(произведенных) при реализации
инвестиционного проекта, и доходов
(расходов), полученных
(произведенных) при осуществлении иной
хозяйственной деятельности (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 353-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации,
2017, N 49, ст. 7325).
3. В случае, если
раздельный учет доходов (расходов),
полученных (произведенных) при
реализации инвестиционного проекта в
соответствии с Федеральным законом
"Об Особой экономической зоне в
Калининградской области и о
внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской
Федерации", и доходов (расходов),
полученных (произведенных) при
осуществлении иной хозяйственной
деятельности, не ведется,
налогообложение прибыли, полученной при
реализации данного
инвестиционного проекта, производится в
соответствии с настоящей главой
начиная с того квартала, в котором
было прекращено ведение
такого раздельного учета (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325).
4. В целях настоящей статьи
налоговой базой по налогу на
прибыль от реализации
инвестиционного проекта в соответствии с
Федеральным законом "Об Особой
экономической зоне в Калининградской
области и о внесении изменений в
некоторые законодательные акты
Российской Федерации"
признается денежное выражение прибыли,
полученной при реализации
данного инвестиционного проекта и
определяемой на основании
данных раздельного учета доходов
(расходов) (полученных
(произведенных) при реализации этого
инвестиционного проекта) и
доходов (расходов) (полученных
(произведенных) при осуществлении
иной хозяйственной деятельности),
к которым применяются
положения настоящей главы (в ред.
Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325).
5. В целях настоящей
статьи доходами, полученными при
реализации инвестиционного проекта
в соответствии с Федеральным
законом "Об Особой
экономической зоне в Калининградской области и о
внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской
Федерации", признаются доходы
от реализации товаров (работ, услуг),
произведенных в результате
реализации данного инвестиционного
проекта, за исключением
производства товаров (работ, услуг), на
которые не может быть направлен
инвестиционный проект (в ред.
Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325).
5-1. В целях настоящей статьи
при определении налоговой базы
по налогу на прибыль организаций
от реализации инвестиционного
проекта в соответствии с
Федеральным законом "Об Особой
экономической зоне в Калининградской
области и о внесении изменений
в некоторые законодательные акты
Российской Федерации" учитываются
также субсидии, полученные на
финансирование расходов, связанных с
реализацией указанного проекта,
и (или) на компенсацию ранее
произведенных расходов, связанных с
реализацией указанного проекта,
и возникшие при реализации
указанного проекта доходы (расходы) в
виде положительной (отрицательной)
курсовой разницы, возникающей от
проводимой в связи с изменением
курса иностранной валюты к валюте
Российской Федерации переоценки
имущества в виде валютных ценностей
(за исключением ценных бумаг,
номинированных в иностранной валюте),
в том числе по валютным счетам в
банках, требований (обязательств),
стоимость которых выражена в
иностранной валюте (за исключением
выданных (полученных) авансов), и
(или) возникающей вследствие
отклонения курса продажи
(покупки) иностранной валюты от
официального курса, установленного
Центральным банком Российской
Федерации на дату перехода
права собственности на иностранную
валюту. Указанные доходы (расходы)
определяются и учитываются в
порядке, установленном
настоящей главой (пункт 5-1 введен
Федеральным законом от 29 июня
2012 г. N 97-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 27, ст. 3588; в ред.
Федерального закона от 28 декабря
2017 г. N 436-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2018, N 1, ст. 20).
6. В течение шести налоговых
периодов начиная с налогового
периода, в котором в соответствии
с данными налогового учета была
получена первая прибыль от
реализации инвестиционного проекта в
соответствии с Федеральным законом
"Об Особой экономической зоне в
Калининградской области и о
внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской
Федерации", ставка налога на
прибыль организаций в отношении
налоговой базы по налогу на прибыль
организаций от реализации
инвестиционного проекта в соответствии с
Федеральным законом "Об Особой
экономической зоне в Калининградской
области и о внесении изменений в
некоторые законодательные акты
Российской Федерации"
устанавливается в размере 0 процентов (в ред.
Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325).
7. В течение следующих шести
налоговых периодов после дня
окончания применения налоговой
ставки, установленной пунктом 6
настоящей статьи, ставка налога на
прибыль организаций в отношении
налоговой базы по налогу на
прибыль организаций от реализации
инвестиционного проекта в
соответствии с Федеральным законом
"Об Особой экономической
зоне в Калининградской области и о
внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской
Федерации" составляет величину,
установленную пунктом 1 статьи 284
настоящего Кодекса и уменьшенную на
50 процентов. При этом:
1) сумма налога на прибыль организаций
в отношении налоговой
базы по налогу на прибыль
организаций от реализации инвестиционного
проекта в соответствии с
Федеральным законом "Об Особой
экономической зоне в Калининградской
области и о внесении изменений
в некоторые законодательные акты
Российской Федерации", исчисленная
по уменьшенной на 50 процентов
налоговой ставке в размере,
установленном абзацем вторым
пункта 1 статьи 284 настоящего
Кодекса, зачисляется в федеральный
бюджет;
2) сумма налога на прибыль
организаций в отношении налоговой
базы по налогу на прибыль
организаций от реализации инвестиционного
проекта в соответствии с
Федеральным законом "Об Особой
экономической зоне в Калининградской
области и о внесении изменений
в некоторые законодательные акты
Российской Федерации", исчисленная
по уменьшенной на 50 процентов
налоговой ставке в размере,
установленном абзацем третьим
пункта 1 статьи 284 настоящего
Кодекса, зачисляется в бюджет
Калининградской области.
(Пункт 7 в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N
353-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7325)
7-1. В случае, если
юридическое лицо, включенное в единый
реестр резидентов Особой
экономической зоны в Калининградской
области после 1 января 2018 года, не
получило прибыль от реализации
инвестиционного проекта в
соответствии с Федеральным законом "Об
Особой экономической зоне в
Калининградской области и о внесении
изменений в некоторые законодательные
акты Российской Федерации", в
течение трех налоговых периодов
начиная с налогового периода, в
котором такой налогоплательщик
был включен в единый реестр
резидентов Особой экономической
зоны в Калининградской области,
срок, предусмотренный пунктом 6
настоящей статьи, начинает
исчисляться с четвертого
налогового периода, считая с того
налогового периода, в котором
резидент был включен в единый реестр
резидентов Особой экономической
зоны в Калининградской области
(пункт 7-1 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N 353-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49, ст.
7325).
7-2. Для юридических лиц,
включенных в единый реестр
резидентов Особой экономической зоны
в Калининградской области до
1 января 2018 года, налоговая
ставка, установленная пунктом 6
настоящей статьи, применяется со дня
включения юридического лица в
единый реестр резидентов
Особой экономической зоны в
Калининградской области и до
окончания шести налоговых периодов,
считая с 1 января года, следующего
за годом включения юридического
лица в единый реестр резидентов
Особой экономической зоны в
Калининградской области (пункт 7-2
введен Федеральным законом от 27
ноября 2017 г. N 353-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325).
8. Если законом
Калининградской области в соответствии с
абзацем четвертым пункта 1
статьи 284 настоящего Кодекса
установлено пониженное значение
ставки налога на прибыль
организаций для отдельных
категорий налогоплательщиков, в число
которых входят резиденты, в
отношении налогов, зачисляемых в бюджет
Калининградской области,
резиденты применяют в случаях,
предусмотренных настоящей статьей,
данную уменьшенную на пятьдесят
процентов пониженную ставку.
9. Разница между суммой
налога на прибыль организаций в
отношении налоговой базы по
налогу на прибыль от реализации
инвестиционного проекта в соответствии
с Федеральным законом "Об
Особой экономической зоне в
Калининградской области и о внесении
изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации",
которая была бы исчислена
резидентом при неиспользовании особого
порядка уплаты налога на
прибыль организаций, установленного
настоящей статьей, и суммой
налога на прибыль организаций,
исчисляемой в соответствии с
настоящей статьей резидентом в
отношении прибыли, полученной от
реализации инвестиционного проекта
в соответствии с Федеральным законом
"Об Особой экономической зоне
в Калининградской области и о
внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской
Федерации", не включается в
налоговую базу по налогу на
прибыль организаций для резидентов (в
ред. Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325).
10. В случае исключения
резидента из единого реестра
резидентов Особой экономической
зоны в Калининградской области до
получения им свидетельства о
выполнении условий инвестиционной
декларации резидент считается
утратившим право на применение
особого порядка уплаты
налога на прибыль организаций,
установленного настоящей статьей, с
начала того квартала, в котором
он был исключен из указанного
реестра.
В этом случае резидент
обязан исчислить сумму налога в
отношении прибыли, полученной от
реализации инвестиционного проекта
в соответствии с Федеральным
законом "Об Особой экономической зоне
в Калининградской области и о
внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской
Федерации", по налоговой ставке,
установленной пунктом 1 статьи
284 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325).
Исчисление суммы налога
производится на основании раздельного
учета доходов (расходов), полученных
(произведенных) при реализации
данного инвестиционного проекта, и
доходов (расходов), полученных
(произведенных) при осуществлении
иной хозяйственной деятельности,
за период применения особого порядка
налогообложения.
Исчисленная сумма налога
подлежит уплате резидентом по
истечении отчетного или
налогового периода, в котором он был
исключен из единого реестра
резидентов Особой экономической зоны в
Калининградской области, не
позднее сроков, установленных для
уплаты авансовых платежей по
налогу за отчетный период или налога
за налоговый период в соответствии
с абзацами первым и вторым
пункта 1 статьи 287 настоящего
Кодекса.
При проведении выездной
налоговой проверки резидента,
исключенного из единого реестра
резидентов Особой экономической
зоны в Калининградской области, в
части правильности исчисления и
полноты уплаты суммы налога в
отношении прибыли, полученной от
реализации инвестиционного
проекта, ограничения, установленные
абзацем вторым пункта 4 и пунктом
5 статьи 89 настоящего Кодекса,
не действуют при условии, если
решение о назначении такой проверки
вынесено не позднее чем в
течение трех месяцев с момента уплаты
резидентом указанной суммы налога.
(Пункт 10 введен Федеральным
законом от 17 мая 2007 г. N 84-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 22, ст.
2564)
(Статья 288-1 введена
Федеральным законом от 10 января 2006 г.
N 16-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N
3, ст. 280)
Статья 288-2. Особенности
исчисления налога участниками
региональных
инвестиционных проектов,
включенными в
реестр участников
региональных
инвестиционных проектов
(наименование в ред.
Федерального закона от 23 мая 2016 г. N
144-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
22, ст. 3092)
1. Участники региональных
инвестиционных проектов, указанные в
подпункте 1 пункта 1 или пункте 2
статьи 25-9 настоящего Кодекса,
исчисляют налог в соответствии
с настоящей главой с учетом
особенностей, установленных
настоящей статьей, при условии ведения
раздельного учета доходов
(расходов), полученных (произведенных)
при реализации регионального
инвестиционного проекта, и доходов
(расходов), полученных (произведенных)
при осуществлении иной
хозяйственной деятельности (в
ред. Федерального закона от 23 мая
2016 г. N 144-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 22, ст. 3092;
Федерального закона от 18 июля 2017 г. N
168-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
30, ст. 4448).
2. В случае, если
раздельный учет доходов (расходов),
полученных (произведенных)
при реализации регионального
инвестиционного проекта, и
доходов (расходов), полученных
(произведенных) при осуществлении
иной хозяйственной деятельности,
не ведется, налогообложение
прибыли, полученной при реализации
данного регионального
инвестиционного проекта, производится в
соответствии с настоящей главой
начиная с того отчетного
(налогового) периода, в котором
было прекращено ведение такого
раздельного учета.
3. В целях настоящей статьи
доходы (расходы), полученные
(произведенные) при осуществлении
иной хозяйственной деятельности
участником регионального
инвестиционного проекта, учитываются при
исчислении налоговой базы
только при выполнении условия,
предусмотренного пунктом 1 статьи
284-3 настоящего Кодекса.
4. При прекращении
статуса участника регионального
инвестиционного проекта по
основаниям, указанным в подпунктах 1, 3,
4 и 5 пункта 4 статьи 25-12
настоящего Кодекса, при условии
осуществления им капитальных
вложений в объеме, предусмотренном
региональным инвестиционным
проектом, последним отчетным периодом
применения налоговых ставок,
предусмотренных статьей 284-3
настоящего Кодекса, является
отчетный период, предшествующий
отчетному периоду, в котором
статус участника регионального
инвестиционного проекта был
прекращен.
5. Сумма налога подлежит
восстановлению и уплате в бюджет в
установленном порядке с уплатой
соответствующих пеней, начисляемых
со дня, следующего за установленным
статьей 287 настоящего Кодекса
днем уплаты налога (авансового
платежа по налогу), исчисленного без
учета статуса организации
как участника регионального
инвестиционного проекта за весь
период нахождения такой организации
в реестре участников
региональных инвестиционных проектов, в
следующих случаях:
1) при прекращении
статуса участника регионального
инвестиционного проекта по
основаниям, указанным в подпунктах 1, 3,
4 и 5 пункта 4 статьи 25-12
настоящего Кодекса, и при невыполнении
требования к общему объему
капитальных вложений, предусмотренного
региональным инвестиционным
проектом;
2) при прекращении
статуса участника регионального
инвестиционного проекта в
соответствии с подпунктом 2 пункта 4
статьи 25-12 настоящего Кодекса.
6. При определении налоговой
базы не учитываются доходы и
расходы, признанные участником
регионального инвестиционного
проекта в порядке правопреемства при
присоединении к нему другой
организации.
(Статья 288-2 введена
Федеральным законом от 30 сентября 2013
г. N 267-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013,
N 40, ст. 5037, положения статьи
применяются до 1 января 2029 года)
Статья 288-3. Особенности
исчисления налога участниками
региональных
инвестиционных проектов,
для которых не
требуется включение в реестр
участников
региональных инвестиционных проектов
1. В целях настоящей статьи
доходы (расходы), полученные
(произведенные) при осуществлении
иной хозяйственной деятельности
участником регионального
инвестиционного проекта, для которого не
требуется включение в реестр
участников региональных инвестиционных
проектов, учитываются при
исчислении налоговой базы только при
выполнении условия,
предусмотренного пунктом 1 статьи 284-3-1
настоящего Кодекса.
2. Сумма налога подлежит
восстановлению и уплате в бюджет в
установленном порядке с уплатой
соответствующих пеней, начисляемых
со дня, следующего за установленным
статьей 287 настоящего Кодекса
днем уплаты налога (авансового
платежа по налогу), исчисленного без
учета применения налоговых льгот,
указанных в пункте 1-5-1 статьи
284 и пункте 3 статьи 284-3-1
настоящего Кодекса, за период
применения таких налоговых льгот,
начиная с налогового периода, с
которого прекращено применение таких
налоговых льгот по основанию,
указанному в пункте 3 статьи 25-12-1
настоящего Кодекса.
3. При определении налоговой
базы, к которой применяются
налоговые ставки, предусмотренные
пунктом 1-5-1 статьи 284 и
пунктом 3 статьи 284-3-1 настоящего
Кодекса, не учитываются доходы
и расходы, признанные участником
регионального инвестиционного
проекта в порядке правопреемства при
присоединении к нему другой
организации.
(Статья 288-3 введена Федеральным
законом от 23 мая 2016 г. N
144-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
22, ст. 3092)
Статья 289. Налоговая
декларация
1. Налогоплательщики
независимо от наличия у них обязанности
по уплате налога и (или) авансовых
платежей по налогу, особенностей
исчисления и уплаты налога обязаны
по истечении каждого отчетного и
налогового периода представлять в
налоговые органы по месту своего
нахождения и месту нахождения
каждого обособленного подразделения,
если иное не предусмотрено
настоящим пунктом, соответствующие
налоговые декларации в порядке,
определенном настоящей статьей (в
ред. Федерального закона от 30
декабря 2006 г. N 268-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 1, ст. 31).
Налоговые агенты обязаны по
истечении каждого отчетного
(налогового) периода, в
котором они производили выплаты
налогоплательщику, представлять в
налоговые органы по месту своего
нахождения налоговые расчеты в
порядке, определенном настоящей
статьей.
Налогоплательщики, в
соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории
крупнейших, представляют налоговые
декларации (расчеты) в налоговый
орган по месту учета в качестве
крупнейших налогоплательщиков (абзац
введен Федеральным законом от
30 декабря 2006 г. N 268-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 1, ст. 31).
Налогоплательщики, указанные
в пункте 1 статьи 275-2
настоящего Кодекса, обязаны по
истечении каждого отчетного и
налогового периода представлять в
налоговые органы по месту учета
(по месту учета в качестве
крупнейших налогоплательщиков, по месту
учета в качестве оператора
нового морского месторождения
углеводородного сырья) налоговые
декларации с расчетом налоговых
баз отдельно в отношении
каждого нового морского месторождения
углеводородного сырья (абзац
введен Федеральным законом от 30
сентября 2013 г. N 268-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5038).
2. Налогоплательщики по итогам
отчетного периода представляют
налоговые декларации упрощенной
формы. Некоммерческие организации,
у которых не возникает обязательств
по уплате налога, представляют
налоговую декларацию по упрощенной
форме по истечении налогового
периода.
Театры, музеи, библиотеки,
концертные организации, являющиеся
бюджетными учреждениями,
представляют налоговую декларацию только
по истечении налогового периода
(абзац введен Федеральным законом
от 23 июля 2013 г. N 215-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4048).
3. Налогоплательщики (налоговые
агенты) представляют налоговые
декларации (налоговые расчеты) не
позднее 28 календарных дней со
дня окончания соответствующего
отчетного периода.
Налогоплательщики, исчисляющие суммы
ежемесячных авансовых платежей
по фактически полученной прибыли,
представляют налоговые декларации
в сроки, установленные для
уплаты авансовых платежей (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 27 июля
2006 г. N 137-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
4. Налоговые декларации
(налоговые расчеты) по итогам
налогового периода представляются
налогоплательщиками (налоговыми
агентами) не позднее 28 марта
года, следующего за истекшим
налоговым периодом (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
5. Организация, в состав
которой входят обособленные
подразделения, по окончании каждого
отчетного и налогового периода
представляет в налоговые
органы по месту своего нахождения
налоговую декларацию в целом по
организации с распределением по
обособленным подразделениям.
6. Организации, получившие
статус участников проекта по
осуществлению исследований,
разработок и коммерциализации их
результатов в соответствии с
Федеральным законом "Об инновационном
центре "Сколково", и
осуществляющие расчет совокупного размера
прибыли в соответствии с пунктом
18 статьи 274 настоящего Кодекса
вместе с налоговой декларацией представляют
расчет совокупного
размера прибыли (пункт 6 введен
Федеральным законом от 28 сентября
2010 г. N 243-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2010, N 40, ст. 4969; в ред.
Федерального закона от 28 декабря 2010
г. N 395-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011,
N 1, ст. 7; Федерального закона
от 28 ноября 2011 г. N 339-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст.
7017).
7. Участники консолидированной
группы налогоплательщиков, за
исключением ответственного участника
этой группы, не представляют
налоговых деклараций в налоговые
органы по месту своего учета, если
они не получают доходов, не
включаемых в консолидированную
налоговую базу этой группы.
Если участники
консолидированной группы налогоплательщиков
получают доходы, не включаемые в
консолидированную налоговую базу
этой группы, они представляют в
налоговые органы по месту своего
учета налоговые декларации
только в части исчисления налога в
отношении таких доходов.
(Пункт 7 введен Федеральным
законом от 16 ноября 2011 г. N
321-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
47, ст. 6611)
8. Налоговая декларация по
налогу на прибыль организаций по
консолидированной группе
налогоплательщиков по итогам отчетного
(налогового) периода составляется
ответственным участником этой
группы на основе данных
налогового учета и консолидированной
налоговой базы в целом
по консолидированной группе
налогоплательщиков только в
части исчисления налога в отношении
консолидированной налоговой базы.
Ответственный участник
консолидированной группы
налогоплательщиков обязан
представлять налоговые декларации по
налогу на прибыль
организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков в налоговый орган
по месту регистрации договора
о создании такой группы в
порядке и сроки, которые установлены
настоящей статьей для налоговой
декларации по налогу.
(Пункт 8 введен Федеральным
законом от 16 ноября 2011 г. N
321-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
47, ст. 6611)
(Статья 289 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 290. Особенности
определения доходов банков
1. К доходам банков, кроме
доходов, предусмотренных статьями
249 и 250 настоящего Кодекса,
относятся также доходы от банковской
деятельности, предусмотренные настоящей
статьей. При этом доходы,
предусмотренные статьями 249 и 250
настоящего Кодекса, определяются
с учетом особенностей,
предусмотренных настоящей статьей.
2. К доходам банков в целях
настоящей главы относятся, в
частности, следующие доходы
от осуществления банковской
деятельности:
1) в виде процентов от
размещения банком от своего имени и за
свой счет денежных средств,
предоставления кредитов и займов;
2) в виде платы за
открытие и ведение банковских счетов
клиентов, в том числе
банков-корреспондентов (включая иностранные
банки-корреспонденты), и
осуществления расчетов по их поручению,
включая комиссионное и иное
вознаграждение за переводные,
инкассовые, аккредитивные и
другие операции, оформление и
обслуживание платежных карт
и иных специальных средств,
предназначенных для
совершения банковских операций, за
предоставление выписок и иных
документов по счетам и за розыск сумм
(в ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
3) от инкассации денежных
средств, векселей, платежных и
расчетных документов и кассового
обслуживания клиентов;
4) от проведения
операций с иностранной валютой,
осуществляемых в наличной и
безналичной формах, включая
комиссионные сборы
(вознаграждения) при операциях по покупке или
продаже иностранной валюты, в том
числе за счет и по поручению
клиента, от операций с валютными
ценностями (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
Для определения доходов банков
от операций продажи (покупки)
иностранной валюты в отчетном (налоговом)
периоде принимается
положительная разница между
доходами, определенными в соответствии
с пунктом 2 статьи 250
настоящего Кодекса, и расходами,
определенными в соответствии с
подпунктом 6 пункта 1 статьи 265
настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
5) по операциям
купли-продажи драгоценных металлов в виде
положительной (отрицательной)
разницы, образующейся вследствие
отклонения цены продажи (покупки)
драгоценных металлов от учетных
цен, установленных Центральным
банком Российской Федерации на дату
перехода права собственности на
драгоценные металлы (на дату
отражения по обезличенному
металлическому счету операции
купли-продажи драгоценных металлов)
(в ред. Федерального закона от
28 ноября 2015 г. N 328-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6694);
5-1) по операциям
купли-продажи драгоценных камней в виде
разницы между ценой реализации и
учетной стоимостью (подпункт 5-1
введен Федеральным законом от 28
ноября 2015 г. N 328-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6694);
6) от операций по
предоставлению банковских гарантий, авалей и
поручительств за третьих лиц,
предусматривающих исполнение в
денежной форме (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
7) в виде положительной
разницы между полученной при
прекращении или реализации
(последующей уступке) права требования
(в том числе ранее
приобретенного) суммой средств и учетной
стоимостью данного права
требования;
8) от депозитарного обслуживания
клиентов;
9) от предоставления в
аренду специально оборудованных
помещений или сейфов для хранения
документов и ценностей (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026);
10) в виде платы за
доставку, перевозку денежных средств,
ценных бумаг, иных ценностей и
банковских документов (кроме
инкассации);
11) в виде платы за перевозку и
хранение драгоценных металлов
и драгоценных камней;
12) в виде платы,
получаемой банком от экспортеров и
импортеров, за выполнение функций
агентов валютного контроля;
13) по операциям
купли-продажи коллекционных монет в виде
разницы между ценой реализации и
ценой приобретения;
14) в виде сумм, полученных
банком по возвращенным кредитам
(ссудам), убытки от списания
которых были ранее учтены в составе
расходов, уменьшивших налоговую
базу, либо списанных за счет
созданных резервов, отчисления на
создание которых ранее уменьшали
налоговую базу;
15) в виде полученной банком
компенсации понесенных расходов
по оплате услуг сторонних
организаций по контролю за соответствием
стандартам слитков драгоценных
металлов, получаемых банком у
физических и юридических лиц;
16) от осуществления
форфейтинговых и факторинговых операций;
17) от оказания услуг,
связанных с установкой и эксплуатацией
электронных систем документооборота
между банком и клиентами, в том
числе систем
"клиент-банк" (подпункт 17 введен Федеральным законом
от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
18) в виде комиссионных сборов
(вознаграждений) при проведении
операций с валютными ценностями
(подпункт 18 введен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
19) в виде положительной
переоценки драгоценных металлов и
требований (обязательств),
выраженных в драгоценных металлах,
осуществляемой в порядке,
установленном нормативными актами
Центрального банка Российской
Федерации (подпункт 19 введен
Федеральным законом от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; в ред.
Федерального закона от 28 ноября
2015 г. N 328-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6694);
20) в виде сумм
восстановленного резерва на возможные потери
по ссудам, расходы на формирование
которого были приняты в составе
расходов в порядке и на условиях,
которые установлены статьей 292
настоящего Кодекса (подпункт 20
введен Федеральным законом от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
21) в виде сумм
восстановленных резервов под обесценение
ценных бумаг, расходы на
формирование которых были приняты в
составе расходов в порядке и на
условиях, которые установлены
статьей 300 настоящего Кодекса (подпункт
21 введен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
22) другие доходы, связанные с
банковской деятельностью.
(Подпункт 6 исключен,
подпункты 7, 9, 11 - 19 и 20 считаются
соответственно подпунктами 6, 7,
8 - 16 и 22 на основании
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026)
3. Не включаются в доходы банка
суммы положительной переоценки
средств в иностранной валюте,
поступивших в оплату уставных
капиталов банков, а также
страховые выплаты, полученные по
договорам страхования на случай
смерти или наступления инвалидности
заемщика банка, страховые
выплаты, полученные по договорам
страхования имущества,
являющегося обеспечением обязательств
заемщика (залогом), в пределах
суммы непогашенной задолженности
заемщика по заемным (кредитным)
средствам, начисленным процентам и
признанным судом штрафным санкциям,
пеням, погашаемой (прощаемой)
банком за счет указанных страховых
выплат (в ред. Федерального
закона от 27 июля 2010 г. N
229-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 31,
ст. 4198).
(Статья 290 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 291. Особенности
определения расходов банков
1. К расходам банка, кроме
расходов, предусмотренных статьями
254 - 269 настоящего Кодекса,
относятся также расходы, понесенные
при осуществлении банковской
деятельности, предусмотренные
настоящей статьей. При этом расходы,
предусмотренные статьями 254 -
269 настоящего Кодекса,
определяются с учетом особенностей,
предусмотренных настоящей статьей.
2. К расходам банков в
целях настоящей главы относятся
расходы, понесенные при
осуществлении банковской деятельности, в
частности, следующие виды расходов:
1) проценты по:
договорам банковского вклада
(депозита) и прочим привлеченным
денежным средствам физических
и юридических лиц (включая
банки-корреспонденты), в том числе
иностранные, в том числе за
использование денежных средств,
находящихся на банковских счетах (в
ред. Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
собственным долговым
обязательствам (облигациям, депозитным
или сберегательным сертификатам,
векселям, займам или другим
обязательствам);
межбанковским кредитам, включая
овердрафт;
приобретенным кредитам
рефинансирования, включая приобретенные
на аукционной основе в порядке,
установленном Центральным банком
Российской Федерации;
займам и вкладам (депозитам) в
драгоценных металлах;
иным обязательствам банков
перед клиентами, в том числе по
средствам, депонированным
клиентами для расчетов по аккредитивам
(абзац введен Федеральным законом от
29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026).
Проценты, начисленные в
соответствии с настоящим пунктом, по
межбанковским кредитам
(депозитам) со сроком до 7 дней
(включительно) учитываются при
определении налоговой базы исходя из
фактического срока действия
договоров (в ред. Федерального закона
от 28 декабря 2013 г. N
420-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 52,
ст. 6985);
2) суммы отчислений в резерв на
возможные потери по ссудам,
подлежащим резервированию в
порядке, установленном статьей 292
настоящего Кодекса;
3) комиссионные сборы за
услуги по корреспондентским
отношениям, включая расходы по
расчетно-кассовому обслуживанию
клиентов, открытию им счетов в
других банках, плату другим банкам
(в том числе иностранным) за
расчетно-кассовое обслуживание этих
счетов, расчетные услуги
Центрального банка Российской Федерации,
инкассацию денежных средств, ценных
бумаг, платежных документов и
иные аналогичные расходы (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002
г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002,
N 22, ст. 2026);
4) расходы (убытки) от
проведения операций с иностранной
валютой, осуществляемых в наличной
и безналичной формах, включая
комиссионные сборы (вознаграждения)
при операциях по покупке или
продаже иностранной валюты, в
том числе за счет и по поручению
клиента, от операций с валютными
ценностями и расходы по управлению
и защите от валютных рисков (в
ред. Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
Для определения расходов банков
от операций продажи (покупки)
иностранной валюты в отчетном
(налоговом) периоде принимается
отрицательная разница между
доходами, определенными в соответствии
с пунктом 2 статьи 250
настоящего Кодекса, и расходами,
определенными в соответствии с
подпунктом 6 пункта 1 статьи 265
настоящего Кодекса (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
5) по операциям купли-продажи
драгоценных металлов в виде
отрицательной (положительной)
разницы, образующейся вследствие
отклонения цены продажи (покупки)
драгоценных металлов от учетных
цен, установленных Центральным
банком Российской Федерации на дату
перехода права собственности на
драгоценные металлы (на дату
отражения по обезличенному
металлическому счету операции
купли-продажи драгоценных металлов)
(в ред. Федерального закона от
28 ноября 2015 г. N 328-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6694);
5-1) убытки по операциям
купли-продажи драгоценных камней в
виде разницы между ценой реализации
и учетной стоимостью (подпункт
5-1 введен Федеральным законом
от 28 ноября 2015 г. N 328-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст.
6694);
6) расходы банка по хранению,
транспортировке, контролю за
соответствием стандартам качества
драгоценных металлов в слитках и
монете, расходы по аффинажу
драгоценных металлов, а также иные
расходы, связанные с проведением
операций со слитками драгоценных
металлов и монетой, содержащей
драгоценные металлы;
7) расходы по переводу пенсий и
пособий, а также расходы по
переводу денежных средств без
открытия счетов физическим лицам;
8) расходы по изготовлению
и внедрению платежно-расчетных
средств (пластиковых карточек,
дорожных чеков и иных
платежно-расчетных средств);
9) суммы, уплачиваемые за
инкассацию банкнот, монет, чеков и
других расчетно-платежных
документов, а также расходы по упаковке
(включая комплектование наличных
денег), перевозке, пересылке и
(или) доставке принадлежащих
кредитной организации или ее клиентам
ценностей;
10) расходы по ремонту и
(или) реставрации инкассаторских
сумок, мешков и иного инвентаря,
связанных с инкассацией денег,
перевозкой и хранением ценностей,
а также приобретению новых и
замене пришедших в негодность сумок
и мешков;
11) расходы, связанные с
уплатой сбора за государственную
регистрацию ипотеки и
внесением изменений и дополнений в
регистрационную запись об
ипотеке, а также с нотариальным
удостоверением договора об
ипотеке;
12) расходы по аренде
автомобильного транспорта для инкассации
выручки и перевозке банковских
документов и ценностей;
13) расходы по аренде
брокерских мест;
14) расходы по оплате услуг
расчетно-кассовых и вычислительных
центров;
15) расходы, связанные с
осуществлением форфейтинговых и
факторинговых операций;
16) расходы по гарантиям,
поручительствам, акцептам и авалям,
предоставляемым банку другими
организациями;
17) комиссионные сборы
(вознаграждения) за проведение операций
с валютными ценностями, в том числе
за счет и по поручению клиентов
(подпункт 17 введен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026);
18) в виде отрицательной
переоценки драгоценных металлов и
требований (обязательств),
выраженных в драгоценных металлах,
осуществляемой в порядке,
установленном нормативными актами
Центрального банка Российской
Федерации (подпункт 18 введен
Федеральным законом от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; в ред.
Федерального закона от 28
ноября 2015 г. N 328-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6694);
19) суммы отчислений в резерв
на возможные потери по ссудам,
расходы на формирование которого
учитываются в составе расходов в
порядке и на условиях, которые
установлены статьей 292 настоящего
Кодекса (подпункт 19 введен
Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
20) суммы отчислений в
резервы под обесценение ценных бумаг,
расходы на формирование которых
учитываются в составе расходов в
порядке и на условиях, которые
установлены статьей 300 настоящего
Кодекса (подпункт 20 введен
Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
20-1) суммы страховых
взносов банков, установленных в
соответствии с федеральным законом о
страховании вкладов физических
лиц в банках Российской Федерации
(подпункт 20-1 введен Федеральным
законом от 23 декабря 2003 г. N
178-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 52,
ст. 5030);
20-2) суммы страховых
взносов по договорам страхования на
случай смерти или наступления
инвалидности заемщика банка, в
которых банк является
выгодоприобретателем, при условии компенсации
данных расходов заемщиками
(подпункт 20-2 введен Федеральным
законом от 6 июня 2005 г. N
58-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 24,
ст. 2312);
21) другие расходы,
связанные с банковской деятельностью.
(Подпункты 3 и 7 исключены,
подпункты 4 - 6, 8 - 18 и 19
считаются соответственно
подпунктами 3 - 5, 6 - 16 и 21 на
основании Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026)
3. Не включаются в
расходы банка суммы отрицательной
переоценки средств в иностранной
валюте, поступивших в оплату
уставных капиталов кредитных
организаций (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
(Статья 291 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 292. Расходы на формирование
резервов банков
1. В целях настоящей главы
банки вправе, кроме резервов по
сомнительным долгам,
предусмотренных статьей 266 настоящего
Кодекса, создавать резерв на
возможные потери по ссудам по ссудной
и приравненной к ней задолженности
(включая задолженность по
межбанковским кредитам и депозитам
(далее - резервы на возможные
потери по ссудам) в порядке,
предусмотренном настоящей статьей (в
ред. Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Суммы отчислений в резервы на
возможные потери по ссудам,
сформированные в порядке,
устанавливаемом Центральным банком
Российской Федерации в
соответствии с Федеральным законом "О
Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)", признаются
расходом с учетом ограничений,
предусмотренных настоящей статьей (в
ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
При определении налоговой
базы не учитываются расходы в виде
отчислений в резервы на возможные
потери по ссудам, сформированные
банками под задолженность,
относимую к стандартной, в порядке,
устанавливаемом Центральным банком
Российской Федерации, а также в
резервы на возможные потери по
ссудам, сформированные под векселя,
за исключением учтенных банками
векселей третьих лиц, по которым
вынесен протест в неплатеже (в
ред. Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
2. Суммы отчислений в резерв на
возможные потери по ссудам,
сформированные с учетом
положений пункта 1 настоящей статьи,
включаются в состав
внереализационных расходов в течение отчетного
(налогового) периода (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г.
N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
22, ст. 2026).
Суммы резервов на возможные
потери по ссудам, отнесенные на
расходы банка, используются банком
при списании с баланса кредитной
организации безнадежной
задолженности по ссудам в порядке,
установленном Центральным банком
Российской Федерации (абзац введен
Федеральным законом от 24 июля
2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013).
При принятии банком решения
о списании с баланса кредитной
организации безнадежной
задолженности по ссудам прекращается
начисление процентов на данную
ссудную задолженность, если
начисление таких процентов не
прекращено ранее в соответствии с
договором (абзац введен
Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N
216-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N
31, ст. 4013).
3. Суммы резервов на возможные потери
по ссудам, отнесенные на
расходы банка и не полностью
использованные банком в отчетном
(налоговом) периоде на
покрытие убытков по безнадежной
задолженности по ссудам и
задолженности, приравненной к ссудной,
могут быть перенесены на следующий
отчетный (налоговый) период. При
этом сумма вновь создаваемого
резерва должна быть скорректирована
на сумму остатков резерва
предыдущего отчетного (налогового)
периода. В случае, если сумма
вновь создаваемого в отчетном
(налоговом) периоде резерва
меньше, чем сумма остатка резерва
предыдущего отчетного
(налогового) периода, разница подлежит
включению в состав
внереализационных доходов банка в последнее
число отчетного (налогового)
периода. В случае, если сумма вновь
создаваемого резерва больше, чем
сумма остатка резерва предыдущего
отчетного (налогового) периода,
разница подлежит включению во
внереализационные расходы банков
в последнее число отчетного
(налогового) периода (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г.
N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
22, ст. 2026; Федерального закона
от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N 31, ст.
3436).
4. В случае отзыва
(аннулирования) у банка лицензии на
осуществление банковских операций
суммы резервов на возможные
потери по ссудам, сформированные в
порядке, установленном настоящей
статьей, и не полностью
использованные банком на покрытие убытков
по безнадежной задолженности
по ссудам и задолженности,
приравненной к ссудной, до отзыва
(аннулирования) у него лицензии
на осуществление банковских
операций, не подлежат восстановлению в
составе доходов такой организации.
При этом суммы резервов на
возможные потери по ссудам,
сформированные до даты отзыва
(аннулирования) у банка лицензии на
осуществление банковских операций,
после отзыва (аннулирования)
лицензии фиксируются и
используются в порядке, установленном
Центральным банком Российской
Федерации.
(Пункт 4 введен Федеральным
законом от 23 апреля 2018 г. N
105-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N
18, ст. 2575)
(Статья 292 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 293. Особенности
определения доходов страховых
организаций
(страховщиков)
1. К доходам страховой
организации, кроме доходов,
предусмотренных статьями 249 и
250 настоящего Кодекса, которые
определяются с учетом
особенностей, предусмотренных настоящей
статьей, относятся также доходы от
страховой деятельности.
2. К доходам страховых
организаций в целях настоящей главы
относятся следующие доходы от
осуществления страховой деятельности:
1) страховые премии
(взносы) по договорам страхования,
сострахования и перестрахования. При
этом страховые премии (взносы)
по договорам сострахования
включаются в состав доходов страховщика
(состраховщика) только в размере
его доли страховой премии,
установленной в договоре
сострахования;
2) суммы уменьшения
(возврата) страховых резервов,
образованных в предыдущие отчетные
периоды с учетом изменения доли
перестраховщиков в страховых
резервах;
3) вознаграждения и тантьемы
(форма вознаграждения страховщика
со стороны перестраховщика) по
договорам перестрахования;
4) вознаграждения от
страховщиков по договорам сострахования;
5) суммы возмещения
перестраховщиками доли страховых выплат по
рискам, переданным в
перестрахование;
6) суммы процентов на депо
премий по рискам, принятым в
перестрахование;
7) доходы от реализации
перешедшего к страховщику в
соответствии с действующим
законодательством права требования
страхователя (выгодоприобретателя)
к лицам, ответственным за
