Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2015 по делу n А63-8375/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

НДС в размере 108 076,35 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 781 738,35 руб. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 73 237,76 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, Общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 108 076,35 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 708 500,59 руб. Инспекция не учла, что денежные средства, при получении которых были исчислен и уплачен НДС в бюджет были направлены в счет исполнения обязанности по оплате авансов ООО «КСМ - Неон» в соответствии с письмом потребителя (копия письма, бухгалтерской справки приобщены - т.5 л.д. 138-139)

По расчетам с контрагентом МУП «Баксанрайтеплосервис» обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 230 250,48 руб. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 7074,49 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 34 043,80 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 223 175,99 руб. Инспекция не учитывает, что данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по погашению задолженности за МУП «Райкоммунсервис» (копия бухгалтерской справки и письма приобщена к материалам дела - т.5 л.д. 143-144)

По расчетам с контрагентом Администрация с. Сергокала обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 86 167,57 руб. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 7 962,50 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 11 929,58 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 78 205,07 руб. Инспекция не учитывает, что данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по оплате за газ по Администрации МР Сергокалинский район частично - в счет оплаты авансов (288,91 руб., частично - в счет погашения зхадолженности (52 916,16 руб.),а также в счет погашения задолженности МКОУ ДОД «Детская школа искусств» с. Серокала на основании письма потребителя (копии бухгалтерской справки и письма приобщены к делу - т.6 л.д. 7-9).

По расчетам с контрагентом РУО Хивского района обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 64 471,32 руб. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 461,22 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 9 764,26 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 64 010,10 руб. Инспекция не учитывает, что данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по оплате за поставленный газ отделу культуры Хивинского района с. Хив (копии письма и бухгалтерской справки приобщены к делу - т. 6 л.д. 14-15).

По расчетам с контрагентом Министерство образования РД (г. Махачкала) обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 40 286 руб. При этом, как указывает инспекция, отгрузка товаров указанному предприятию не производилась. Как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 6145, 32 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 40 286 руб. Инспекция не учитывает, что сумма авансов была направлена в счет в счет погашения задолженности в соответствии с письмом Министерства образования и науки Республики Дагестан в счет погашения задолженности ГБОУ «Республдиканская детско-юношеская спортивная школа» в размере 9 760 руб., РЦ научно-технического творчества учащихся МО РД - в суме 15 342 руб., РБОУ ДОД «Републиканский эколого-биологический центр учащихся г. Махачкала- в сумме 14 069,51 руб. (копии письма и бухгалтерских справок приобщены к делу - т.6 л.д. 19-22).

Четвертый квартал 2009 года.

По расчетам с контрагентом МОУ средняя образовательная школа с. Н.Малгобегское Моздокского района выявлена неуплата НДС в размере 11 309,44 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 74 139,70 руб. При этом, как указывает инспекция, поскольку отгрузка не производилась, общество неправомерно приняло к вычету указанную сумму. Инспекция не учитывает, что денежные средства в размере 37 069,85 руб. были зачтены в счет погашения задолженности за газ по МОУ основанная общеобразовательная школа с. Сухотское. Также в связи с переводом оплаты обществом был выставлен авансовый счет-фактура № 39-20351/АВ от 01.12.2009., с чем общество приняло сумму НДС в размере 5 654,72 руб. (т.6 л.д. 5-55).

По расчетам с контрагентом Заготсбытовая СПС (пекарня) ЧП Касаев выявлена неуплата НДС в размере 2 572,48 руб.  Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 16 864 руб. При этом, как указывает инспекция, поскольку отгрузка не производилась, общество неправомерно приняло к вычету указанную сумму. Инспекция не учитывает, что данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по оплате за газ другому контрагенту (ООО «Буник») в сумме 1 148,04 руб., а также в счет авансов в размере 15 715,96 руб., в связис чем был выставлен авансовый счет-фактура в соответствии с ее письмом (копия письма, бухгалтерской справки, авансового счета-фактуры прилагается - т.6 л.д. 56-57).

По расчетам с контрагентом МУ Спортивно-оздоровительный комплекс выявлена неуплата НДС в размере 6 101,69 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 40 000 руб. При этом, как указывает инспекция, поскольку отгрузка не производилась, общество неправомерно приняло к вычету указанную сумму. Инспекция не учитывает, что данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по оплате за газ Правобережное управление образования Правобережного муниципального округа в соответствии с ее письмом (копия письма, бухгалтерской справки, счетов-фактур - т. 6 л.д. 58-59).

По расчетам с контрагентом ЦРБ Табасаранского района с. Хучни выявлена неуплата НДС в размере 372 259,18 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 2 896 380,34 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15г. При этом, как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 456 014,34 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 372 259,18 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 2 440 366 руб. Инспекция не учла, что в связи с прекращением деятельности по поставке газа данному контрагенту, денежные средства в размере 4 523 706 руб. были зачтены по поручению организации третьим лицам - работникам данной организации (копия письма и бухгалтерских справок - т.6 л.д. 65-68).

По расчетам с контрагентом ОАО «НК «Роснефть Дагнефть»» выявлена неуплата НДС в размере 120 875,21 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 1 952 735,95 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15г. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 1 165 576,06 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 120 075,21 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 787 159,89 руб. Инспекция не учитывает, что поставка по договору, по которому поступили авансовые платежи, не производилась, поскольку общество руководствовалось письмом ОАО «НК Роснефть - Дагнефть» и направило указанные денежные средства в счет исполнения обязанности по оплате за поставленный газ о другому договору - ОАО «Роснефть - Дагнефть» (копия письма и бухгалтерских справок - т.6 л.д. 69¬71).

По расчетам с контрагентом ООО «Казар» с. Иран Кировского района выявлена неуплата НДС в размере 106 779,66 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 996 950,08 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15г. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 296 950,08 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 106 779,66 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 700 000 руб. Инспекция не учитывает, что данные денежные средства были направлены в счет исполнения обязанности по оплате за газ по письмам данной организации в счет погашения задолженности за газ за ЗАО «Мичуринский агропромышленный комплекс», а также в счет перечисления авансов по ООО «ДДТ в размере 300 000 руб., в связи с чем был выставлен авансовый счет - фактура (копия писем № 103 от 07.12.2009 г., № 102 от 02.12.2009 г., бухгалтерских справок, авансового счета-фактуры приобщены к делу - т.6 л.д. 74-77).

По расчетам с контрагентом ООО «Берд-Лавера», г. Дигора, выявлена неуплата НДС в размере 37 257,14 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 321 175,20 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15г. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 76 934,12 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 37 257,14 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 244 241,08 руб. Инспекция не учитывает, что указанные денежные средства в размере 250 000 руб. были направлены в счет исполнения обязанности по оплате за газ другого контрагента - ОАО «Вегас» согласно письму организации. Отметим, что общество признало указанные суммы в качестве авансовых платежей по ОАО «Вегас», в связи с чем выставило авансовый счет-фактура, исчислило и уплатило в бюджет сумму НДС (копия письма, бухгалтерской справки, авансового счета-фактуры - т. 6 л.д. 79-81).

По расчетам с контрагентом Государственное учреждение «Центр управления в кризисных ситуациях МЧС по Республике Ингушетия» выявлена неуплата НДС в размере 36 610,19 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 400 539,97 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15г. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 160 539,97 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 36 610,19 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 240 000 руб. Инспекцией не учтено, что указанные денежные средства в размере 240 000 руб. были направлены в счет исполнения обязанности по оплате за газ работников организации согласно письму Центра управления силами ФПС по Республике Ингушетия (копия письма о направлении переплаты в размере 240 000 руб. в счет погашения задолженности других абонентов, бухгалтерских справок - т. 6 л.д. 83-85).

По расчетам с контрагентом Сунженский филиал ФГУ «Управление Ингушмелиоводхоз» выявлена неуплата НДС в размере 32 335,66 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 259 001,66 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15г. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 47 023,66 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 32 335,66 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 211 978 руб. Инспекцией не учтено, что поступившие авансовые платежи были направлены в счет исполнения обязанности по оплате за газ других контрагентов (работников организации) согласно письму ФГУ Управление Ингушмелоиоводхоз» (копия письма от 16.12.2009, бухгалтерских справок - т. 6 л.д. 86,89¬92).

По расчетам с контрагентом Управление культуры Сергокалинского района выявлена неуплата НДС в размере 28 784,34 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 205 698,37 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15г. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 17 000,99 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 28 784,34 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 188 697,38 руб. Инспекция не учитывает, что поступившие авансовые платежи были направлены в счет исполнения обязанности по оплате за газ других учреждений, финансируемых из местного бюджета согласно письму Администрации Сергокалинского района Республики Дагестан, а также в счет уплаты авансов. В соглашении по фактическим обстоятельствам отражены организации, в счет исполнения обязанности которых направлялись денежные средства, правомерность проведенного зачета признается налоговым органом, в материалы дела представлены копия письма, бухгалтерских справок, счетов-фактур на отгрузку газа - т. 6 л.д. 93-105.

По расчетам с контрагентом Управление образования Пригородного района -Инспекция выявлена неуплата НДС в размере 24 123,94 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 190 321,51 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15г. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 32 175,75руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 24 123,94 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 158 145,76 руб. Инспекцией не учтено, что денежные средств (авансовые платежи) были зачтены в счет погашения задолженности другим организациям (МБОУ СОШ с. Дачное, МБОУ СОШ № 1, МБОУ СОШ № 2) в соответствии с письмами Управления образования АМС Пригородного района (копии писем от 20.10.2009, от 16.10.2009, а также бухгалтерских справок - т.6 л.д. 106-111).

По расчетам с контрагентом ПТУ-2 выявлена неуплата НДС в размере 13 975,36 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 145 600,31 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15г. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 53 984,09 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 13 975,36 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 91 616,22 руб. Однако инспекция не учитывает, что общество денежные средства в размере 100 000 руб., числившиеся в качестве авансовых платежей были направлены в счет оплаты за газ работников организации согласно письму Профучилища № 2 (копия письма, бухгалтерских справок - т. 6 л.д. 114-116).

По расчетам с контрагентом ООО «Восток» выявлена неуплата НДС в размере 8 111,67 руб. Обществу поступило авансовых платежей в общей сумме 75 239,09 руб. Перечень счетов-фактур приведен в таблице в приложении № 15г. При этом как указывает инспекция, было отгружено товаров указанному предприятию на общую сумму 22 062,68 руб. Итого, как следует из расчета инспекции, общество не вправе было принимать сумму НДС в размере 8 111,67 руб. в связи с тем, что не было отгружено товара на сумму 53 176,41 руб. Инспекцией не учтено, что указанные денежные средства в размере 53 176,41 руб. в соответствии с требованием ООО «Восток» направлены в счет исполнения обязанности по оплате за газ других контрагентов, в том числе, в а также счет погашения задолженности ООО «Ингушнефтепродукт»