особенностей, установленных
статьей 284-2.1 настоящего Кодекса
(абзац введен Федеральным законом от
29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 1, ст. 16).
(Пункт 4-1 введен Федеральным
законом от 28 декабря 2010 г. N
395-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 1,
ст. 7, положения пункта
применяются по 31 декабря 2022 года
включительно)
4-2. Налоговая ставка
устанавливается в размере 30 процентов в
отношении доходов по ценным бумагам
(за исключением доходов в виде
дивидендов), выпущенным российскими
организациями, права на которые
учитываются на счете депо
иностранного номинального держателя,
счете депо иностранного
уполномоченного держателя и (или) счете
депо депозитарных программ,
выплачиваемых лицам, информация о
которых не была предоставлена
налоговому агенту в соответствии с
требованиями статьи 310-1
настоящего Кодекса (пункт 4-2 введен
Федеральным законом от 2 ноября
2013 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 44, ст. 5645; в ред.
Федерального закона от 24
ноября 2014 г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6647).
5. Прибыль, полученная
Центральным банком Российской Федерации
от осуществления деятельности,
связанной с выполнением им функций,
предусмотренных Федеральным законом
"О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)",
облагается налогом по налоговой ставке 0
процентов.
Прибыль, полученная Центральным
банком Российской Федерации от
осуществления деятельности, не
связанной с выполнением им функций,
предусмотренных Федеральным законом
"О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)",
облагается налогом по налоговой ставке,
предусмотренной пунктом 1 настоящей
статьи.
5-1. Прибыль, полученная
организацией, получившей статус
участника проекта по
осуществлению исследований, разработок и
коммерциализации их результатов
в соответствии с Федеральным
законом "Об инновационном
центре "Сколково" (далее в настоящем
пункте - участник проекта),
облагается налогом по налоговой ставке
0 процентов в отношении
прибыли, полученной после прекращения
использования участником проекта
права на освобождение от
исполнения обязанностей
налогоплательщика в соответствии с абзацем
третьим пункта 2 статьи 246-1
настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 28
ноября 2011 г. N 339-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7017).
В налоговом периоде, в
котором совокупный размер прибыли,
полученной участником проекта
нарастающим итогом начиная с 1-го
числа года, в котором участник
проекта прекратил использование
права на освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика
в соответствии с абзацем третьим
пункта 2 статьи 246-1 настоящего
Кодекса, превысил 300 миллионов
рублей и (или) в котором участник
проекта утратил статус
участника проекта, полученная таким
участником проекта прибыль подлежит
налогообложению по налоговой
ставке, установленной пунктом 1
настоящей статьи, с начислением
пеней за несвоевременную уплату
налога и авансовых платежей по
нему. При этом положения настоящего
абзаца не распространяются на
прибыль, полученную в период с 1
января 2017 года по 31 декабря
2021 года включительно (в ред.
Федерального закона от 28 ноября
2011 г. N 339-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 49, ст. 7017; Федерального
закона от 28 декабря 2016 г. N
475-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 1,
ст. 16).
В налоговом периоде, в
котором совокупный размер прибыли,
полученной участником проекта
нарастающим итогом начиная с 1-го
числа года, в котором участник
проекта прекратил использование
права на освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика
в соответствии с абзацем третьим
пункта 2 статьи 246-1 настоящего
Кодекса, превысил 300 миллионов
рублей (для участника проекта -
исследовательского корпоративного
центра - один миллиард рублей), и
(или) в котором участник проекта
утратил статус участника проекта,
и (или) в котором доходы
исследовательского корпоративного центра
от реализации взаимозависимым
лицам товаров (работ, услуг),
передачи имущественных прав
составили менее 50 процентов в общей
сумме доходов исследовательского
корпоративного центра, полученная
таким участником проекта
прибыль подлежит налогообложению по
налоговой ставке, установленной
пунктом 1 настоящей статьи, с
начислением пеней за
несвоевременную уплату налога и авансовых
платежей по нему. При этом
положения настоящего абзаца
распространяются на прибыль,
полученную в период с 1 января 2017
года по 31 декабря 2021 года
включительно (абзац введен Федеральным
законом от 28 декабря 2016 г. N
475-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 1, ст.
16).
Форма расчета налоговой базы
по налогу участника проекта и
порядок ее заполнения
утверждаются Министерством финансов
Российской Федерации.
Участники проекта ведут
налоговый учет в порядке,
установленном статьей 346-24
настоящего Кодекса, в случаях, если
они воспользовались правом ведения
книги учета доходов и расходов в
соответствии с пунктом 4 статьи 4
Федерального закона от 21 ноября
1996 года N 129-ФЗ "О
бухгалтерском учете" (в ред. Федерального
закона от 28 ноября 2011 г. N
339-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 49,
ст. 7017).
(Пункт 5-1 введен Федеральным
законом от 28 сентября 2010 г. N
243-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
40, ст. 4969)
6. Сумма налога,
исчисленная по налоговым ставкам,
установленным пунктами 1-4, 1-6, 2
- 4 настоящей статьи, подлежит
зачислению в федеральный бюджет (в
ред. Федерального закона от 30
сентября 2013 г. N 268-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5038;
Федерального закона от 15 февраля
2016 г. N 32-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 7, ст. 920).
(Статья 284 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 284-1. Особенности
применения налоговой ставки 0
процентов
организациями, осуществляющими
образовательную и
(или) медицинскую
деятельность
1. Организации,
осуществляющие образовательную и (или)
медицинскую деятельность в
соответствии с законодательством
Российской Федерации, вправе
применять налоговую ставку 0 процентов
при соблюдении условий,
установленных настоящей статьей.
Для целей настоящей статьи
образовательной и медицинской
деятельностью признается
деятельность, включенная в Перечень видов
образовательной и медицинской
деятельности, установленный
Правительством Российской
Федерации. При этом деятельность,
связанная с санаторно-курортным
лечением, не относится к
медицинской деятельности.
2. Налоговая ставка 0
процентов в соответствии с настоящей
статьей применяется организациями,
осуществляющими образовательную
и (или) медицинскую
деятельность, ко всей налоговой базе,
определяемой такими
налогоплательщиками (за исключением налоговой
базы, налоговые ставки по которой
установлены пунктами 1-6, 3 и 4
статьи 284 настоящего Кодекса), в
течение всего налогового периода
(в ред. Федерального закона от
24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст.
6657).
3. Организации, указанные в
пункте 1 настоящей статьи, вправе
применять налоговую ставку 0
процентов, если они удовлетворяют
следующим условиям:
1) если организация имеет
лицензию (лицензии) на осуществление
образовательной и (или)
медицинской деятельности, выданную
(выданные) в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
2) если доходы
организации за налоговый период от
осуществления образовательной
деятельности, присмотра и ухода за
детьми и (или) медицинской
деятельности, а также от выполнения
научных исследований и (или)
опытно-конструкторских разработок,
учитываемые при определении
налоговой базы в соответствии с
настоящей главой, составляют не
менее 90 процентов ее доходов,
учитываемых при определении
налоговой базы в соответствии с
настоящей главой, либо если
организация за налоговый период не
имеет доходов, учитываемых при
определении налоговой базы в
соответствии с настоящей главой (в
ред. Федерального закона от 2
мая 2015 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 18, ст. 2613);
3) если в штате
организации, осуществляющей медицинскую
деятельность, численность
медицинского персонала, имеющего
сертификат специалиста, в общей
численности работников непрерывно в
течение налогового периода
составляет не менее 50 процентов;
4) если в штате организации
непрерывно в течение налогового
периода числятся не менее 15
работников;
5) если организация не
совершает в налоговом периоде операций
с векселями и производными
финансовыми инструментами (в ред.
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 27, ст. 4175).
4. При несоблюдении
организациями, указанными в пункте 1
настоящей статьи, перешедшими на
применение налоговой ставки 0
процентов в соответствии с
настоящей статьей, хотя бы одного из
условий, установленных пунктом 3
настоящей статьи, с начала
налогового периода, в котором
имело место несоблюдение указанных
условий, применяется налоговая
ставка, установленная пунктом 1
статьи 284 настоящего Кодекса.
При этом сумма налога подлежит
восстановлению и уплате в бюджет в
установленном порядке с уплатой
соответствующих пеней,
начисляемых со дня, следующего за
установленным статьей 287
настоящего Кодекса днем уплаты налога
(авансового платежа по налогу).
5. Организации, изъявившие
желание применять налоговую ставку
0 процентов в соответствии с
настоящей статьей, не позднее чем за
один месяц до начала налогового
периода, начиная с которого
применяется налоговая ставка 0
процентов, подают в налоговый орган
по месту своего нахождения
заявление, копии лицензии (лицензий) на
осуществление образовательной и
(или) медицинской деятельности,
выданной (выданных) в соответствии
с законодательством Российской
Федерации.
Организация вправе уточнить
сведения, указанные в абзаце
первом настоящего пункта, и
представить их в налоговый орган вместе
со сведениями, указанными в пункте 6
настоящей статьи, по окончании
первого налогового периода, в
течение которого она применяет
налоговую ставку 0 процентов в соответствии
с настоящей статьей.
6. Организации, применяющие
налоговую ставку 0 процентов в
соответствии с настоящей статьей,
по окончании каждого налогового
периода, в течение которого они
применяют налоговую ставку 0
процентов, в сроки,
установленные настоящей главой для
представления налоговой декларации,
представляют в налоговый орган
по месту своего нахождения следующие
сведения:
о доле доходов организации от
осуществления образовательной
деятельности, присмотра и ухода
за детьми и (или) медицинской
деятельности, а также от выполнения
научных исследований и (или)
опытно-конструкторских
разработок, учитываемых при определении
налоговой базы в соответствии с
настоящей главой, в общей сумме
доходов организации, учитываемых
при определении налоговой базы в
соответствии с настоящей главой (в
ред. Федерального закона от 2
мая 2015 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 18, ст. 2613);
о численности работников в
штате организации.
Организации,
осуществляющие медицинскую деятельность,
дополнительно представляют
сведения о численности медицинского
персонала, имеющего сертификат
специалиста, в штате организации.
При непредставлении в установленные
сроки сведений, указанных
в настоящем пункте, в
налоговый орган по месту нахождения
налогоплательщика с начала
налогового периода, данные за который не
были представлены в установленном
порядке, применяется налоговая
ставка, установленная пунктом 1
статьи 284 настоящего Кодекса. При
этом сумма налога подлежит
восстановлению и уплате в бюджет в
установленном порядке с
взысканием с налогоплательщика
соответствующих сумм пеней,
начисляемых со дня, следующего за
установленным статьей 287
настоящего Кодекса днем уплаты налога
(авансового платежа по налогу).
Форма представления сведений,
указанных в настоящем пункте,
утверждается федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.
7. Организации, применяющие
налоговую ставку 0 процентов в
соответствии с настоящей статьей,
вправе перейти на применение
налоговой ставки, установленной
пунктом 1 статьи 284 настоящего
Кодекса, направив в налоговый
орган по месту своего нахождения
соответствующее заявление. При
этом, если указанный переход
начинается не с начала нового
налогового периода, сумма налога за
соответствующий налоговый период
подлежит восстановлению и уплате в
бюджет в установленном порядке с
уплатой сумм пеней, начисляемых со
дня, следующего за установленным
статьей 287 настоящего Кодекса
днем уплаты налога (авансового
платежа по налогу).
8. Организации, применявшие
налоговую ставку 0 процентов в
соответствии с настоящей статьей
и перешедшие на применение
налоговой ставки, установленной
пунктом 1 статьи 284 настоящего
Кодекса, в том числе в связи с
несоблюдением условий, установленных
пунктом 3 настоящей статьи,
не вправе повторно перейти на
применение налоговой ставки 0
процентов в течение пяти лет начиная
с налогового периода, в котором они
перешли на применение налоговой
ставки, установленной пунктом 1
статьи 284 настоящего Кодекса.
(Статья 284-1 введена Федеральным
законом от 28 декабря 2010
г. N 395-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011,
N 1, ст. 7, положения статьи
применяются до 1 января 2020 года)
Статья 284-2. Особенности
применения налоговой ставки 0
процентов к
налоговой базе, определяемой по
операциям с
акциями (долями участия в
уставном
капитале) российских организаций
1. Налоговая ставка 0
процентов, предусмотренная пунктом 4-1
статьи 284 настоящего Кодекса,
применяется к налоговой базе,
определяемой по доходам от операций
по реализации или иного выбытия
(в том числе погашения) акций
российских организаций (долей участия
в уставном капитале российских
организаций), при условии, что на
дату реализации или иного
выбытия (в том числе погашения) таких
акций (долей участия в
уставном капитале организаций) они
непрерывно принадлежат
налогоплательщику на праве собственности или
на ином вещном праве более пяти лет.
2. С учетом требования,
предусмотренного пунктом 1 настоящей
статьи, налоговая ставка 0
процентов, предусмотренная пунктом 4-1
статьи 284 настоящего Кодекса,
применяется к налоговой базе,
определяемой по доходам от операций
по реализации или иного выбытия
(в том числе погашения)
акций российских организаций, при
соблюдении в отношении указанных
акций одного из следующих условий:
1) если акции российских
организаций относятся к ценным
бумагам, не обращающимся на
организованном рынке ценных бумаг, в
течение всего срока владения
налогоплательщиком такими акциями;
2) если акции российских
организаций относятся к ценным
бумагам, обращающимся на
организованном рынке ценных бумаг, и в
течение всего срока владения
налогоплательщиком такими акциями
являются акциями
высокотехнологичного (инновационного) сектора
экономики;
3) если акции российских
организаций на дату их приобретения
налогоплательщиком относятся к
ценным бумагам, не обращающимся на
организованном рынке ценных
бумаг, и на дату их реализации
указанным налогоплательщиком или
иного выбытия (в том числе
погашения) у указанного
налогоплательщика относятся к ценным
бумагам, обращающимся на
организованном рынке ценных бумаг и
являющимся акциями
высокотехнологичного (инновационного) сектора
экономики;
4) если акции составляют
уставный капитал российских
организаций, не более 50
процентов активов которых прямо или
косвенно состоит из
недвижимого имущества, находящегося на
территории Российской Федерации, за
исключением акций, в отношении
которых соблюдается условие,
установленное подпунктом 2 настоящего
пункта (подпункт 4 введен
Федеральным законом от 24 ноября 2014 г.
N 376-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6657).
3. Порядок отнесения
акций российских организаций,
обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг, к акциям
высокотехнологичного
(инновационного) сектора экономики
устанавливается Правительством
Российской Федерации.
(Статья 284-2 введена
Федеральным законом от 28 декабря 2010
г. N 395-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011,
N 1, ст. 7)
Статья 284-2.1. Особенности
применения налоговой ставки 0
процентов к
налоговой базе, определяемой по
операциям с
акциями, облигациями российских
организаций,
инвестиционными паями,
являющимися
ценными бумагами
высокотехнологичного
(инновационного)
сектора
экономики
1. Налоговая ставка 0
процентов, предусмотренная абзацем
вторым пункта 4-1 статьи 284
настоящего Кодекса, применяется к
налоговой базе, определяемой по доходам
от операций по реализации
или иного выбытия (в том числе
погашения) акций, облигаций
российских организаций,
инвестиционных паев, при условии, что на
дату их реализации или иного выбытия
(в том числе погашения) они
непрерывно принадлежат
налогоплательщику на праве собственности или
ином вещном праве более одного года
и в отношении указанных акций,
облигаций, инвестиционных паев
соблюдается одно из следующих
условий:
1) акции, облигации российских
организаций, инвестиционные паи
относятся к ценным бумагам,
обращающимся на организованном рынке
ценных бумаг, и в течение всего
срока владения налогоплательщиком
такими ценными бумагами
являются ценными бумагами
высокотехнологичного
(инновационного) сектора экономики;
2) акции, облигации российских
организаций, инвестиционные паи
на дату их приобретения
налогоплательщиком относятся к ценным
бумагам, не обращающимся на
организованном рынке ценных бумаг, и на
дату их реализации указанным
налогоплательщиком или иного выбытия
(в том числе погашения) у указанного
налогоплательщика относятся к
ценным бумагам, обращающимся на
организованном рынке ценных бумаг и
являющимся ценными бумагами
высокотехнологичного (инновационного)
сектора экономики.
2. Порядок отнесения
акций российских организаций,
обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг, к ценным бумагам
высокотехнологичного
(инновационного) сектора экономики
определяется в соответствии с
пунктом 3 статьи 284-2 настоящего
Кодекса.
Порядок отнесения
облигаций российских организаций и
инвестиционных паев, обращающихся
на организованном рынке ценных
бумаг, к ценным бумагам
высокотехнологичного (инновационного)
сектора экономики устанавливается
Правительством Российской
Федерации.
(Статья 284-2.1 введена
Федеральным законом от 29 декабря 2015
г. N 396-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016,
N 1, ст. 16, положения статьи
применяются по 31 декабря 2022 года
включительно)
Статья 284-3. Особенности
применения налоговой ставки к
налоговой базе,
определяемой
налогоплательщиками - участниками
региональных
инвестиционных проектов,
включенными в
реестр участников региональных
инвестиционных
проектов
1. Налогоплательщик - участник
регионального инвестиционного
проекта, указанный в подпункте 1
пункта 1 или пункте 2 статьи 25-9
настоящего Кодекса (далее в
настоящей статье также - участник), при
условии, что доходы от
реализации товаров, произведенных в
результате реализации
регионального инвестиционного проекта,
составляют не менее 90 процентов
всех доходов, учитываемых при
определении налоговой базы по
налогу в соответствии с настоящей
главой, без учета доходов в виде
положительных курсовых разниц,
предусмотренных пунктом 11 части
второй статьи 250 настоящего
Кодекса, вправе применять к
налоговой базе налоговые ставки в
размерах и порядке, которые
предусмотрены настоящей статьей (в ред.
Федерального закона от 18 июля
2017 г. N 168-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 30, ст. 4448).
2. Налоговая ставка,
предусмотренная пунктом 1-5 статьи 284
настоящего Кодекса, применяется:
1) в течение десяти налоговых
периодов начиная с налогового
периода, в котором в соответствии с
данными налогового учета была
получена первая прибыль от
реализации товаров, произведенных в
результате реализации регионального
инвестиционного проекта, если
иное не предусмотрено настоящей
статьей. Налоговая ставка в
соответствии с настоящим
подпунктом применяется участниками
региональных инвестиционных
проектов, удовлетворяющих требованию,
установленному подпунктом 1
пункта 1 статьи 25-8 настоящего
Кодекса;
2) в течение периода
применения пониженной налоговой ставки
налога, подлежащего зачислению в
бюджеты субъектов Российской
Федерации, в соответствии с
подпунктом 2 пункта 3 настоящей статьи.
Налоговая ставка в соответствии с
настоящим подпунктом применяется
участниками, для которых законами
субъектов Российской Федерации
установлена пониженная налоговая
ставка налога, подлежащего
зачислению в бюджеты субъектов
Российской Федерации, в соответствии
с подпунктом 2 пункта 3 настоящей
статьи;
3) в течение периода
применения пониженной налоговой ставки
налога, подлежащего зачислению в
бюджеты субъектов Российской
Федерации, в соответствии с
подпунктом 3 пункта 3 настоящей статьи.
Налоговая ставка в соответствии с
настоящим подпунктом применяется
участниками, для которых законами
субъектов Российской Федерации
установлена пониженная налоговая
ставка налога, подлежащего
зачислению в бюджеты субъектов
Российской Федерации, в соответствии
с подпунктом 3 пункта 3 настоящей
статьи.
3. Размер налоговой ставки
налога, подлежащего зачислению в
бюджеты субъектов Российской
Федерации, устанавливается законами
субъектов Российской Федерации с
учетом следующих ограничений:
1) для участников
региональных инвестиционных проектов,
удовлетворяющих требованию,
установленному подпунктом 1 пункта 1
статьи 25-8 настоящего Кодекса,
законами субъектов Российской
Федерации может быть установлена
пониженная налоговая ставка
налога, подлежащего зачислению в
бюджеты субъектов Российской
Федерации, в размере, не превышающем
10 процентов в течение пяти
налоговых периодов начиная с
налогового периода, в котором в
соответствии с данными
налогового учета была получена первая
прибыль от реализации товаров,
произведенных в результате
реализации регионального
инвестиционного проекта, и в размере не
менее 10 процентов в течение
следующих пяти налоговых периодов;
2) размер налоговой ставки
налога, подлежащего зачислению в
бюджеты субъектов Российской
Федерации, законами субъектов
Российской Федерации для
участников может быть понижен до 10
процентов начиная с налогового
периода, в котором в соответствии с
данными налогового учета была
получена первая прибыль от реализации
товаров, произведенных в
результате реализации регионального
инвестиционного проекта, и
заканчивая отчетным (налоговым)
периодом, в котором разница
между суммой налога, рассчитанной
исходя из ставки налога в размере 20
процентов, и суммой налога,
исчисленного с применением
пониженных налоговых ставок налога,
установленных законами
субъектов Российской Федерации в
соответствии с настоящим
подпунктом и пунктом 1-5 статьи 284
настоящего Кодекса, определенная
нарастающим итогом за указанные
отчетные (налоговые) периоды,
составила величину, равную объему
осуществленных в целях
реализации инвестиционного проекта
капитальных вложений, определяемому
в соответствии с пунктом 8
настоящей статьи.
При этом законами
субъектов Российской Федерации срок
применения пониженной налоговой
ставки для всех или отдельных
категорий участников может быть
сокращен по сравнению со сроком
применения пониженной налоговой
ставки, установленным настоящим
подпунктом;
3) размер налоговой ставки
налога, подлежащего зачислению в
бюджеты субъектов Российской
Федерации, законами субъектов
Российской Федерации для участников,
указанных в пункте 2 статьи
25-9 настоящего Кодекса, может быть
понижен до 0 процентов начиная
с налогового периода, в котором в
соответствии с данными налогового
учета была получена первая
прибыль от реализации товаров,
произведенных в результате
реализации регионального инвестиционного
проекта, и до окончания срока
действия специального инвестиционного
контракта, но не позднее 2025 года
включительно.
4. В случае, если законами
субъектов Российской Федерации в
соответствии с абзацем первым
подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи
для участников
региональных инвестиционных проектов,
удовлетворяющих требованию,
установленному подпунктом 1 пункта 1
статьи 25-8 настоящего Кодекса,
установлены пониженные налоговые
ставки, такие участники обязаны в
заявлении о включении в реестр
участников региональных
инвестиционных проектов указать сведения о
выбранном порядке применения
налоговых ставок по налогу на прибыль
организаций с учетом особенностей,
предусмотренных подпунктом 1
пункта 2 и подпунктом 1 пункта 3
настоящей статьи, либо с учетом
особенностей, предусмотренных
подпунктом 2 пункта 2 и подпунктом 2
пункта 3 настоящей статьи.
5. В случае, если
налогоплательщик - участник регионального
инвестиционного проекта,
удовлетворяющего требованиям,
установленным абзацем вторым
подпункта 4 пункта 1 статьи 25-8
настоящего Кодекса, не получил
прибыль от реализации товаров,
произведенных в результате реализации
регионального инвестиционного
проекта, в течение трех налоговых
периодов начиная с налогового
периода, в котором такой
налогоплательщик был включен в реестр
участников региональных
инвестиционных проектов, сроки,
предусмотренные пунктами 2 и 3
настоящей статьи, начинают
исчисляться с четвертого
налогового периода считая с того
налогового периода, в котором он был
включен в реестр участников
региональных инвестиционных
проектов.
6. В случае, если налогоплательщик
- участник регионального
инвестиционного проекта,
удовлетворяющего требованиям,
установленным абзацем третьим
подпункта 4 пункта 1 статьи 25-8
настоящего Кодекса, не получил
прибыль от реализации товаров,
произведенных в результате
реализации регионального инвестиционного
проекта, в течение пяти налоговых
периодов начиная с налогового
периода, в котором такой
налогоплательщик был включен в реестр
участников региональных
инвестиционных проектов, сроки,
предусмотренные пунктами 2 и 3
настоящей статьи, начинают
исчисляться с шестого налогового
периода считая с того налогового
периода, в котором он был включен в
реестр участников региональных
инвестиционных проектов.
7. Налогоплательщики -
участники региональных инвестиционных
проектов, удовлетворяющих
требованиям, установленным абзацем вторым
подпункта 4 пункта 1 статьи 25-8
настоящего Кодекса, утрачивают
право на применение налоговых ставок
в размерах и порядке, которые
предусмотрены настоящей статьей,
начиная с 1 января 2027 года.
8. В целях применения
налоговых ставок в соответствии с
подпунктом 2 пункта 2 и подпунктом
2 пункта 3 настоящей статьи
учитывается определяемый в
соответствии с пунктами 3, 4 и 5 статьи
25-8 настоящего Кодекса объем
капитальных вложений, осуществленных
за период:
не превышающий трех лет со дня
включения организации в реестр
участников региональных
инвестиционных проектов, либо за период с
1 января 2016 года до 1
января 2019 года по выбору
налогоплательщика, при условии,
что инвестиционной декларацией
предусмотрено осуществление
капитальных вложений в объеме от 50
миллионов до 500 миллионов рублей;
не превышающий пяти лет со дня
включения организации в реестр
участников региональных
инвестиционных проектов, либо за период с
1 января 2016 года до 1
января 2021 года по выбору
налогоплательщика, при условии,
что инвестиционной декларацией
предусмотрено осуществление
капитальных вложений в объеме не менее
500 миллионов рублей.
При определении объема
капитальных вложений в целях настоящего
пункта не учитываются затраты
на приобретение амортизируемого
имущества, ранее учитываемого в
составе объектов амортизируемого
имущества.
(Статья 284-3 введена
Федеральным законом от 30 сентября 2013
г. N 267-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013,
N 40, ст. 5037, положения статьи
применяются до 1 января 2029 года;
в ред. Федерального закона от 23
мая 2016 г. N 144-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 22, ст. 3092)
Статья 284-3-1. Особенности
применения налоговой ставки к
налоговой базе,
определяемой
налогоплательщиками - участниками
региональных
инвестиционных проектов,
для которых не
требуется включение
в реестр
участников региональных
инвестиционных
проектов
1. Налогоплательщик - участник
регионального инвестиционного
проекта, указанный в подпункте 2
пункта 1 статьи 25-9 настоящего
Кодекса (далее в настоящей статье
также - участник), при условии,
что доходы от реализации
товаров, произведенных в результате
реализации регионального инвестиционного
проекта, составляют не
менее 90 процентов всех
доходов, учитываемых при определении
налоговой базы по налогу в
соответствии с настоящей главой, без
учета доходов в виде положительных
курсовых разниц, предусмотренных
пунктом 11 части второй статьи
250 настоящего Кодекса, вправе
применять к налоговой базе
налоговые ставки в размерах и порядке,
которые предусмотрены настоящей
статьей (в ред. Федерального закона
от 18 июля 2017 г. N 168-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 30, ст. 4448).
2. Если иное не предусмотрено
настоящей статьей, налоговая
ставка, предусмотренная пунктом
1-5-1 статьи 284 настоящего
Кодекса, применяется участниками
в течение десяти налоговых
периодов начиная с налогового
периода, в котором впервые
одновременно соблюдены следующие
условия:
1) в соответствии с данными
налогового учета признана прибыль
от реализации товаров,
произведенных в результате реализации
регионального инвестиционного
проекта;
2) налогоплательщиком -
участником регионального
инвестиционного проекта выполнено
требование к минимальному объему
капитальных вложений, установленное
подпунктом 4-1 пункта 1 статьи
25-8 настоящего Кодекса;
3) налогоплательщик - участник
регионального инвестиционного
проекта обратился в налоговый
орган с заявлением о применении
налоговой льготы, указанным в пункте
1 статьи 25-12-1 настоящего
Кодекса.
3. Налоговая ставка налога,
подлежащего зачислению в бюджеты
субъектов Российской Федерации,
может быть установлена в размере от
0 до 10 процентов в течение пяти
налоговых периодов начиная с
налогового периода, в котором в
соответствии с пунктом 2 настоящей
статьи начинается применение
налоговой ставки, предусмотренной
пунктом 1-5-1 статьи 284 настоящего
Кодекса, и не может быть менее
10 процентов в течение следующих
пяти налоговых периодов.
4. Участники
региональных инвестиционных проектов,
удовлетворяющих требованиям, установленным
абзацем вторым подпункта
4-1 пункта 1 статьи 25-8 настоящего
Кодекса, утрачивают право на
применение налоговых ставок в
размерах и порядке, которые
предусмотрены настоящей статьей,
начиная с 1 января 2029 года.
5. Участники региональных
инвестиционных проектов,
удовлетворяющих требованиям,
установленным абзацем третьим
подпункта 4-1 пункта 1 статьи 25-8
настоящего Кодекса, утрачивают
право на применение налоговых ставок
в размерах и порядке, которые
предусмотрены настоящей статьей,
начиная с 1 января 2031 года.
(Статья 284-3-1 введена
Федеральным законом от 23 мая 2016 г.
N 144-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
22, ст. 3092)
Статья 284-4. Особенности
применения налоговой ставки к
налоговой базе,
определяемой
налогоплательщиками, получившими статус
резидента
территории опережающего
социально-экономического развития в
соответствии с
Федеральным законом
"О
территориях опережающего
социально-экономического развития в
Российской
Федерации" либо статус резидента
свободного порта
Владивосток в соответствии
с Федеральным
законом "О свободном порте
Владивосток"
1. Налогоплательщиком -
резидентом территории опережающего
социально-экономического
развития либо налогоплательщиком
резидентом свободного порта
Владивосток в целях настоящей главы
признается российская организация,
которая получила соответственно
статус резидента территории
опережающего социально-экономического
развития в соответствии с
Федеральным законом "О территориях
опережающего
социально-экономического развития в Российской
Федерации" либо статус
резидента свободного порта Владивосток в
соответствии с Федеральным законом
"О свободном порте Владивосток"
и которая непрерывно в течение
указанных в пунктах 3 - 5 настоящей
статьи налоговых периодов
применения налоговых ставок отвечает
одновременно следующим требованиям
(в ред. Федерального закона от
27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307):
1) государственная регистрация
юридического лица осуществлена
соответственно на территории
опережающего социально-экономического
развития либо на территории
свободного порта Владивосток;
2) организация не имеет в
своем составе обособленных
подразделений, расположенных за
пределами соответственно территории
опережающего
социально-экономического развития либо территории
свободного порта Владивосток;
3) организация не применяет
специальных налоговых режимов,
предусмотренных настоящим Кодексом;
4) организация не является
участником консолидированной группы
налогоплательщиков;
5) организация не является
некоммерческой организацией,
банком, страховой организацией
(страховщиком), негосударственным
пенсионным фондом, профессиональным
участником рынка ценных бумаг,
клиринговой организацией;
6) организация не является
резидентом особой экономической
зоны любого типа;
7) организация не
является участником региональных
инвестиционных проектов.
2. Налогоплательщик -
резидент территории опережающего
социально-экономического развития
либо налогоплательщик - резидент
свободного порта Владивосток
вправе применять к налоговой базе
налоговые ставки в размерах и
порядке, которые предусмотрены
настоящей статьей, при выполнении
следующих условий:
1) доходы от деятельности,
осуществляемой при исполнении
соглашений об осуществлении
деятельности соответственно на
территории опережающего
социально-экономического развития либо на
территории свободного порта
Владивосток, составляют не менее 90
процентов всех доходов, учитываемых
при определении налоговой базы
по налогу в соответствии с настоящей
главой;
2) налогоплательщиком
ведется раздельный учет доходов
(расходов), полученных (понесенных)
от деятельности, осуществляемой
при исполнении соглашений
об осуществлении деятельности
соответственно на территории
опережающего социально-экономического
развития либо на территории
свободного порта Владивосток, и доходов
(расходов), полученных
(понесенных) при осуществлении иной
деятельности.
3. Налоговая ставка,
предусмотренная пунктом 1-8 статьи 284
настоящего Кодекса, применяется в
течение пяти налоговых периодов
начиная с налогового периода, в
котором в соответствии с данными
налогового учета была получена
первая прибыль от деятельности,
осуществляемой при исполнении
соглашений об осуществлении
деятельности соответственно
на территории опережающего
социально-экономического развития
либо на территории свободного
порта Владивосток, если иное не
предусмотрено настоящей статьей.
4. Размер налоговой ставки
налога, подлежащего зачислению в
бюджеты субъектов Российской
Федерации, не может превышать 5
процентов в течение пяти налоговых
периодов начиная с налогового
периода, в котором в соответствии с
данными налогового учета была
получена первая прибыль от
деятельности, осуществляемой при
исполнении соглашений об
осуществлении деятельности соответственно
на территории опережающего
социально-экономического развития либо
на территории свободного порта
Владивосток, и не может быть менее
10 процентов в течение следующих
пяти налоговых периодов.
5. В случае, если
налогоплательщик - резидент территории
опережающего
социально-экономического развития либо
налогоплательщик - резидент
свободного порта Владивосток не получил
прибыль от деятельности,
осуществляемой при исполнении соглашений
об осуществлении деятельности
соответственно на территории
опережающего
социально-экономического развития либо на территории
свободного порта Владивосток, в
течение трех следующих подряд
налоговых периодов (в течение
пяти следующих подряд налоговых
периодов в случае, если соглашение
об осуществлении деятельности
соответственно на территории
опережающего социально-экономического
развития либо на территории
свободного порта Владивосток
предусматривает объем капитальных
вложений в размере не менее 500
миллионов рублей; в течение
шести следующих подряд налоговых
периодов в случае, если
соглашение об осуществлении деятельности
соответственно на территории
опережающего социально-экономического
развития либо на территории
свободного порта Владивосток
предусматривает объем капитальных
вложений в размере не менее 1
миллиарда рублей; в течение
девяти следующих подряд налоговых
периодов в случае, если соглашение
об осуществлении деятельности
соответственно на территории
опережающего социально-экономического
развития либо на территории
свободного порта Владивосток
предусматривает объем капитальных
вложений в размере не менее 100
миллиардов рублей) начиная с
налогового периода, в котором такой
налогоплательщик был включен
соответственно в реестр резидентов
территории опережающего
социально-экономического развития либо в
реестр резидентов
свободного порта Владивосток, сроки,
предусмотренные пунктами 3 и 4
настоящей статьи, начинают
исчисляться с четвертого
следующего подряд налогового периода (с
шестого следующего подряд
налогового периода в случае, если
соглашение об осуществлении
деятельности соответственно на
территории опережающего
социально-экономического развития либо на
территории свободного порта
Владивосток предусматривает объем
капитальных вложений в размере не
менее 500 миллионов рублей; с
седьмого следующего подряд
налогового периода в случае, если
соглашение об осуществлении
деятельности соответственно на
территории опережающего
социально-экономического развития либо на
территории свободного порта
Владивосток предусматривает объем
капитальных вложений в размере
не менее 1 миллиарда рублей; с
десятого следующего подряд
налогового периода в случае, если
соглашение об осуществлении
деятельности соответственно на
территории опережающего
социально-экономического развития либо на
территории свободного порта
Владивосток предусматривает объем
капитальных вложений в размере не
менее 100 миллиардов рублей),
считая с того налогового периода, в
котором такой налогоплательщик
был включен соответственно в
реестр резидентов территории
опережающего
социально-экономического развития либо в реестр
резидентов свободного порта
Владивосток (в ред. Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N
339-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7311).
6. В случае прекращения
статуса резидента территории
опережающего
социально-экономического развития либо статуса
резидента свободного порта
Владивосток налогоплательщик считается
утратившим право на применение
особенностей применения налоговой
ставки, установленных настоящей
статьей, с начала того квартала, в
котором он был исключен
соответственно из реестра резидентов
территории опережающего
социально-экономического развития либо из
реестра резидентов свободного порта
Владивосток.
(Статья 284-4 введена
Федеральным законом от 29 ноября 2014 г.
N 380-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6661; в ред.
Федерального закона от 13 июля 2015 г. N
214-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
29, ст. 4340)
Статья 284-5. Особенности
применения налоговой ставки
0 процентов
организациями, осуществляющими
социальное
обслуживание граждан
1. Организации,
осуществляющие социальное обслуживание
граждан, вправе применять
налоговую ставку 0 процентов при
соблюдении условий, установленных
настоящей статьей.
Для целей настоящей статьи
деятельностью по осуществлению
социального обслуживания граждан
признается деятельность по
предоставлению гражданам социальных
услуг, включенных в перечень
социальных услуг по видам социальных
услуг для применения налоговой
ставки 0 процентов
организациями, осуществляющими социальное
обслуживание граждан,
утверждаемый Правительством Российской
Федерации.
2. Налоговая ставка 0
процентов в соответствии с настоящей
статьей применяется
организациями, осуществляющими социальное
обслуживание граждан, ко всей
налоговой базе, определяемой такими
налогоплательщиками (за
исключением налоговой базы, налоговые
ставки по которой установлены
пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего
Кодекса), в течение всего налогового
периода.
3. Организации,
осуществляющие социальное обслуживание
граждан, вправе применять налоговую
ставку 0 процентов, если в
течение налогового периода
применения установленной пунктом 1-9
статьи 284 настоящего Кодекса
налоговой ставки они удовлетворяют
следующим условиям:
1) организация включена в
реестр поставщиков социальных услуг
субъекта Российской Федерации;
2) доходы организации за
налоговый период от деятельности по
предоставлению гражданам
социальных услуг, учитываемые при
определении налоговой базы в
соответствии с настоящей главой,
составляют не менее 90 процентов
ее доходов, учитываемых при
определении налоговой базы в
соответствии с настоящей главой, либо
организация, осуществляющая
социальное обслуживание граждан, за
налоговый период не имеет
доходов, учитываемых при определении
налоговой базы в соответствии с
настоящей главой;
3) в штате организации
непрерывно в течение налогового периода
числятся не менее 15 работников;
4) организация не совершает
в налоговом периоде операций с
векселями и производными
финансовыми инструментами (в ред.
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4175).
4. При несоблюдении
организацией, осуществляющей социальное
обслуживание граждан, перешедшей на
применение налоговой ставки 0
процентов в соответствии с настоящей
статьей, хотя бы одного из
условий, установленных пунктом 3
настоящей статьи, с начала
налогового периода, в котором имело
место несоблюдение указанных
условий, применяется налоговая
ставка, установленная пунктом 1
статьи 284 настоящего Кодекса.
При этом сумма налога подлежит
восстановлению и уплате в бюджет в
установленном порядке с уплатой
соответствующих сумм пеней,
начисляемых со дня, следующего за
установленным статьей 287
настоящего Кодекса днем уплаты налога
(авансового платежа по налогу).
5. Организации,
осуществляющие социальное обслуживание
граждан, изъявившие желание
применять налоговую ставку 0 процентов
в соответствии с настоящей статьей,
не позднее чем за один месяц до
начала налогового периода, начиная с
которого применяется налоговая
ставка 0 процентов, подают в
налоговый орган по месту своего
нахождения заявление в
письменной форме, а также сведения,
подтверждающие выполнение
условий, установленных пунктом 3
настоящей статьи.
6. Организации,
осуществляющие социальное обслуживание
граждан, применяющие налоговую
ставку 0 процентов в соответствии с
настоящей статьей, по окончании
каждого налогового периода, в
течение которого они применяют
налоговую ставку 0 процентов, в
сроки, установленные настоящей
главой для представления налоговой
декларации, представляют в
налоговый орган по месту своего
нахождения:
1) выписку из реестра поставщиков
социальных услуг;
2) сведения о доле доходов
организации от осуществления
деятельности по предоставлению
социальных услуг гражданам,
учитываемых при определении
налоговой базы в соответствии с
настоящей главой, в общей сумме
доходов организации, учитываемых
при определении налоговой базы в
соответствии с настоящей главой;
3) сведения о численности
работников в штате организации.
7. При непредставлении в
установленные сроки сведений,
указанных в пункте 6 настоящей
статьи, в налоговый орган по месту
нахождения налогоплательщика с
начала налогового периода, данные за
который не были представлены в
установленном порядке, применяется
налоговая ставка, установленная
пунктом 1 статьи 284 настоящего
Кодекса. При этом сумма налога
подлежит восстановлению и уплате в
бюджет в установленном порядке с
взысканием с налогоплательщика
соответствующих сумм пеней,
начисляемых со дня, следующего за
установленным статьей 287
настоящего Кодекса днем уплаты налога
(авансового платежа по налогу).
Форма представления сведений,
указанных в пункте 6 настоящей
статьи, утверждается федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.
8. Организации,
осуществляющие социальное обслуживание
граждан, применяющие налоговую
ставку 0 процентов в соответствии с
настоящей статьей, вправе перейти на
применение налоговой ставки,
установленной пунктом 1 статьи 284
настоящего Кодекса, направив в
налоговый орган по месту
своего нахождения соответствующее
заявление в письменной форме. При
этом, если указанный переход
начинается не с начала нового
налогового периода, сумма налога за
соответствующий налоговый период
подлежит восстановлению и уплате в
бюджет в установленном порядке с
уплатой сумм пеней, начисляемых со
дня, следующего за установленным
статьей 287 настоящего Кодекса
днем уплаты налога (авансового
платежа по налогу).
9. Организации,
осуществляющие социальное обслуживание
граждан, применявшие налоговую
ставку 0 процентов в соответствии с
настоящей статьей и перешедшие на
применение налоговой ставки,
установленной пунктом 1 статьи 284
настоящего Кодекса, в том числе
в связи с несоблюдением условий,
установленных пунктом 3 настоящей
статьи, не вправе повторно перейти
на применение налоговой ставки
0 процентов.
(Статья 284-5 введена
Федеральным законом от 29 декабря 2014
г. N 464-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015,
N 1, ст. 17, положения статьи
применяются по 1 января 2020 года)
Статья 284-6. Особенности
применения налоговой ставки
0 процентов
организациями, осуществляющими
туристско-рекреационную деятельность на
территории
Дальневосточного федерального округа
1. Организации,
осуществляющие туристско-рекреационную
