Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2015 по делу n А63-8375/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

расчетам с ОАО СМУ Вираж» установлена неуплата НДС в размере 7 203,10 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 56 913,56 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15б. При этом, как указывает инспекция, обществом указанному предприятию отгружено товаров на общую сумму 9 693,25 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 7 203,10 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 47 220,31 руб. Однако сумма в размере 50 783 руб. была зачета в счет оплаты оказанных услуг по другому договору - № 12-33/00-0458/09 на основании письма потребителя (копия письма, бухгалтерской справки, авансового счета-фактуры приобщены к делу - т.5 л.д. 30-32).

По расчетам с ООО «Альянсинвест» выявлена неуплата НДС в размере 5 164,38 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 91 627,06 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15б. Обществом указанному предприятию отгружено товаров на общую сумму 57 771,79руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 5 164,38 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 33 855,27 руб. Однако сумма авансов в размере 33 855,27 руб. была зачтена в счет исполнения обязанности по уплате аванса по другому договору - № 39-2-0797/09 (копия авансового счета-фактуры, письма потребителя приобщены к делу - т.5 л.д. 36-38).

По расчетам с контрагентом МП Муниципальное унитарное предприятие управления коммунального хозяйства Садового сельского поселения выявлена неуплата НДС в размере 28 604,38 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 187 517,61 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15б. Отгрузка в адрес данного предприятия не производилась. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 28 604,38 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 187 517,61 руб. Однако поставка газа данному контрагенту, в счет которой был получен указанных выше авансовый платеж, не состоялась, поскольку сумма в размере 108 517,61 руб. была зачтена в счет исполнения обязанности по оплате газа по другому договору - 39-3-0880/09, что подтверждается письмом потребителя, а также бухгалтерской справкой (т.5 л.д. 42-44).

По расчетам с контрагентом ОАО «Владикавказское управление автовокзалов» -выявлена неуплата НДС в размере 5 834,74 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 38 250 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15б. При этом как указывает инспекция, отгрузка в адрес данного предприятия не производилась. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 5 834,74 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 38 250 руб. Однако сумма в размере 38 250 руб. обществом зачтена в счет оплаты оказанных услуг по другому договору - № 39-2-2544/08-12 на основании письма потребителя (т.5 л.д.45-46).

По расчетам с контрагентом ООО «Центр управления активами» выявлена неуплата НДС в размере 24 457,63 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 180 000 руб. Отгрузка в адрес данного предприятия не производилась. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать НДС по авансовому счету-фактуре к вычету. Однако инспекция не учитывает, что сумма авансов в размере 180 000 руб. была зачтена в счет исполнения обязанности по уплате аванса по другому договору (копии авансового счета-фактуры, справки, письма приобщены приобщена к материалам дела - т.5 л.д. 47).

По расчетам с ООО «Фамс» выявлена неуплата НДС в размере 4 728,81 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 31 000 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15б. При этом как указывает инспекция, отгрузка в адрес данного предприятия не производилась. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 4 728,81 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 31 000 руб. Однако сумма авансов в размере 31 000 руб. была зачтена в счет исполнения обязанности по уплате аванса по другому договору (копии авансового счета-фактуры, справки, письма приобщены к делу - т.5 л.д. 48).

За 3 квартал 2009 года

По расчетам с контрагентом МУП «Тепловые сети» (г. Дербент») выявлена неуплата НДС в размере 76 271,19 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 500 000 руб. При этом, как указывает инспекция, поскольку отгрузка не производилась,

Общество неправомерно приняло к вычету указанную сумму. Однако данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по оплате по договору № 12¬25/000241-07 (копия бухгалтерской справки, счета-фактуры на отгрузку, выписка из книги продаж приобщены к делу - т.5 л.д. 75-76).

По расчетам с УКХ Муниципальное учреждение Тепловые сети (г. Буйнакск) установлена неуплата НДС в размере 127 695,36 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 837 113,97 руб. При этом, как указывает инспекция, поскольку отгрузка не производилась, общество неправомерно приняло к вычету указанную сумму. Однако данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по оплате по другому договору потребителя (копия бухгалтерской справки, авансовые счета-фактуры, письмо приобщены к делу - т. 5 л.д. 79-80).

По расчетам с МУП «Тепловые сети» (г. Избербаш) установлена неуплата НДС в размере 100 528,42 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 659 019,73 руб. При этом, как указывает инспекция, поскольку отгрузка не производилась, общество неправомерно приняло к вычету указанную сумму. Однако данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по оплате по другому договору (копия бухгалтерских справок, письма, авансового счета-фактуры приобщены к делу - т. 5 л.д. 83¬84).

По расчетам с МГУО ЖКХ г. Южносухумск установлена неуплата НДС в размере 283 171,07 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 1 856 343,72 руб. При этом, как указывает инспекция, поскольку отгрузка не производилась, общество неправомерно приняло к вычету указанную сумму. Инспекция не учитывает, что поставка по договору, по которому поступили авансовые платежи не производилась, поскольку общество направило указанные денежные средства в счет исполнения обязанности по оплате по другому договору (копия бухгалтерской справки, письма, счета-фактуры прилагаются т. 5 л.д. 88-91).

По расчетам с МУП «УГХ», г. Догогни, установлена неуплата НДС в размере 195 605,77 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 1 282 304,46 руб. При этом, как указывает инспекция, поскольку отгрузка не производилась, общество неправомерно приняло к вычету указанную сумму. Однако поставка по договору, по которому поступили авансовые платежи не производилась, поскольку общество направило указанные денежные средства в счет исполнения обязанности по оплате по другому договору (копия бухгалтерской справки, счета-фактуры, письма приобщены к делу- т. 5 л.д. 96-98).

По расчетам с ОАО «Южная генерирующая компания ТГК-6» установлена неуплата НДС в размере 287 361,07 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 1 883 811,38 руб. При этом, как указывает инспекция, поскольку отгрузка не производилась, общество неправомерно приняло к вычету указанную сумму. Однако в материалы дела представлены авансовые счета-фактуры, которые были выставлены при осуществлении зачета, которые включены в книгу продаж, письмо о зачете (т. 5 л.л. 134-136).

По расчетам с ОАО РЖД - Минераловодское отделение структурное подразделение обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 762 953,19 руб. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 141 071,69 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 94 863,31 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 621 881,50 руб. Однако данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по оплате по другому договору (бухгалтерская справка, авансовые счета-фактуры, включенные в книгу продаж, письмо прилагаются. Инспекция подтвердила факт направления денежных средств в счет погашения задолженности по указанным в тексте счетам-фактурам - т.5 л.д. 140-142).

По расчетам с ООО «ДДД» обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 4 769 790,21 руб. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 4 569 790,21 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 30 508,45 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 200 000 руб. Однако данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по оплате по другому договору на основании письма потребителю, при этом общество исчислило и уплатило сумму НДС в бюджет на основании выставленного авансового счета-фактуры, включенного в книгу продаж (т. 5 л.д. 145-146).

По расчетам с ООО «Луч» обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 1 674 944,09 руб. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 1 526 782,57 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 22 600,89 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 148 161,52 руб. Инспекция не учитывает, что данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по оплате по другому договору на основании письма потребителя (копия письма, счета-фактуры, включенного в книгу продаж, бухгалтерской справки прилагаются). Общество исчислило и уплатило сумму НДС в бюджет на основании выставленного счета-фактуры (т.5 л.д. 147-148).

По расчетам с ООО «ЛУКОЙЛ - Ростовэнерго» обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 21 540 455,54 руб. При этом обществом отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 2 140 869,70 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 20 104,48 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 131 795,84 руб. Однако поставка в адрес ООО «Лукойл - Ростовэнерго» не состоялась, поскольку права и обязанности по договору были переданы ОАО «ТГК-8». Поскольку производилась корректировка данных об отгрузке в адрес данного предприятия, а поставка ООО «Лукойл-Ростовэнерго» не производилась, общество приняло к вычету ранее исчисленные суммы при получении авансовых платежей после зачета поступивших суммы в счет погашения задолженности ОАО «ТГК-6» (копия бухгалтерской справки, письма, авансового счета-фактуры, включенного в книгу продаж, приобщены к делу - т.5 л.д. 134-150).

По расчетам с ООО «Престиж» (с. Михайловское) обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 578 406,41 руб. При этом обществом отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 458 505,89 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 18 289,91 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 69 941,58 руб. Однако, данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по оплате по другому договору на основании письма потребителя (копия письма, бухгалтерской справки, авансового счета-фактуры, включенного в книгу продаж, приобщены к делу - т.6 л.д.1-2).

По расчетам с ООО спиртзавод «Изумруд» обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 122 046,44 руб. Обществом отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 17 011,76 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 111 521,56 руб. Однако данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по оплате по другому договору на основании письма потребителя, при этом Общество исчислило и уплатило сумму НДС в бюджет на основании выставленного счета-фактуры (копия бухгалтерской справки, счета-фактуры, книги продаж, письма приобщены к делу - т.6 л.д. 3-4).

По расчетам с ООО «ИнПро» обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 88 605,97 руб. Обществом отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 8 605,97 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 12 203,37 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 30 000 руб. При осуществлении зачета был составлен авансовый счет-фактура, который был включен в книгу продаж т.6 л.д. 5-6.

ОАО «Владмебель - Казбек» - всего, как указывает инспекция, поступило авансовых платежей в общей сумме 123 072,13 руб. При этом отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 53 072,13 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, Общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 10 677,97 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 70 000 руб. Инспекция не учитывает, что данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по оплате по другому договору (копия бухгалтерской справки, авансового счета-фактуры приобщены к делу т.6 л.д.11), при этом общество исчислило и уплатило сумму НДС в бюджет на основании выставленного счета-фактуры.

От контрагента ООО «Севоспотребсоюза «Кировский хлебозавод» обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 223 308,39 руб. Обществом отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 155 308,39 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 10 372,88 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 68 000 руб. Инспекция не учитывает, что данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по оплате по другому договору на основании письма потребителя (копия письма, бухгалтерской справки, авансового счета-фактуры приобщены к делу т. 6 л.д. 12-13).

От контрагента ООО «Винтрест - 7» обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 164 514,55 руб. Обществом отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 123 411,17 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 6 270 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 41 103,38 руб. инспекция не учла, что данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по уплате авансов по договору № 39-2-0097/09 (копия бухгалтерской справки, авансовый счет-фактура, письмо приобщены к делу - т.6 л.д. 17).

По расчетам с контрагентом ООО «Транскамстрой - Сервис» обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 223 488,62 руб. Обществом отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 183 779,02 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 6 057,44 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 39 709,60 руб. Инспекция не учитывает, что данные денежные