причиненный ущерб;
8) суммы санкций за
неисполнение условий договоров
страхования, признанные должником
добровольно либо по решению суда
(в ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
9) вознаграждения за
оказание услуг страхового агента,
брокера;
10) вознаграждения, полученные
страховщиком за оказание услуг
сюрвейера (осмотр принимаемого в
страхование имущества и выдачу
заключений об оценке страхового
риска) и аварийного комиссара
(определение причин, характера и
размеров убытков при страховом
событии);
11) суммы возврата части
страховых премий (взносов) по
договорам перестрахования в случае
их досрочного прекращения (новый
подпункт 11 введен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст.
2026);
11-1) сумма положительной
разницы, возникшей у страховщика,
осуществившего прямое возмещение
убытков, в результате превышения
средней суммы страховой
выплаты, полученной от страховщика,
застраховавшего гражданскую
ответственность лица, причинившего
вред, над суммой выплаты
потерпевшему, осуществленной в порядке
прямого возмещения убытков в
соответствии с законодательством
Российской Федерации об
обязательном страховании гражданской
ответственности владельцев
транспортных средств (подпункт 11-1
введен Федеральным законом от 15
ноября 2010 г. N 300-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 47, ст. 6034);
11-2) сумма положительной
разницы, возникшей у страховщика,
застраховавшего гражданскую
ответственность лица, причинившего
вред, в результате превышения
страховой выплаты по договору
обязательного страхования
гражданской ответственности владельцев
транспортных средств,
осуществленной в порядке прямого возмещения
убытков, над средней суммой
страховой выплаты, возмещенной
страховщику, осуществившему
прямое возмещение убытков в
соответствии с
законодательством Российской Федерации об
обязательном страховании
гражданской ответственности владельцев
транспортных средств (подпункт
11-2 введен Федеральным законом от
15 ноября 2010 г. N 300-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 47, ст. 6034);
12) другие доходы,
полученные при осуществлении страховой
деятельности.
(Подпункт 11 считается
подпунктом 12 на основании Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026)
3. Особенности,
предусмотренные пунктом 1, подпунктами 1 - 8,
10, 11, 12 пункта 2 настоящей
статьи, распространяются на доходы
организации, осуществляющей
деятельность по страхованию экспортных
кредитов и инвестиций от
предпринимательских и (или) политических
рисков в соответствии с Федеральным
законом от 17 мая 2007 года N
82-ФЗ "О банке развития"
(пункт 3 введен Федеральным законом от 7
июня 2013 г. N 131-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 23, ст. 2889).
(Статья 293 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 294. Особенности
определения расходов страховых
организаций
(страховщиков)
1. К расходам страховой
организации, кроме расходов,
предусмотренных статьями 254 - 269
настоящего Кодекса, относятся
также расходы, понесенные при
осуществлении страховой деятельности,
предусмотренные настоящей
статьей. При этом расходы,
предусмотренные статьями 254 - 269
настоящего Кодекса, определяются
с учетом особенностей,
предусмотренных настоящей статьей.
2. К расходам страховых
организаций в целях настоящей главы
относятся следующие расходы,
понесенные при осуществлении страховой
деятельности:
1) суммы отчислений в
страховые резервы (с учетом изменения
доли перестраховщиков в
страховых резервах), формируемые на
основании законодательства о
страховании в порядке, утвержденном
Центральным банком Российской
Федерации (в ред. Федерального закона
от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 27, ст. 2711;
Федерального закона от 23 июля
2013 г. N 251-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2013, N 30, ст. 4084);
1-1) суммы отчислений в
резерв гарантий и резерв текущих
компенсационных выплат,
формируемые в соответствии с
законодательством Российской
Федерации об обязательном страховании
гражданской ответственности
владельцев транспортных средств, в
размерах, установленных в
соответствии со структурой страховых
тарифов (подпункт 1-1 введен
Федеральным законом от 29 декабря 2004
г. N 204-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005,
N 1, ст. 30);
1-2) суммы отчислений в
резервы (фонды), формируемые в
соответствии с требованиями
международных систем обязательного
страхования гражданской
ответственности владельцев транспортных
средств, к которым присоединилась
Российская Федерация (подпункт
1-2 введен Федеральным законом от 29
декабря 2004 г. N 204-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 30);
1-3) суммы отчислений в
компенсационный фонд, формируемый
профессиональным объединением
страховщиков в соответствии с
Федеральным законом "Об
обязательном страховании гражданской
ответственности перевозчика за
причинение вреда жизни, здоровью,
имуществу пассажиров и о
порядке возмещения такого вреда,
причиненного при перевозках
пассажиров метрополитеном" (подпункт
1-3 введен Федеральным законом
от 14 июня 2012 г. N 78-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 25, ст.
3268);
1-4) суммы отчислений в
формируемый в соответствии с
Федеральным законом от 25
июля 2011 года N 260-ФЗ "О
государственной поддержке в сфере
сельскохозяйственного страхования
и о внесении изменений в Федеральный
закон "О развитии сельского
хозяйства" фонд
компенсационных выплат по договорам
сельскохозяйственного страхования,
осуществляемого с
государственной поддержкой (подпункт
1-4 введен Федеральным законом
от 2 октября 2012 г. N 162-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 41,
ст. 5527);
2) страховые выплаты по договорам
страхования, сострахования и
перестрахования. В целях
настоящей главы к страховым выплатам
относятся выплаты рент,
аннуитетов, пенсий и прочие выплаты,
предусмотренные условиями договора
страхования;
3) суммы страховых премий (взносов)
по рискам, переданным в
перестрахование. Положения
настоящего подпункта применяются к
договорам перестрахования,
заключенным российскими страховыми
организациями с российскими и
иностранными перестраховщиками и
брокерами;
4) вознаграждения и тантьемы по
договорам перестрахования (в
ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
5) суммы процентов на депо
премий по рискам, переданным в
перестрахование (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
6) вознаграждения состраховщику
по договорам сострахования;
7) возврат части страховых
премий (взносов), а также выкупных
сумм по договорам страхования,
сострахования и перестрахования в
случаях, предусмотренных
законодательством и (или) условиями
договора;
8) вознаграждения за оказание
услуг страхового агента и (или)
страхового брокера;
9) расходы по оплате
организациям или отдельным физическим
лицам оказанных ими услуг,
связанных со страховой деятельностью, в
том числе:
услуг актуариев;
медицинского обследования при
заключении договоров страхования
жизни и здоровья, если оплата
такого медицинского обследования в
соответствии с договорами
осуществляется страховщиком;
детективных услуг,
выполняемых организациями, имеющими
лицензию на ведение
указанной деятельности, связанных с
установлением обоснованности
страховых выплат;
услуг специалистов (в том
числе экспертов, оценщиков,
сюрвейеров, аварийных комиссаров,
юристов), привлекаемых для оценки
страхового риска, определения
страховой стоимости имущества и
размера страховой выплаты, оценки
последствий страховых случаев,
урегулирования страховых выплат, а
также при осуществлении прямого
возмещения убытков потерпевшим в
соответствии с законодательством
Российской Федерации об
обязательном страховании гражданской
ответственности владельцев
транспортных средств (в ред.
Федерального закона от 25
декабря 2008 г. N 282-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 52, ст. 6237);
услуг по изготовлению
страховых свидетельств (полисов),
бланков строгой отчетности,
квитанций и иных подобных документов;
услуг организаций за
выполнение ими письменных поручений
работников по перечислению
страховых взносов из заработной платы
путем безналичных расчетов;
услуг медицинских организаций
и других организаций по выдаче
справок, статистических данных,
заключений и иных аналогичных
документов (в ред. Федерального
закона от 25 ноября 2013 г. N
317-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
48, ст. 6165);
инкассаторских услуг;
9-1) сумма отрицательной
разницы, возникшей у страховщика,
осуществившего прямое возмещение
убытков, в результате превышения
выплаты потерпевшему,
осуществленной в порядке прямого возмещения
убытков в соответствии с
законодательством Российской Федерации об
обязательном страховании
гражданской ответственности владельцев
транспортных средств, над
средней суммой страховой выплаты,
полученной от страховщика,
застраховавшего гражданскую
ответственность лица,
причинившего вред (подпункт 9-1 введен
Федеральным законом от 15 ноября
2010 г. N 300-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 47, ст. 6034);
9-2) сумма отрицательной
разницы, возникшей у страховщика,
застраховавшего гражданскую
ответственность лица, причинившего
вред, в результате превышения
средней суммы страховой выплаты,
возмещенной страховщику,
осуществившему прямое возмещение убытков,
над страховой выплатой по
договору обязательного страхования
гражданской ответственности
владельцев транспортных средств,
осуществленной в порядке прямого
возмещения убытков в соответствии
с законодательством
Российской Федерации об обязательном
страховании гражданской
ответственности владельцев транспортных
средств (подпункт 9-2 введен
Федеральным законом от 15 ноября 2010
г. N 300-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010,
N 47, ст. 6034);
10) другие расходы,
непосредственно связанные со страховой
деятельностью.
3. Особенности,
предусмотренные пунктом 1, подпунктами 2, 4 -
9, 10 пункта 2 настоящей
статьи, распространяются на расходы
организации, осуществляющей
деятельность по страхованию экспортных
кредитов и инвестиций от предпринимательских
и (или) политических
рисков в соответствии с
Федеральным законом от 17 мая 2007 года N
82-ФЗ "О банке развития".
К расходам организации,
осуществляющей деятельность по
страхованию экспортных кредитов и
инвестиций от предпринимательских
и (или) политических рисков в
соответствии с Федеральным законом от
17 мая 2007 года N 82-ФЗ "О
банке развития", также относятся суммы
отчислений в страховые
резервы, формируемые в порядке,
установленном Правительством Российской
Федерации, и суммы
страховых премий (взносов) по
рискам, переданным в перестрахование
в соответствии с договорами
перестрахования, заключенными с
российскими и иностранными
перестраховщиками и иными организациями,
имеющими право на заключение
договоров перестрахования.
(Пункт 3 введен Федеральным
законом от 7 июня 2013 г. N 131-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 23, ст.
2889)
(Статья 294 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 294-1. Особенности
определения доходов и
расходов
страховых медицинских
организаций -
участников обязательного
медицинского
страхования
1. К доходам страховых
медицинских организаций - участников
обязательного медицинского
страхования, осуществляющих обязательное
медицинское страхование, кроме
доходов, предусмотренных статьями
249 и 250 настоящего Кодекса,
относятся также средства,
перечисляемые территориальными
фондами обязательного медицинского
страхования в соответствии с
договором о финансовом обеспечении
обязательного медицинского
страхования и предназначенные на расходы
на ведение дела по
обязательному медицинскому страхованию, и
средства, являющиеся
вознаграждением за выполнение действий,
предусмотренных указанным договором.
2. К расходам страховых
медицинских организаций - участников
обязательного медицинского страхования,
осуществляющих обязательное
медицинское страхование, кроме
расходов, предусмотренных статьями
254-269 настоящего Кодекса,
относятся также расходы, понесенные
указанными организациями при
осуществлении страховой деятельности
по обязательному медицинскому
страхованию.
(Статья 294-1 введена
Федеральным законом от 29 декабря 2004
г. N 204-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005,
N 1, ст. 30; в ред. Федерального
закона от 29 ноября 2010 г. N
313-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
49, ст. 6409)
Статья 295. Особенности
определения доходов
негосударственных
пенсионных фондов
1. Доходы негосударственных
пенсионных фондов определяются
раздельно по доходам, полученным от
размещения пенсионных резервов,
доходам, полученным от
инвестирования пенсионных накоплений, и по
доходам, полученным от уставной
деятельности указанных фондов
(в ред. Федерального закона от 29
декабря 2004 г. N 204-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 30).
2. К доходам, полученным от
размещения пенсионных резервов
негосударственных пенсионных фондов,
кроме доходов, предусмотренных
статьями 249 и 250 настоящего
Кодекса, в частности, относятся
доходы от размещения средств
пенсионных резервов в ценные бумаги,
осуществления инвестиций и
других вложений, установленных
законодательством о
негосударственных пенсионных фондах,
определяемые в порядке,
установленном настоящим Кодексом для
соответствующих видов доходов.
В целях налогообложения
доход, полученный от размещения
пенсионных резервов, определяется
как положительная разница между
полученным доходом от размещения
пенсионных резервов и доходом,
рассчитанным исходя из ставки
рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации и суммы
размещенного резерва, с учетом времени
фактического размещения, за
исключением дохода, размещенного на
солидарных пенсионных счетах, по
итогам налогового периода (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2004 г. N 204-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 30).
3. К доходам, полученным от
уставной деятельности фондов,
кроме доходов, предусмотренных
статьями 249 и 250 настоящего
Кодекса, в частности, относятся:
отчисления от дохода от
размещения пенсионных резервов,
направленных на формирование
имущества, предназначенного для
обеспечения уставной
деятельности фонда, осуществляемые в
соответствии с законодательством
о негосударственных пенсионных
фондах;
доходы от размещения
имущества, предназначенного для
обеспечения уставной деятельности
фондов, в ценные бумаги,
осуществления инвестиций и других вложений,
определяемые в порядке,
установленном настоящим Кодексом для
соответствующих видов доходов;
отчисления от дохода,
полученного от инвестирования средств
пенсионных накоплений,
формируемых в соответствии с
законодательством Российской
Федерации, которые направлены на
формирование имущества,
предназначенного для обеспечения уставной
деятельности негосударственного
пенсионного фонда, и которые
осуществляются в соответствии
с законодательством Российской
Федерации о негосударственных
пенсионных фондах (абзац введен
Федеральным законом от 29
декабря 2004 г. N 204-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 30; в ред.
Федерального закона от 30
ноября 2011 г. N 359-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7037);
часть суммы пенсионного
взноса, направляемая на основании
договора негосударственного
пенсионного обеспечения в соответствии
с пенсионными правилами
фонда на формирование имущества,
предназначенного для обеспечения
уставной деятельности, и покрытие
административных расходов в
соответствии с законодательством
Российской Федерации о
негосударственных пенсионных фондах (абзац
введен Федеральным законом от 29
декабря 2004 г. N 204-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 30).
(Статья 295 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 296. Особенности
определения расходов
негосударственных
пенсионных фондов
1. Для негосударственных
пенсионных фондов раздельно
определяются расходы, связанные с
получением дохода от размещения
пенсионных резервов, расходы,
связанные с получением дохода от
инвестирования пенсионных
накоплений, и расходы, связанные с
обеспечением уставной
деятельности указанных фондов (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2004 г. N 204-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 30).
2. К расходам, связанным с
получением дохода от размещения
пенсионных резервов
негосударственных пенсионных фондов, кроме
расходов, указанных в статьях 254
- 269 настоящего Кодекса (с
учетом ограничений,
предусмотренных законодательством Российской
Федерации о негосударственном
пенсионном обеспечении), относятся (в
ред. Федерального закона от 5
мая 2014 г. N 109-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 19, ст. 2314):
1) расходы, связанные с
получением дохода от размещения
пенсионных резервов, включая
вознаграждения управляющей компании,
депозитария, профессиональных
участников рынка ценных бумаг;
2) обязательные расходы,
связанные с хранением, поддержанием в
рабочем состоянии и оценкой в
соответствии с законодательством
Российской Федерации имущества,
в которое размещены пенсионные
резервы;
3) отчисления на формирование
имущества, предназначенного в
обеспечение осуществления
уставной деятельности этих фондов в
соответствии с законодательством
Российской Федерации, учитываемые
в составе расходов;
4) отчисления на
формирование страхового резерва,
осуществляемые в соответствии с
законодательством Российской
Федерации о негосударственных
пенсионных фондах и в порядке,
установленном Правительством
Российской Федерации, до достижения
установленного советом фонда
негосударственного пенсионного
обеспечения размера страхового резерва,
но не более 50 процентов
величины резервов покрытия
пенсионных обязательств (подпункт 4
введен Федеральным законом от 29
декабря 2004 г. N 204-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 30).
3. К расходам, связанным с
обеспечением уставной деятельности
негосударственных пенсионных
фондов, кроме расходов, указанных в
статьях 254 - 269 настоящего
Кодекса (с учетом ограничений,
предусмотренных
законодательством Российской Федерации о
негосударственном пенсионном
обеспечении), относятся:
1) вознаграждения за
оказание услуг по заключению договоров
негосударственного пенсионного
обеспечения и договоров
обязательного пенсионного
страхования в соответствии с
законодательством Российской
Федерации о негосударственных
пенсионных фондах (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2004 г.
N 204-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
1, ст. 30);
2) оплата услуг актуариев;
3) оплата услуг по
изготовлению пенсионных свидетельств
(полисов), бланков строгой
отчетности, квитанций и иных подобных
документов;
3-1) вознаграждение за услуги
по ведению пенсионных счетов в
соответствии с
законодательством Российской Федерации о
негосударственных пенсионных
фондах (подпункт 3-1 введен
Федеральным законом от 29 декабря
2004 г. N 204-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 30);
4) другие расходы,
непосредственно связанные с деятельностью
по негосударственному пенсионному
обеспечению.
4. К расходам, связанным с
получением дохода от инвестирования
средств пенсионных накоплений,
формируемых в соответствии с
законодательством Российской
Федерации, кроме расходов, указанных в
статьях 254 - 269 настоящего
Кодекса (с учетом ограничений,
предусмотренных
законодательством Российской Федерации о
негосударственном пенсионном
обеспечении), относятся (в ред.
Федерального закона от 30
ноября 2011 г. N 359-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7037):
1) расходы, связанные с
получением дохода от инвестирования
средств пенсионных накоплений,
формируемых в соответствии с
законодательством Российской
Федерации, включая вознаграждения
управляющей компании,
специализированному депозитарию, иным
профессиональным участникам рынка
ценных бумаг (в ред. Федерального
закона от 30 ноября 2011 г. N
359-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 49,
ст. 7037);
2) обязательные расходы,
связанные с хранением, поддержанием в
рабочем состоянии и оценкой в
соответствии с законодательством
Российской Федерации имущества, в
которое инвестированы средства
пенсионных накоплений;
3) отчисления от дохода,
полученного от инвестирования средств
пенсионных накоплений,
формируемых в соответствии с
законодательством Российской
Федерации, которые направлены на
формирование имущества,
предназначенного для обеспечения уставной
деятельности фонда, и которые
осуществляются в соответствии с
законодательством Российской
Федерации о негосударственных
пенсионных фондах (в ред.
Федерального закона от 30 ноября 2011 г.
N 359-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
49, ст. 7037).
(Пункт 4 введен Федеральным
законом от 29 декабря 2004 г. N
204-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 1,
ст. 30)
(Статья 296 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 297. (Введена
Федеральным законом от 6 августа 2001
года N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 33, ст. 3413; утратила
силу на основании Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026)
Статья 297-1. Особенности
определения доходов кредитных
потребительских
кооперативов и
микрофинансовых
организаций
1. К доходам
налогоплательщиков - кредитных потребительских
кооперативов и микрофинансовых
организаций относятся доходы,
предусмотренные статьями 249 и
250 настоящего Кодекса и
определяемые с учетом
особенностей, предусмотренных настоящей
статьей.
2. К доходам кредитных
потребительских кооперативов и
микрофинансовых организаций в целях
настоящей главы относятся, в
частности, следующие доходы:
1) доходы в виде процентов
по займам, предоставленным в
соответствии с законодательством
Российской Федерации;
2) доходы в виде сумм,
полученных по возвращенным займам,
убытки от списания которых ранее
были учтены в составе расходов при
определении налоговой базы;
3) доходы в виде сумм,
полученных кредитными потребительскими
кооперативами и микрофинансовыми
организациями по возвращенным
займам, списанным за счет
созданных резервов, отчисления на
создание которых ранее были
учтены в составе расходов при
определении налоговой базы в
порядке, установленном статьей 297-3
настоящего Кодекса.
3. Не включаются в
доходы кредитных потребительских
кооперативов и микрофинансовых
организаций доходы в виде страховых
выплат, полученных по договорам
страхования на случай смерти или
наступления инвалидности заемщика, и
страховых выплат, полученных
по договорам страхования
имущества, являющегося обеспечением
обязательств заемщика (залогом), в
пределах суммы непогашенной
задолженности заемщика по
заемным (кредитным) средствам,
начисленным процентам и признанным
судом штрафным санкциям, пеням,
погашаемой за счет указанных
страховых выплат.
(Статья 297-1 введена
Федеральным законом от 2 ноября 2013 г.
N 301-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
44, ст. 5640)
Статья 297-2. Особенности
определения расходов кредитных
потребительских
кооперативов и
микрофинансовых
организаций
1. Расходы налогоплательщиков
- кредитных потребительских
кооперативов и микрофинансовых
организаций, предусмотренные
статьями 254 - 269 настоящего
Кодекса и непосредственно связанные с
предоставлением займов и иной
приносящей доход деятельностью,
предусмотренной законодательством
о кредитной кооперации и
микрофинансовой деятельности,
учитываются для целей налогообложения
с учетом особенностей, установленных
настоящей статьей.
В целях налогообложения указанные
расходы признаются в порядке
и на условиях, которые
предусмотрены настоящей главой. При этом
расходы, осуществленные за счет
средств целевого финансирования и
целевых поступлений, при определении
налоговой базы не учитываются.
2. К расходам кредитных
потребительских кооперативов и
микрофинансовых организаций в целях
настоящей главы относятся, в
частности, следующие расходы:
1) расходы в виде процентов
по займам, кредитам и иным
долговым обязательствам, связанным с
привлечением денежных средств
в соответствии с
законодательством о кредитной кооперации и
микрофинансовой деятельности,
с учетом особенностей,
предусмотренных статьей 269
настоящего Кодекса;
2) расходы по гарантиям,
поручительствам, предоставляемым
кредитным потребительским
кооперативам и микрофинансовым
организациям другими организациями и
физическими лицами;
3) расходы в виде сумм
отчислений в резерв на возможные потери
по займам, расходы на формирование
которого учитываются кредитными
потребительскими кооперативами и
микрофинансовыми организациями в
составе расходов в порядке и на
условиях, установленных статьей
297-3 настоящего Кодекса;
4) расходы в виде сумм
страховых взносов по договорам
страхования на случай смерти или
наступления инвалидности заемщика
кредитного потребительского
кооператива или микрофинансовой
организации, в которых кредитный
потребительский кооператив или
микрофинансовая организация
является выгодоприобретателем, при
условии компенсации данных расходов
заемщиками.
(Статья 297-2 введена
Федеральным законом от 2 ноября 2013 г.
N 301-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
44, ст. 5640)
Статья 297-3. Расходы на
формирование резервов на возможные
потери по займам
кредитных потребительских
кооперативов и
микрофинансовых организаций
1. В целях настоящей
главы кредитные потребительские
кооперативы и микрофинансовые организации
вправе, кроме резервов по
сомнительным долгам,
предусмотренных статьей 266 настоящего
Кодекса, создавать резервы на
возможные потери по займам в порядке,
предусмотренном настоящей статьей.
2. Суммы отчислений в резервы
на возможные потери по займам,
сформированные в порядке,
устанавливаемом Центральным банком
Российской Федерации в
соответствии с Федеральным законом от
18 июля 2009 года N 190-ФЗ "О
кредитной кооперации" и Федеральным
законом от 2 июля 2010 года
N 151-ФЗ "О микрофинансовой
деятельности и микрофинансовых
организациях", включаются в состав
внереализационных расходов в
течение отчетного (налогового)
периода.
3. Суммы резервов на возможные
потери по займам используются
кредитными потребительскими
кооперативами и микрофинансовыми
организациями при списании с баланса
безнадежной задолженности по
займам в порядке, установленном
Центральным банком Российской
Федерации.
При принятии кредитным
потребительским кооперативом или
микрофинансовой организацией
решения о списании с баланса
безнадежной задолженности по
займам прекращается начисление
процентов на данную задолженность,
если начисление таких процентов
не прекращено ранее в соответствии с
договором.
4. Суммы резервов на возможные
потери по займам, отнесенные на
расходы и не полностью
использованные в отчетном (налоговом)
периоде на покрытие убытков по
безнадежной задолженности по займам,
могут быть перенесены на следующий
отчетный (налоговый) период. При
этом сумма вновь создаваемого
резерва должна быть скорректирована
на сумму остатков резерва
предыдущего отчетного (налогового)
периода. В случае, если сумма
вновь создаваемого в отчетном
(налоговом) периоде резерва
меньше, чем сумма остатка резерва
предыдущего отчетного
(налогового) периода, разница подлежит
включению в состав
внереализационных доходов в последнее число
отчетного (налогового) периода.
В случае, если сумма вновь
создаваемого резерва больше, чем
сумма остатка резерва предыдущего
отчетного (налогового) периода,
разница подлежит включению во
внереализационные расходы в
последнее число отчетного (налогового)
периода.
(Статья 297-3 введена
Федеральным законом от 2 ноября 2013 г.
N 301-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
44, ст. 5640)
Статья 298. Особенности
определения доходов
профессиональных
участников рынка ценных
бумаг
К доходам налогоплательщиков,
которые в соответствии с
законодательством Российской
Федерации о рынке ценных бумаг
признаются профессиональными
участниками рынка ценных бумаг (далее
по тексту - профессиональные
участники рынка ценных бумаг), кроме
доходов, предусмотренных статьями
249 и 250 настоящего Кодекса,
относятся также доходы от
осуществления профессиональной
деятельности на рынке ценных бумаг.
К таким доходам, в частности,
относятся:
1) доходы от оказания
посреднических и иных услуг на рынке
ценных бумаг;
2) часть дохода,
возникающего от использования средств
клиентов до момента их возврата
клиентам в соответствии с условиями
договора;
3) доходы от предоставления
услуг по хранению сертификатов
ценных бумаг и (или) учету прав на
ценные бумаги;
4) доходы от оказания
депозитарных услуг, включая услуги по
предоставлению информации о ценных
бумагах, ведению счета депо;
5) доходы от оказания услуг
по ведению реестра владельцев
ценных бумаг;
6) доходы от
предоставления услуг, непосредственно
способствующих заключению
третьими лицами гражданско-правовых
сделок с ценными бумагами;
7) доходы от предоставления
консультационных услуг на рынке
ценных бумаг;
8) доходы в виде сумм
восстановленных резервов под обесценение
ценных бумаг, ранее принятых на
расходы согласно статье 300
настоящего Кодекса;
9) прочие доходы, получаемые
профессиональными участниками
рынка ценных бумаг от своей
профессиональной деятельности.
(Статья 298 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 299. Особенности
определения расходов
профессиональных
участников рынка ценных
бумаг
К расходам профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
кроме расходов, указанных в статьях
254 - 269 настоящего Кодекса (с
учетом ограничений,
предусмотренных законодательством Российской
Федерации о рынке ценных бумаг),
относятся, в частности:
1) расходы в виде взносов
организаторам торговли и иным
организациям (в том числе в
соответствии с законодательством
Российской Федерации
некоммерческим организациям), имеющим
соответствующую лицензию;
2) расходы на поддержание
и обслуживание торговых мест
различного режима, возникающие
в связи с осуществлением
профессиональной деятельности;
3) расходы на
осуществление экспертизы, связанной с
подлинностью представляемых
документов, в том числе бланков
(сертификатов) ценных бумаг;
4) расходы, связанные с
раскрытием информации о деятельности
профессионального участника рынка
ценных бумаг;
5) расходы на создание и
доначисление резервов под обесценение
ценных бумаг согласно статье 300
настоящего Кодекса;
6) расходы на участие в
собраниях акционеров, проводимых
эмитентами ценных бумаг или по их
поручению;
7) другие расходы,
непосредственно связанные с деятельностью
профессиональных участников рынка
ценных бумаг.
(Статья 299 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 299-1. Особенности
определения доходов клиринговых
организаций
1. К доходам
налогоплательщиков - клиринговых организаций
относятся доходы, предусмотренные
статьями 249 и 250 настоящего
Кодекса, определяемые с учетом
особенностей, предусмотренных
настоящей статьей.
2. При определении налоговой
базы клиринговых организаций не
учитываются следующие доходы:
1) денежные средства и иное
имущество, которые получены
клиринговой организацией в
качестве обеспечения исполнения
обязательств участников клиринга, а
также от реализации имущества,
составляющего такое обеспечение;
2) денежные средства и иное
имущество, которые получены
клиринговой организацией в
целях осуществления расчетов по
обязательствам участников клиринга,
в том числе по договорам,
стороной по которым является
клиринговая организация (за
исключением денежных средств и
иного имущества, которые получены
клиринговой организацией в качестве
оплаты ее услуг), а также по
договорам, заключаемым клиринговой
организацией в целях исполнения
обязательств перед участниками
клиринга (в ред. Федерального закона
от 28 ноября 2015 г. N
326-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 48,
ст. 6692);
3) денежные средства и
иное имущество, которые получены
клиринговой организацией от
использования фондов, сформированных
этой клиринговой организацией в
целях обеспечения исполнения
обязательств по гражданско-правовым
договорам;
4) денежные средства и
иное имущество, внесенные в
имущественный пул клиринговой
организации в соответствии с
Федеральным законом от 7 февраля
2011 года N 7-ФЗ "О клиринге и
клиринговой деятельности"
(подпункт 4 введен Федеральным законом от
28 ноября 2015 г. N 326-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6692).
(Статья 299-1 введена
Федеральным законом от 25 ноября 2009 г.
N 281-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
48, ст. 5731)
Статья 299-2. Особенности
определения расходов клиринговых
организаций
1. К расходам
налогоплательщиков - клиринговых организаций
относятся расходы,
предусмотренные статьями 254-269 настоящего
Кодекса, определяемые с учетом
особенностей, предусмотренных
настоящей статьей.
2. При определении налоговой
базы клиринговых организаций не
учитываются следующие расходы:
1) денежные средства и иное
имущество, которые обеспечивают
исполнение обязательств участников
клиринга и переданы клиринговой
организацией в счет исполнения таких
обязательств;
2) денежные средства и
иное имущество, которые переданы
клиринговой организацией
участникам клиринга по итогам
осуществления клиринга (расчетов),
в том числе по договорам,
стороной по которым является
клиринговая организация, а также по
договорам, совершаемым клиринговой
организацией в целях исполнения
обязательств перед участниками
клиринга (в ред. Федерального закона
от 28 ноября 2015 г. N
326-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 48,
ст. 6692);
3) денежные средства и иное
имущество, которые переданы
участникам клиринга и которые
получены клиринговой организацией от
использования фондов, сформированных
клиринговой организацией за
счет взносов данных участников
клиринга в целях обеспечения
исполнения обязательств по
гражданско-правовым договорам;
4) денежные средства и
иное имущество, которые переданы
участнику клиринга клиринговой
организацией при погашении
клиринговых сертификатов
участия, выпущенных клиринговой
организацией в соответствии с
Федеральным законом от 7 февраля 2011
года N 7-ФЗ "О клиринге и
клиринговой деятельности" (подпункт 4
введен Федеральным законом от 28
ноября 2015 г. N 326-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6692).
(Статья 299-2 введена
Федеральным законом от 25 ноября 2009 г.
N 281-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
48, ст. 5731)
Статья 299-3. Особенности
определения доходов от
осуществления
деятельности, связанной с
добычей
углеводородного сырья на новом
морском
месторождении углеводородного сырья
1. При определении налоговой
базы в соответствии со статьей
275-2 настоящего Кодекса к доходам
налогоплательщиков, указанных в
пункте 1 статьи 275-2
настоящего Кодекса, относятся доходы,
указанные в статьях 249 и 250
настоящего Кодекса, и доходы,
предусмотренные настоящей
статьей, если они связаны с
осуществлением деятельности,
связанной с добычей углеводородного
сырья на новом морском месторождении
углеводородного сырья.
При этом доходы,
предусмотренные статьями 249 и 250 настоящего
Кодекса, определяются с учетом
особенностей, предусмотренных
настоящей статьей.
2. К доходам
налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи
275-2 настоящего Кодекса, от
осуществления деятельности, связанной
с добычей углеводородного сырья
на новом морском месторождении
углеводородного сырья, в целях
настоящей главы относятся, в
частности, следующие доходы:
1) доход организации -
владельца лицензии на пользование
участком недр, в границах которого
расположено новое морское
месторождение углеводородного
сырья, от реализации продуктов
технологического передела
углеводородного сырья, добытого на новом
морском месторождении
углеводородного сырья (сжиженного природного
газа, стабильного
конденсата, широкой фракции легких
углеводородов).
Доход от реализации
нефтепродуктов, продуктов нефтехимии и
газохимии, произведенных из
углеводородного сырья, добытого на
новом морском месторождении
углеводородного сырья, не включается в
налоговую базу, определяемую в
порядке, установленном статьей 275-2
настоящего Кодекса, а учитывается в
целях налогообложения в общем
порядке;
2) доход организации -
оператора нового морского месторождения
углеводородного сырья от выполнения
работ (оказания услуг),
предусмотренных соответствующим
операторским договором;
3) доход организации -
оператора нового морского месторождения
углеводородного сырья от реализации
углеводородного сырья, добытого
на новом морском месторождении
углеводородного сырья и
приобретенного организацией -
оператором нового морского
месторождения углеводородного
сырья у организации - владельца
лицензии на пользование участком
недр, в границах которого
расположено указанное
месторождение, а также продуктов
технологического передела
(сжиженного природного газа, стабильного
конденсата, широкой фракции легких
углеводородов), полученных из
такого углеводородного сырья;
4) доход от реализации
товаров (имущественных прав),
предназначенных для использования
при осуществлении деятельности,
связанной с добычей
углеводородного сырья на новом морском
месторождении углеводородного
сырья, по сделкам между
организацией - владельцем
лицензии на пользование участком
недр, в границах которого
расположено указанное новое морское
месторождение углеводородного сырья,
и организацией - оператором
указанного нового морского
месторождения углеводородного сырья;
5) доход от реализации
амортизируемого имущества, ранее
непосредственно использовавшегося
при осуществлении деятельности,
связанной с добычей
углеводородного сырья на новом морском
месторождении углеводородного сырья,
определяемый в соответствии со
статьей 249 настоящего Кодекса;
6) доходы в виде процентов,
полученных по договорам займа, в
случае, если соответствующие
заемные средства были предоставлены
налогоплательщику, указанному в
пункте 1 статьи 275-2 настоящего
Кодекса, для финансирования
деятельности, связанной с добычей
углеводородного сырья на
новом морском месторождении
углеводородного сырья, в отношении
которого определяется налоговая
база;
7) доходы в виде сумм
кредиторской задолженности по займам,
кредитам и другим долговым
обязательствам (включая задолженность по
уплате процентов), списанной в связи
с прощением долга либо по иным
основаниям, если соответствующие
заемные средства были привлечены
для финансирования деятельности,
связанной с добычей
углеводородного сырья на
новом морском месторождении
углеводородного сырья;
8) доходы от сдачи имущества
(включая земельные участки) в
аренду (субаренду), предусмотренные
пунктом 4 части второй статьи
250 настоящего Кодекса, по
договорам, заключенным между
налогоплательщиками, указанными в
пункте 1 статьи 275-2 настоящего
Кодекса, осуществляющими
деятельность, связанную с добычей
углеводородного сырья на
новом морском месторождении
углеводородного сырья, в отношении
одного и того же месторождения
при условии, что указанное
имущество использовалось в отчетном
(налоговом) периоде при
осуществлении деятельности, связанной с
добычей углеводородного сырья на
указанном новом морском
месторождении углеводородного сырья;
9) доходы в виде положительной
курсовой разницы, возникающей
от переоценки требований
(обязательств), за исключением переоценки
выданных (полученных) авансов,
включая задолженность по уплате
процентов, если соответствующие
требования (обязательства) возникли
в связи с осуществлением
деятельности, связанной с добычей
углеводородного сырья на
новом морском месторождении
углеводородного сырья (подпункт 9
введен Федеральным законом от 27
ноября 2017 г. N 335-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
3. Учет доходов, которые не
могут быть непосредственно
отнесены к деятельности, связанной с
добычей углеводородного сырья
на новом морском месторождении
углеводородного сырья, или к иной
деятельности налогоплательщика, а
также доходов, относящихся к
деятельности, связанной с добычей
углеводородного сырья на новом
морском месторождении углеводородного
сырья, осуществляемой в
отношении нескольких новых морских
месторождений углеводородного
сырья, при определении налоговой
базы в соответствии с положениями
статьи 275-2 настоящего
Кодекса осуществляется в порядке,
аналогичном установленному
пунктом 4 статьи 299-4 настоящего
Кодекса.
(Статья 299-3 введена
Федеральным законом от 30 сентября 2013
г. N 268-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013,
N 40, ст. 5038)
Статья 299-4. Особенности
определения расходов, связанных с
осуществлением
деятельности по добыче
углеводородного
сырья на новом морском
месторождении
углеводородного сырья
1. При определении налоговой
базы в соответствии со статьей
275-2 настоящего Кодекса к расходам
налогоплательщика, указанного в
пункте 1 статьи 275-2 настоящего
Кодекса, относятся обоснованные и
документально
подтвержденные расходы, понесенные
налогоплательщиком, если эти расходы
связаны с осуществлением таким
налогоплательщиком
деятельности, связанной с добычей
углеводородного сырья на
новом морском месторождении
углеводородного сырья. При
этом расходы, понесенные при
осуществлении деятельности, связанной
с добычей углеводородного
сырья на новом морском
месторождении углеводородного сырья,
определяются с учетом
особенностей, установленных настоящей
статьей.
2. К расходам
налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи
275-2 настоящего Кодекса, относятся,
в частности, следующие виды
расходов, понесенных ими при
осуществлении деятельности, связанной
с добычей углеводородного сырья
на новом морском месторождении
углеводородного сырья:
1) расходы на освоение природных
ресурсов на участке недр, в
границах которого осуществляется
деятельность, связанная с поиском,
оценкой и (или) разведкой
нового морского месторождения
углеводородного сырья, с учетом
особенностей, установленных пунктом
7 статьи 261 настоящего Кодекса;
2) расходы в виде процентов
по договорам займа, кредита и
другим долговым обязательствам в
случае, если соответствующие
заемные средства были привлечены
для финансирования деятельности,
связанной с добычей
углеводородного сырья на новом морском
месторождении углеводородного сырья;
3) расходы в виде сумм
дебиторской задолженности по займу,
кредиту или другим долговым
обязательствам (включая суммы
начисленных процентов), списанной в
связи с прощением долга либо по
иным основаниям, если
соответствующие заемные средства были
предоставлены налогоплательщику,
указанному в пункте 1 статьи 275-2
настоящего Кодекса, для
финансирования деятельности, связанной с
добычей углеводородного сырья на
новом морском месторождении
углеводородного сырья, в отношении
которого определяется налоговая
база;
4) расходы на доставку
(транспортировку) углеводородного
сырья, добытого на новом морском
месторождении углеводородного
сырья, а также продуктов его
технологического передела (сжиженного
природного газа, стабильного
конденсата и широкой фракции легких
углеводородов) получателям;
5) расходы организации -
оператора нового морского
месторождения углеводородного сырья
в виде компенсации понесенных
ранее расходов организации -
владельца лицензии на пользование
участком недр, в границах
которого расположено новое морское
месторождение углеводородного
сырья либо в границах которого
предполагается осуществлять поиск,
оценку и (или) разведку нового
морского месторождения
углеводородного сырья, связанных с
получением такой лицензии. К
расходам, указанным в настоящем
подпункте, относятся, в частности,
платежи (бонусы, компенсации) за
коммерческое открытие нового
морского месторождения углеводородного
сырья на соответствующем участке
недр, а также любые другие
