законом функции по обязательному
страхованию вкладов физических лиц
в банках Российской Федерации, в
субординированные займы банкам при
осуществлении мер по поддержанию
стабильности банковской системы и
защиты законных интересов
вкладчиков и кредиторов банков на
основании статей 3 и 3-1
Федерального закона от 29 декабря 2014
года N 451-ФЗ "О внесении
изменений в статью 11 Федерального закона
"О страховании вкладов
физических лиц в банках Российской
Федерации" и статью 46
Федерального закона "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке
России)" для целей определения
процентов по договору займа
стоимость ценных бумаг, переданных по
договору займа, принимается равной
их номинальной стоимости (абзац
введен Федеральным законом от 28 ноября
2015 г. N 326-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6692).
В случаях, предусмотренных
договором займа, стоимость ценных
бумаг, переданных комиссионером,
поверенным, агентом клиенту по
договору займа, также может
определяться по правилам оценки
обеспечения клиента по
предоставленным займам, установленным
Центральным банком Российской
Федерации. При этом стоимость ценных
бумаг определяется исходя из
последней цены ценной бумаги,
рассчитанной по указанным правилам в
торговый день, определенный в
соответствии с документами биржи (в
ред. Федерального закона от 23
июля 2013 г. N 251-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4084;
Федерального закона от 28 декабря
2013 г. N 420-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2013, N 52, ст. 6985).
Датой начала займа является
дата перехода права собственности
на ценные бумаги при их
передаче кредитором заемщику, датой
окончания займа является дата
перехода права собственности на
ценные бумаги при их передаче
заемщиком кредитору.
В целях настоящей главы
срок договора займа, выданного
(полученного) ценными бумагами,
не должен превышать один год (за
исключением случаев передачи
(получения) облигаций федерального
займа, внесенных Российской
Федерацией в качестве имущественного
взноса в имущество организации,
осуществляющей в соответствии с
федеральным законом функции по
обязательному страхованию вкладов
физических лиц в банках Российской
Федерации, в субординированные
займы банкам при осуществлении
мер по поддержанию стабильности
банковской системы и защиты
законных интересов вкладчиков и
кредиторов банков на основании
статей 3 и 3-1 Федерального закона
от 29 декабря 2014 года N 451-ФЗ
"О внесении изменений в статью 11
Федерального закона "О
страховании вкладов физических лиц в банках
Российской Федерации" и
статью 46 Федерального закона "О
Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)") (в ред.
Федерального закона от 28
ноября 2015 г. N 326-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6692;
Федерального закона от 29
декабря 2015 г. N 396-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 1, ст. 16).
2. В случае, если договором
займа не установлен срок возврата
ценных бумаг или указанный срок
определен моментом востребования
(договор займа с открытой датой) и в
течение года с даты начала
займа ценные бумаги не были
возвращены заемщиком кредитору, по
истечении одного года с даты начала
займа для целей налогообложения
признаются:
у кредитора - доходы от
реализации ценных бумаг, переданных по
договору займа, которые
рассчитываются исходя из рыночной цены
(расчетной цены) ценных бумаг,
определяемой в соответствии со
статьей 280 настоящего Кодекса,
на дату начала займа. Расходы
кредитора в этом случае
определяются в порядке, установленном
статьей 280 настоящего Кодекса (в
ред. Федерального закона от 28
декабря 2013 г. N 420-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 52, ст. 6985);
у заемщика - внереализационные
доходы в сумме, исчисленной
исходя из рыночной цены (расчетной
цены) ценных бумаг, определяемой
в соответствии со статьей 280
настоящего Кодекса, на дату начала
займа. При последующей
реализации ценных бумаг, полученных по
договору займа, расходы на их
приобретение признаются равными сумме
дохода, включенного в налоговую
базу в соответствии со статьей 250
настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта
применяются также в следующих
случаях:
если договором займа был
определен срок возврата займа, но по
истечении одного года с даты начала
займа ценные бумаги не были
возвращены заемщиком кредитору
(за исключением случаев передачи
(получения) облигаций
федерального займа, внесенных Российской
Федерацией в качестве
имущественного взноса в имущество
организации, осуществляющей в
соответствии с федеральным законом
функции по обязательному
страхованию вкладов физических лиц в
банках Российской Федерации, в
субординированные займы банкам при
осуществлении мер по поддержанию
стабильности банковской системы и
защиты законных интересов вкладчиков
и кредиторов банков на
основании статей 3 и 3-1
Федерального закона от 29 декабря 2014
года N 451-ФЗ "О внесении
изменений в статью 11 Федерального закона
"О страховании вкладов
физических лиц в банках Российской
Федерации" и статью 46
Федерального закона "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке
России)") (в ред. Федерального закона
от 28 ноября 2015 г. N
326-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 48,
ст. 6692; Федерального закона от
29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 1, ст. 16);
если обязательство по возврату
ценных бумаг было прекращено
выплатой кредитору денежных
средств или передачей иного отличного
от ценных бумаг имущества.
3. В случае неисполнения
или исполнения не в полном объеме
обязательств по возврату ценных
бумаг по операциям займа ценными
бумагами применяется порядок
налогообложения, установленный пунктом
1 статьи 282 настоящего Кодекса
для операции РЕПО, в отношении
которой было допущено ненадлежащее
исполнение и не была проведена
процедура урегулирования взаимных
требований.
Положения настоящего пункта
не применяются к случаям
прекращения обязательств банка по
договорам субординированного
займа (облигационного займа) по
основаниям, предусмотренным статьей
25-1 Федерального закона "О
банках и банковской деятельности", при
осуществлении в отношении такого
банка мер по предупреждению
банкротства с участием Центрального
банка Российской Федерации или
государственной корпорации
"Агентство по страхованию вкладов"
(абзац введен Федеральным законом от
23 апреля 2018 г. N 105-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 18, ст.
2575).
4. При передаче ценных
бумаг в заем и при возврате ценных
бумаг из займа финансовый результат
для целей налогообложения в
соответствии со статьей 280
настоящего Кодекса кредитором не
определяется, за исключением
случаев, установленных настоящей
статьей. При этом расходы на
приобретение ценных бумаг, переданных
по договору займа, учитываются
кредитором при дальнейшей (после
возврата займа) реализации
(выбытии) указанных ценных бумаг с
учетом положений статьи 280
настоящего Кодекса.
5. По договору займа
выплаты по ценным бумагам, право на
получение которых возникло в период
действия договора займа, не
признаются доходами заемщика и
включаются в доходы кредитора.
Процентный (купонный) доход
учитывается при расчете налоговой
базы кредитора в порядке,
установленном статьями 250, 271, 273 и
328 настоящего Кодекса, и не
учитывается при определении налоговой
базы заемщика по процентному
(купонному) доходу по ценным бумагам,
являющимся объектом займа.
Налогообложение доходов,
определенных настоящим пунктом,
осуществляется по налоговым
ставкам, установленным статьей 284
настоящего Кодекса. При этом
указанные налоговые ставки применяются
в зависимости от вида ценных бумаг
(долгового обязательства).
Положения настоящего пункта не
распространяются на кредитора в
случае, если ценные бумаги получены
по другому договору займа и
(или) первой части операции РЕПО.
6. В случае, если договор
займа заключен между иностранной
организацией (кредитор) и
российской организацией (заемщик) и в
период действия договора займа
по ценным бумагам выплачен
процентный (дисконтный) доход
либо по акциям (депозитарным
распискам, дающим право на
получение дивидендов), являющимся
предметом займа, выплачены
дивиденды, российская организация
признается налоговым агентом в
отношении доходов в виде дивидендов
или процентного (дисконтного)
дохода, по которым у источника их
выплаты налоговым агентом не был
удержан налог или налог был
удержан в сумме меньшей, чем
сумма налога, исчисленная для
указанной иностранной организации.
7. Проценты, подлежащие
получению кредитором по договору
займа, признаются внереализационным
доходом кредитора, учитываемым
в соответствии со статьями 250, 271
и 290 настоящего Кодекса.
Проценты, подлежащие уплате
заемщиком по договору займа,
признаются внереализационным
расходом, учитываемым при определении
налоговой базы с учетом статей 265,
269 и 272 настоящего Кодекса.
При получении банками по
договору субординированного займа при
осуществлении мер по поддержанию
стабильности банковской системы и
защиты законных интересов
вкладчиков и кредиторов банков на
основании статей 3 и 3-1
Федерального закона от 29 декабря 2014
года N 451-ФЗ "О внесении
изменений в статью 11 Федерального закона
"О страховании вкладов
физических лиц в банках Российской
Федерации" и статью 46
Федерального закона "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке
России)" облигаций федерального займа,
внесенных Российской Федерацией в
качестве имущественного взноса в
имущество организации,
осуществляющей в соответствии с федеральным
законом функции по обязательному
страхованию вкладов физических лиц
в банках Российской Федерации,
сумма процентов, подлежащих уплате
заемщиком по договору займа,
включается в состав внереализационных
расходов в соответствии с настоящим
пунктом в размере, уменьшенном
на сумму купонного дохода по
указанным облигациям, не признаваемого
доходом заемщика на основании
пункта 5 настоящей статьи (абзац
введен Федеральным законом от 28
ноября 2015 г. N 326-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6692).
8. При реализации (выбытии)
ценных бумаг, полученных по
договору займа, применяются
положения пункта 9 статьи 282
настоящего Кодекса.
9. В случае, если между
датами начала и окончания займа
осуществлены конвертация ценных
бумаг, являющихся объектом займа, в
том числе в связи с их дроблением,
или консолидацией, или
изменением их номинальной
стоимости, либо аннулирование
индивидуального номера (кода)
дополнительного выпуска таких ценных
бумаг, либо изменение
индивидуального государственного
регистрационного номера выпуска
(индивидуального номера (кода)
дополнительного выпуска),
индивидуального идентификационного номера
(индивидуального номера (кода)
дополнительного выпуска) таких
ценных бумаг, такие действия не
изменяют порядок налогообложения,
установленный настоящей статьей.
10. Налогоплательщики ведут
обособленный налоговый учет по
ценным бумагам, переданным
(полученным) в рамках займов ценными
бумагами. Аналитический учет по
займам ценными бумагами ведется по
каждому предоставленному
(полученному) займу.
11. Обязательства
(требования) по возврату займа ценными
бумагами, предметом которого
выступают ценные бумаги,
номинированные в иностранной
валюте, возникающие у заемщика
(заимодавца), не подлежат
переоценке в связи с изменением
официальных курсов иностранных
валют к рублю Российской Федерации,
установленных Центральным банком
Российской Федерации.
(Статья 282-1 введена
Федеральным законом от 25 ноября 2009 г.
N 281-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
48, ст. 5731)
Статья 283. Перенос убытков на
будущее
1. Налогоплательщики, понесшие
убыток (убытки), исчисленный в
соответствии с настоящей главой, в
предыдущем налоговом периоде или
в предыдущих налоговых периодах,
вправе уменьшить налоговую базу
текущего отчетного (налогового)
периода на всю сумму полученного
ими убытка или на часть этой суммы
(перенести убыток на будущее).
При этом определение налоговой базы
текущего отчетного (налогового)
периода производится с учетом
особенностей, предусмотренных
настоящей статьей и статьями
264-1, 268-1, 274, 275-1, 275-2,
278-1, 278-2, 280 и 304 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального
закона от 30 сентября 2013 г. N
268-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 40,
ст. 5038; Федерального закона от
28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 52, ст. 6985;
Федерального закона от 24 ноября
2014 г. N 366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации,
2014, N 48, ст. 6647;
Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N
376-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6657).
Положения настоящего пункта
не распространяются на убытки,
полученные налогоплательщиком в
период налогообложения его прибыли
по ставке 0 процентов в случаях,
установленных пунктами 1-1, 1-3,
1-9, 5, 5-1 статьи 284 настоящего
Кодекса. Положения настоящего
пункта также не
распространяются на убытки, полученные
налогоплательщиком от реализации
или иного выбытия указанных в
статьях 284-2 и 284-2.1 настоящего
Кодекса акций (долей участия в
уставном капитале),
облигаций российских организаций,
инвестиционных паев (в ред. Федерального
закона от 28 декабря 2013
г. N 420-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013,
N 52, ст. 6985; Федерального закона
от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 49, ст.
6844).
Положение настоящего пункта
также не распространяется на
убытки от участия в
инвестиционном товариществе, полученные в
налоговом периоде, в котором
налогоплательщик присоединился к ранее
заключенному другими
участниками договору инвестиционного
товарищества, в том числе в
результате уступки прав и обязанностей
по договору иным лицом.
(Пункт 1 в ред. Федерального
закона от 28 ноября 2011 г. N
336-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
49, ст. 7014)
1-1. Перенос на будущее
убытков, полученных налогоплательщиком
от операций в рамках инвестиционного
товарищества, осуществляется с
учетом положений пункта 4 статьи
278-2 настоящего Кодекса (пункт
1-1 введен Федеральным законом
от 28 ноября 2011 г. N 336-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст.
7014).
2. Налогоплательщик вправе
перенести на текущий отчетный
(налоговый) период сумму убытков,
полученных в предыдущих налоговых
периодах, с учетом ограничения,
установленного пунктом 2-1
настоящей статьи.
В аналогичном порядке убыток,
не перенесенный на ближайший
следующий год, может быть
перенесен целиком или частично на
следующие годы.
(Пункт 2 в ред. Федерального
закона от 30 ноября 2016 г. N
401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
49, ст. 6844)
2-1. В отчетные (налоговые)
периоды с 1 января 2017 года по 31
декабря 2020 года налоговая
база по налогу за текущий отчетный
(налоговый) период, исчисленная в
соответствии со статьей 274
настоящего Кодекса (за
исключением налоговой базы, к которой
применяются налоговые ставки,
установленные пунктами 1-2, 1-5,
1-5-1, 1-7, 1-8, 1-10 статьи
284 и пунктами 6 и 7 статьи 288-1
настоящего Кодекса), не может быть
уменьшена на сумму убытков,
полученных в предыдущих
налоговых периодах, более чем на 50
процентов (пункт 2-1 введен
Федеральным законом от 30 ноября 2016
г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016,
N 49, ст. 6844).
3. Если налогоплательщик
понес убытки более чем в одном
налоговом периоде, перенос таких
убытков на будущее производится в
той очередности, в которой они
понесены.
4. Налогоплательщик обязан
хранить документы, подтверждающие
объем понесенного убытка в течение
всего срока, когда он уменьшает
налоговую базу текущего
налогового периода на суммы ранее
полученных убытков.
5. В случае прекращения
налогоплательщиком деятельности по
причине реорганизации
налогоплательщик-правопреемник вправе
уменьшать налоговую базу в
порядке и на условиях, которые
предусмотрены настоящей статьей,
на сумму убытков, полученных
реорганизуемыми организациями до
момента реорганизации.
6. В случае, если
консолидированная группа налогоплательщиков
понесла убыток (убытки) в
предыдущем налоговом периоде или
предыдущих налоговых периодах,
ответственный участник такой группы
вправе уменьшить
консолидированную налоговую базу текущего
налогового периода на всю сумму
убытка или на часть этой суммы в
порядке, предусмотренном настоящей
статьей (в ред. Федерального
закона от 30 ноября 2016 г. N
401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 49,
ст. 6844).
Организация, являвшаяся
участником консолидированной группы
налогоплательщиков, после
выхода из состава этой группы
(прекращения действия этой группы):
1) не вправе уменьшить
налоговую базу текущего налогового
периода на сумму убытка,
полученного указанной группой в период ее
действия (на часть этой суммы);
2) вправе уменьшить налоговую
базу текущего налогового периода
на сумму убытка, полученного
указанной организацией по итогам
налоговых периодов (на часть этой
суммы), в которых она не являлась
участником консолидированной группы
налогоплательщиков, в порядке и
на условиях, которые
предусмотрены настоящей статьей (в ред.
Федерального закона от 30 ноября
2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
В случае, если
организация, являвшаяся участником
консолидированной группы
налогоплательщиков, в период своего
участия в указанной группе была
реорганизована в форме слияния или
присоединения, после выхода
из состава указанной группы
(прекращения действия этой
группы) эта организация вправе также
уменьшить налоговую базу текущего
налогового периода на сумму
убытка, полученного
организациями (на часть этой суммы),
правопреемником которых является
организация, вышедшая из состава
группы, по итогам налоговых
периодов, в которых такие
реорганизованные организации
не являлись участниками
консолидированной группы
налогоплательщиков, в порядке и на
условиях, которые предусмотрены
настоящей статьей.
В случае, если
организация, являвшаяся участником
консолидированной группы
налогоплательщиков, в период своего
участия в указанной группе была
вновь создана путем разделения
организации, после выхода из
состава указанной группы (прекращения
действия этой группы) эта
организация также вправе уменьшить
налоговую базу текущего
налогового периода на сумму убытка,
полученного организацией (на
часть этой суммы), правопреемником
которой является организация,
вышедшая из состава этой группы, по
итогам налоговых периодов, в
которых такая реорганизованная
организация не являлась
участником консолидированной группы
налогоплательщиков, в порядке и на
условиях, которые предусмотрены
настоящей статьей, с учетом статьи
50 настоящего Кодекса.
(Пункт 6 введен Федеральным
законом от 16 ноября 2011 г. N
321-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
47, ст. 6611)
(Статья 283 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 284. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка
устанавливается в размере 20 процентов,
если иное не установлено
настоящей статьей. При этом (в ред.
Федерального закона от 29
ноября 2014 г. N 379-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6660):
сумма налога, исчисленная по
налоговой ставке в размере 2
процентов (3 процентов в 2017 -
2020 годах), зачисляется в
федеральный бюджет, если иное не
установлено настоящей главой (в
ред. Федерального закона от 30
декабря 2008 г. N 305-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 1, ст. 13;
Федерального закона от 30 ноября
2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844;
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 348-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2017, N 49, ст. 7320);
сумма налога, исчисленная по
налоговой ставке в размере 18
процентов (17 процентов в 2017 -
2020 годах), зачисляется в бюджеты
субъектов Российской Федерации (в
ред. Федерального закона от 30
декабря 2008 г. N 305-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 1, ст. 13;
Федерального закона от 30 ноября 2016
г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016,
N 49, ст. 6844).
Налоговая ставка налога,
подлежащего зачислению в бюджеты
субъектов Российской Федерации,
законами субъектов Российской
Федерации может быть
понижена для отдельных категорий
налогоплательщиков. При этом
указанная налоговая ставка не может
быть ниже 13,5 процента (12,5
процента в 2017 - 2020 годах), если
иное не предусмотрено настоящей
статьей (в ред. Федерального закона
от 30 ноября 2011 г. N
365-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 49,
ст. 7043; Федерального закона от
29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6660;
Федерального закона от 30 ноября
2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 49, ст. 6844).
Для организаций -
резидентов особой экономической зоны
законами субъектов Российской
Федерации может устанавливаться
пониженная налоговая ставка
налога на прибыль, подлежащего
зачислению в бюджеты
субъектов Российской Федерации, от
деятельности, осуществляемой на
территории особой экономической
зоны, при условии ведения
раздельного учета доходов (расходов),
полученных (понесенных) от
деятельности, осуществляемой на
территории особой экономической
зоны, и доходов (расходов),
полученных (понесенных) при
осуществлении деятельности за пределами
территории особой экономической
зоны (абзац введен Федеральным
законом от 3 июня 2006 г. N
75-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N 23,
ст. 2382; в ред. Федерального
закона от 30 ноября 2011 г. N
365-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 49,
ст. 7043; Федерального закона от
23 ноября 2015 г. N 321-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6687).
Для организаций - участников
Особой экономической зоны в
Магаданской области законом
Магаданской области может
устанавливаться пониженная
налоговая ставка налога на прибыль,
подлежащего зачислению в бюджет
Магаданской области от видов
деятельности, осуществляемых на
территории Магаданской области и
определенных соглашением об
осуществлении деятельности на
территории Особой экономической
зоны в Магаданской области,
заключаемым в соответствии с
Федеральным законом от 31 мая 1999
года N 104-ФЗ "Об Особой
экономической зоне в Магаданской области"
(далее в настоящей статье -
соглашение об осуществлении
деятельности), при условии
ведения раздельного учета доходов
(расходов), полученных (понесенных)
от видов деятельности,
осуществляемых на территории
Магаданской области и определенных
таким соглашением, и доходов
(расходов), полученных (понесенных)
при осуществлении иных видов
деятельности (абзац введен Федеральным
законом от 23 ноября 2015 г. N
321-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 48,
ст. 6687).
Размер налоговой ставки
налога, указанной в абзацах пятом и
шестом настоящего пункта, не может
быть выше 13,5 процента (абзац
введен Федеральным законом от 23
ноября 2015 г. N 321-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6687; в ред.
Федерального закона от 30 ноября
2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844;
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 348-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7320).
Для организаций -
участников региональных инвестиционных
проектов законами субъектов
Российской Федерации может
устанавливаться пониженная
налоговая ставка налога, подлежащего
зачислению в бюджеты субъектов
Российской Федерации, в соответствии
с положениями пункта 3 статьи
284-3 либо пункта 3 статьи 284-3-1
настоящего Кодекса (абзац введен
Федеральным законом от 30 сентября
2013 г. N 267-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2013, N 40, ст. 5037;
Федерального закона от 23 мая 2016 г. N
144-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
22, ст. 3092).
Положения настоящего пункта
не применяются (абзац введен
Федеральным законом от 30 сентября
2013 г. N 268-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5038; в ред.
Федерального закона от 24 ноября
2014 г. N 376-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6657):
налогоплательщиками,
указанными в пункте 1 статьи 275-2
настоящего Кодекса, при исчислении
налоговой базы при осуществлении
деятельности, связанной с добычей
углеводородного сырья на новом
морском месторождении
углеводородного сырья (абзац введен
Федеральным законом от 24 ноября
2014 г. N 376-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6657);
при исчислении налоговой
базы налогоплательщиками -
контролирующими лицами по прибыли
контролируемых ими иностранных
компаний (абзац введен Федеральным
законом от 24 ноября 2014 г. N
376-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6657).
(Пункт 1 в ред. Федерального
закона от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 31, ст.
3231)
1-1. К налоговой базе,
определяемой организациями,
осуществляющими образовательную и
(или) медицинскую деятельность
(за исключением налоговой базы,
налоговые ставки по которой
установлены пунктами 3 и 4 настоящей
статьи), применяется налоговая
ставка 0 процентов с учетом
особенностей, установленных статьей
284-1 настоящего Кодекса (пункт 1-1
введен Федеральным законом от
28 декабря 2010 г. N 395-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 1, ст. 7,
положения пункта применяются до 1
января 2020 года).
1-2. Для организаций -
резидентов технико-внедренческой особой
экономической зоны, а
также организаций - резидентов
туристско-рекреационных особых
экономических зон, объединенных
решением Правительства Российской
Федерации в кластер, налоговая
ставка по налогу, подлежащему
зачислению в федеральный бюджет,
устанавливается в размере 0
процентов.
Указанная налоговая ставка
применяется:
к прибыли от
деятельности, осуществляемой в
технико-внедренческой особой
экономической зоне, при условии
ведения раздельного учета
доходов (расходов), полученных
(понесенных) от
деятельности, осуществляемой в
технико-внедренческой особой
экономической зоне, и доходов
(расходов), полученных (понесенных)
при осуществлении деятельности
за пределами технико-внедренческой
особой экономической зоны;
к прибыли от
деятельности, осуществляемой в
туристско-рекреационных особых
экономических зонах, объединенных
решением Правительства Российской
Федерации в кластер, при условии
ведения раздельного учета
доходов (расходов), полученных
(понесенных) от
деятельности, осуществляемой в
туристско-рекреационных особых
экономических зонах, объединенных
решением Правительства Российской
Федерации в кластер, и доходов
(расходов), полученных (понесенных)
при осуществлении деятельности
за пределами таких особых
экономических зон.
Организации, указанные в
настоящем пункте, вправе применять
налоговую ставку 0 процентов
налога, подлежащего зачислению в
федеральный бюджет, с 1-го числа
отчетного периода, следующего за
отчетным (налоговым) периодом, в
котором организация в соответствии
с законодательством Российской
Федерации приобрела статус резидента
технико-внедренческой особой
экономической зоны или статус
резидента
туристско-рекреационных особых экономических зон,
объединенных решением Правительства
Российской Федерации в кластер.
Право на применение указанной
налоговой ставки утрачивается с 1-го
числа отчетного (налогового)
периода, в котором организация в
соответствии с законодательством
Российской Федерации утратила
статус резидента
технико-внедренческой особой экономической зоны
или статус резидента
туристско-рекреационных особых экономических
зон, объединенных решением
Правительства Российской Федерации в
кластер.
(Пункт 1-2 введен Федеральным
законом от 30 ноября 2011 г. N
365-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
49, ст. 7043)
1-2-1. Для организаций -
резидентов особой экономической зоны
(за исключением организаций,
указанных в пункте 1-2 настоящей
статьи) налоговая ставка по
налогу, подлежащему зачислению в
федеральный бюджет, устанавливается
в размере 2 процентов (пункт
1-2-1 введен Федеральным законом от
27 ноября 2017 г. N 348-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст.
7320).
1-3. Для сельскохозяйственных
товаропроизводителей, отвечающих
критериям, предусмотренным
пунктом 2 статьи 346-2 настоящего
Кодекса, и рыбохозяйственных
организаций, отвечающих критериям,
предусмотренным подпунктом 1 или
1-1 пункта 2-1 статьи 346-2
настоящего Кодекса, налоговая
ставка по деятельности, связанной с
реализацией произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, а
также с реализацией
произведенной и переработанной данными
налогоплательщиками собственной
сельскохозяйственной продукции,
устанавливается в размере 0
процентов (пункт 1-3 введен Федеральным
законом от 2 октября 2012 г. N
161-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 41,
ст. 5526; в ред. Федерального
закона от 7 мая 2013 г. N
94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 19,
ст. 2321).
1-4. К налоговой базе,
определяемой налогоплательщиками,
указанными в пункте 1 статьи
275-2 настоящего Кодекса, при
осуществлении деятельности,
связанной с добычей углеводородного
сырья на новом морском
месторождении углеводородного сырья,
применяется налоговая ставка 20
процентов (пункт 1-4 введен
Федеральным законом от 30 сентября
2013 г. N 268-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5038).
1-5. Для указанных в подпункте
1 пункта 1 и пункте 2 статьи
25-9 настоящего Кодекса организаций
- участников региональных
инвестиционных проектов налоговая
ставка по налогу, подлежащему
зачислению в федеральный бюджет,
устанавливается в размере 0
процентов и применяется в порядке,
предусмотренном пунктом 2 статьи
284-3 настоящего Кодекса (пункт
1-5 введен Федеральным законом от
30 сентября 2013 г. N 267-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5037,
положения пункта применяются до 1
января 2029 года; в ред.
Федерального закона от 23 мая 2016 г. N
144-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
22, ст. 3092).
1-5-1. Для указанных в
подпункте 2 пункта 1 статьи 25-9
настоящего Кодекса
организаций - участников региональных
инвестиционных проектов налоговая ставка
по налогу, подлежащему
зачислению в федеральный бюджет,
устанавливается в размере 0
процентов и применяется в порядке,
предусмотренном пунктом 2 статьи
284-3-1 настоящего Кодекса (пункт
1-5-1 введен Федеральным законом
от 23 мая 2016 г. N 144-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 22, ст. 3092).
1-6. К налоговой базе,
определяемой налогоплательщиками -
контролирующими лицами по доходам в
виде прибыли контролируемых ими
иностранных компаний, налоговая
ставка устанавливается в размере 20
процентов (пункт 1-6 введен
Федеральным законом от 24 ноября 2014
г. N 376-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014,
N 48, ст. 6657).
1-7. Для организаций -
участников свободной экономической
зоны:
налоговая ставка по
налогу, подлежащему зачислению в
федеральный бюджет, от деятельности,
осуществляемой в соответствии
с договором об осуществлении
деятельности в свободной экономической
зоне, устанавливается в размере 0
процентов и применяется в течение
десяти последовательных налоговых
периодов начиная с налогового
периода, в котором в соответствии с
данными налогового учета была
впервые получена прибыль от
реализации товаров (работ, услуг),
произведенных в рамках договора об
осуществлении деятельности в
свободной экономической зоне;
налоговая ставка по налогу,
подлежащему зачислению в бюджеты
субъектов Российской Федерации, от
деятельности, осуществляемой в
соответствии с договором об
осуществлении деятельности в свободной
экономической зоне, законами
Республики Крым и города федерального
значения Севастополя может
устанавливаться в пониженном размере.
При этом указанная в настоящем
абзаце налоговая ставка не может
превышать 13,5 процента (в ред. Федерального
закона от 30 ноября
2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 49, ст. 6844;
Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N
348-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7320).
Указанные в настоящем пункте
налоговые ставки применяются при
условии ведения
налогоплательщиком раздельного учета доходов
(расходов), полученных (понесенных)
от деятельности, осуществляемой
в соответствии с договором об
осуществлении деятельности в
свободной экономической зоне, и
доходов (расходов), полученных
(понесенных) при осуществлении иной
деятельности.
(Пункт 1-7 введен Федеральным
законом от 29 ноября 2014 г. N
379-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6660)
1-8. Для организаций,
получивших статус резидента территории
опережающего
социально-экономического развития в соответствии с
Федеральным законом
"О территориях опережающего
социально-экономического развития
в Российской Федерации" либо
статус резидента свободного порта
Владивосток в соответствии с
Федеральным законом "О
свободном порте Владивосток", налоговая
ставка по налогу, подлежащему
зачислению в федеральный бюджет,
устанавливается в размере 0
процентов и применяется в порядке,
предусмотренном статьей 284-4
настоящего Кодекса.
Для организаций, получивших
статус резидента территории
опережающего
социально-экономического развития в соответствии с
Федеральным законом
"О территориях опережающего
социально-экономического развития
в Российской Федерации" либо
статус резидента свободного порта
Владивосток в соответствии с
Федеральным законом "О
свободном порте Владивосток", законами
субъектов Российской Федерации
может устанавливаться пониженная
налоговая ставка налога на
прибыль, подлежащего зачислению в
бюджеты субъектов Российской
Федерации, от деятельности,
осуществляемой при исполнении
соглашения об осуществлении
деятельности соответственно
на территории опережающего
социально-экономического развития
либо на территории свободного
порта Владивосток, в
соответствии с положениями статьи 284-4
настоящего Кодекса.
(Пункт 1-8 введен Федеральным
законом от 29 ноября 2014 г. N
380-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6661; в ред.
Федерального закона от 13 июля 2015 г. N
214-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
29, ст. 4340)
1-9. К налоговой базе,
определяемой организациями,
осуществляющими социальное
обслуживание граждан (за исключением
налоговой базы, налоговые ставки по
которой установлены пунктами 3
и 4 настоящей статьи), применяется
налоговая ставка 0 процентов с
учетом особенностей, установленных
статьей 284-5 настоящего Кодекса
(пункт 1-9 введен Федеральным
законом от 29 декабря 2014 г. N
464-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 1,
ст. 17, положения пункта применяются
по 1 января 2020 года).
1-10. Для организаций -
участников Особой экономической зоны в
Магаданской области налоговая
ставка по налогу, подлежащему
зачислению в федеральный бюджет,
устанавливается в размере 0
процентов.
Указанная налоговая ставка
применяется к прибыли от видов
деятельности, осуществляемых на
территории Магаданской области и
определенных соглашением об
осуществлении деятельности, при условии
ведения раздельного учета
доходов (расходов), полученных
(понесенных) от видов деятельности,
осуществляемых на территории
Магаданской области и определенных
таким соглашением, и доходов
(расходов), полученных (понесенных)
при осуществлении иных видов
деятельности.
Организации, указанные в
настоящем пункте, вправе применять
налоговую ставку 0 процентов
налога, подлежащего зачислению в
федеральный бюджет, с 1-го числа
отчетного периода, следующего за
отчетным (налоговым) периодом, в
котором организация в соответствии
с Федеральным законом от 31 мая
1999 года N 104-ФЗ "Об Особой
экономической зоне в
Магаданской области" приобрела статус
участника Особой экономической зоны
в Магаданской области. Право на
применение указанной налоговой
ставки утрачивается с 1-го числа
отчетного (налогового)
периода, в котором организация в
соответствии с Федеральным законом
от 31 мая 1999 года N 104-ФЗ
"Об Особой экономической
зоне в Магаданской области" утратила
статус участника Особой
экономической зоны в Магаданской области.
При нарушении участником
Особой экономической зоны в
Магаданской области
существенных условий соглашения об
осуществлении деятельности сумма
налога подлежит восстановлению и
уплате в бюджет в установленном
порядке с уплатой соответствующих
пеней, начисляемых со дня,
следующего за установленным статьей 287
настоящего Кодекса днем уплаты
налога (авансового платежа по
налогу), исчисленного без
учета статуса участника Особой
экономической зоны в Магаданской
области за весь период нахождения
его в реестре участников Особой
экономической зоны в Магаданской
области.
(Пункт 1-10 введен Федеральным
законом от 23 ноября 2015 г. N
321-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6687)
1-11. К налоговой базе,
определяемой организациями,
осуществляющими
туристско-рекреационную деятельность на территории
Дальневосточного федерального
округа (за исключением налоговой
базы, налоговые ставки по
которой установлены пунктами 3 и 4
настоящей статьи), применяется
налоговая ставка 0 процентов с
учетом особенностей, установленных
статьей 284-6 настоящего Кодекса
(пункт 1-11 введен Федеральным
законом от 18 июля 2017 г. N 168-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 30, ст.
4448).
2. Налоговые ставки на
доходы иностранных организаций, не
связанные с деятельностью в
Российской Федерации через постоянное
представительство, устанавливаются в
следующих размерах:
1) 20 процентов - со всех
доходов, за исключением указанных в
подпункте 2 настоящего пункта и
пунктах 3 и 4 настоящей статьи с
учетом положений статьи 310
настоящего Кодекса (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
2) 10 процентов - от
использования, содержания или сдачи в
аренду (фрахта) судов, самолетов
или других подвижных транспортных
средств или контейнеров
(включая трейлеры и вспомогательное
оборудование, необходимое для
транспортировки) в связи с
осуществлением международных
перевозок.
3. К налоговой базе,
определяемой по доходам, полученным в
виде дивидендов, применяются
следующие налоговые ставки:
1) 0 процентов - по
доходам, полученным российскими
организациями в виде дивидендов при
условии, что на день принятия
решения о выплате дивидендов
получающая дивиденды организация в
течение не менее 365 календарных
дней непрерывно владеет на праве
собственности не менее чем
50-процентным вкладом (долей) в уставном
(складочном) капитале (фонде)
выплачивающей дивиденды организации
или депозитарными расписками,
дающими право на получение
дивидендов, в сумме,
соответствующей не менее 50 процентам общей
суммы выплачиваемых организацией
дивидендов (в ред. Федерального
закона от 22 июля 2008 г. N
158-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N 30,
ст. 3614; Федерального закона от
27 декабря 2009 г. N 368-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 52, ст. 6444).
При этом в случае, если
выплачивающая дивиденды организация
является иностранной, установленная
настоящим подпунктом налоговая
ставка применяется в отношении
организаций, государство постоянного
местонахождения которых не включено
в утверждаемый Министерством
финансов Российской Федерации
перечень государств и территорий,
предоставляющих льготный налоговый
режим налогообложения и (или) не
предусматривающих раскрытия и
предоставления информации при
проведении финансовых операций
(офшорные зоны).
Налоговая ставка,
установленная настоящим подпунктом, не
применяется в отношении
доходов, полученных иностранными
организациями, признаваемыми налоговыми
резидентами Российской
Федерации в порядке,
установленном статьей 246-2 настоящего
Кодекса, за исключением
иностранных организаций, самостоятельно
признавших себя налоговыми
резидентами Российской Федерации в
порядке, установленном пунктом 8
статьи 246-2 настоящего Кодекса
(абзац введен Федеральным законом
от 15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 7, ст.
920);
2) 13 процентов - по доходам,
полученным в виде дивидендов от
российских и иностранных организаций
российскими организациями, не
указанными в подпункте 1 настоящего
пункта, а также по доходам в
виде дивидендов, полученных
по акциям, права на которые
удостоверены депозитарными
расписками (в ред. Федерального закона
от 28 декабря 2013 г. N
420-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 52,
ст. 6985; Федерального закона от
24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6647);
3) 15 процентов - по
доходам, полученным иностранной
организацией в виде дивидендов по
акциям российских организаций, а
также дивидендов от участия в
капитале организации в иной форме (в
ред. Федерального закона от 2
ноября 2013 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 44, ст. 5645).
При этом налог
исчисляется с учетом особенностей,
предусмотренных статьей 275
настоящего Кодекса.
Для подтверждения права на
применение налоговой ставки,
установленной подпунктом 1
настоящего пункта, налогоплательщики
обязаны предоставить в налоговые
органы документы, содержащие
сведения о дате (датах)
приобретения (получения) права
собственности на вклад (долю) в
уставном (складочном) капитале
(фонде) выплачивающей дивиденды
организации или на депозитарные
расписки, дающие право на получение
дивидендов (в ред. Федерального
закона от 27 декабря 2009 г. N
368-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 52,
ст. 6444).
Такими документами могут, в
частности, являться договоры
купли-продажи (мены), решения о
размещении эмиссионных ценных
бумаг, договоры о реорганизации в
форме слияния или присоединения,
решения о реорганизации в форме
разделения, выделения или
преобразования,
ликвидационные (разделительные) балансы,
передаточные акты, свидетельства
о государственной регистрации
организации, планы приватизации,
решения о выпуске ценных бумаг,
отчеты об итогах выпуска ценных
бумаг, проспекты эмиссии, судебные
решения, уставы, учредительные
договоры (решения об учреждении) или
их аналоги, выписки из лицевого
счета (счетов) в системе ведения
реестра акционеров (участников),
выписки по счету (счетам) "депо" и
иные документы, содержащие
сведения о дате (датах) приобретения
(получения) права собственности
на вклад (долю) в уставном
(складочном) капитале (фонде)
выплачивающей дивиденды организации
или на депозитарные расписки, дающие
право на получение дивидендов.
Указанные документы или их
копии, если они составлены на
иностранном языке, должны быть
легализованы в установленном порядке
и переведены на русский язык (в
ред. Федерального закона от 27
декабря 2009 г. N 368-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 52, ст. 6444).
(Пункт 3 в ред. Федерального
закона от 16 мая 2007 г. N 76-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 21, ст.
2462)
4. К налоговой базе,
определяемой по операциям с отдельными
видами долговых обязательств,
применяются следующие налоговые
ставки:
1) 15 процентов - по
доходу в виде процентов по следующим
видам ценных бумаг, условиями
выпуска и обращения которых
предусмотрено получение дохода в
виде процентов (за исключением
ценных бумаг, указанных в
подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, и
процентного дохода, полученного
российскими организациями по
государственным и муниципальным
ценным бумагам, размещаемым за
пределами Российской Федерации, за
исключением процентного дохода,
полученного первичными владельцами
государственных ценных бумаг
Российской Федерации, которые
были получены ими в обмен на
государственные краткосрочные
бескупонные облигации в порядке,
установленном Правительством
Российской Федерации):
государственным ценным
бумагам государств - участников
Союзного государства;
государственным ценным бумагам
субъектов Российской Федерации
и муниципальным ценным бумагам;
облигациям с ипотечным
покрытием, эмитированным после 1 января
2007 года;
облигациям российских
организаций (за исключением облигаций
иностранных организаций,
признаваемых налоговыми резидентами
Российской Федерации), которые на
соответствующие даты признания
процентного дохода по ним
признаются обращающимися на
организованном рынке ценных
бумаг, номинированным в рублях и
эмитированным в период с 1 января
2017 года по 31 декабря 2021 года
включительно.
Налоговая ставка,
установленная настоящим подпунктом,
применяется также к налоговой
базе в виде доходов учредителей
доверительного управления
ипотечным покрытием, полученных на
основании приобретения ипотечных
сертификатов участия, выданных
управляющим ипотечным покрытием
после 1 января 2007 года;
(Подпункт 1 в ред.
Федерального закона от 3 июля 2016 г. N
242-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
27, ст. 4175)
2) 9 процентов - по доходам в
виде процентов по муниципальным
ценным бумагам, эмитированным на
срок не менее трех лет до 1 января
2007 года, а также по доходам в
виде процентов по облигациям с
ипотечным покрытием, эмитированным
до 1 января 2007 года, и доходам
учредителей доверительного управления
ипотечным покрытием,
полученным на основании
приобретения ипотечных сертификатов
участия, выданных управляющим
ипотечным покрытием до 1 января 2007
года;
3) 0 процентов - по доходу в
виде процентов по государственным
и муниципальным облигациям,
эмитированным до 20 января 1997 года
включительно, а также по доходу в
виде процентов по облигациям
государственного валютного
облигационного займа 1999 года,
эмитированным при осуществлении
новации облигаций внутреннего
государственного валютного займа
серии III, эмитированных в целях
обеспечения условий, необходимых
для урегулирования внутреннего
валютного долга бывшего Союза
ССР и внутреннего и внешнего
валютного долга Российской
Федерации.
(Пункт 4 в ред. Федерального
закона от 20 августа 2004 г. N
107-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N
34, ст. 3522)
4-1. К налоговой базе,
определяемой по доходам от операций по
реализации или иного выбытия (в том
числе погашения) долей участия
в уставном капитале
российских организаций, а также акций
российских организаций, применяется
налоговая ставка 0 процентов с
учетом особенностей,
установленных статьей 284-2 настоящего
Кодекса, если иное не установлено
настоящим пунктом (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2015 г. N 396-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 1, ст. 16).
К налоговой базе,
определяемой по доходам от операций по
реализации или иного выбытия (в
том числе погашения) акций,
облигаций российских организаций,
инвестиционных паев, являющихся
ценными бумагами
высокотехнологичного (инновационного) сектора
экономики, применяется налоговая
ставка 0 процентов с учетом
