООО «АвтоГрад», ООО «Металлит», ООО «Аристотель», ООО «РОСмастер Новосибирск», ООО «Грот», ООО «Атрис», ООО «Инновационные технологии», ООО «Инторг». Среднесписочная численность этих организаций составляет 1 человек. При анализе организаций, с которыми ООО «Грот» имело отношения по перечислению денежных средств, установлены следующие обстоятельства. ООО «Константа», ООО «Афина», ООО «Синтез», ООО «Альфа», ООО «Сибирская лесная инспекция». ООО «Лидер», ООО «Спектр Плюс», ООО «Лесснаб», ООО «Торговый Дом «Янтарь», ООО «Шип», ООО «Магнат», ООО «Кордия», ООО «НеоградИнвест», ООО «Сателлит», ООО «Продснаб», ООО «Империал», ООО «Стрелец», ООО «Ника», ООО «Вланико-лес», ООО «Барта», ООО «Сибстройинвест», ООО «ДПК Плюс» документы по требованиям в подтверждение отношений с ООО «Запад-Восток» не представлены, данные лица прекратили представлять отчетность (преимущественно в 2009-2011 годах), большая часть этих организаций не представляет сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ, часть организаций по месту нахождения не находится, движение денежных средств по расчетным счетам этих лиц не свидетельствует о ведении реальной хозяйственной деятельности в сфере лесозаготовки и (или) торговли лесоматериалами, значительная часть этих организаций в 2010-2011 годах закрыла расчетные счета. Значительная часть перечисленных организаций зарегистрирована в иных регионах (не в Иркутской области), однако расчетные счета открыты в отделениях банков, расположенных на территории Иркутской области, причем организации представительств и филиалов на территории Иркутской области не имели. При анализе расчетного счета ООО «Конда-Лес» установлено, что поступившие денежные средства от ООО «Грот» в дальнейшем снимаются наличными, перечисляются в ТехПД ВСЖД с назначением платежа «внутренние российские перевозки», ООО «Экодом» за пиломатериал. На расчетный счет ООО «Конда лес» перечислено от ООО «Грот» 1 690 000 руб., в т.ч. 20.07.2010 - 850 000 руб., 28.07.2010 - 240 000 руб., 29.07.2010 - 600 000 руб. В дальнейшем эти денежные средства возвращены ООО «Грот» как ошибочно зачисленные. Перечислений за лесопродукцию с расчетного счета ООО «Конда-Лес» не производилось. Причем, ООО «Конда-Лес» также отрицает наличие хозяйственных отношений с ООО «Запад-Восток» и не имело прямых расчетов с этой организацией. Согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц, а также информационного ресурса Федерального уровня, ООО «Генезис» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска с 29.01.2009. Учредителем и руководителем заявлен Веснин Евгений Геннадьевич. Юридический адрес: г. Новосибирск, ул. Кирова, 113. Основным видом деятельности организации является «деятельность в области права». Последняя налоговая отчетность представлена 15.11.2010, сведения о доходах ООО «Генезис» не представлялись. МИФНС России № 16 по Новосибирской области принято решение от 31.05.2013 о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. В ходе мероприятий налогового контроля направлено поручение № 13-22/22314 от 05.09.2013 в ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска, об истребовании документов у ООО «Генезис» по взаимоотношениям с ООО «Запад-Восток». Получен ответ № 14-33/30853 о том, что в адрес ООО «Генезис» направлено требование о предоставлении документов, до настоящего времени документы по требованию не представлены. 30.09.2013 ООО «Генезис» снято с учета по решению регистрирующего органа. Веснин Е.Г. также заявлен руководителем ООО «Альтаир», ООО «Компания Ал Ти», ООО «АлТи Мебель», ООО «СибСвет», ООО «Статус» (Приложение № 102 к акту проверки); согласно базе данных по справкам 2-НДФЛ Веснин Е.Г. получал доход только в ФГУП Научно-производственное предприятие «Восток»: в 2009 году в размере 175 172 руб., в 2010 году - 196 675 руб., в 2011 году - 197 653 руб. В ходе мероприятий налогового контроля направлено поручение № 13-13/1743 в ИФНС России по Ленинскому округу г. Новосибирска на проведение допроса Веснина Е.Г. Получен протокол допроса № 1710 от 23.09.2013. В ходе допроса Веснин Е.Н. пояснил, что не является ни руководителем, ни учредителем ООО «Генезис» и каких-либо других организаций. Никакие документы, относящиеся к регистрации и деятельности организаций, никогда и ни при каких обстоятельствах не подписывал. Согласно акта обследования от 06.09.2013 по адресу: г. Новосибирск, ул. Кирова, 113 находится административное здание 4 этажа. ООО «Генезис» не обнаружено. Вывески с названием данной организации нет. Собственник данного задания ЗАО «Северянка-Сервис» сообщило, что с ООО «Генезис» в 2009 году и по настоящее время по адресу: г. Новосибирск, ул. Кирова, 113 договоры аренды не заключало и возможность их заключения не согласовывало. При анализе организаций, с которыми ООО «Генезис» имело отношения по перечислению денежных средств, установлены следующие обстоятельства. ООО «Евросиб» последнюю отчетность представило 04.05.2010, сведения о доходах работников представлялись только за 2009 год и в отношении одного работника. Заявленный в качестве руководителя и участника этой организации Луков А.О. Допрошенный в качестве свидетеля Луков А.О. (протокол допроса от 11.02.2013 № 7) сообщил, что в настоящее время является безработным, образование среднее - 10 классов. С июля по декабрь 2010 года он являлся руководителем компании ООО «Мед+ведь» ИНН 3808164580. Руководителем организации ООО «Евросиб» ИНН 3811120777 он никогда не являлся. Руководителем ООО «Мед+ведь» он стал по предложению одного человека (имя его он не помнит), который предложил ему руководство организацией. Доверенность на открытие расчетного счета ООО «Евросиб» он не выдавал и не мог этого сделать. Функции руководителя он осуществлять не может (имеет горький опыт). В 2000 году он терял свой паспорт летом в г. Железногорске. Обращаться в милицию не стал, т. к. ему паспорт вернули. В 2004 году он оставлял свои документы без присмотра (жил в вагончике, работал охранником совместно с двумя напарниками). Бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «Евросиб» он никогда не составлял и не сдавал. Какова величина уставного капитала ООО «Евросиб», штат работников ему не известно. Кто изготавливал печати данной организации и где он не знает. В ООО «Евросиб» он никогда не работал, работников в ООО «Евросиб» не принимал. В ООО «Евросиб» заработную плату он не получал. Имеет ли данная организация офисные и складские помещения, ему не известно. Каким образом формировалась бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Евросиб» ему не известно. Вид реализуемых товаров (работ, услуг), способ передвижения товаров ему не известно. ООО «Евросиб» представило справку о доходах за 2009 год на Иванову Наталью Алексеевну. Телефон в справке указан 29-41-42. При наборе данного номера женский голос отвечает, что данный номер не принадлежит Ивановой Н.А. и она такую не знает. Согласно информационным ресурсам федерального уровня Иванова Н.А. зарегистрирована по адресу г. Иркутск (персональные данные) телефон (персональные данные). При наборе данного номера женский голос пояснил, что она является Ивановой Н.А., в 2009 году составляла отчетность ООО «Евросиб» и подала на себя справку о доходах, с руководителем ООО «Евросиб» Луковым А.О. она не знакома. Встречалась с женщиной на улице, та ей отдавала документы для отчетности, ФИО женщины она не помнит. Далее в разговоре Иванова Н.А. пояснила, что в настоящий момент она ухаживает за ребенком, находится на пенсии и подойти в инспекцию для дачи пояснений она не может. При анализе расчетного счета ООО «Евросиб» установлено, что поступившие денежные средства перечисляются на счета различных организаций и индивидуальных предпринимателей в разных регионах с назначением платежа: за товар, за пшеницу, зерновую продукцию, колбасные изделия, оплата по счету. Перечислений за лесоматериалы не производится.