Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2015 по делу n А63-8375/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

этом, отгружено было товара на сумму 24 994,11 руб., а поскольку не было отгружено товара на сумму 49 021 28 руб., сумма НДС в размере 7 477,82 руб. была принята к вычету неправомерно. Инспекция в данной ситуации не учитывает, что сумма в размере 58 551 руб. была зачета в соответствии с письмом потребителя   в счет оплаты за газ (погашению задолженности) по другому договору (копия письма, бухгалтерской справки прилагается) т. 4 л.д. 66.

По расчетам с контрагентом РДСЮШ интернат по футболу налоговым органом установлена неуплата НДС в размере 6 808,48 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 89 677,59 руб., сумма НДС, заявленная к вычету по ранее выставленным при получении авансовых платежей счетам-фактурам, составляет 13 679,63 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15а. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 45 044,19 руб., в том числе НДС 6 871,15 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, Общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 6 808,48 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 44 633,40 руб. Однако налоговый орган не учитывает, что суммы в размере 57 017,92 руб. были зачеты в соответствии с письмом потребителя в счет исполнения обязанности по оплате газа по другим договорам (копии письма о переводе оплаты, а также бухгалтерские справки прилагаются - т. 4 л.д. 79-80). Учитывая изложенное, обществом правомерно приняло предъявленные суммы НДС к вычету.

По расчетам с контрагентом Болотаевой Н. М. налоговым органом установлена неуплата НДС в размере 5 307,23 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 43 195,50 руб., сумма НДС, заявленная к вычету по ранее выставленным при получении авансовых платежей счетам-фактурам, составляет 6 589,15 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15а. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 8 403,64 руб., в том числе НДС 1 181,92 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 5 307,23 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 34 791,86 руб. При этом инспекция не принимает во внимание, что Общество зачтены указанные платежи, в счет погашения задолженности Джабиевой М.А. (копии счетов - фактур, выставленных при реализации газа данному контрагенту приобщены к делу - т.4 л.д. 85-110). Таким образом, Общество правомерно с соблюдением пункта 5 статьи 171 НК РФ приняло к вычету сумму НДС.

По расчетам с контрагентом ИП Ахметову Н. М. установлена неуплата НДС размере 6 600,55 руб. Обществу от указанного контрагента поступил авансовый платеж в сумме 43 270,28 руб., выставлен счет-фактура № 19.01.2009 №15-345/АВ. Сумма НДС в размере 6 600,55 руб., исчисленная при получении авансового платежа, как указывает инспекция, была принята к вычету в отсутствие правовых оснований. При этом налоговая инспекция не принимает во внимание, что указанная сумма была зачета по письму данного потребителя (копия прилагается) в счет исполнения обязанности по оплате газа другому лицу ¬индивидуальному   предпринимателю   Жиляеву   З.   И.   (копия   бухгалтерской   справки приобщены к делу - т.4 л.д. 110-112). Второй квартал 2009 года.

По расчетам с контрагентом Администрация городского округа МО г. Буйнакск -Инспекция установлена неудача НДС в размере 137 288,13 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 909 611,79 руб., сумма НДС, заявленная к вычету по ранее выставленным при получении авансовых платежей счетам-фактурам, составляет 138 754,33 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15б. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 9 611,79 руб., в том числе НДС -1 466,20 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 137 288,13 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 900 000 руб. Однако, инспекцией не учтено, что сумма в размере 900 000 руб. зачета в счет погашения задолженности МУП «Буйнакские тепловые сети» перед ООО «Кавказрегионгаз» в соответствии с письмом Администрации городского округа (копия письма, бухгалтерской справки приобщены к делу - т.4 л.д. 132-133).

По расчетам с контрагентом ЗАО «Возрождение» (г. Беслан) установлена неуплата НДС в размере 48 194,86 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 316 010,51 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15б. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 66,44 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 48 194,86 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 315 944,07 руб. Между тем, инспекцией не учтено, что сумма в размере 316010,51 руб. возвращена данной организации путем направления ее в счет оплаты по договору № 39¬2-0073/08-12 на основании письма потребителя (копия бухгалтерской справки, авансового счета-фактуры приобщены к делу - т.4 л.д. 145-146).

По расчетам с контрагентом Билаоновым Б. Д. установлена неуплата НДС в размере 13 323,06 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 189 192,83 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15б. При этом, как указывает инспекция, отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 101 852,83 руб. По расчетам инспекции общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 13 323,06 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 87 340, руб. Однако инспекцией не принято во внимание письмо Билаонова, в котором он просит зачесть сумму в размере 81 100 руб. в счет исполнения обязанности по оплате газа по другому договор (копия письма и бухгалтерской справки, авансового счета-фактуры приобщены к делу - т.5 л.д. 15-17).

По расчетам с контрагентом ООО «Восход» выявлена неуплата НДС в размере 11 440,69 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 162 893,27 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15б. При этом, как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 87 893,27 руб. По расчетам инспекции общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 11 440,69 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 75 000 руб. Инспекция не учитывает, что указанная сумма была зачтена в счет погашения задолженности (копия бухгалтерской справки приобщены к делу - т.5 л.д. 18).

По расчетам с контрагентом СОШ с. Майское выявлена неуплата НДС в размере 6 281,13 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 53 275,37 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15б. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 12 099,06 руб. По расчетам инспекции общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 6 281,13 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 41 176,31 руб. Однако, инспекцией не учтено, что сумма аванса была зачета в счет оплаты оказанных услуг по другому договору - № 12-33/00-0458/09 на основании письма потребителя (копия письма, бухгалтерской справки приобщены к делу- т.5 л.д 32).

По расчетам с контрагентом Управление культуры Сергокалинского района -Инспекция выявлена неуплата НДС в размере 53 389,82 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 350 000 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15б. При этом как указывает инспекция, отгрузка в адрес данного предприятия не производилась. По расчетам инспекции общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 53 389,82 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 350 000 руб. При этом инспекция не учитывает, что данный контрагент распорядился суммой переплаты (копия письма приобщена к делу - т. 5 л.д. 39-40), в связи с чем, поставка газа Администрации не состоялась и общество правомерно приняло предъявленную сумму налога на добавленную стоимость к вычету. По расчетам с контрагентом ИП Шебзухов А. А. выявлена неуплата НДС в размере 12 683,30 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 83 146,09 руб.

Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15б. При этом как указывает инспекция, отгрузка в адрес данного предприятия не производилась. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере  12 683,30 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 83 146,09 руб. Между тем, инспекция не учитывает, что сумма в размере 83 146,09 руб. была зачтена в счет оплаты оказанных услуг по другому договору - № 39-2-2544/08-12 ООО «Гранд Кавказ» на основании письма потребителя в счет погашения задолженности за поставленный газ -копия приобщена к делу - т.5 л.д.49-50. Третий квартал 2009 года.

По расчетам с контрагентом Управление культуры Сергокалинского района выявлена неуплата НДС в размере 138 966,10 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 911 000 руб. При этом, как указывает инспекция, поскольку отгрузка не производилась, общество неправомерно приняло к вычету указанную сумму. Сумма авансовых платежей была зачтена в соответствии с письмом потребителя (копии писем и бухгалтерских справок прилагаются) в счет погашения задолженности МКУ «Управление образования» МО Сергокалинскогой района в размере 685 548,32 руб. (копии счетов -фактур на отгрузку по указанным предприятия приобщены к делу), а также в счет погашения задолженности Администрации сельского поселения «Сельсовет «Ванашимахинский» МО «Сегокалинского района в сумме 225 000 руб. (счета -фактуры на отгрузку отражены в Таблице № 2 и представлены в материалы дела т.5 л.д. 60-65).

По расчетам с контрагентом МОУ Сергокалинская СОШ № 2 Сергокалинского района выявлена неуплата НДС в размере 24 101,70 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 158 000 руб. При этом, как указывает инспекция, поскольку отгрузка не производилась, общество неправомерно приняло к вычету указанную сумму. Сумма авансовых платежей была зачтена в соответствии с письмом потребителя (копии письма и бухгалтерской справки приобщены к делу) в счет погашения задолженности МР «Сергокалинский район» (счета - фактуры на отгрузку отражены в Таблице № 2 и представлены в материалы дела т.5 л.д. 67-69).

По расчетам с контрагентом МУ Хасавюртовская Центральная районная поликлиника выявлена неуплата НДС в размере 31 904,72 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 209 153,16 руб. При этом, как указывает инспекция, поскольку отгрузка не производилась, Общество неправомерно приняло к вычету указанную сумму. Инспекция не учитывает, что данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по оплате авансов по договору ГБУ РД «Хасавьюртовская центральная районная поликлиника» на основании письма потребителя (копии письма и бухгалтерской справки, авансового счета -фактуры, а также выписки из книги продаж представлены в материалы дела - т.5 л.д. 70-71).

По расчетам с контрагентам ООО КБ «Эсид» выявлена неуплата НДС в размере 14 338,97 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 94 000 руб. При этом, как указывает инспекция, поскольку отгрузка не производилась, общество неправомерно приняло к вычету указанную сумму. При этом инспекция по указанному пункту включает в себя данные по двум предприятиям - по ООО КБ «Эсид», а также по МОУ «Новолакская гимназия», которые являются различными предприятиями. Сумма в размере 5 000 руб. была зачтена ООО Эсид» - в счет исполнения обязанности по оплате авансов в размере 1 576,28 руб. и в счет погашения задолженности за газ в размере 3 423,72 руб. по магазину «Казбек» (потребитель Залкеприев К.Б.), - копии документов представлены. В отношении МБОУ «Новолакская гимназия - зачтена МБОУ «Новочуртахская СОШ № 2» МО «Новолакский район в размере 3 348,24 - в счет авансов и 67 972,84 руб. - в счет погашения задолженности. Копии документов предоставлены - т.5 л.д. 70-74.

По расчетам с контрагентом Назрановское ПОЖКХ выявлена неуплата НДС в размере 318 430,06 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 2 087 487,87 руб. При этом, как указывает инспекция, поскольку отгрузка не производилась, общество неправомерно приняло к вычету указанную сумму. Инспекция не учитывает, что поставка по договору, по которому поступили авансовые платежи не производилась, поскольку Общество направило указанные денежные средства в счет исполнения обязанности по оплате за газ других потребителей, в частности: ГУП «Сунжа» - в размере 72 297,31 руб. в счет погашения задолженности за поставленный газ, ОАО «Югагроснаб» в счет погашения задолженности в размере 61 917,02 руб., ГУП ПТФ «Ингушетия» в счет погашения задолженности в размере 37 399,33 руб., ООО «Салам» в размере 59 235,80 в счет погашения задолженности за газ, ООО «Эдельвейс» в сумме 22 053,88 руб., Техсанция (ул. Промысловая Ахильгова) в размере 21 181,73 руб., ГУП им. Осканова в размере 17 466,80 руб. и др. Правомерность проведения зачета а также направление указанных суммы в счет погашения задолженности других контрагентов признается налоговой инспекцией в соглашении по фактическим обстоятельства, первичные документы, справки о проведении зачета, акты сверок с потребителями, счета-фактуры на отгрузку представлены в материалы дела т.5 л.д. 104-117.

По расчетам с контрагентом Управление образования Пригородного района выявлена неуплата НДС в размере 33 429,66 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 219 150 руб. При этом, как указывает инспекция, поскольку отгрузка не производилась, Общество неправомерно приняло к вычету указанную сумму. Инспекция не учитывает, что сумма авансов была направлена в счет погашения задолженности в соответствии   с   письмом   потребителя   в   счет   погашения   задолженности   по   иным предприятиям (СОШ № 1 Тарское, СОШ № 2 с. Гизель, СОШ с. Сунжа, СОШ с. Ир, СОШ им. Багаева. Копия писем, бухгалтерских справок приложены к материалам дела - т.5 л.д. 129-133.

По расчетам с контрагентом ООО «Пищевой комбинат Докшукино» выявлена неуплата НДС в размере 368 128,42 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 9 375 000 руб. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 6 961 713,72 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, Общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 368 128,42 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 2 413 286,28 руб. Инспекция не учитывает, что поставка по договору, по которому поступили авансовые платежи не производилась, поскольку Общество направило указанные денежные средства в счет исполнения обязанности по оплате авансов по ООО «Стандарт Спирт», руководствуясь указанием контрагента (копия бухгалтерской справки, копия письма ООО «Пищевой комбинат Докшукино» приобщены к делу - т. 5 л.д. 136-137)

По расчетам с контрагентом ЛОК Арамхи - Инспекция выявлена неуплата