соответствия цен, примененных
в сделках, рыночным ценам
(рентабельности),
предусмотренным статьями 105-12 и 105-13
настоящего Кодекса (пункт 22 введен
Федеральным законом от 18 июля
2011 г. N 227-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 30, ст. 4575);
23) в виде возвращенного
жертвователю или его правопреемникам
денежного эквивалента недвижимого
имущества и (или) ценных бумаг,
переданных на пополнение
целевого капитала некоммерческой
организации в порядке,
установленном Федеральным законом от 30
декабря 2006 года N 275-ФЗ "О
порядке формирования и использования
целевого капитала некоммерческих
организаций", за вычетом следующих
сумм:
стоимость (остаточная
стоимость) недвижимого имущества, по
которой оно было учтено в
налоговом учете жертвователя на дату
передачи такого имущества на
пополнение целевого капитала
некоммерческой организации в
порядке, установленном Федеральным
законом от 30 декабря 2006 года N
275-ФЗ "О порядке формирования и
использования целевого капитала
некоммерческих организаций", - при
возврате денежного эквивалента
недвижимого имущества;
стоимость, по которой ценные
бумаги были учтены в налоговом
учете жертвователя на дату их
передачи на пополнение целевого
капитала некоммерческой
организации в порядке, установленном
Федеральным законом от 30 декабря 2006
года N 275-ФЗ "О порядке
формирования и использования
целевого капитала некоммерческих
организаций", - при возврате
денежного эквивалента ценных бумаг;
(Пункт 23 введен Федеральным
законом от 21 ноября 2011 г. N
328-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
48, ст. 6729)
24) в виде разницы между
суммой налоговых вычетов из сумм
акциза, начисленных при совершении
операций, указанных в подпунктах
21, 23 - 33 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, и указанных
сумм акциза (пункт 24 введен
Федеральным законом от 24 ноября 2014
г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014,
N 48, ст. 6647; в ред.
Федерального закона от 23 ноября 2015 г. N
323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689; Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49, ст.
7307);
25) в виде прибыли
контролируемой иностранной компании,
определяемой в соответствии
с настоящим Кодексом, - для
организаций, признаваемых в
соответствии с настоящим Кодексом
контролирующими лицами этой
иностранной компании (пункт 25 введен
Федеральным законом от 24 ноября
2014 г. N 376-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6657).
Если стоимость указанных в
пункте 23 части второй настоящей
статьи недвижимого имущества или
ценных бумаг превышает денежный
эквивалент такого имущества,
возвращенный жертвователю или его
правопреемникам, разница между
этими величинами признается убытком
и учитывается в целях
налогообложения в соответствии со статьями
268 и 280 настоящего Кодекса
(часть третья введена Федеральным
законом от 21 ноября 2011 г. N
328-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 48,
ст. 6729).
(Статья 250 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 251. Доходы, не
учитываемые при определении
налоговой базы
1. При определении налоговой
базы не учитываются следующие
доходы:
1) в виде имущества,
имущественных прав, работ или услуг,
которые получены от других лиц в
порядке предварительной оплаты
товаров (работ, услуг)
налогоплательщиками, определяющими доходы и
расходы по методу начисления;
2) в виде имущества,
имущественных прав, которые получены в
форме залога или задатка в качестве
обеспечения обязательств;
3) в ф виде имущества,
имущественных прав или неимущественных
прав, имеющих денежную оценку,
которые получены в виде взносов
(вкладов) в уставный
(складочный) капитал (фонд) организации
(включая доход в виде превышения
цены размещения акций (долей) над
их номинальной стоимостью
(первоначальным размером);
3-1) в виде сумм налога на
добавленную стоимость, подлежащих
налоговому вычету у принимающей
организации в соответствии с главой
21 настоящего Кодекса при
передаче имущества, нематериальных
активов и имущественных прав
в качестве вклада в уставный
(складочный) капитал хозяйственных
обществ и товариществ или паевых
взносов в паевые фонды
кооперативов (подпункт 3-1 введен
Федеральным законом от 24 июля
2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013);
3-2) в виде имущественного
взноса Российской Федерации,
имущественного взноса Центрального
банка Российской Федерации в
имущество государственной
корпорации, государственной компании или
фонда, созданных Российской
Федерацией на основании федерального
закона, формирование уставного
капитала в которых не предусмотрено
(подпункт 3-2 введен Федеральным
законом от 14 марта 2009 г. N
36-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 11,
ст. 1265; в ред. Федерального закона
от 17 декабря 2009 г. N 316-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 51, ст.
6153; Федерального закона от 20
апреля 2014 г. N 78-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 16, ст. 1835);
3-3) в виде субсидий,
полученных из федерального бюджета
государственной корпорацией,
которая создана Российской Федерацией
на основании федерального закона и
формирование уставного капитала
которой не предусмотрено, в
размере средств, переданных этой
государственной корпорацией в 2009
году в собственность Российской
Федерации (подпункт 3-3 введен
Федеральным законом от 17 декабря
2009 г. N 316-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2009, N 51, ст. 6153, положения
подпункта применяются до 31 декабря
2013 года включительно);
3-4) в виде
невостребованных участниками хозяйственного
общества или товарищества
дивидендов либо части распределенной
прибыли хозяйственного общества или
товарищества, восстановленных в
составе нераспределенной прибыли
хозяйственного общества или
товарищества (подпункт 3-4 введен
Федеральным законом от 28 декабря
2010 г. N 409-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 1, ст. 21; в ред.
Федерального закона от 30 сентября 2017
г. N 286-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2017,
N 40, ст. 5753);
3-5) в виде имущества (за
исключением субсидий), полученного в
порядке, установленном Правительством
Российской Федерации,
управляющей компанией, которая
является акционерным обществом, 100
процентов акций которого
принадлежит Российской Федерации, и
деятельность которой
предусмотрена Федеральным законом от 29
декабря 2014 года № 473-ФЗ
"О территориях опережающего
социально-экономического развития в
Российской Федерации" (подпункт
3-5 введен Федеральным законом
от 3 апреля 2017 г. N 56-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 15, ст.
2131);
3-6) в виде имущественных прав
на результаты интеллектуальной
деятельности, выявленных в ходе
проведенной налогоплательщиком
инвентаризации имущества и
имущественных прав (подпункт 3-6 введен
Федеральным законом от 18 июля
2017 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 30, ст. 4446);
3-7) в виде имущества,
имущественных прав или неимущественных
прав в размере их денежной
оценки, которые получены в качестве
вклада в имущество хозяйственного
общества или товарищества в
порядке, установленном
гражданским законодательством Российской
Федерации (подпункт 3-7 введен
Федеральным законом от 30 сентября
2017 г. N 286-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2017, N 40, ст. 5753);
3-8) в виде прав на результаты
интеллектуальной деятельности,
созданные по заказу Фонда
перспективных исследований и переданные
безвозмездно лицам, указанным в
пункте 1 части 2 статьи 9
Федерального закона от 16 октября
2012 года № 174-ФЗ "О Фонде
перспективных исследований"
(подпункт 3-8 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
344-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7316);
4) в виде имущества,
имущественных прав, которые получены в
пределах вклада (взноса)
участником хозяйственного общества или
товарищества (его правопреемником
или наследником), при уменьшении
уставного капитала в соответствии
с законодательством Российской
Федерации, при выходе (выбытии)
из хозяйственного общества или
товарищества либо при
распределении имущества ликвидируемого
хозяйственного общества или
товарищества между его участниками (в
ред. Федерального закона от 6 июня
2005 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 24, ст. 2312;
Федерального закона от 28 декабря
2013 г. N 420-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 52, ст. 6985);
5) в виде имущества,
имущественных прав и (или)
неимущественных прав, имеющих
денежную оценку, которые получены в
пределах вклада участником договора
простого товарищества (договора
о совместной деятельности) или
его правопреемником в случае
выделения его доли из имущества,
находящегося в общей собственности
участников договора, или раздела
такого имущества (в ред.
Федерального закона от 6 июня
2005 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 24, ст. 2312);
6) в виде средств и иного
имущества, которые получены в виде
безвозмездной помощи
(содействия) в порядке, установленном
Федеральным законом "О
безвозмездной помощи (содействии) Российской
Федерации и внесении изменений
и дополнений в отдельные
законодательные акты
Российской Федерации о налогах и об
установлении льгот по платежам в
государственные внебюджетные фонды
в связи с осуществлением
безвозмездной помощи (содействия)
Российской Федерации";
7) в виде основных
средств и нематериальных активов,
безвозмездно полученных в
соответствии с международными договорами
Российской Федерации, а также в
соответствии с законодательством
Российской Федерации атомными
станциями для повышения их
безопасности, используемых для
производственных целей;
8) в виде имущества,
полученного государственными и
муниципальными учреждениями по
решению органов исполнительной
власти всех уровней (в ред.
Федерального закона от 3 ноября 2006 г.
N 175-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N
45, ст. 4627);
9) в виде имущества (включая
денежные средства), поступившего
комиссионеру, агенту и (или)
иному поверенному в связи с
исполнением обязательств по договору
комиссии, агентскому договору
или другому аналогичному
договору, а также в счет возмещения
затрат, произведенных
комиссионером, агентом и (или) иным
поверенным за комитента, принципала
и (или) иного доверителя, если
такие затраты не подлежат включению
в состав расходов комиссионера,
агента и (или) иного
поверенного в соответствии с условиями
заключенных договоров. К
указанным доходам не относится
комиссионное, агентское или иное
аналогичное вознаграждение;
10) в виде средств или иного
имущества, которые получены по
договорам кредита или займа
(иных аналогичных средств или иного
имущества независимо от формы
оформления заимствований, включая
ценные бумаги по долговым
обязательствам), а также средств или
иного имущества, которые
получены в счет погашения таких
заимствований;
11) в виде имущества,
полученного российской организацией
безвозмездно:
от организации, если
уставный (складочный) капитал (фонд)
получающей стороны более чем на 50
процентов состоит из вклада
(доли) передающей организации;
от организации, если
уставный (складочный) капитал (фонд)
передающей стороны более чем на 50
процентов состоит из вклада
(доли) получающей организации
и на день передачи имущества
получающая организация владеет на
праве собственности указанным
вкладом (долей) в уставном
(складочном) капитале (фонде). При этом
в случае, если передающая
имущество организация является
иностранной организацией, доходы,
указанные в настоящем подпункте,
не учитываются при определении
налоговой базы только в том случае,
если государство постоянного
местонахождения передающей организации
не включено в перечень
государств и территорий, утверждаемый
Министерством финансов
Российской Федерации в соответствии с
подпунктом 1 пункта 3 статьи
284 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 15
февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 7, ст. 920);
от физического лица, если
уставный (складочный) капитал (фонд)
получающей стороны более чем на 50
процентов состоит из вклада
(доли) этого физического лица.
При этом полученное имущество
не признается доходом для целей
налогообложения только в том случае,
если в течение одного года со
дня его получения указанное
имущество (за исключением денежных
средств) не передается третьим
лицам;
(Подпункт 11 в ред.
Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N
376-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6657)
12) в виде сумм процентов,
полученных в соответствии с
требованиями статей 78, 79, 176,
176-1 и 203 настоящего Кодекса из
бюджета (внебюджетного фонда) (в
ред. Федерального закона от 17
декабря 2009 г. N 318-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 51, ст. 6155);
13) в виде сумм гарантийных
взносов в специальные фонды,
создаваемые в соответствии с
законодательством Российской
Федерации, предназначенные для
снижения рисков неисполнения
обязательств по сделкам,
получаемых при осуществлении клиринговой
деятельности или деятельности по
организации торговли на рынке
ценных бумаг;
13-1) в виде взносов в
компенсационные фонды, создаваемые в
соответствии с
законодательством Российской Федерации и
предназначенные для возмещения
убытков, причиненных в результате
несостоятельности (банкротства)
форекс-дилеров (подпункт 13-1
введен Федеральным законом от 29
декабря 2014 г. N 460-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 1, ст. 13);
13-2) в виде клиринговых
сертификатов участия, полученных от
клиринговой организации, выдавшей
такие сертификаты, а также в виде
имущества, полученного от
клиринговой организации при погашении
принадлежащих налогоплательщику
клиринговых сертификатов участия в
соответствии с Федеральным законом
от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О
клиринге и клиринговой
деятельности" (подпункт 13-2 введен
Федеральным законом от 28 ноября
2015 г. N 326-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6692);
14) в виде имущества,
полученного налогоплательщиком в рамках
целевого финансирования. При этом
налогоплательщики, получившие
средства целевого финансирования,
обязаны вести раздельный учет
доходов (расходов), полученных
(произведенных) в рамках целевого
финансирования. При отсутствии
такого учета у налогоплательщика,
получившего средства целевого
финансирования, указанные средства
рассматриваются как подлежащие налогообложению
с даты их получения
(в ред. Федерального закона от
29 ноября 2007 г. N 284-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 49, ст.
6045).
К средствам целевого
финансирования относится имущество,
полученное налогоплательщиком и
использованное им по назначению,
определенному организацией
(физическим лицом) - источником целевого
финансирования или федеральными
законами (в ред. Федерального
закона от 23 декабря 2003 г. N
178-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 52,
ст. 5030):
в виде лимитов
бюджетных обязательств (бюджетных
ассигнований), доведенных в
установленном порядке до казенных
учреждений, а также в виде
субсидий, предоставленных бюджетным
учреждениям и автономным учреждениям
(в ред. Федерального закона от
8 мая 2010 г. N 83-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 19, ст. 2291);
в виде лимитов
бюджетных обязательств (бюджетных
ассигнований), доведенных до 1
июля 2012 года в установленном
порядке до бюджетных учреждений,
являющихся получателями бюджетных
средств (абзац введен Федеральным
законом от 18 июля 2011 г. N
239-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4587);
в виде средств бюджетов,
выделяемых осуществляющим управление
многоквартирными домами
товариществам собственников жилья,
жилищным,
жилищно-строительным кооперативам или иным
специализированным
потребительским кооперативам, управляющим
организациям, выбранным
собственниками помещений в многоквартирных
домах, на долевое финансирование
проведения капитального ремонта
многоквартирных домов в соответствии
с Федеральным законом "О Фонде
содействия реформированию жилищно-коммунального
хозяйства" (абзац
введен Федеральным законом от 30
декабря 2008 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 1, ст. 31);
в виде средств бюджетов,
выделяемых на долевое финансирование
проведения капитального ремонта
общего имущества в многоквартирных
домах в соответствии с Жилищным
кодексом Российской Федерации
товариществам собственников жилья,
жилищным, жилищно-строительным
кооперативам или иным
специализированным потребительским
кооперативам, созданным
и осуществляющим управление
многоквартирными домами в
соответствии с Жилищным кодексом
Российской Федерации,
управляющим организациям, а также при
непосредственном управлении
многоквартирными домами собственниками
помещений в таких домах -
управляющим организациям, оказывающим
услуги и (или) выполняющим работы по
содержанию и ремонту общего
имущества в таких домах (абзац
введен Федеральным законом от 25
декабря 2012 г. N 271-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 53, ст. 7596);
в виде полученных грантов. В
целях настоящей главы грантами
признаются денежные средства или
иное имущество в случае, если их
передача (получение) удовлетворяет
следующим условиям:
гранты предоставляются на
безвозмездной и безвозвратной
основах российскими
физическими лицами, некоммерческими
организациями, а также иностранными
и международными организациями
и объединениями по перечню
таких организаций, утверждаемому
Правительством Российской
Федерации, на осуществление конкретных
программ в области
образования, искусства, культуры, науки,
физической культуры и спорта (за
исключением профессионального
спорта), охраны здоровья, охраны
окружающей среды, защиты прав и
свобод человека и гражданина,
предусмотренных законодательством
Российской Федерации,
социального обслуживания малоимущих и
социально незащищенных категорий
граждан, а в случае предоставления
грантов Президента Российской
Федерации - на осуществление
деятельности (программ, проектов),
определенной актами Президента
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 18 июля 2011 г.
N 235-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4583; Федерального закона
от 23 апреля 2018 г. N 98-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2018, N 18, ст.
2568);
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 6 июня
2005 г. N 58-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации,
2005, N 24, ст. 2312)
гранты предоставляются
на условиях, определяемых
грантодателем, с обязательным
предоставлением грантодателю отчета о
целевом использовании гранта;
в виде инвестиций, полученных
при проведении инвестиционных
конкурсов (торгов) в порядке,
установленном законодательством
Российской Федерации;
в виде инвестиций,
полученных от иностранных инвесторов на
финансирование капитальных вложений
производственного назначения,
при условии использования их в
течение одного календарного года с
момента получения;
в виде аккумулированных на
счетах организации-застройщика
средств дольщиков и (или)
инвесторов;
в виде средств, полученных
обществом взаимного страхования от
организаций - членов общества
взаимного страхования;
в виде средств, полученных
из фондов поддержки научной,
научно-технической,
инновационной деятельности, созданных в
соответствии с Федеральным законом
от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ
"О науке и
государственной научно-технической политике", на
осуществление конкретных научных,
научно-технических программ и
проектов, инновационных проектов (в
ред. Федерального закона от 20
июля 2011 г. N 249-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4597);
в виде средств, поступивших на
формирование фондов поддержки
научной, научно-технической,
инновационной деятельности, созданных
в соответствии с Федеральным законом
от 23 августа 1996 года N
127-ФЗ "О науке и
государственной научно-технической политике"
(абзац введен Федеральным законом от
7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 28, ст.
2886; в ред. Федерального закона
от 20 июля 2011 г. N 249-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 30, ст.
4597);
в виде средств, полученных
предприятиями и организациями, в
состав которых входят особо
радиационно опасные и ядерно опасные
производства и объекты, из
резервов, предназначенных для
обеспечения безопасности указанных
производств и объектов на всех
стадиях жизненного цикла и их
развития в соответствии с
законодательством Российской
Федерации об использовании атомной
энергии. Указанные средства
подлежат включению в состав
внереализационных доходов в
случае, если получатель фактически
использовал такие средства не по
целевому назначению либо не
использовал по целевому
назначению в течение одного года после
окончания налогового периода, в
котором они поступили;
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 21
февраля 2014 г. N 17-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 8, ст. 737)
в виде страховых взносов
банков в фонд страхования вкладов в
соответствии с федеральным законом о
страховании вкладов физических
лиц в банках Российской Федерации
(абзац введен Федерального закона
от 23 декабря 2003 г. N
178-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 52,
ст. 5030);
в виде средств,
получаемых медицинскими организациями,
осуществляющими медицинскую
деятельность в системе обязательного
медицинского страхования, за
оказание медицинских услуг
застрахованным лицам от
страховых организаций, осуществляющих
обязательное медицинское
страхование этих лиц (абзац введен
Федеральным законом от 29
декабря 2004 г. N 204-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 30);
в виде целевых средств,
получаемых страховыми медицинскими
организациями - участниками
обязательного медицинского страхования
от территориального фонда
обязательного медицинского страхования в
соответствии с договором о
финансовом обеспечении обязательного
медицинского страхования (абзац
введен Федеральным законом от 29
ноября 2010 г. N 313-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 49, ст. 6409);
в виде средств собственников
помещений в многоквартирных
домах, поступающих на
счета осуществляющих управление
многоквартирными домами товариществ
собственников жилья, жилищных,
жилищно-строительных
кооперативов и иных специализированных
потребительских кооперативов,
управляющих организаций, а также на
счета специализированных
некоммерческих организаций, которые
осуществляют деятельность,
направленную на обеспечение проведения
капитального ремонта общего
имущества в многоквартирных домах, и
созданы в соответствии с Жилищным
кодексом Российской Федерации, на
финансирование проведения
ремонта, капитального ремонта общего
имущества многоквартирных домов
(абзац введен Федеральным законом
от 16 ноября 2011 г. N
320-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 47,
ст. 6610; в ред. Федерального
закона от 25 декабря 2012 г. N
271-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 53,
ст. 7596);
в виде сумм
вступительных и гарантийных взносов
негосударственных пенсионных
фондов, гарантийных взносов
Пенсионного фонда Российской
Федерации, уплаченных в фонд
гарантирования пенсионных накоплений
в соответствии с Федеральным
законом от 28 декабря 2013 года
N 422-ФЗ "О гарантировании прав
застрахованных лиц в системе
обязательного пенсионного страхования
Российской Федерации при
формировании и инвестировании средств
пенсионных накоплений, установлении
и осуществлении выплат за счет
средств пенсионных накоплений"
(абзац введен Федеральным законом от
23 июня 2014 г. N 167-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 26, ст. 3373,
положения абзаца применяются с 1
января 2015 года);
в виде сумм возмещений,
полученных негосударственными
пенсионными фондами, Пенсионным
фондом Российской Федерации в
соответствии с Федеральным законом
от 28 декабря 2013 года N 422-ФЗ
"О гарантировании прав
застрахованных лиц в системе обязательного
пенсионного страхования Российской
Федерации при формировании и
инвестировании средств
пенсионных накоплений, установлении и
осуществлении выплат за счет средств
пенсионных накоплений" (абзац
введен Федеральным законом от 23
июня 2014 г. N 167-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 26, ст. 3373);
в виде обязательных
отчислений (взносов) застройщиков в
компенсационный фонд, формируемый
в соответствии с Федеральным
законом от 29 июля 2017 года № 218-ФЗ "О
публично-правовой компании
по защите прав граждан -
участников долевого строительства при
несостоятельности (банкротстве)
застройщиков и о внесении изменений
в отдельные законодательные акты
Российской Федерации" (абзац
введен Федеральным законом от 27
ноября 2017 г. N 342-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7314);
15) в виде
стоимости дополнительно полученных
организацией-акционером акций,
распределенных между акционерами по
решению общего собрания
пропорционально количеству принадлежащих им
акций, либо разницы между
номинальной стоимостью новых акций,
полученных взамен
первоначальных, и номинальной стоимостью
первоначальных акций акционера при
распределении между акционерами
акций при увеличении уставного
капитала акционерного общества (без
изменения доли участия акционера в
этом акционерном обществе);
16) в виде положительной
разницы, образовавшейся в результате
переоценки драгоценных камней при
изменении в установленном порядке
прейскурантов расчетных цен на
драгоценные камни;
17) в виде сумм, на которые в
отчетном (налоговом) периоде
произошло уменьшение уставного
(складочного) капитала организации в
соответствии с требованиями
законодательства Российской Федерации;
18) в виде стоимости
материалов и иного имущества, которые
получены при демонтаже, разборке
при ликвидации выводимых из
эксплуатации объектов, уничтожаемых
в соответствии со статьей 5
Конвенции о запрещении
разработки, производства, накопления и
применения химического оружия и о
его уничтожении и с частью 5
Приложения по проверке к
Конвенции о запрещении разработки,
производства, накопления и
применения химического оружия и о его
уничтожении;
19) в виде стоимости
полученных сельскохозяйственными
товаропроизводителями мелиоративных
и иных объектов
сельскохозяйственного назначения
(включая внутрихозяйственные
водопроводы, газовые и
электрические сети), построенных за счет
средств бюджетов всех уровней;
20) в виде имущества и
(или) имущественных прав, которые
получены организациями
государственного запаса специального
(радиоактивного) сырья и делящихся
материалов Российской Федерации
от операций с материальными
ценностями государственных запасов
специального (радиоактивного) сырья
и делящихся материалов и
направлены на восстановление и
содержание указанных запасов;
21) в виде сумм кредиторской
задолженности налогоплательщика
по уплате налогов и сборов, пеней и
штрафов перед бюджетами разных
уровней, по уплате взносов,
пеней и штрафов перед бюджетами
государственных внебюджетных
фондов, списанных и (или) уменьшенных
иным образом в соответствии
с законодательством Российской
Федерации или по решению
Правительства Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 24 июля
2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013);
21-1) в виде сумм прекращенных
обязательств банка по договорам
субординированного кредита
(депозита, займа, облигационного займа)
по основаниям, предусмотренным
статьей 25-1 Федерального закона "О
банках и банковской
деятельности", при осуществлении в отношении
такого банка мер по
предупреждению банкротства с участием
Центрального банка Российской
Федерации или государственной
корпорации "Агентство по
страхованию вкладов" (подпункт 21-1 введен
Федеральным законом от 23 апреля
2018 г. N 105-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2018, N 18, ст. 2575);
21-2) в виде имущества
(включая денежные средства),
полученного банком от реализации
Центральному банку Российской
Федерации облигаций федерального
займа, указанных в части 6 статьи
3 Федерального закона от 29 декабря
2014 года № 451-ФЗ "О внесении
изменений в статью 11 Федерального
закона "О страховании вкладов
физических лиц в банках
Российской Федерации" и статью 46
Федерального закона "О
Центральном банке Российской Федерации
(Банке России)" (подпункт
21-2 введен Федеральным законом от 23
апреля 2018 г. N 105-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2018, N 18, ст. 2575);
22) в виде
имущества, безвозмездно полученного
государственными и муниципальными
образовательными учреждениями на
ведение основных видов деятельности,
а также в виде имущества,
безвозмездно полученного
организациями, осуществляющими
образовательную деятельность,
являющимися некоммерческими
организациями, на осуществление
образовательной деятельности (в
ред. Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 346-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7318);
23) в виде основных
средств, полученных организациями,
входящими в структуру
Общероссийской общественно-государственной
организации "Добровольное
общество содействия армии, авиации и
флоту России" (ДОСААФ России)
(при передаче их между двумя и более
организациями, входящими в структуру
ДОСААФ России), использованных
на подготовку граждан по
военно-учетным специальностям,
военно-патриотическое воспитание
молодежи, развитие авиационных,
технических и военно-прикладных
видов спорта в соответствии с
законодательством Российской
Федерации (в ред. Федерального закона
от 28 декабря 2010 г. N 397-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 1, ст.
9);
24) в виде положительной
разницы, полученной при переоценке
ценных бумаг по рыночной стоимости;
25) в виде сумм
восстановленных резервов под обесценение
ценных бумаг (за исключением
резервов, расходы на создание которых
в соответствии со статьей 300
настоящего Кодекса ранее уменьшали
налоговую базу);
26) в виде имущества (за
исключением денежных средств),
которое безвозмездно получено
унитарными предприятиями от
собственника имущества этого
предприятия или уполномоченного им
органа. Порядок признания
полученных денежных средств в составе
доходов аналогичен порядку
признания в доходах субсидий,
предусмотренному пунктом 4-1 статьи
271 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307);
27) в виде имущества
(включая денежные средства) и (или)
имущественных прав, которые
получены религиозной организацией в
связи с совершением религиозных
обрядов и церемоний и от реализации
религиозной литературы и предметов
религиозного назначения (в ред.
Федерального закона от 7 июля
2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886);
28) в виде сумм,
полученных операторами универсального
обслуживания, из резерва
универсального обслуживания в соответствии
с законодательством Российской
Федерации в области связи (подпункт
28 введен Федеральным законом от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886);
29) в виде имущества,
включая денежные средства, и (или)
имущественных прав, которые
получены ипотечным агентом или
специализированным обществом в
связи с их уставной деятельностью
(подпункт 29 введен Федеральным
законом от 20 августа 2004 г. N
105-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N
34, ст. 3520; в ред. Федерального
закона от 21 декабря 2013 г. N
379-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
51, ст. 6699);
30) (Подпункт 30 введен
Федеральным законом от 29 декабря 2004
г. N 204-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005,
N 1, ст. 30; утратил силу на
основании Федерального закона от 29
ноября 2010 г. N 313-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 49, ст. 6409)
31) в виде сумм дохода от
инвестирования средств пенсионных
накоплений, формируемых в
соответствии с законодательством
Российской Федерации, полученных
организациями, выступающими в
качестве страховщиков по
обязательному пенсионному страхованию
(подпункт 31 введен Федеральным
законом от 29 декабря 2004 г. N
204-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 1,
ст. 30; в ред. Федерального закона
от 30 ноября 2011 г. N 359-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 49, ст.
7037);
32) в виде капитальных
вложений в форме неотделимых улучшений
арендованного имущества,
произведенных арендатором, а также
капитальные вложения в
предоставленные по договору безвозмездного
пользования объекты основных средств
в форме неотделимых улучшений,
произведенных организацией-ссудополучателем
(подпункт 32 введен
Федеральным законом от 6 июня
2005 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 24, ст. 2312; в ред.
Федерального закона от 26 ноября
2008 г. N 224-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 48, ст. 5519);
33) доходы судовладельцев,
полученные от эксплуатации и (или)
реализации судов,
зарегистрированных в Российском международном
реестре судов. Для целей настоящей
главы под эксплуатацией судов,
зарегистрированных в Российском
международном реестре судов,
понимается использование таких
судов для перевозок грузов,
пассажиров и их багажа и оказания
иных связанных с осуществлением
указанных перевозок услуг при
условии, что пункт отправления и
(или) пункт назначения
расположены за пределами территории
Российской Федерации, а также
сдача таких судов в аренду для
оказания таких услуг (подпункт 33
введен Федеральным законом от 20
декабря 2005 г. N 168-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 52, ст. 5581;
в ред. Федерального закона от 7
ноября 2011 г. N 305-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 45, ст. 6335);
33-1) в виде средств,
полученных казенными учреждениями от
оказания услуг (выполнения работ)
(подпункт 33-1 введен Федеральным
законом от 8 мая 2010 г. N
83-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 19,
ст. 2291; в ред. Федерального
закона от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6647);
33-2) доходы судовладельцев,
полученные от эксплуатации и
(или) реализации судов,
построенных российскими судостроительными
организациями после 1 января 2010
года и зарегистрированных в
Российском международном реестре
судов. При этом под эксплуатацией
таких судов в целях
настоящего подпункта понимается их
использование для перевозок
грузов, пассажиров и их багажа,
буксировки и обеспечения
указанных услуг и видов деятельности
независимо от расположения
пункта отправления и (или) пункта
назначения, а также сдача таких
судов в аренду для данного
использования (подпункт 33-2 введен
Федеральным законом от 7 ноября
2011 г. N 305-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 45, ст. 6335);
34) доходы банка развития -
государственной корпорации, а
также доходы в виде прибыли
контролируемых таким банком иностранных
компаний (подпункт 34 введен
Федеральным законом от 17 мая 2007 г.
N 83-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N
22, ст. 2563; в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2017 г. N
466-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 1,
ст. 50);
34-1) доходы автономной
некоммерческой организации, созданной
в соответствии с Федеральным законом
"О защите интересов физических
лиц, имеющих вклады в банках
и обособленных структурных
подразделениях банков,
зарегистрированных и (или) действующих на
территории Республики Крым и на
территории города федерального
значения Севастополя"
(подпункт 34-1 введен Федеральным законом от
20 апреля 2014 г. N 78-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 16, ст. 1835);
34-2) в виде денежных средств,
оставшихся после ликвидации
автономной некоммерческой
организации, созданной в соответствии с
Федеральным законом "О защите
интересов физических лиц, имеющих
вклады в банках и обособленных
структурных подразделениях банков,
зарегистрированных и (или)
действующих на территории Республики
Крым и на территории города
федерального значения Севастополя", и
зачисляемых в фонд обязательного
страхования вкладов (подпункт 34-2
введен Федеральным законом от 20
апреля 2014 г. N 78-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 16, ст. 1835);
35) в виде сумм дохода от
инвестирования накоплений для
жилищного обеспечения
военнослужащих, предназначенных для
распределения по именным
накопительным счетам участников
накопительно-ипотечной системы
жилищного обеспечения военнослужащих
(подпункт 35 введен Федеральным
законом от 4 декабря 2007 г. N
324-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N
50, ст. 6237);
36) доходы налогоплательщиков,
являющихся российскими
организаторами Олимпийских игр и
Паралимпийских игр в соответствии
со статьей 3 Федерального закона
"Об организации и о проведении
XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014
года в городе Сочи, развитии города
Сочи как горноклиматического
курорта и внесении изменений в
отдельные законодательные акты
Российской Федерации",
полученные в связи с организацией и
проведением XXII Олимпийских зимних
игр и XI Паралимпийских зимних
игр 2014 года в городе Сочи,
включая доходы от размещения временно
свободных денежных средств,
эксплуатации олимпийских объектов и
другие доходы, при условии
направления полученных доходов на цели
деятельности, предусмотренные
для российских организаторов
Олимпийских игр и Паралимпийских
игр законодательством Российской
Федерации, а также их уставными
документами (подпункт 36 введен
Федеральным законом от 1 декабря
2007 г. N 310-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 49, ст. 6071,
положения подпункта применяются до
1 января 2017 года);
36-1) доходы
налогоплательщиков, являющихся российскими
маркетинговыми партнерами
Международного олимпийского комитета в
соответствии со статьей 3-1
Федерального закона от 1 декабря 2007
года N 310-ФЗ "Об организации
и о проведении XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе Сочи,
развитии города Сочи как
горноклиматического курорта и внесении
изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации",
полученные в связи с
исполнением обязательств маркетингового
партнера Международного
олимпийского комитета, в том числе доходы
от реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав, от
безвозмездного использования
олимпийских объектов, доходы в виде
курсовых разниц, полученные в
результате такой деятельности
(подпункт 36-1 введен
Федеральным законом от 30 июля 2010 г. N
242-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
32, ст. 4298, положения
подпункта применяются до 1 января 2017
года);
37) в виде имущества и (или)
имущественных прав, полученных по
концессионному соглашению в
соответствии с законодательством
Российской Федерации, за
исключением платы концедента по
концессионному соглашению,
полученной в виде денежных средств
(подпункт 37 введен Федеральным
законом от 30 июня 2008 г. N 108-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N 27, ст.
3126; в ред. Федерального закона от
30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 40, ст.
5753);
38) доходы осуществляющей
функции по предоставлению
финансовой поддержки на
проведение капитального ремонта
многоквартирных домов, переселение
граждан из аварийного жилищного
фонда и модернизацию систем
коммунальной инфраструктуры в
соответствии с Федеральным законом
от 21 июля 2007 года N 185-ФЗ
"О Фонде содействия реформированию
жилищно-коммунального хозяйства"
(далее - Федеральный закон
"О Фонде содействия реформированию
жилищно-коммунального
хозяйства") некоммерческой организации,
которые получены от размещения
(инвестирования) временно свободных
денежных средств (подпункт 38
введен Федеральным законом от 1
декабря 2008 г. N 225-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 49, ст. 5723; в
ред. Федерального закона от 29
декабря 2015 г. N 398-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 1, ст. 18,
положения подпункта применяются по 31
декабря 2018 года включительно);
39) денежные средства в
пределах выплаты потерпевшему,
полученные страховщиком,
осуществившим прямое возмещение убытков
потерпевшему в соответствии с
законодательством Российской
Федерации об обязательном
страховании гражданской ответственности
владельцев транспортных
средств, от страховщика, который
застраховал гражданскую
ответственность лица, причинившего вред
имуществу потерпевшего (подпункт 39
введен Федеральным законом от
25 декабря 2008 г. N 282-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 52, ст. 6237; в
ред. Федерального закона от 15
ноября 2010 г. N 300-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 47, ст. 6034);
40) в виде стоимости
эфирного времени и (или) печатной
площади, безвозмездно полученных
налогоплательщиками в соответствии
с законодательством Российской
Федерации о выборах и референдумах
(подпункт 40 введен Федеральным
законом от 17 июля 2009 г. N 161-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 29, ст.
3598);
41) доходы в денежной и (или)
натуральной формах, полученные
общероссийским общественным
объединением, осуществляющим свою
деятельность в соответствии
с законодательством Российской
Федерации об общественных
объединениях, Олимпийской хартией
Международного олимпийского
комитета и на основе признания
Международным олимпийским
комитетом, или общероссийским
общественным объединением,
осуществляющим свою деятельность в
соответствии с
законодательством Российской Федерации об
общественных объединениях,
Конституцией Международного
паралимпийского комитета и на
основе признания Международным
паралимпийским комитетом, а именно:
доходы от реализации рекламных
услуг, в том числе спонсорской
рекламы;
доходы от реализации
имущественных прав (в том числе прав
использования результатов
интеллектуальной деятельности и (или)
средств индивидуализации);
в виде имущества (включая
денежные средства) и имущественных
прав, полученных от
автономной некоммерческой организации
"Организационный комитет
XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года
в г. Сочи";
доходы, полученные от
размещения временно свободных денежных
средств.
Доходы, указанные в настоящем
подпункте, не учитываются при
определении налоговой базы при
условии направления полученных
доходов на цели деятельности,
предусмотренные статьями 11 и 12
Федерального закона от 4 декабря
2007 года N 329-ФЗ "О физической
культуре и спорте в Российской
Федерации", а также уставными
документами указанных общероссийских
общественных объединений;
(Подпункт 41 введен
Федеральным законом от 27 декабря 2009 г.
N 379-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
52, ст. 6455; в ред. Федерального
закона от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 24, ст.
3377)
42) в виде денежных средств,
недвижимого имущества, ценных
бумаг, переданных на формирование
или пополнение целевого капитала
некоммерческой организации в
установленном Федеральным законом от
30 декабря 2006 года N
275-ФЗ "О порядке формирования и
использования целевого капитала
некоммерческих организаций" порядке
и возвращенных жертвователю или
его правопреемникам в случае
расформирования целевого
капитала некоммерческой организации,
отмены пожертвования или в ином
случае, если возврат имущества
предусмотрен договором пожертвования
и (или) Федеральным законом от
30 декабря 2006 года N
275-ФЗ "О порядке формирования и
использования целевого капитала
некоммерческих организаций". При
возврате недвижимого имущества
или ценных бумаг жертвователь
учитывает такое имущество по
стоимости (остаточной стоимости), по
которой оно было учтено в
налоговом учете жертвователя на дату
передачи такого имущества на
пополнение целевого капитала
некоммерческой организации.
Правопреемники жертвователя учитывают
такое имущество по стоимости
(остаточной стоимости) на дату его
передачи на пополнение целевого
капитала некоммерческой организации
(подпункт 42 введен Федеральным
законом от 21 ноября 2011 г. N
328-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
48, ст. 6729);
43) проценты от размещения
на депозитных счетах в кредитных
организациях денежных средств,
полученных на формирование или
пополнение целевого капитала
некоммерческой организации или
возвращенных управляющей компанией в
связи с прекращением действия
договора доверительного
управления имуществом, дивиденды,
процентный (купонный) доход, иные
подлежащие передаче в управление
управляющей компании в
соответствии с Федеральным законом от 30
декабря 2006 года N 275-ФЗ "О
порядке формирования и использования
целевого капитала некоммерческих
организаций" доходы некоммерческой
организации - собственника целевого
капитала от погашения по ценным
бумагам, полученным на пополнение
целевого капитала некоммерческой
организации или возвращенным
управляющей компанией в связи с
прекращением действия договора
доверительного управления имуществом
(подпункт 43 введен Федеральным
законом от 21 ноября 2011 г. N
328-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
48, ст. 6729);
44) денежные средства,
полученные ответственным участником
консолидированной группы
налогоплательщиков от других участников
этой группы для уплаты налога
(авансовых платежей, пеней, штрафов)
в порядке, установленном настоящим
Кодексом для консолидированной
группы налогоплательщиков, а также
денежные средства, полученные
участником консолидированной
группы налогоплательщиков от
ответственного участника этой группы
налогоплательщиков в связи с
уточнением сумм налога
(авансовых платежей, пеней, штрафов),
подлежащих уплате по этой группе
налогоплательщиков (подпункт 44
введен Федеральным законом от 16
ноября 2011 г. N 321-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 47, ст. 6611);
45) доходы,
полученные Организационным комитетом
"Россия-2018", дочерними
организациями Организационного комитета
"Россия-2018",
Российским футбольным союзом, производителями
медиаинформации FIFA и поставщиками
товаров (работ, услуг) FIFA,
указанными в Федеральном законе
"О подготовке и проведении в
Российской Федерации чемпионата мира
по футболу FIFA 2018 года,
Кубка конфедераций FIFA 2017 года и
внесении изменений в отдельные
законодательные акты
Российской Федерации" и являющимися
российскими организациями, в
связи с осуществлением мероприятий,
предусмотренных указанным
Федеральным законом, в том числе от
размещения временно свободных
денежных средств, в виде курсовых
разниц, штрафов, пеней и (или)
иных санкций за нарушение
обязательств по договорам, а также
в виде сумм возмещения убытков
или ущерба от любого использования
стадионов, тренировочных баз и
иных объектов спорта,
предназначенных для подготовки и проведения
спортивных соревнований, в виде
безвозмездно полученного имущества
(имущественных прав). Доходы в виде
дивидендов, выплачиваемых таким
налогоплательщикам, не включаются в
налоговую базу в случае, если
