деятельность на территории
Дальневосточного федерального округа,
вправе применять налоговую ставку 0
процентов за налоговые периоды
с 1 января 2018 года по 31
декабря 2022 года при соблюдении
условий, установленных настоящей
статьей.
2. Налоговая ставка 0
процентов применяется организациями,
указанными в пункте 1 настоящей
статьи, ко всей налоговой базе,
определяемой такими организациями
(за исключением налоговой базы,
налоговые ставки по которой
установлены пунктами 3 и 4 статьи 284
настоящего Кодекса).
3. В целях применения
организациями, указанными в пункте 1
настоящей статьи, налоговой ставки 0
процентов одновременно должны
быть соблюдены следующие условия:
1) местом нахождения
организации является территория
Дальневосточного федерального
округа;
2) организация осуществляет
деятельность, включенную в
утвержденный Правительством
Российской Федерации перечень видов
туристско-рекреационной
деятельности для применения налоговой
ставки 0 процентов (далее в
настоящей статье - перечень);
3) в течение всего налогового
периода организации на праве
собственности принадлежат
гостиница и (или) иное средство
размещения, которые поставлены на
государственный кадастровый учет
в Дальневосточном федеральном
округе;
4) организация в течение всего
налогового периода не применяет
пониженных ставок по налогу на
прибыль организаций по основаниям,
предусмотренным пунктами 1 - 1-10
статьи 284 настоящего Кодекса;
5) организация не совершает в
налоговом периоде операций с
ценными бумагами, производными
финансовыми инструментами;
6) организация не имеет
обособленных подразделений, местом
нахождения которых являются
территории субъектов Российской
Федерации, не входящих в
Дальневосточный федеральный округ;
7) за налоговый период доходы
организации от осуществления
туристско-рекреационной
деятельности, включенной в перечень,
составляют не менее 90 процентов
ее доходов, учитываемых при
определении налоговой базы в
соответствии с настоящей главой, без
учета доходов в виде положительных
курсовых разниц, предусмотренных
пунктом 11 части второй статьи 250
настоящего Кодекса.
4. Организация, применяющая
налоговую ставку 0 процентов в
соответствии с настоящей статьей, по
окончании каждого налогового
периода, в течение которого она
применяет налоговую ставку 0
процентов, в сроки,
установленные настоящей главой для
представления налоговой декларации,
представляет в налоговый орган
по месту своего нахождения сведения
о доле доходов организации от
осуществления
туристско-рекреационной деятельности в общей сумме
доходов организации за
соответствующий налоговый период,
учитываемых при определении
налоговой базы в соответствии с
настоящей главой.
Форма представления сведений,
указанных в настоящем пункте,
утверждается федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.
5. В случае несоблюдения
организацией, применяющей налоговую
ставку 0 процентов в соответствии
с настоящей статьей, хотя бы
одного из условий, предусмотренных
пунктом 3 настоящей статьи, а
также в случае непредставления в
установленные сроки сведений,
указанных в пункте 4 настоящей
статьи, применяется налоговая
ставка, установленная пунктом 1
статьи 284 настоящего Кодекса, в
отношении того налогового
периода, в котором имело место
несоблюдение указанных условий либо
за который сведения не были
представлены в установленный срок.
При этом сумма налога подлежит
восстановлению и уплате в бюджет в установленном
порядке с уплатой
соответствующих сумм пеней,
начисляемых со дня, следующего за
установленным статьей 287
настоящего Кодекса днем уплаты налога
(авансового платежа по налогу).
(Статья 284-6 введена
Федеральным законом от 18 июля 2017 г. N
168-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
30, ст. 4448)
Статья 285. Налоговый период.
Отчетный период
1. Налоговым периодом по налогу
признается календарный год.
2. Отчетными периодами по
налогу признаются первый квартал,
полугодие и девять месяцев
календарного года.
Отчетными периодами для
налогоплательщиков, исчисляющих
ежемесячные авансовые платежи
исходя из фактически полученной
прибыли, признаются месяц, два
месяца, три месяца и так далее до
окончания календарного года (абзац
введен Федеральным законом от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
(Статья 285 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 286. Порядок исчисления
налога и авансовых платежей
1. Налог определяется как
соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы,
определяемой в соответствии со
статьей 274 настоящего Кодекса.
2. Если иное не установлено
пунктами 4, 5 и 7 настоящей
статьи, сумма налога по итогам
налогового периода определяется
налогоплательщиком самостоятельно (в
ред. Федерального закона от 16
ноября 2011 г. N 321-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 47, ст. 6611).
По итогам каждого отчетного
(налогового) периода, если иное не
предусмотрено настоящей статьей,
налогоплательщики исчисляют сумму
авансового платежа, исходя из
ставки налога и прибыли, подлежащей
налогообложению, рассчитанной
нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания
отчетного (налогового) периода. В
течение отчетного периода
налогоплательщики исчисляют сумму
ежемесячного авансового платежа в
порядке, установленном настоящей
статьей (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст.
2026).
Сумма ежемесячного авансового
платежа, подлежащего уплате в
первом квартале текущего
налогового периода, принимается равной
сумме ежемесячного авансового
платежа, подлежащего уплате
налогоплательщиком в последнем
квартале предыдущего налогового
периода. Сумма ежемесячного
авансового платежа, подлежащего уплате
во втором квартале текущего
налогового периода, принимается равной
одной трети суммы авансового
платежа, исчисленного за первый
отчетный период текущего года
(абзац введен Федеральным законом от
29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Сумма ежемесячного авансового
платежа, подлежащего уплате в
третьем квартале текущего
налогового периода, принимается равной
одной трети разницы между суммой
авансового платежа, рассчитанной
по итогам полугодия, и суммой
авансового платежа, рассчитанной по
итогам первого квартала (абзац
введен Федеральным законом от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
Сумма ежемесячного авансового
платежа, подлежащего уплате в
четвертом квартале текущего
налогового периода, принимается равной
одной трети разницы между суммой
авансового платежа, рассчитанной
по итогам девяти месяцев и суммой
авансового платежа, рассчитанной
по итогам полугодия (абзац
введен Федеральным законом от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
Если рассчитанная таким образом
сумма ежемесячного авансового
платежа отрицательна или
равна нулю, указанные платежи в
соответствующем квартале не
осуществляются (абзац введен
Федеральным законом от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Налогоплательщики имеют
право перейти на исчисление
ежемесячных авансовых платежей
исходя из фактически полученной
прибыли, подлежащей исчислению.
В этом случае исчисление сумм
авансовых платежей производится
налогоплательщиками исходя из
ставки налога и фактически
полученной прибыли, рассчитываемой
нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания
соответствующего месяца.
При этом сумма авансовых
платежей (сумма налога), подлежащая
уплате в бюджет, определяется с
учетом ранее начисленных сумм
авансовых платежей.
Налогоплательщик вправе перейти на уплату
ежемесячных авансовых платежей
исходя из фактической прибыли,
уведомив об этом налоговый
орган не позднее 31 декабря года,
предшествующего налоговому периоду,
в котором происходит переход на
эту систему уплаты авансовых
платежей. При этом система уплаты
авансовых платежей не может
изменяться налогоплательщиком в течение
налогового периода. Указанный
в настоящем абзаце порядок
применяется также и в случае
перехода с уплаты ежемесячных
авансовых платежей исходя из
фактической прибыли на уплату
ежемесячных авансовых платежей в
течение отчетного периода (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 24
ноября 2014 г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6647).
В консолидированной группе
налогоплательщиков сумма авансового
платежа по этой группе исчисляется
и уплачивается ответственным
участником в соответствии с
правилами, установленными настоящей
статьей (абзац введен Федеральным
законом от 16 ноября 2011 г. N
321-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
47, ст. 6611).
При переходе
налогоплательщика, исчислявшего ежемесячные
авансовые платежи исходя из
фактически полученной прибыли, на
уплату ежемесячных авансовых
платежей в течение отчетного периода
сумма указанного ежемесячного
платежа, подлежащего уплате в первом
квартале налогового периода,
принимается равной одной трети разницы
между суммой авансового платежа,
рассчитанной по итогам девяти
месяцев, и суммой авансового
платежа, рассчитанной по итогам
полугодия предыдущего налогового
периода (абзац введен Федеральным
законом от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6647).
3. Организации, у которых за
предыдущие четыре квартала доходы
от реализации, определяемые в
соответствии со статьей 249
настоящего Кодекса, не превышали в
среднем 15 миллионов рублей за
каждый квартал, а также
бюджетные учреждения (за исключением
театров, музеев, библиотек,
концертных организаций), автономные
учреждения, иностранные
организации, осуществляющие деятельность в
Российской Федерации через
постоянное представительство,
некоммерческие организации, не
имеющие дохода от реализации товаров
(работ, услуг), участники
простых товариществ, инвестиционных
товариществ в отношении доходов,
получаемых ими от участия в
простых товариществах, в
инвестиционных товариществах, инвесторы
соглашений о разделе продукции в
части доходов, полученных от
реализации указанных соглашений,
выгодоприобретатели по договорам
доверительного управления
уплачивают только квартальные авансовые
платежи по итогам отчетного периода
(в ред. Федерального закона от
29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 8 мая 2010
г. N 83-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010,
N 19, ст. 2291; Федерального
закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 31, ст.
4198; Федерального закона от 28
ноября 2011 г. N 336-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7014;
Федерального закона от 23 июля
2013 г. N 215-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4048;
Федерального закона от 8 июня
2015 г. N 150-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 24, ст. 3377).
Театры, музеи, библиотеки,
концертные организации, являющиеся
бюджетными учреждениями, не
исчисляют и не уплачивают авансовые
платежи (абзац введен Федеральным
законом от 23 июля 2013 г. N
215-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
30, ст. 4048).
4. Если налогоплательщиком
является иностранная организация,
получающая доходы от источников
в Российской Федерации, не
связанные с постоянным
представительством в Российской Федерации,
обязанность по определению суммы
налога, удержанию этой суммы из
доходов налогоплательщика и
перечислению налога в бюджет
возлагается на российскую
организацию или иностранную организацию,
осуществляющую деятельность в
Российской Федерации через постоянное
представительство (налоговых
агентов), выплачивающих указанный
доход налогоплательщику.
Налоговый агент определяет
сумму налога по каждой выплате
(перечислению) денежных средств или
иному получению дохода.
5. Российские организации,
выплачивающие налогоплательщикам
доходы в виде дивидендов,
а также в виде процентов по
государственным и муниципальным
ценным бумагам, подлежащим
налогообложению в соответствии с
настоящей главой, определяют сумму
налога отдельно по каждому такому
налогоплательщику применительно к
каждой выплате указанных доходов:
1) если источником
доходов налогоплательщика является
российская организация,
обязанность удержать налог из доходов
налогоплательщика и перечислить его
в бюджет возлагается на этот
источник доходов.
В этом случае налог в виде
авансовых платежей удерживается из
доходов налогоплательщика при каждой
выплате таких доходов;
2) при реализации
государственных и муниципальных ценных
бумаг, при обращении которых
предусмотрено признание доходом,
полученным продавцом в виде
процентов, сумм накопленного
процентного дохода
(накопленного купонного дохода),
налогоплательщик - получатель
дохода самостоятельно осуществляет
исчисление и уплату налога с
таких доходов (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
При реализации (выбытии)
государственных и муниципальных
ценных бумаг, при обращении
которых не предусмотрено признание
доходом, полученным продавцом в
виде процентов, сумм накопленного
процентного дохода
(накопленного купонного дохода),
налогоплательщик - получатель
дохода самостоятельно осуществляет
начисление и уплату налога с таких
доходов, облагаемых по налоговой
ставке, установленной пунктом 1
статьи 284 настоящего Кодекса, если
иное не предусмотрено настоящим
Кодексом (абзац введен Федеральным
законом от 6 июня 2005 г. N
58-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 24,
ст. 2312).
Информация о видах ценных
бумаг, по которым применяется
порядок, установленный
настоящим пунктом, доводится до
налогоплательщиков
уполномоченным Правительством Российской
Федерации федеральным органом
исполнительной власти.
6. Организации, созданные
после вступления в силу настоящей
главы, начинают уплачивать
ежемесячные авансовые платежи по
истечении полного квартала с даты
их государственной регистрации
(пункт 6 введен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст.
2026).
7. В консолидированной группе
налогоплательщиков сумма налога
по этой группе по итогам
налогового периода определяется
ответственным участником этой
группы (пункт 7 введен Федеральным
законом от 16 ноября 2011 г. N
321-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 47,
ст. 6611).
8. Сумма ежемесячного
авансового платежа по налогу,
подлежащего уплате
ответственным участником консолидированной
группы налогоплательщиков в первом
квартале налогового периода, в
котором начала действовать эта
группа, определяется как сумма
ежемесячных авансовых платежей
всех участников этой группы,
подлежащих уплате в третьем
квартале налогового периода,
предшествующего созданию этой группы
(пункт 8 введен Федеральным
законом от 16 ноября 2011 г. N
321-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 47,
ст. 6611).
9. В случаях, если в
соответствии с законодательством о
налогах и сборах договор о
создании консолидированной группы
налогоплательщиков регистрируется
уполномоченным налоговым органом
после начала налогового
периода, уплаченные участниками
консолидированной группы
налогоплательщиков авансовые платежи по
итогам истекших с начала
налогового периода отчетных периодов
подлежат зачету
(возврату) соответствующему участнику
консолидированной группы налогоплательщиков.
При этом пени на сумму
недоимки, возникшей в результате
определения консолидированной
налоговой базы ответственным
участником консолидированной
группы налогоплательщиков по итогам
истекших с начала налогового периода
отчетных периодов, начисляются
за каждый календарный день
просрочки исполнения ответственным
участником консолидированной группы
налогоплательщиков обязанности
по уплате налога (авансовых
платежей), следующий за установленным
настоящей статьей днем уплаты налога
(авансовых платежей) по итогам
отчетного (налогового) периода, в
котором консолидированная группа
была зарегистрирована.
(Пункт 9 введен Федеральным
законом от 16 ноября 2011 г. N
321-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
47, ст. 6611)
10. В случае
осуществления налогоплательщиком вида
предпринимательской
деятельности, в отношении которого в
соответствии с главой 33
настоящего Кодекса установлен торговый
сбор, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму налога (авансового
платежа), исчисленного по итогам
налогового (отчетного) периода,
зачисляемую в консолидированный
бюджет субъекта Российской
Федерации, в состав которого
входит муниципальное образование (в
бюджет города федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга или
Севастополя), в котором
установлен указанный сбор, на сумму
торгового сбора, фактически
уплаченного с начала налогового периода
до даты уплаты налога (авансового
платежа).
Положения настоящего
пункта не применяются в случае
непредставления
налогоплательщиком в отношении объекта
осуществления предпринимательской
деятельности, по которому уплачен
торговый сбор, уведомления о
постановке на учет в качестве
плательщика торгового сбора.
(Пункт 10 введен Федеральным
законом от 29 ноября 2014 г. N
382-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6663)
(Статья 286 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 286-1. Инвестиционный
налоговый вычет
1. Налогоплательщик имеет
право уменьшить суммы налога
(авансового платежа), подлежащие
зачислению в доходную часть
бюджетов субъектов Российской
Федерации, исчисленные им в качестве
налогоплательщика в соответствии со
статьями 286 и 288 настоящего
Кодекса по налоговой ставке,
установленной пунктом 1 статьи 284
настоящего Кодекса, по месту
нахождения организации, а также по
месту нахождения каждого из ее
обособленных подразделений, на
установленный настоящей статьей
инвестиционный налоговый вычет в
порядке и на условиях, которые
установлены настоящей статьей.
2. Инвестиционный налоговый
вычет текущего налогового
(отчетного) периода составляет не
более 90 процентов суммы расходов
текущего периода, указанных в абзаце
втором пункта 1 статьи 257
настоящего Кодекса, и (или) не более
90 процентов суммы расходов
текущего периода на цели,
указанные в пункте 2 статьи 257
настоящего Кодекса (за исключением
расходов на ликвидацию основных
средств).
Размер инвестиционного
налогового вычета текущего налогового
(отчетного) периода с учетом
положений пункта 9 настоящей статьи не
может быть более предельной
величины инвестиционного налогового
вычета.
Предельная величина
инвестиционного налогового вычета
определяется в размере, равном
разнице между расчетной суммой
налога, подлежащей зачислению в
бюджет соответствующего субъекта
Российской Федерации за налоговый
(отчетный) период, определенной
налогоплательщиком без учета
положений настоящей статьи, и
расчетной суммой налога,
подлежащей зачислению в бюджет
соответствующего субъекта
Российской Федерации за налоговый
(отчетный) период, определенной
без учета положений настоящей
статьи, при условии применения
ставки налога в размере,
составляющем 5 процентов, если
иной размер ставки не определен
решением субъекта Российской
Федерации.
3. Сумма налога, подлежащая
зачислению в федеральный бюджет,
подлежит уменьшению на величину,
составляющую 10 процентов суммы
расходов, указанных в абзаце втором
пункта 1 статьи 257 настоящего
Кодекса, и (или) 10 процентов суммы
расходов на цели, указанные в
пункте 2 статьи 257 настоящего
Кодекса (за исключением расходов на
ликвидацию основных средств), при
условии, что в отношении таких
расходов налогоплательщик
воспользовался правом на применение
инвестиционного налогового
вычета, предусмотренного настоящей
статьей.
При этом сумма налога в
результате такого уменьшения может
быть снижена до нуля.
4. Инвестиционный налоговый
вычет применяется к объектам
основных средств, относящимся к
третьей - седьмой амортизационным
группам, по месту нахождения
организации и (или) по месту
нахождения ее обособленных
подразделений, к которым относятся
указанные объекты, с учетом
положений пункта 6 настоящей статьи.
5. Инвестиционный налоговый
вычет применяется к налогу,
исчисленному за налоговый (отчетный)
период, в котором введен в
эксплуатацию объект основных средств
либо изменена первоначальная
стоимость объекта основных
средств, и за последующие налоговые
(отчетные) периоды с учетом
положений пункта 9 настоящей статьи.
6. Законом субъекта
Российской Федерации могут
устанавливаться:
1) право на применение
инвестиционного налогового вычета в
отношении расходов налогоплательщика,
указанных в пункте 2
настоящей статьи, применительно
к объектам основных средств,
относящимся к организациям
или обособленным подразделениям
организаций, расположенным на
территории этого субъекта Российской
Федерации;
2) размеры инвестиционного
налогового вычета, право на
применение которого предоставляется
в соответствии с подпунктом 1
настоящего пункта, не
превышающие предельного размера,
определяемого в соответствии с
пунктом 2 настоящей статьи;
3) категории
налогоплательщиков, которым предоставляется (не
предоставляется) право на
применение инвестиционного налогового
вычета, предусмотренное подпунктом 1
настоящего пункта;
4) категории объектов основных
средств, в отношении которых
налогоплательщикам предоставляется
(не предоставляется) право на
применение инвестиционного
налогового вычета, предусмотренное
подпунктом 1 настоящего пункта.
7. Налогоплательщик,
использовавший право на применение
инвестиционного налогового вычета
в отношении объекта основных
средств, не вправе в отношении
этого объекта применять положения
пункта 9 статьи 258 настоящего
Кодекса.
Объекты основных средств в
части их первоначальной стоимости,
сформированной за счет расходов,
понесенных в случаях приобретения,
создания, сооружения, достройки,
дооборудования, реконструкции,
модернизации, технического
перевооружения, в отношении которых
налогоплательщик использовал право
на применение инвестиционного
налогового вычета в соответствии с
настоящей статьей, не подлежат
амортизации.
8. Решение об
использовании права на применение
инвестиционного налогового вычета
применяется налогоплательщиком ко
всем объектам основных средств,
указанным в пункте 4 настоящей
статьи, и отражается в учетной
политике для целей налогообложения.
Использование (отказ от
использования) права на применение
инвестиционного налогового вычета
допускается с начала очередного
налогового периода. При этом налогоплательщик
вправе изменить ранее
принятое решение об использовании
(отказе от использования) права
на применение инвестиционного
налогового вычета по истечении трех
последовательных налоговых периодов
применения такого решения, если
иной срок не определен решением
субъекта Российской Федерации.
Решение налогоплательщика об
использовании права на применение
инвестиционного налогового
вычета действует применительно к
объектам основных средств,
относящимся к организациям или
обособленным подразделениям
организаций, расположенным на
территориях субъектов Российской
Федерации, которые предоставили
право на применение в отношении
таких объектов инвестиционного
налогового вычета в соответствии с
пунктом 6 настоящей статьи, в
период действия соответствующего
закона.
9. Сумма расходов
налогоплательщика, указанных в абзаце первом
пункта 2 настоящей статьи,
превышающая в налоговом (отчетном)
периоде предельную величину
инвестиционного налогового вычета,
может быть учтена при определении
инвестиционного налогового вычета
в последующих налоговых
(отчетных) периодах, если иное не
предусмотрено законом субъекта
Российской Федерации.
10. Сумма налога (авансового
платежа), исчисленная в отношении
консолидированной группы
налогоплательщиков, не подлежит уменьшению
на сумму инвестиционного налогового
вычета.
11. Не вправе применять
инвестиционный налоговый вычет
следующие категории
налогоплательщиков:
1) организации - участники
региональных инвестиционных
проектов;
2) организации - резиденты
особых экономических зон;
3) организации - участники
Особой экономической зоны в
Магаданской области;
4) организации,
осуществляющие деятельность, связанную с
добычей углеводородного сырья на
новом морском месторождении
углеводородного сырья;
5) организации - участники
свободной экономической зоны;
6) организации -
резиденты территории опережающего
социально-экономического развития
либо резиденты свободного порта
Владивосток;
7) организации - участники
проекта по осуществлению
исследований, разработок и
коммерциализации их результатов в
соответствии с Федеральным
законом "Об инновационном центре
"Сколково";
8) иностранные
организации, признаваемые налоговыми
резидентами Российской Федерации.
12. При реализации или ином
выбытии объекта основных средств
(за исключением ликвидации), в
отношении которого налогоплательщик
использовал право на применение
инвестиционного налогового вычета в
соответствии с настоящей статьей, до
истечения срока его полезного
использования сумма налога, не
уплаченная в связи с применением
такого вычета в отношении этого
объекта основных средств, подлежит
восстановлению и уплате в бюджет с
уплатой соответствующих сумм
пеней, начисляемых со дня,
следующего за установленным статьей 287
настоящего Кодекса днем уплаты
налога.
(Статья 286-1 введена
Федеральным законом от 27 ноября 2017 г.
N 335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7307, положения статьи
применяются по 31 декабря 2027 года)
Статья 287. Сроки и порядок
уплаты налога и налога
в виде авансовых
платежей
1. Налог, подлежащий уплате
по истечении налогового периода,
уплачивается не позднее срока,
установленного для подачи налоговых
деклараций за соответствующий
налоговый период статьей 289
настоящего Кодекса.
Авансовые платежи по итогам
отчетного периода уплачиваются не
позднее срока, установленного для
подачи налоговых деклараций за
соответствующий отчетный период (в
ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Ежемесячные авансовые платежи,
подлежащие уплате в течение
отчетного периода, уплачиваются
в срок не позднее 28-го числа
каждого месяца этого отчетного
периода (в ред. Федерального закона
от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Налогоплательщики, исчисляющие
ежемесячные авансовые платежи
по фактически полученной прибыли,
уплачивают авансовые платежи не
позднее 28-го числа месяца,
следующего за месяцем, по итогам
которого производится исчисление
налога (в ред. Федерального закона
от 31 декабря 2001 г. N
198-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 1,
ст. 4; Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
По итогам отчетного
(налогового) периода суммы ежемесячных
авансовых платежей, уплаченных в
течение отчетного (налогового)
периода, засчитываются при уплате
авансовых платежей по итогам
отчетного периода. Авансовые
платежи по итогам отчетного периода
засчитываются в счет уплаты налога
по итогам следующего отчетного
(налогового) периода (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г.
N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
22, ст. 2026; Федерального закона
от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст.
3436).
2. Российская организация
или иностранная организация,
осуществляющая деятельность в
Российской Федерации через постоянное
представительство (налоговые
агенты), выплачивающие доход
иностранной организации,
удерживают сумму налога из доходов этой
иностранной организации, за
исключением доходов в виде дивидендов и
процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам (в
отношении которых применяется
порядок, установленный пунктом 4
настоящей статьи), при каждой
выплате (перечислении) ей денежных
средств или ином получении
иностранной организацией доходов, если
иное не предусмотрено настоящим
Кодексом (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
Налоговый агент обязан
перечислить соответствующую сумму
налога не позднее дня, следующего
за днем выплаты (перечисления)
денежных средств иностранной
организации или иного получения
доходов иностранной организацией (в
ред. Федерального закона от 27
июля 2010 г. N 229-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198).
3. Особенности уплаты налога
налогоплательщиками, имеющими
обособленные подразделения,
устанавливаются статьей 288 настоящего
Кодекса.
4. По доходам,
выплачиваемым налогоплательщикам в виде
дивидендов, а также процентов по
государственным и муниципальным
ценным бумагам, налог, удержанный
при выплате дохода, перечисляется
в бюджет налоговым агентом,
осуществившим выплату, не позднее дня,
следующего за днем выплаты (в ред.
Федерального закона от 27 июля
2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2010, N 31, ст. 4198).
Налог с доходов по
государственным и муниципальным ценным
бумагам, при обращении которых
предусмотрено признание доходом,
полученным продавцом в виде
процентов, сумм накопленного
процентного дохода (накопленного
купонного дохода), подлежащих
налогообложению в соответствии с
пунктом 4 статьи 284 настоящего
Кодекса у получателя
доходов, уплачивается в бюджет
налогоплательщиком - получателем
дохода в течение 10 дней по
окончании соответствующего месяца
отчетного (налогового) периода, в
котором получен доход, исходя из
дат, признаваемых датами получения
дохода в соответствии со статьями
271 и 273 настоящего Кодекса (в
ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 6 июня
2005 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 24, ст. 2312).
5. Вновь созданные организации
уплачивают авансовые платежи за
соответствующий отчетный период
при условии, если выручка от
реализации не превышала пять
миллионов рублей в месяц либо
пятнадцать миллионов рублей в квартал.
В случае превышения
указанных ограничений
налогоплательщик начиная с месяца, следующего
за месяцем, в котором такое
превышение имело место, уплачивает
авансовые платежи в порядке,
предусмотренном пунктом 1 настоящей
статьи с учетом требований пункта 6
статьи 286 настоящего Кодекса
(в ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 8 июня
2015 г. N 150-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 24, ст. 3377).
(Статья 287 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 288. Особенности
исчисления и уплаты налога
налогоплательщиком,
имеющим обособленные
подразделения
1. Налогоплательщики -
российские организации, имеющие
обособленные подразделения,
исчисление и уплату в федеральный
бюджет сумм авансовых платежей, а
также сумм налога, исчисленного
по итогам налогового периода,
производят по месту своего нахождения
без распределения указанных сумм по
обособленным подразделениям.
2. Уплата авансовых платежей,
а также сумм налога, подлежащих
зачислению в доходную часть
бюджетов субъектов Российской
Федерации, производится
налогоплательщиками - российскими
организациями по месту нахождения
организации, а также по месту
нахождения каждого из ее
обособленных подразделений исходя из доли
прибыли, приходящейся на
эти обособленные подразделения,
определяемой как средняя
арифметическая величина удельного веса
среднесписочной численности
работников (расходов на оплату труда) и
удельного веса остаточной стоимости
амортизируемого имущества этого
обособленного подразделения
соответственно в среднесписочной
численности работников (расходах
на оплату труда) и остаточной
стоимости амортизируемого
имущества, определенной в соответствии с
пунктом 1 статьи 257 настоящего
Кодекса, в целом по
налогоплательщику (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; Федерального закона
от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст.
6647).
Если налогоплательщик
имеет несколько обособленных
подразделений на территории одного
субъекта Российской Федерации,
то распределение прибыли по каждому
из этих подразделений может не
производиться. Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет этого
субъекта Российской Федерации, в
таком случае определяется исходя
из доли прибыли, исчисленной
из совокупности показателей
обособленных подразделений,
находящихся на территории субъекта
Российской Федерации. При этом
налогоплательщик самостоятельно
выбирает то обособленное
подразделение, через которое
осуществляется уплата налога в
бюджет этого субъекта Российской
Федерации, уведомив о принятом
решении до 31 декабря года,
предшествующего налоговому
периоду, налоговые органы, в которых
налогоплательщик состоит на
налоговом учете по месту нахождения
своих обособленных подразделений.
Уведомления представляются в
налоговый орган в случае, если
налогоплательщик изменил порядок
уплаты налога, изменилось
количество структурных подразделений на
территории субъекта Российской
Федерации или произошли другие
изменения, влияющие на порядок
уплаты налога (абзац введен
Федеральным законом от 6 июня
2005 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 24, ст. 2312; в ред.
Федерального закона от 24 июля
2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013;
Федерального закона от 22 июля
2008 г. N 158-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3614).
Указанные в настоящем пункте
удельный вес среднесписочной
численности работников и удельный
вес остаточной стоимости
амортизируемого имущества
определяются исходя из фактических
показателей среднесписочной
численности работников (расходов на
оплату труда) и остаточной
стоимости основных средств указанных
организаций и их обособленных
подразделений за отчетный (налоговый)
период (абзац введен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026; в ред. Федерального закона
от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 24, ст.
2312).
При этом налогоплательщики
самостоятельно определяют, какой из
показателей должен применяться
- среднесписочная численность
работников или сумма
расходов на оплату труда. Выбранный
налогоплательщиком показатель
должен быть неизменным в течение
налогового периода.
(Абзац исключен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026)
Вместо показателя
среднесписочной численности работников
налогоплательщик с сезонным циклом
работы либо иными особенностями
деятельности, предусматривающими
сезонность привлечения работников,
по согласованию с налоговым
органом по месту своего нахождения
может применять показатель удельного
веса расходов на оплату труда,
определяемых в соответствии со
статьей 255 настоящего Кодекса. При
этом определяется удельный вес
расходов на оплату труда каждого
обособленного подразделения, в общих
расходах налогоплательщика, на
оплату труда.
Суммы авансовых платежей, а
также суммы налога, подлежащие
зачислению в доходную часть
бюджетов субъектов Российской
Федерации, исчисляются по
ставкам налога, действующим на
территориях, где расположены
организация и ее обособленные
подразделения (в ред. Федерального
закона от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6647).
В случае создания новых
или ликвидации обособленных
подразделений в течение
текущего налогового периода
налогоплательщик в течение 10
дней после окончания отчетного
периода обязан уведомить
налоговые органы на территории того
субъекта Российской Федерации,
в котором созданы новые или
ликвидированы обособленные
подразделения, о выборе того
обособленного подразделения,
через которое будет осуществляться
уплата налога в бюджет этого
субъекта Российской Федерации (абзац
введен Федеральным законом от 22
июля 2008 г. N 158-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3614).
Уплата налога осуществляется в
сроки, установленные настоящим
Кодексом, начиная с отчетного
(налогового) периода, следующего за
отчетным (налоговым) периодом,
в котором такое обособленное
подразделение было создано или
ликвидировано (абзац введен
Федеральным законом от 22 июля
2008 г. N 158-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3614).
Для целей настоящей статьи
организации, перешедшие на
начисление амортизации нелинейным
методом в составе амортизационных
групп, вправе определять
остаточную стоимость амортизируемого
имущества по данным бухгалтерского
учета (абзац введен Федеральным
законом от 26 ноября 2008 г. N
224-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N 48,
ст. 5519).
3. Исчисление сумм авансовых
платежей по налогу, а также сумм
налога, подлежащих внесению в
бюджеты субъектов Российской
Федерации по месту
нахождения обособленных подразделений,
осуществляется
налогоплательщиком самостоятельно (в ред.
Федерального закона от 24
ноября 2014 г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 48, ст. 6647).
(Абзац исключен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026)
Сведения о суммах авансовых
платежей по налогу, а также суммах
налога, исчисленных по итогам
налогового периода, налогоплательщик
сообщает своим обособленным
подразделениям, а также налоговым
органам по месту нахождения
обособленных подразделений не позднее
срока, установленного настоящей
статьей для подачи налоговых
деклараций за соответствующий
отчетный или налоговый период.
4. Налогоплательщик
уплачивает суммы авансовых платежей и
суммы налога, исчисленного по
итогам налогового периода, в бюджеты
субъектов Российской Федерации по
месту нахождения обособленных
подразделений не позднее
срока, установленного статьей 289
настоящего Кодекса для
подачи налоговых деклараций за
соответствующий отчетный или
налоговый период (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; Федерального закона от
24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6647).
5. Если налогоплательщик имеет
обособленное подразделение за
пределами Российской Федерации,
налог подлежит уплате в бюджет с
учетом особенностей, установленных
статьей 311 настоящего Кодекса
(в ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
6. Положения настоящей
статьи применяются при уплате налога
(авансовых платежей)
ответственным участником консолидированной
группы налогоплательщиков по
этой группе с учетом особенностей,
установленных настоящим пунктом, а
при уплате налога (авансовых
платежей) ответственным
участником консолидированной группы
налогоплательщиков, в состав которой
входят организации, являющиеся
собственниками объектов Единой
системы газоснабжения, - также с
учетом особенностей, установленных
пунктом 7 настоящей статьи (в
ред. Федерального закона от 30
марта 2012 г. N 19-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 14, ст. 1545).
Доля прибыли каждого
участника консолидированной группы
налогоплательщиков и каждого из
их обособленных подразделений в
совокупной прибыли этой
группы определяется ответственным
участником консолидированной группы
налогоплательщиков как средняя
арифметическая величина удельного
веса среднесписочной численности
работников (расходов на оплату
труда) и удельного веса остаточной
стоимости амортизируемого
имущества этого участника или
обособленного подразделения
соответственно в среднесписочной
численности работников (расходах
на оплату труда) и остаточной
стоимости амортизируемого
имущества, определенной в соответствии с
пунктом 1 статьи 257
настоящего Кодекса, в целом по
консолидированной группе
налогоплательщиков.
Ответственный участник
консолидированной группы
налогоплательщиков определяет
величину прибыли, приходящейся на
каждого из участников
консолидированной группы налогоплательщиков и
на каждое из их обособленных
подразделений, путем умножения
определенной в соответствии с
абзацем вторым настоящего пункта доли
прибыли каждого из
участников или каждого обособленного
подразделения участника
консолидированной группы налогоплательщиков
на совокупную прибыль этой группы.
Ответственный участник
консолидированной группы
налогоплательщиков исчисление и
уплату в федеральный бюджет сумм
авансовых платежей, а также сумм
налога, исчисленного по итогам
налогового периода, производит
по месту своего нахождения без
распределения указанных сумм по
участникам этой группы и их
обособленным подразделениям.
Суммы налога (авансовых
платежей), подлежащие зачислению в
бюджеты субъектов Российской
Федерации, приходящиеся на каждого из
участников консолидированной группы
налогоплательщиков и на каждое
из их обособленных подразделений,
исчисляются по налоговым ставкам,
действующим на территориях,
где расположены соответствующие
участники консолидированной
группы налогоплательщиков и (или) их
обособленные подразделения.
(Пункт 6 введен Федеральным
законом от 16 ноября 2011 г. N
321-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
47, ст. 6611)
7. Ответственный
участник консолидированной группы
налогоплательщиков, в состав которой
входят организации, являющиеся
собственниками объектов Единой
системы газоснабжения, при уплате
налога (авансовых платежей) по этой
группе определяет:
1) показатели d и р для каждого
субъекта Российской Федерации,
рассчитываемые по следующим
формулам:
d*
p*
d = __, p
= __,
D P
где d* - определенная в
соответствии с пунктом 6 настоящей
статьи величина прибыли,
приходящейся на каждого из участников
консолидированной группы
налогоплательщиков и на каждое из их
обособленных подразделений;
D - величина совокупной
прибыли консолидированной группы
налогоплательщиков;
p* - сумма налога,
исчисленная по каждой из организаций,
вступивших в консолидированную
группу налогоплательщиков, и по
каждому из их обособленных
подразделений за 2011 год, подлежащая
зачислению в бюджет соответствующего
субъекта Российской Федерации
и заявленная в налоговой
декларации, представленной в налоговые
органы в срок не позднее 28 марта
2012 года (без учета изменений,
внесенных в налоговую декларацию
после указанной даты);
Р - совокупная сумма налога
всех участников консолидированной
группы налогоплательщиков,
исчисленная за 2011 год по ставкам,
установленным в соответствии с
абзацами третьим и четвертым пункта
1 статьи 284 настоящего Кодекса,
и определяемая на основании
сведений, указанных в
налоговых декларациях, представленных
организациями, вступившими
в консолидированную группу
налогоплательщиков, в налоговые
органы в срок не позднее 28 марта
2012 года (без учета изменений,
внесенных в налоговые декларации
после указанной даты);
2) долю прибыли каждого из
участников консолидированной группы
налогоплательщиков и каждого из
их обособленных подразделений в
совокупной прибыли этой группы как
показатель g, рассчитываемый по
следующим формулам:
в 2012 году: g = 0,2 х d + 0,8
х р;
в 2013 году: g = 0,4 х d + 0,6
х р;
в 2014 году: g = 0,6 х d + 0,4
х р;
в 2015 году: g = 0,8 х d + 0,2
х р;
3) величину прибыли,
приходящейся на каждого из участников
консолидированной группы
налогоплательщиков и на каждое из их
обособленных подразделений,
путем умножения рассчитанного в
соответствии с подпунктом 2
настоящего пункта показателя g на
совокупную прибыль группы;
4) сумму налога (авансовых
платежей), приходящуюся на каждого
из участников консолидированной
группы налогоплательщиков и на
каждое из их обособленных
подразделений, по которым налог
(авансовые платежи) уплачивается в
бюджет соответствующего субъекта
Российской Федерации, исчисляемую
исходя из величины прибыли,
рассчитанной в соответствии с
подпунктом 3 настоящего пункта, и
ставки налога, действующей на
территории, где расположены участник
консолидированной группы
налогоплательщиков или его обособленное
подразделение.
(Пункт 7 введен Федеральным
законом от 30 марта 2012 г. N
19-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 14,
ст. 1545)
(Статья 288 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 288-1. Особенности
исчисления и уплаты налога на
прибыль
организаций резидентами Особой
экономической
зоны в Калининградской области
1. Резиденты Особой
экономической зоны в Калининградской
области (далее также -
резиденты) уплачивают налог на прибыль
организаций в соответствии с
настоящей главой, за исключением
случаев, установленных настоящей
статьей.
2. Резиденты используют
особый порядок уплаты налога на
прибыль организаций, установленный
настоящей статьей, в отношении
прибыли, полученной от
реализации инвестиционного проекта в
соответствии с Федеральным законом
от 10 января 2006 года № 16-ФЗ
"Об Особой экономической
зоне в Калининградской области и о
внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской
Федерации" (далее - Федеральный
закон "Об Особой экономической зоне
в Калининградской области и о
внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской
Федерации"), при условии ведения
резидентами раздельного учета
доходов (расходов), полученных
