налогового периода направляются
налоговым агентом в налоговые
органы в срок до 1 марта года,
следующего за истекшим налоговым
периодом.
15. Налоговый агент по
операциям, учитываемым на
индивидуальном инвестиционном
счете, обязан сообщить об открытии
или о закрытии индивидуального
инвестиционного счета в налоговый
орган по месту своего нахождения
в течение трех дней со дня
соответствующего события
в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи
(в ред. Федерального закона от
28 ноября 2015 г. N 327-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6693).
Формы и форматы сообщений
об открытии или о закрытии
индивидуального инвестиционного
счета, порядок их заполнения и
представления устанавливаются
федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и
сборов.
(Пункт 15 введен Федеральным
законом от 28 декабря 2013 г. N
420-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
52, ст. 6985)
(Статья 226-1 введена
Федеральным законом от 2 ноября 2013 г.
N 306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
44, ст. 5645)
Статья 227. Особенности
исчисления сумм налога
отдельными
категориями физических лиц.
Порядок и сроки
уплаты налога, порядок
и сроки уплаты
авансовых платежей
указанными лицами
(наименование в ред.
Федерального закона от 27 июля 2006 г. N
137-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N
31, ст. 3436)
1. Исчисление и уплату
налога в соответствии с настоящей
статьей производят следующие
налогоплательщики:
1) физические лица,
зарегистрированные в установленном
действующим законодательством
порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность
без образования юридического
лица, - по суммам доходов,
полученных от осуществления такой
деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся
частной практикой, адвокаты,
учредившие адвокатские кабинеты и
другие лица, занимающиеся в
установленном действующим
законодательством порядке частной
практикой, - по суммам доходов,
полученных от такой деятельности (в
ред. Федерального закона от 27
июля 2006 г. N 137-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
2. Налогоплательщики,
указанные в пункте 1 настоящей статьи,
самостоятельно исчисляют суммы
налога, подлежащие уплате в
соответствующий бюджет, в
порядке, установленном статьей 225
настоящего Кодекса.
3. Общая сумма налога,
подлежащая уплате в соответствующий
бюджет, исчисляется
налогоплательщиком с учетом сумм налога,
удержанных налоговыми агентами
при выплате налогоплательщику
дохода, а также сумм авансовых
платежей по налогу, фактически
уплаченных в соответствующий бюджет.
4. Убытки прошлых лет,
понесенные физическим лицом, не
уменьшают налоговую базу.
5. Налогоплательщики,
указанные в пункте 1 настоящей статьи,
обязаны представить в налоговый
орган по месту своего учета
соответствующую налоговую декларацию
в сроки, установленные статьей
229 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
6. Общая сумма налога,
подлежащая уплате в соответствующий
бюджет, исчисленная в соответствии с
налоговой декларацией с учетом
положений настоящей статьи,
уплачивается по месту учета
налогоплательщика в срок не
позднее 15 июля года, следующего за
истекшим налоговым периодом (в
ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
7. В случае появления в
течение года у налогоплательщиков,
указанных в пункте 1 настоящей
статьи, доходов, полученных от
осуществления предпринимательской
деятельности или от занятия
частной практикой,
налогоплательщики обязаны представить налоговую
декларацию с указанием суммы
предполагаемого дохода от указанной
деятельности в текущем налоговом
периоде в налоговый орган в
пятидневный срок по истечении
месяца со дня появления таких
доходов. При этом сумма
предполагаемого дохода определяется
налогоплательщиком.
8. Исчисление суммы авансовых
платежей производится налоговым
органом. Расчет сумм авансовых
платежей на текущий налоговый период
производится налоговым органом на
основании суммы предполагаемого
дохода, указанного в налоговой
декларации, или суммы фактически
полученного дохода от указанных в
пункте 1 настоящей статьи видов
деятельности за предыдущий
налоговый период с учетом налоговых
вычетов, предусмотренных статьями
218 и 221 настоящего Кодекса.
9. Авансовые платежи
уплачиваются налогоплательщиком на
основании налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь - не
позднее 15 июля текущего года в
размере половины годовой суммы
авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не
позднее 15 октября текущего года в
размере одной четвертой годовой
суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не
позднее 15 января следующего года
в размере одной четвертой годовой
суммы авансовых платежей.
10. В случае значительного
(более чем на 50 процентов)
увеличения или уменьшения в
налоговом периоде дохода
налогоплательщик обязан представить
новую налоговую декларацию с
указанием суммы
предполагаемого дохода от осуществления
деятельности, указанной в пункте
1 настоящей статьи, на текущий
год. В этом случае налоговый
орган производит перерасчет сумм
авансовых платежей на текущий год по
ненаступившим срокам уплаты.
Перерасчет сумм авансовых
платежей производится налоговым
органом не позднее пяти дней с
момента получения новой налоговой
декларации.
Статья 227-1. Особенности
исчисления суммы налога и подачи
налоговой
декларации некоторыми категориями
иностранных
граждан, осуществляющих трудовую
деятельность по
найму в Российской Федерации.
Порядок уплаты
налога
1. В порядке, установленном
настоящей статьей, исчисляется
сумма и уплачивается налог на
доходы физических лиц от
осуществления трудовой деятельности
по найму в Российской Федерации
на основании патента, выданного
в соответствии с Федеральным
законом от 25 июля 2002 года N
115-ФЗ "О правовом положении
иностранных граждан в Российской
Федерации" (далее в настоящей
статье - патент), следующими
категориями иностранных граждан,
осуществляющих такую деятельность:
1) иностранные граждане,
осуществляющие трудовую деятельность
по найму у физических лиц для
личных, домашних и иных подобных
нужд, не связанных с
осуществлением предпринимательской
деятельности;
2) иностранные граждане,
осуществляющие трудовую деятельность
по найму в организациях и (или) у
индивидуальных предпринимателей,
а также у занимающихся частной
практикой нотариусов, адвокатов,
учредивших адвокатские кабинеты,
и других лиц, занимающихся в
установленном законодательством
Российской Федерации порядке
частной практикой.
2. Фиксированные авансовые
платежи по налогу уплачиваются за
период действия патента в размере 1
200 рублей в месяц с учетом
положений пункта 3 настоящей статьи.
3. Размер фиксированных
авансовых платежей, указанный в пункте
2 настоящей статьи, подлежит
индексации на коэффициент-дефлятор,
установленный на соответствующий
календарный год, а также на
коэффициент, отражающий региональные
особенности рынка труда (далее
в настоящей статье - региональный
коэффициент), устанавливаемый на
соответствующий календарный год
законом субъекта Российской
Федерации.
В случае, если
региональный коэффициент на очередной
календарный год законом
субъекта Российской Федерации не
установлен, его значение принимается
равным 1.
4. Фиксированный авансовый
платеж по налогу уплачивается
налогоплательщиком по месту
осуществления им деятельности на
основании выданного патента до
дня начала срока, на который
выдается (продлевается),
переоформляется патент.
При этом в платежном документе
налогоплательщиком указывается
наименование платежа "Налог
на доходы физических лиц в виде
фиксированного авансового
платежа".
5. Общая сумма налога с доходов
налогоплательщиков, указанных
в подпункте 1 пункта 1 настоящей
статьи, исчисляется ими с учетом
уплаченных фиксированных авансовых
платежей за период действия
патента применительно к
соответствующему налоговому периоду.
6. Общая сумма налога с доходов
налогоплательщиков, указанных
в подпункте 2 пункта 1 настоящей
статьи, исчисляется налоговыми
агентами и подлежит уменьшению на
сумму фиксированных авансовых
платежей, уплаченных такими
налогоплательщиками за период действия
патента применительно к
соответствующему налоговому периоду, в
порядке, предусмотренном настоящим
пунктом.
Уменьшение исчисленной суммы
налога производится в течение
налогового периода только у одного
налогового агента по выбору
налогоплательщика при условии
получения налоговым агентом от
налогового органа по месту
нахождения (месту жительства) налогового
агента уведомления о
подтверждении права на осуществление
уменьшения исчисленной суммы
налога на сумму уплаченных
налогоплательщиком фиксированных
авансовых платежей.
Налоговый агент уменьшает
исчисленную сумму налога на сумму
уплаченных налогоплательщиком
фиксированных авансовых платежей на
основании письменного заявления
налогоплательщика и документов,
подтверждающих уплату
фиксированных авансовых платежей, после
получения от налогового органа
уведомления, указанного в абзаце
втором настоящего пункта.
Налоговый орган направляет
указанное в абзаце втором
настоящего пункта уведомление в
срок, не превышающий 10 дней со дня
получения заявления налогового
агента, при наличии в налоговом
органе информации, полученной
от территориального органа
федерального органа исполнительной
власти в сфере миграции, о факте
заключения налоговым агентом с
налогоплательщиком трудового
договора или гражданско-правового
договора на выполнение работ
(оказание услуг) и выдачи
налогоплательщику патента и при условии,
что ранее применительно к
соответствующему налоговому периоду такое
уведомление налоговыми
органами в отношении указанного
налогоплательщика налоговым агентам
не направлялось.
7. В случае, если сумма
уплаченных за период действия патента
применительно к
соответствующему налоговому периоду
фиксированных авансовых
платежей превышает сумму налога,
исчисленную по итогам этого
налогового периода исходя из фактически
полученных налогоплательщиком
доходов, сумма такого превышения не
является суммой излишне уплаченного
налога и не подлежит возврату
или зачету налогоплательщику.
8. Налогоплательщики,
указанные в подпункте 1 пункта 1
настоящей статьи, освобождаются от
обязанности по представлению в
налоговые органы налоговой
декларации по налогу, за исключением
случаев, если:
1) общая сумма налога,
подлежащая уплате в соответствующий
бюджет, исчисленная
налогоплательщиком исходя из доходов,
фактически полученных от
деятельности, указанной в подпункте 1
пункта 1 настоящей статьи, превышает
сумму уплаченных фиксированных
авансовых платежей за налоговый
период;
2) налогоплательщик выезжает за
пределы территории Российской
Федерации до окончания налогового
периода и общая сумма налога,
подлежащая уплате в
соответствующий бюджет, исчисленная
налогоплательщиком исходя из
доходов, фактически полученных от
деятельности, указанной в подпункте
1 пункта 1 настоящей статьи,
превышает сумму уплаченных
фиксированных авансовых платежей;
3) патент аннулирован в соответствии
с Федеральным законом от
25 июля 2002 года N 115-ФЗ
"О правовом положении иностранных
граждан в Российской
Федерации".
(Статья 227-1 введена
Федеральным законом от 19 мая 2010 г. N
86-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 21,
ст. 2524; в ред. Федерального
закона от 24 ноября 2014 г. N 368-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48, ст.
6649).
Статья 228. Особенности
исчисления налога в отношении
отдельных видов доходов.
Порядок уплаты налога
1. Исчисление и уплату
налога в соответствии с настоящей
статьей производят следующие
категории налогоплательщиков:
1) физические лица - исходя из
сумм вознаграждений, полученных
от физических лиц и организаций, не
являющихся налоговыми агентами,
на основе заключенных
трудовых договоров и договоров
гражданско-правового характера,
включая доходы по договорам найма
или договорам аренды любого
имущества (в ред. Федерального закона
от 29 ноября 2001 г. N 158-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 49,
ст. 4564; Федерального закона от
24 июля 2007 г. N 216-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013);
2) физические лица - исходя
из сумм, полученных от продажи
имущества, принадлежащего этим
лицам на праве собственности, и
имущественных прав, за исключением
случаев, предусмотренных пунктом
17-1 статьи 217 настоящего Кодекса,
когда такие доходы не подлежат
налогообложению (новый подпункт 2
введен Федеральным законом от 29
ноября 2001 г. N 158-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 49, ст. 4564; в
ред. Федерального закона от 26
ноября 2008 г. N 224-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 48, ст. 5519;
Федерального закона от 19 июля
2009 г. N 202-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2009, N 29, ст. 3639);
3) физические лица - налоговые
резиденты Российской Федерации,
за исключением российских военнослужащих,
указанных в пункте 3
статьи 207 настоящего Кодекса,
получающие доходы от источников,
находящихся за пределами Российской
Федерации, - исходя из сумм
таких доходов (в ред.
Федерального закона от 24 июля 2007 г. N
216-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N
31, ст. 4013);
4) физические лица, получающие
другие доходы, при получении
которых не был удержан налог
налоговыми агентами, за исключением
доходов, сведения о которых
представлены налоговыми агентами в
порядке, установленном пунктом 5
статьи 226 и пунктом 14 статьи
226-1 настоящего Кодекса, - исходя
из сумм таких доходов (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2015 г. N 396-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 1, ст. 16);
5) физические лица,
получающие выигрыши, выплачиваемые
операторами лотерей,
распространителями, организаторами азартных
игр, проводимых в букмекерской
конторе и тотализаторе, - исходя из
сумм таких выигрышей, не
превышающих 15 000 рублей, а также
физические лица, получающие
выигрыши, выплачиваемые организаторами
азартных игр, не относящихся к
азартным играм в букмекерской
конторе и тотализаторе, - исходя из
сумм таких выигрышей (подпункт
5 введен Федеральным законом от 30
мая 2001 г. N 71-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 23, ст. 2289; в ред.
Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 354-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7326);
6) физические лица,
получающие доходы в виде вознаграждения,
выплачиваемого им как
наследникам (правопреемникам) авторов
произведений науки, литературы,
искусства, а также авторов
изобретений, полезных моделей и
промышленных образцов (подпункт 6
введен Федеральным законом от 24
июля 2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013);
7) физические лица,
получающие от физических лиц, не
являющихся индивидуальными
предпринимателями, доходы в денежной и
натуральной формах в порядке
дарения, за исключением случаев,
предусмотренных пунктом 18-1 статьи
217 настоящего Кодекса, когда
такие доходы не подлежат
налогообложению (подпункт 7 введен
Федеральным законом от 24 июля
2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013; в ред.
Федерального закона от 26 ноября
2008 г. N 224-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 48, ст. 5519);
8) физические лица,
получающие доходы в виде денежного
эквивалента недвижимого имущества и
(или) ценных бумаг, переданных
на пополнение целевого капитала
некоммерческих организаций в
порядке, установленном Федеральным
законом от 30 декабря 2006 года
N 275-ФЗ "О порядке
формирования и использования целевого капитала
некоммерческих
организаций", за исключением случаев,
предусмотренных абзацем третьим
пункта 52 статьи 217 настоящего
Кодекса (подпункт 8 введен
Федеральным законом от 21 ноября 2011 г.
N 328-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
48, ст. 6729).
(Подпункты 2 - 4 считаются
соответственно подпунктами 3 - 5 на
основании Федерального закона от 29
ноября 2001 г. N 158-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 49, ст.
4564)
2. Налогоплательщики,
указанные в пункте 1 настоящей статьи,
самостоятельно исчисляют суммы
налога, подлежащие уплате в
соответствующий бюджет, в
порядке, установленном статьей 225
настоящего Кодекса.
Общая сумма налога,
подлежащая уплате в соответствующий
бюджет, исчисляется
налогоплательщиком с учетом сумм налога,
удержанных налоговыми агентами
при выплате налогоплательщику
дохода. При этом убытки прошлых
лет, понесенные физическим лицом,
не уменьшают налоговую базу.
3. Налогоплательщики,
указанные в пункте 1 настоящей статьи,
обязаны представить в налоговый
орган по месту своего учета
соответствующую налоговую
декларацию.
(Абзац второй исключен
Федеральным законом от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18)
4. Общая сумма налога,
подлежащая уплате в соответствующий
бюджет, исчисленная исходя из
налоговой декларации с учетом
положений настоящей статьи,
уплачивается по месту жительства
налогоплательщика в срок не
позднее 15 июля года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
5. (Пункт 5 утратил силу на
основании Федерального закона от
27 июля 2010 г. N 229-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198)
6. Налогоплательщики,
получившие доходы, сведения о которых
представлены налоговыми агентами
в налоговые органы в порядке,
установленном пунктом 5 статьи
226 и пунктом 14 статьи 226-1
настоящего Кодекса, за
исключением доходов, не подлежащих
налогообложению в соответствии с
пунктом 72 статьи 217 настоящего
Кодекса, уплачивают налог не
позднее 1 декабря года, следующего за
истекшим налоговым периодом, на
основании направленного налоговым
органом налогового уведомления
об уплате налога, если иное не
предусмотрено пунктом 7
настоящей статьи (пункт 6 введен
Федеральным законом от 29
декабря 2015 г. N 396-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 1, ст. 16; в ред.
Федерального закона от 29 июля
2017 г. N 254-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 31, ст. 4803;
Федерального закона от 28
декабря 2017 г. N 436-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2018, N 1, ст. 20).
7. В отношении доходов,
сведения о которых представлены
налоговыми агентами в налоговые
органы за 2016 год в порядке,
установленном пунктом 5 статьи
226 и пунктом 14 статьи 226-1
настоящего Кодекса, за
исключением доходов, не подлежащих
налогообложению в соответствии с
пунктом 72 статьи 217 настоящего
Кодекса, налогоплательщики,
получившие такие доходы, уплачивают
налог не позднее 1 декабря 2018
года на основании направленного
налоговым органом налогового
уведомления об уплате налога (пункт 7
введен Федеральным законом от 29
июля 2017 г. N 254-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 31, ст. 4803; в ред.
Федерального закона от 28
декабря 2017 г. N 436-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2018, N 1, ст. 20).
Статья 229. Налоговая
декларация
1. Налоговая декларация
представляется налогоплательщиками,
указанными в статьях 227, 227-1 и
пункте 1 статьи 228 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона
от 19 мая 2010 г. N 86-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 21, ст.
2524; Федерального закона от 28
ноября 2015 г. N 327-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6693).
Налоговая декларация
представляется не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом, если иное не
предусмотрено статьей 227-1
настоящего Кодекса (в ред. Федерального
закона от 19 мая 2010 г. N
86-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 21,
ст. 2524).
2. Лица, на которых не
возложена обязанность представлять
налоговую декларацию, вправе
представить такую декларацию в
налоговый орган по месту жительства.
3. В случае прекращения
деятельности, указанной в статье 227
настоящего Кодекса, до конца
налогового периода налогоплательщики
обязаны в пятидневный срок со дня
прекращения такой деятельности
представить налоговую декларацию о
фактически полученных доходах в
текущем налоговом периоде (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 31, ст.
4198).
При прекращении в течение
календарного года иностранным
физическим лицом деятельности,
доходы от которой подлежат
налогообложению в соответствии
со статьями 227 и 228 настоящего
Кодекса, и выезде его за пределы
территории Российской Федерации
налоговая декларация о доходах,
фактически полученных за период его
пребывания в текущем налоговом
периоде на территории Российской
Федерации, должна быть представлена им
не позднее чем за один месяц
до выезда за пределы территории
Российской Федерации.
Уплата налога,
доначисленного по налоговым декларациям,
порядок представления которых
определен настоящим пунктом,
производится не позднее чем через
15 календарных дней с момента
подачи такой декларации (в ред.
Федерального закона от 27 июля 2006
г. N 137-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006,
N 31, ст. 3436).
4. В налоговых декларациях
физические лица указывают все
полученные ими в налоговом
периоде доходы, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом,
источники их выплаты, налоговые
вычеты, суммы налога, удержанные
налоговыми агентами, суммы
фактически уплаченных в течение
налогового периода авансовых
платежей, суммы налога, подлежащие
уплате (доплате) или возврату по
итогам налогового периода (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 27 июля 2006 г. N 153-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N 31, ст.
3452; Федерального закона от 27
декабря 2009 г. N 368-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 52, ст. 6444).
Налогоплательщики вправе не
указывать в налоговой декларации
доходы, не подлежащие
налогообложению (освобождаемые от
налогообложения) в соответствии со
статьей 217 настоящего Кодекса
(за исключением доходов,
указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217
настоящего Кодекса), а также
доходы, при получении которых налог
полностью удержан налоговыми
агентами, если это не препятствует
получению налогоплательщиком
налоговых вычетов, предусмотренных
статьями 218 - 221 настоящего
Кодекса (абзац введен Федеральным
законом от 27 декабря 2009 г. N
368-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 52,
ст. 6444; в ред. Федерального
закона от 15 февраля 2016 г. N
32-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 7, ст.
920).
Статья 230. Обеспечение
соблюдения положений настоящей главы
1. Налоговые агенты ведут
учет доходов, полученных от них
физическими лицами в налоговом
периоде, предоставленных физическим
лицам налоговых вычетов,
исчисленных и удержанных налогов в
регистрах налогового учета.
Формы регистров налогового
учета и порядок отражения в них
аналитических данных налогового
учета, данных первичных учетных
документов разрабатываются
налоговым агентом самостоятельно и
должны содержать сведения,
позволяющие идентифицировать
налогоплательщика, вид
выплачиваемых налогоплательщику доходов и
предоставленных налоговых
вычетов, а также расходов и сумм,
уменьшающих налоговую базу, в
соответствии с кодами, утверждаемыми
федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов
и сборов, суммы дохода и даты
их выплаты, статус
налогоплательщика, даты удержания и перечисления
налога в бюджетную систему
Российской Федерации, реквизиты
соответствующего платежного
документа (в ред. Федерального закона
от 28 ноября 2015 г. N
327-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 48,
ст. 6693).
(Пункт 1 в ред.
Федерального закона от 27 июля 2010 г. N
229-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
31, ст. 4198)
2. Налоговые агенты
представляют в налоговый орган по месту
своего учета:
документ, содержащий сведения
о доходах физических лиц
истекшего налогового периода и
суммах налога, исчисленного,
удержанного и перечисленного в
бюджетную систему Российской
Федерации за этот налоговый период
по каждому физическому лицу,
ежегодно не позднее 1 апреля года,
следующего за истекшим налоговым
периодом, по форме, форматам и
в порядке, которые утверждены
федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области
налогов и сборов, если иное не
предусмотрено пунктом 4 настоящей
статьи;
расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым агентом, за
первый квартал, полугодие, девять
месяцев - не позднее последнего
дня месяца, следующего за
соответствующим периодом, за год
- не позднее 1 апреля года,
следующего за истекшим налоговым
периодом, по форме, форматам и в
порядке, которые утверждены
федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и
сборов.
Налоговые агенты - российские
организации, имеющие
обособленные подразделения,
представляют документ, содержащий
сведения о доходах физических лиц
истекшего налогового периода и
суммах налога, исчисленных,
удержанных и перечисленных в бюджетную
систему Российской Федерации, и
расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым агентом, в
отношении работников этих
обособленных подразделений в налоговый
орган по месту учета таких
обособленных подразделений, а также в
отношении физических лиц,
получивших доходы по договорам
гражданско-правового характера, в
налоговый орган по месту учета
обособленных подразделений,
заключивших такие договоры (в ред.
Федерального закона от 28 ноября
2015 г. N 327-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6693).
Налоговые агенты -
организации, отнесенные к категории
крупнейших налогоплательщиков,
представляют документ, содержащий
сведения о доходах физических лиц за
истекший налоговый период и
суммах налога на доходы физических
лиц, исчисленных, удержанных и
перечисленных в бюджетную систему
Российской Федерации, и расчет
сумм налога на доходы физических
лиц, исчисленных и удержанных
налоговым агентом, в том числе
в отношении работников этих
обособленных подразделений в
налоговый орган по месту учета таких
обособленных подразделений, а также
в отношении физических лиц,
получивших доходы по договорам
гражданско-правового характера, в
налоговый орган по месту
учета обособленных подразделений,
заключивших такие договоры, в
налоговый орган по месту учета в
качестве крупнейшего
налогоплательщика либо в налоговый орган по
месту учета такого
налогоплательщика по соответствующему
обособленному подразделению
(отдельно по каждому обособленному
подразделению) (в ред. Федерального
закона от 28 ноября 2015 г. N
327-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6693).
Налоговые агенты - индивидуальные
предприниматели, которые
состоят в налоговом органе на
учете по месту осуществления
деятельности в связи с применением
системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
и (или) патентной системы
налогообложения, представляют документ,
содержащий сведения о доходах
физических лиц за истекший налоговый
период и суммах налога, исчисленных,
удержанных и перечисленных в
бюджетную систему Российской
Федерации, и расчет сумм налога на
доходы физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым агентом,
в отношении своих наемных работников
в налоговый орган по месту
своего учета в связи с
осуществлением такой деятельности.
Документ, содержащий сведения
о доходах физических лиц за
истекший налоговый период и суммах
налога, исчисленных, удержанных
и перечисленных в бюджетную систему
Российской Федерации, и расчет
сумм налога на доходы физических
лиц, исчисленных и удержанных
налоговым агентом, представляются
налоговыми агентами в электронной
форме по телекоммуникационным
каналам связи. При численности
физических лиц, получивших доходы
в налоговом периоде, до 25
человек налоговые агенты могут
представлять указанные сведения и
расчет сумм налога на бумажных
носителях.
(Пункт 2 в ред. Федерального
закона от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 18, ст.
2616)
3. Налоговые агенты выдают
физическим лицам по их заявлениям
справки о полученных физическими лицами
доходах и удержанных суммах
налога по форме, утвержденной
федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и
сборов (в ред. Федерального
закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 27, ст.
2711; Федерального закона от 29
июля 2004 г. N 95-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2004, N 31, ст. 3231).
4. Лица, признаваемые
налоговыми агентами в соответствии со
статьей 226-1 настоящего Кодекса,
представляют в налоговый орган по
месту своего учета документ,
содержащий сведения о доходах, в
отношении которых ими был
исчислен и удержан налог, о лицах,
являющихся получателями этих
доходов (при наличии соответствующей
информации), и о суммах
начисленных, удержанных и перечисленных в
бюджетную систему Российской
Федерации за этот налоговый период
налогов по форме, в порядке и
сроки, которые установлены статьей
289 настоящего Кодекса для
представления налоговых расчетов
налоговыми агентами по налогу на
прибыль организаций (в ред.
Федерального закона от 2 мая
2015 г. N 113-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 18, ст. 2616).
Сведения, указанные в абзаце
первом настоящего пункта, в
отношении операций, учитываемых на
индивидуальном инвестиционном
счете, представляются налоговым
агентом только по итогам налогового
периода, в котором налоговым
агентом производится исчисление
налога, нарастающим итогом за
период с начала действия договора на
ведение индивидуального
инвестиционного счета (абзац введен
Федеральным законом от 28
ноября 2015 г. N 327-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6693).
(Пункт 4 введен Федеральным
законом от 2 ноября 2013 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
44, ст. 5645)
5. В случае неисполнения
реорганизованной (реорганизуемой)
организацией (независимо от
формы реорганизации) до момента
завершения реорганизации
обязанностей, предусмотренных настоящей
статьей, сведения, предусмотренные
пунктами 2 и 4 настоящей статьи,
подлежат представлению
правопреемником (правопреемниками) в
налоговый орган по месту своего
учета.
При наличии нескольких
правопреемников обязанность каждого из
правопреемников при исполнении
обязанностей, предусмотренных
настоящей статьей, определяется на
основании передаточного акта или
разделительного баланса.
(Пункт 5 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7307)
Статья 231. Порядок взыскания и
возврата налога
(наименование в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18)
1. Излишне удержанная
налоговым агентом из дохода
налогоплательщика сумма налога
подлежит возврату налоговым агентом
на основании письменного заявления
налогоплательщика, если иное не
предусмотрено настоящей главой (в
ред. Федерального закона от 23
июня 2014 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 26, ст. 3372).
Налоговый агент обязан
сообщить налогоплательщику о каждом
ставшем известным ему факте
излишнего удержания налога и сумме
излишне удержанного налога в течение
10 дней со дня обнаружения
такого факта.
Возврат налогоплательщику
излишне удержанной суммы налога
производится налоговым агентом
за счет сумм этого налога,
подлежащих перечислению в бюджетную
систему Российской Федерации в
счет предстоящих платежей как по
указанному налогоплательщику, так
и по иным налогоплательщикам, с
доходов которых налоговый агент
производит удержание такого
налога, в течение трех месяцев со дня
получения налоговым агентом
соответствующего заявления
налогоплательщика.
Возврат налогоплательщику
излишне удержанных сумм налога
производится налоговым агентом
в безналичной форме путем
перечисления денежных средств на
счет налогоплательщика в банке,
указанный в его заявлении.
В случае, если возврат
излишне удержанной суммы налога
осуществляется налоговым агентом с
нарушением срока, установленного
абзацем третьим настоящего
пункта, налоговым агентом на сумму
излишне удержанного налога, которая
не возвращена налогоплательщику
в установленный срок,
начисляются проценты, подлежащие уплате
налогоплательщику, за каждый
календарный день нарушения срока
возврата. Процентная ставка
принимается равной ставке
рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации,
действовавшей в дни нарушения срока
возврата.
Если суммы налога, подлежащей
перечислению налоговым агентом в
бюджетную систему Российской
Федерации, недостаточно для
осуществления возврата излишне
удержанной и перечисленной в
бюджетную систему
Российской Федерации суммы налога
налогоплательщику в срок,
установленный настоящим пунктом,
налоговый агент в течение 10
дней со дня подачи ему
налогоплательщиком
соответствующего заявления направляет в
налоговый орган по месту своего
учета заявление на возврат
налоговому агенту излишне удержанной
им суммы налога.
Возврат налоговому агенту
перечисленной в бюджетную систему
Российской Федерации суммы налога
осуществляется налоговым органом
в порядке, установленном статьей 78
настоящего Кодекса.
Вместе с заявлением на
возврат излишне удержанной и
перечисленной в бюджетную систему
Российской Федерации суммы налога
налоговый агент представляет в
налоговый орган выписку из регистра
налогового учета за соответствующий
налоговый период и документы,
подтверждающие излишнее удержание
и перечисление суммы налога в
бюджетную систему Российской
Федерации.
До осуществления возврата из
бюджетной системы Российской
Федерации налоговому агенту излишне
удержанной и перечисленной в
бюджетную систему Российской Федерации
им с налогоплательщика суммы
налога налоговый агент вправе
осуществить возврат такой суммы
налога за счет собственных средств.
При отсутствии налогового
агента налогоплательщик вправе
подать заявление в налоговый орган
о возврате излишне удержанной с
него и перечисленной в бюджетную
систему Российской Федерации
ранее налоговым агентом суммы
налога одновременно с представлением
налоговой декларации по окончании
налогового периода.
(Пункт 1 в ред.
Федерального закона от 27 июля 2010 г. N
229-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
31, ст. 4198)
1-1. Возврат суммы налога
налогоплательщику в связи с
перерасчетом по итогу
налогового периода в соответствии с
приобретенным им статусом налогового
резидента Российской Федерации
производится налоговым органом, в
котором он был поставлен на учет
по месту жительства
(месту пребывания), при подаче
налогоплательщиком налоговой
декларации по окончании указанного
налогового периода, а также
документов, подтверждающих статус
налогового резидента Российской
Федерации в этом налоговом периоде,
в порядке, установленном статьей 78
настоящего Кодекса (пункт 1-1
введен Федеральным законом от 27
июля 2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198).
2. (Пункт 2 утратил силу на
основании Федерального закона от 2
мая 2015 г. N 113-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 18, ст. 2616)
3. (Пункт 3 утратил силу на
основании Федерального закона от
27 июля 2010 г. N 229-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198)
Статья 231-1. Особенности
возврата налога,
удержанного
налоговым агентом с
отдельных видов
доходов
1. Признаются излишне
уплаченными и подлежат возврату в
соответствии с настоящей
статьей суммы налога, удержанного
налоговым агентом со следующих видов
доходов:
1) с сумм пенсий физическим
лицам, выплачиваемых по договорам
негосударственного
пенсионного обеспечения, заключенным
организациями и иными
работодателями с имеющими соответствующую
лицензию российскими
негосударственными пенсионными фондами,
пенсионные взносы по которым до 1
января 2005 года были внесены
работодателем в указанные фонды с
удержанием и уплатой налога на
доходы физических лиц;
2) с доходов
налогоплательщиков в связи с уплатой за
налогоплательщиков страховых
взносов по договорам добровольного
долгосрочного страхования жизни,
заключенным работодателями до
1 января 2008 года, страховые взносы
по которым до указанной даты
были уплачены за счет средств
работодателей не в полном объеме.
2. Суммы налога, указанные
в пункте 1 настоящей статьи,
подлежат возврату в порядке,
аналогичном порядку, установленному
статьей 78 части первой настоящего
Кодекса, с начисленными на них
процентами.
Проценты на суммы излишне
уплаченного налога начисляются со
дня, следующего за днем удержания,
по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается
равной действовавшей в эти дни
ставке рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации.
(Статья 231-1 введена
Федеральным законом от 23 июня 2014 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
26, ст. 3372)
Статья 232. Устранение двойного
налогообложения
1. Фактически уплаченные
физическим лицом - налоговым
резидентом Российской Федерации за
пределами Российской Федерации в
соответствии с законодательством
других государств суммы налога с
доходов, полученных в иностранном
государстве, не засчитываются при
уплате налога в Российской
Федерации, если иное не предусмотрено
соответствующим международным
договором Российской Федерации по
вопросам налогообложения.
В случае, если международным
договором Российской Федерации по
вопросам налогообложения
предусмотрен зачет в Российской Федерации
суммы налога, уплаченного физическим
лицом - налоговым резидентом
Российской Федерации в иностранном
государстве с полученных им
доходов, такой зачет производится
налоговым органом в порядке,
установленном пунктами 2 - 4
настоящей статьи.
2. Зачет в Российской
Федерации суммы налога, уплаченного
физическим лицом - налоговым
резидентом Российской Федерации в
иностранном государстве с полученных
им доходов, производится по
окончании налогового периода на
основании представленной таким
физическим лицом налоговой
декларации, в которой указывается
подлежащая зачету сумма
налога, уплаченного в иностранном
государстве. При этом суммы налога,
уплаченного физическим лицом -
налоговым резидентом Российской
Федерации в иностранном государстве
с полученных им доходов, подлежащие
зачету в Российской Федерации,
могут быть заявлены в налоговых
декларациях, представляемых в
течение трех лет после окончания
налогового периода, в котором были
получены такие доходы.
3. В целях зачета в
Российской Федерации суммы налога,
уплаченного физическим лицом -
налоговым резидентом Российской
Федерации в иностранном государстве
с полученных им доходов, к
налоговой декларации прилагаются
документы, подтверждающие сумму
полученного в иностранном
государстве дохода и уплаченного с этого
дохода налога в иностранном
государстве, выданные (заверенные)
уполномоченным органом
соответствующего иностранного государства, и
их нотариально заверенный перевод на
русский язык.
В документах, прилагаемых к
налоговой декларации, должны быть
отражены вид дохода, сумма дохода,
календарный год, в котором был
получен доход, а также сумма
налога и дата его уплаты
налогоплательщиком в иностранном
государстве.
Вместо указанных
документов налогоплательщик вправе
представить копию налоговой
декларации, представленной им в
иностранном государстве, и копию
платежного документа об уплате
налога и их нотариально заверенный
перевод на русский язык.
В случае, если налог с доходов,
полученных в иностранном
государстве, был удержан у
источника выплаты дохода, сведения о
суммах дохода в разрезе
каждого месяца соответствующего
календарного года, а также о суммах
налога, удержанных у источника
выплаты дохода в иностранном
государстве, представляются
налогоплательщиком на основании
документа, выданного источником
выплаты дохода, вместе с копией
этого документа и его нотариально
заверенным переводом на русский
язык.
4. Сумма налога, подлежащая зачету,
определяется с учетом
положений соответствующего
международного договора Российской
Федерации по вопросам
налогообложения. При исчислении засчитываемой
в Российской Федерации суммы
налога применяются положения
настоящего Кодекса, действующие в
отношении порядка исчисления
налога в том налоговом периоде, в
котором был получен доход в
иностранном государстве.
5. В случае, если международным
договором Российской Федерации
по вопросам налогообложения
предусмотрено полное или частичное
освобождение от налогообложения в
Российской Федерации каких-либо
видов доходов физических лиц,
являющихся налоговыми резидентами
иностранного государства, с
которым заключен такой договор,
освобождение от уплаты (удержания)
налога у источника выплаты
дохода в Российской Федерации либо
возврат ранее удержанного налога
в Российской Федерации
производится в порядке, установленном
пунктами 6 - 9 настоящей статьи.
6. Если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом, налоговый
агент - источник выплаты дохода
при выплате такого дохода
физическому лицу не удерживает налог
(или удерживает его в ином
размере, чем предусмотрено
положениями настоящего Кодекса) в
случае, если это физическое лицо
является налоговым резидентом
иностранного государства, с которым
Российской Федерацией заключен
международный договор по
вопросам налогообложения,
предусматривающий полное или
частичное освобождение от
налогообложения в Российской
Федерации соответствующего вида
дохода. Для подтверждения
статуса налогового резидента такого
иностранного государства
физическое лицо вправе представить
налоговому агенту - источнику
дохода паспорт иностранного
гражданина либо иной документ,
установленный федеральным законом
или признаваемый в
соответствии с международным договором
Российской Федерации в качестве
документа, удостоверяющего личность
иностранного гражданина.
Если представленные вышеперечисленные
документы не позволяют
подтвердить наличие у иностранного
гражданина статуса налогового
резидента иностранного государства,
с которым Российской Федерацией
заключен международный договор по
вопросам налогообложения, на
основании которого
производится освобождение дохода от
налогообложения в Российской
Федерации, налоговый агент - источник
выплаты дохода физическому лицу
запрашивает у этого физического
лица официальное подтверждение его
статуса налогового резидента
государства, с которым Российской
Федерацией заключен международный
договор по вопросам налогообложения.
Указанное подтверждение
должно быть выдано компетентным
органом соответствующего
иностранного государства, уполномоченным
на выдачу таких подтверждений на
основании международного договора
Российской Федерации по вопросам
налогообложения. В случае, если
такое подтверждение составлено на
иностранном языке, физическим
лицом представляется и его
нотариально заверенный перевод на
русский язык.
7. В случае, если подтверждение
статуса налогового резидента
иностранного государства, указанное
в пункте 6 настоящей статьи,
представлено физическим лицом
налоговому агенту - источнику выплаты
дохода после даты выплаты дохода,
подлежащего освобождению от
налогообложения на основании
международного договора Российской
Федерации по вопросам
налогообложения, и удержания налога с такого
дохода, такой налоговый агент
осуществляет возврат удержанного
налога в порядке, предусмотренном
пунктом 1 статьи 231 настоящего
Кодекса для возврата сумм излишне
уплаченного налога.
8. Сведения об иностранных
физических лицах и о выплаченных им
доходах, с которых на основании
международного договора Российской
Федерации по вопросам
налогообложения не был удержан налог, о
суммах налога, возвращенных
налоговым агентом - источником выплаты
дохода, представляются таким
налоговым агентом в налоговый орган по
месту своего учета в тридцатидневный
срок с даты выплаты такого
дохода.
Указанные сведения
должны позволять идентифицировать
налогоплательщика, вид
выплаченных доходов, суммы выплаченных
доходов и даты их выплаты.
К сведениям, позволяющим
идентифицировать налогоплательщика,
относятся в том числе паспортные
данные, указание на гражданство.
9. При отсутствии налогового
агента на дату получения
физическим лицом подтверждения
статуса налогового резидента
иностранного государства, дающего
право на освобождение от уплаты
налога на основании международного
договора Российской Федерации по
вопросам налогообложения, такое
физическое лицо вправе представить
подтверждение статуса налогового
резидента иностранного государства
и его нотариально заверенный
перевод на русский язык вместе с
заявлением на возврат налога,
налоговой декларацией и документами,
подтверждающими удержание налога и
основания для его возврата, в
налоговый орган по месту жительства
(месту пребывания) физического
лица в Российской Федерации, а в
случае отсутствия места жительства
(места пребывания) физического
лица в Российской Федерации в
налоговый орган по месту учета
налогового агента.
Возврат сумм налога
производится налоговым органом в порядке,
предусмотренном статьей 78
настоящего Кодекса.
10. Сумма налога,
исчисленного в отношении прибыли
контролируемой иностранной
компании за соответствующий период,
уменьшается на величину налога,
исчисленного в отношении этой
прибыли в соответствии с
законодательством иностранных государств и
(или) законодательством Российской
Федерации (в том числе налога на
доходы, удерживаемого у источника
выплаты дохода), а также на
величину налога на прибыль
организаций, исчисленного в отношении
прибыли постоянного представительства
этой контролируемой
иностранной компании в Российской
Федерации, пропорционально доле
участия контролирующего лица в этой
компании.
Сумма налога, исчисленного в
соответствии с законодательством
