Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2015 по делу n А63-8375/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

19-1420, от 30.03.2009 № 19-1631, от 30.03.2009 № 19-1706, от 31.03.2009 № 19-2369 (подлинники исследованы судом, копии приобщены к материалам дела). По мнению инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 82 859,84 руб. в связи с тем, что отгрузка товара на сумму 543 192,06 руб. отсутствует. Однако сумма авансовых платежей в размере 543 192,06 руб. зачтена обществом в счет предварительной оплаты за газ по другому договору данного контрагента в 1 квартале 2009 года, в связи с чем выставлен счет-фактура от 11.01.2009 № 19-74/АВ в адрес ООО фирма «Меркурий» (подлинники счетов-фактур, договоров исследованы судом, их копии приобщены к материалам дела).

Таким образом, общество правомерно с соблюдением пункта 5 статьи 171 НК РФ приняло к вычету сумму НДС (т.4 л.д. 18-20).

По контрагенту ООО «Черкесские строительные материалы» инспекцией выявлено расхождение по НДС в сумме 75 673,34 руб. В ходе налоговой проверки инспекцией подтверждено, что НДС, заявленный обществом к вычету по ранее выставленным при получении авансовых платежей счетам-фактурам, составляет 259 920,44 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15а. Инспекцией также подтверждено, что при отгрузке в адрес указанной организации обществом выставлены счета-фактуры от 31.01.2009 № 19-613, от 28.02.2009 № 19-1417, от 31.03.2009 № 19-2366 (сумма НДС - 184 247 руб.). По расчету налогового органа общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 75 673,34 руб. в связи с тем, что отсутствовал факт отгрузки товара на сумму 496 080,84 руб. Однако инспекцией не принято во внимание, что сумма авансовых платежей в размере 496 080,84 руб. зачтена обществом в счет предварительной оплаты за газ по другому договору данного контрагента в 1 квартале 2009 года, в адрес ООО «Черкесские строительные материалы» выставлен счет-фактура от 11.01.2009 № 19-58/АВ (подлинники документов исследованы в судебном заседании, копии приобщены к материалам дела). Исходя из изложенного, общество правомерно с соблюдением пункта 5 статьи 171 НК РФ приняло к вычету сумму НДС (т.4 л.д. 21 -25).

По контрагенту ФГУП «Ставрополькрайводоканал» Пятигорский водоканал» налоговым органом выявлена неуплата НДС в сумме 60 268,26 руб. Налоговым органом подтверждено, что сумма НДС, заявленная обществом к вычету по ранее выставленным при получении авансовых платежей счетам-фактурам, составляет 212 132,66 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15а, подлинники исследованы, их копии приобщены к материалам дела. При отгрузке в адрес указанной организации обществом выставлены счета-фактуры от 31.01.2009 № 19-642, от 28.02.2009 № 19-1449, от 31.03.2009 № 19-2398 (сумма НДС - 151 864,40 руб.). По мнению инспекции, в связи с отсутствием отгрузки товара на сумму 395 091,99 руб. общество не вправе принимать НДС в размере 60 268,27руб.. Однако, налоговым органом не учтено, что сумма авансовых платежей в размере 395 091,99 руб. зачтена обществом в счет предварительной оплаты за газ по другому договору данного контрагента в 1 квартале 2009 года, в связи с чем был выставлен счет-фактура от 11.01.2009 № 19-44/АВ (т.4 л.д.24-25). Таким образом, общество правомерно с соблюдением пункта 5 статьи 171 НК РФ приняло к вычету сумму НДС (подлинники документов исследованы судом, копии приобщены к материалам дела).

По контрагенту ООО «Велес» (винный цех, г. Прохладный) налоговым органом выявлена неуплата НДС в сумме 59 291,89 руб. При этом инспекцией подтверждено поступление обществу авансовых платежей в общей сумме 1 607 444,68 руб., сумма НДС, заявленная к вычету по ранее выставленным при получении авансовых платежей счетам-фактурам, составляет 245 203,44 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15а, подлинники исследованы, их копии приобщены к материалам дела. Инспекцией подтверждена отгрузка товаров указанному предприятию на общую сумму 1 218 753,36 руб., в том числе НДС 185 911,55 руб. По мнению инспекции общество не вправе принимать к вычету НДС в размере 59 291,89 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 388 691 ,32 руб. Однако налоговым органом не учтено, что сумма авансовых платежей в размере 450 000 руб. зачтена обществом в счет предварительной оплаты за газ по другому договору данного контрагента в 1 квартале 2009 года, в связи с чем выставлен счет-фактура от 20.03.2009 № 15-4133/АВ (копии договоров, счетов-фактур, выписок из книг покупок и книг продаж приобщены к материалам дела, подлинники исследованы в судебном заседании). Таким образом, общество правомерно с соблюдением пункта 5 статьи 171 НК РФ приняло к вычету сумму НДС (т.4 л.д.27-29).

По контрагенту профессиональному лицею № 6 инспекцией выявлена неуплата налога на добавленную стоимость в сумме 55 001,33 руб. Налоговой проверкой подтверждено, что обществу поступило авансовых платежей 551 385,06 руб. Сумма НДС, заявленная к вычету по ранее выставленным при получении авансовых платежей счетам-фактурам, составляет 84 109,59 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15а, подлинники исследованы, их копии приобщены к материалам дела. При этом отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 190 820,82 руб., в том числе НДС -29 108,26 руб. По расчетам налогового органа общество неправомерно в связи с не подтверждением отгрузки на сумму 360 564,24 руб. приняло к вычету НДС в размере 55 001,33 руб. Однако налоговым органом не учтено, что авансовые платежи в размере 360 564,24 руб. зачтены обществом в счет предварительной оплаты за газ по другому договору данного контрагента в 1 квартале 2009 года, обществом выставлен авансовый счет-фактура от 11.01.2009 № 19-63/АВ (подлинники документов исследованы судом, копии приобщены к материалам дела). Таким образом, общество правомерно с соблюдением пункта 5 статьи 171 НК РФ приняло к вычету сумму НДС (т.4, л.д. 30-32).

По индивидуальному предпринимателю Кусову З. О. налоговым органом установлена неуплата НДС в сумме 19 505,65 руб. Исходя из материалов проверки от указанного контрагента поступило 270 478,81 руб. авансовых платежей, к вычету по ранее выставленным при получении авансовых платежей счетам-фактурам заявлен НДС в сумме 41 259,48 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15а. При этом указанному предприятию отгружено товаров на общую сумму 142 608,51 руб., в том числе

НДС 21 753,83 руб. По расчетам инспекции в связи с отсутствием доказательства отгрузки товара на сумму 127 870,30 руб. общество неправомерно приняло к вычету НДС в размере 19 505,65 руб. Однако авансовые платежи в размере 127 870,30 руб. зачтены в счет предварительной оплаты за газ по другому договору данного контрагента в 1 квартале 2009 года, в связи с чем обществом выставлен счет-фактура от 01.01.2009 № 39-17/АВ (копии книги покупок, книги продаж, счетов-фактур и договоров приобщены к материалам дела, подлинники исследованы судом). Таким образом, общество правомерно с соблюдением пункта 5 статьи 171 НК РФ приняло к вычету сумму НДС (т.4 л.д.33-35).

По контрагенту ООО фирма «Меркурий-2» налоговым органом выявлена неуплата НДС в сумме 42 660,21 руб. По данным проверки обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 687 606,70 руб., к вычету заявлено 104 889,15 руб. НДС по ранее выставленным при получении авансовых платежей счетам-фактурам. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15а, подлинники исследованы, их копии приобщены к материалам дела. При этом налоговым органом подтверждён факт отгрузки товаров указанному предприятию на общую сумму 407 945,32 руб., в том числе НДС 62 228,94 руб. По расчетам инспекции в связи с отсутствием отгрузки товара на сумму 279 661,38 руб. общество не вправе принимать к вычету НДС в размере 42 660,21 руб. Однако обществом авансовые платежи в размере 288 803,35 руб. зачтены в счет предварительной оплаты за газ по другому договору данного контрагента в 1 квартале 2009 года, в связи, с чем был выставлен счет-фактура от 11.01.2009 № 19-18/АВ (подлинники документов исследованы судом, копии приобщены к материалам дела). Таким образом, общество правомерно с соблюдением пункта 5 статьи 171 НК РФ приняло к вычету сумму НДС (т.4 л.д.36-38).

По МИФНС России № 1 по КЧР инспекцией выявлена неуплата НДС в размере 17 728,86 руб. В ходе налоговой проверки подтверждено поступление авансовых платежей в общей сумме 194 175,66 руб. Сумма НДС, заявленная обществом к вычету по ранее выставленным при получении авансовых платежей счетам-фактурам, составляет 29 619,40 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15а, подлинники исследованы, их копии приобщены к материалам дела. Инспекцией подтверждена отгрузка товара указанному предприятию на общую сумму 77 949,11 руб., в том числе НДС 11 890,54 руб. В связи с неподтверждением обществом отгрузки товара на сумму 116 222,55 руб. инспекцией не подтверждена правомерность заявления налогового вычета по НДС в размере 17 228,86 руб. При этом инспекция не принимает во внимание, что сумма авансовых платежей в размере 116 222,55 руб. обществом зачтена в счет предварительной оплаты за газ по другому договору данного контрагента в 1 квартале 2009 года, в связи с чем был выставлен счет-фактура от 11.01.2009 № 19-20/АВ. Таким образом, Общество правомерно с соблюдением пункта 5 статьи 171 НК РФ приняло к вычету сумму НДС (т.4 л.д.39-41).

По контрагенту РГУ «Прикубанская районная ветеринарная станция сббж» налоговым органом выявлена неуплата НДС в размере 12 859,59 руб. Всего, как указывает инспекция, поступило авансовых платежей в общей сумме 96 155,86 руб., сумма НДС, заявленная к вычету по ранее выставленным при получении авансовых платежей счетам-фактурам, составляет 14 667,83 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15а, подлинники исследованы, их копии приобщены к материалам дела. Инспекцией подтверждена отгрузка товара указанному предприятию на общую сумму 11 853,99 руб., в том числе НДС 1 808,24 руб. В связи с не подтверждением обществом отгрузки товара на сумму 84 301,87 руб. инспекцией не подтверждена правомерность заявления налогового вычета по НДС в размере 12 859,59 руб. При этом инспекция не принимает во внимание, что предприятие засчитывало сумму авансовых платежей в размере в счет предварительной оплаты за газ по другому договору данному контрагенту в 1 квартале 2009 года, в связи с чем был выставлены счета-фактуры от 11.01.2009 № 19-75/АВ, от 11.01.2009 № 19-76АВ. Таким образом, Общество правомерно с соблюдением пункта 5 статьи 171 НК РФ приняло к вычету сумму НДС (т.4 л.д.44-49).

По контрагенту ООО «Ставропольский птицекомплекс» налоговым органом установлена неуплата НДС в размере 12 040,67 руб. По расчетам инспекции обществу поступили авансовыеплатежи в общей сумме 1 542 935,36 руб., К налоговому вычету по ранее выставленным при получении авансовых платежей счетам-фактурам заявлено 235 363,02 руб. НДС. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15а. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 1 464 002,10 руб., в том числе НДС 223 322,35 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 12 040,67 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 78 933,26 руб. При этом инспекция не принимает во внимание, что сумма авансовых платежей в размере 78 933,26 руб. была зачтена в счет предварительной оплаты за газ по другому договору данного контрагента в 1 квартале 2009 года, в связи с чем был выставлен счет-фактура от 11.01.2009 № 19-28/АВ. Таким образом, Общество правомерно с соблюдением пункта 5 статьи 171 НК РФ приняло к вычету сумму НДС (т.4 л.д.49-51).

По контрагенту ИП Бабаеву Э. А. налоговым органом выявлена неуплата НДС в размере 10 560, 04 руб. По расчетам инспекции обществу поступили авансовые платежи в общей сумме 102 792,78 руб. Сумма НДС, заявленная к вычету по ранее выставленным при получении авансовых платежей счетам-фактурам, составляет  15 680,25 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15а. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 33 655,81 руб., в том числе НДС 5 120,21 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 10 560 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 69 226,97 руб. При этом инспекция не принимает во внимание, что сумма авансовых платежей в размере 69 226,97 руб. была зачтена в счет предварительной оплаты за газ по другому договору данного контрагента в 1 квартале 2009 года, в связи с чем был выставлен счет-фактура от 01.01.2009 № 39-18/АВ. Таким образом, Общество правомерно с соблюдением пункта 5 статьи 171 НК РФ приняло к вычету сумму НДС (т.4 л.д.54-56).

По контрагенту По Конову В. А. инспекцией выявлена неуплата НДС в размере 9 225,13 руб. По расчетам инспекции обществу поступили авансовые платежи в общей сумме 103 576,41 руб. Сумма НДС, заявленная к вычету по ранее выставленным при получении авансовых платежей счетам-фактурам, составляет 15 799,80 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15а. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 43 100,61 руб., в том числе НДС 6 574,67 руб. При этом инспекция не принимает во внимание, что сумма авансовых платежей в размере 9 225,13 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 60 475,80 руб. Сумма авансовых платежей в размере 60 475,80 руб. была зачтена в счет предварительной оплаты за газ по другому договору данного контрагента в 1 квартале 2009 года, в связи с чем был выставлен счет-фактура от 11.01.2009 № 19-53/АВ. Таким образом, общество правомерно с соблюдением пункта 5 статьи 171 НК РФ приняло к вычету сумму НДС (т.4 л.д.60-62).

По контрагенту ООО «Хладкомбинат» инспекцией выявлена неуплата НДС в размере 8 516,52 руб. По расчетам инспекции обществу поступили авансовые платежи в общей сумме 437 291,74 руб. Сумма НДС, заявленная к вычету по ранее выставленным при получении авансовых платежей счетам-фактурам, составляет 66 705,51 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15а. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 381 461,26 руб., в том числе НДС 58 188,99 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 8 516,52 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 55 830,48 руб. При этом инспекция не принимает во внимание, что сумма авансовых платежей в размере 60 475,80 руб. была зачтена в счет предварительной оплаты за газ по другому договору данного контрагента в 1 квартале 2009 года, в связи с чем, был выставлен счет-фактура от 01.01.2009 № 19-30/АВ. Таким образом, общество правомерно с соблюдением пункта 5 статьи 171 НК РФ приняло к вычету сумму НДС (т.4 л.д.63-65).

По контрагенту ООО Афаунову З. Д. инспекцией выявлена неуплата НДС в размере 6 879,66