командированных) в 1959-1961
годах непосредственное участие в
работах по ликвидации
последствий аварии на производственном
объединении "Маяк" в 1957
году, лиц, эвакуированных (переселенных),
а также выехавших добровольно из
населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению
вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении
"Маяк" и сбросов радиоактивных отходов
в реку Теча, включая детей, в том
числе детей, которые в момент
эвакуации (переселения)
находились в состоянии внутриутробного
развития, а также военнослужащих,
вольнонаемный состав войсковых
частей и специального контингента,
которые были эвакуированы в 1957
году из зоны радиоактивного
загрязнения (при этом к выехавшим
добровольно гражданам относятся
лица, выехавшие в период с 29
сентября 1957 года по 31 декабря
1958 года из населенных пунктов,
подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие аварии в 1957
году на производственном
объединении "Маяк", а также лица,
выехавшие в период с 1949 по 1956
год включительно из населенных
пунктов, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча),
лиц, проживающих в населенных
пунктах, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии
в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча,
где среднегодовая эффективная
эквивалентная доза облучения
составляла на 20 мая 1993 года свыше 1
мЗв (дополнительно по
сравнению с уровнем естественного
радиационного фона для
данной местности), лиц, выехавших
добровольно на новое место
жительства из населенных пунктов,
подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие аварии в 1957
году на производственном объединении
"Маяк" и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча, где
среднегодовая эффективная эквивалентная
доза облучения составляла на 20
мая 1993 года свыше 1 мЗв
(дополнительно по сравнению с
уровнем естественного радиационного
фона для данной местности);
лиц, непосредственно
участвовавших в испытаниях ядерного
оружия в атмосфере и боевых
радиоактивных веществ, учениях с
применением такого оружия до 31
января 1963 года;
лиц, непосредственно
участвовавших в подземных испытаниях
ядерного оружия в условиях
нештатных радиационных ситуаций и
действия других поражающих факторов
ядерного оружия;
лиц, непосредственно
участвовавших в ликвидации радиационных
аварий, происшедших на ядерных
установках надводных и подводных
кораблей и на других военных
объектах и зарегистрированных в
установленном порядке федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным в области обороны (в
ред. Федерального закона от 29
июня 2004 г. N 58-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 27, ст. 2711);
лиц, непосредственно
участвовавших в работах (в том числе
военнослужащих) по сборке ядерных
зарядов до 31 декабря 1961 года;
лиц, непосредственно
участвовавших в подземных испытаниях
ядерного оружия, проведении и
обеспечении работ по сбору и
захоронению радиоактивных веществ;
инвалидов Великой Отечественной
войны;
инвалидов из числа
военнослужащих, ставших инвалидами I, II и
III групп вследствие ранения,
контузии или увечья, полученных при
защите СССР, Российской
Федерации или при исполнении иных
обязанностей военной службы,
либо полученных вследствие
заболевания, связанного с
пребыванием на фронте, либо из числа
бывших партизан, а также других
категорий инвалидов, приравненных
по пенсионному обеспечению к
указанным категориям военнослужащих;
2) налоговый вычет в размере
500 рублей за каждый месяц
налогового периода
распространяется на следующие категории
налогоплательщиков:
Героев Советского Союза и
Героев Российской Федерации, а также
лиц, награжденных орденом Славы трех
степеней;
лиц вольнонаемного состава
Советской Армии и Военно-Морского
Флота СССР, органов внутренних
дел СССР и государственной
безопасности СССР, занимавших
штатные должности в воинских частях,
штабах и учреждениях, входивших в
состав действующей армии в период
Великой Отечественной войны, либо
лиц, находившихся в этот период в
городах, участие в обороне
которых засчитывается этим лицам в
выслугу лет для назначения
пенсии на льготных условиях,
установленных для военнослужащих
частей действующей армии;
Участников Великой
Отечественной войны, боевых операций по
защите СССР из числа
военнослужащих, проходивших службу в воинских
частях, штабах и учреждениях,
входивших в состав армии, и бывших
партизан (абзац введен Федеральным
законом от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18);
лиц, находившихся в Ленинграде
в период его блокады в годы
Великой Отечественной войны с 8
сентября 1941 года по 27 января
1944 года независимо от срока
пребывания;
бывших, в том числе
несовершеннолетних, узников концлагерей,
гетто и других мест
принудительного содержания, созданных
фашистской Германией и ее союзниками
в период Второй мировой войны;
инвалидов с детства, а также
инвалидов I и II групп;
лиц, получивших или
перенесших лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с
радиационной нагрузкой, вызванные
последствиями радиационных аварий на
атомных объектах гражданского
или военного назначения, а также в
результате испытаний, учений и
иных работ, связанных с любыми
видами ядерных установок, включая
ядерное оружие и космическую технику;
младший и средний
медицинский персонал, врачей и других
работников лечебных учреждений
(за исключением лиц, чья
профессиональная деятельность
связана с работой с любыми видами
источников ионизирующих
излучений в условиях радиационной
обстановки на их рабочем месте,
соответствующей профилю проводимой
работы), получивших
сверхнормативные дозы радиационного облучения
при оказании медицинской помощи и
обслуживании в период с 26 апреля
по 30 июня 1986 года, а так же
лиц, пострадавших в результате
катастрофы на Чернобыльской
АЭС и являющихся источником
ионизирующих излучений;
лиц, отдавших костный мозг для
спасения жизни людей;
рабочих и служащих, а
также бывших военнослужащих и
уволившихся со службы лиц
начальствующего и рядового состава
органов внутренних дел,
Государственной противопожарной службы,
сотрудников учреждений и органов
уголовно-исполнительной системы,
получивших профессиональные
заболевания, связанные с радиационным
воздействием на работах в зоне
отчуждения Чернобыльской АЭС (в ред.
Федерального закона от 25 июля
2002 г. N 116-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3033);
лиц, принимавших (в том
числе временно направленных или
командированных) в 1957-1958
годах непосредственное участие в
работах по ликвидации
последствий аварии в 1957 году на
производственном объединении
"Маяк", а также занятых на работах по
проведению защитных мероприятий
и реабилитации радиоактивно
загрязненных территорий вдоль реки
Теча в 1949-1956 годах;
лиц, эвакуированных
(переселенных), а также выехавших
добровольно из населенных
пунктов, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие аварии в
1957 году на производственном
объединении "Маяк" и
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча,
включая детей, в том числе
детей, которые в момент эвакуации
(переселения) находились в
состоянии внутриутробного развития, а
также бывших военнослужащих,
вольнонаемный состав войсковых частей
и специального контингента, которые
были эвакуированы в 1957 году
из зоны радиоактивного
загрязнения. При этом к выехавшим
добровольно лицам относятся лица,
выехавшие с 29 сентября 1957 года
по 31 декабря 1958 года
включительно из населенных пунктов,
подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие аварии в 1957
году на производственном
объединении "Маяк", а также выехавшие с
1949 по 1956 год включительно из
населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению
вследствие сбросов радиоактивных отходов
в реку Теча;
лиц, эвакуированных (в том
числе выехавших добровольно) в 1986
году из зоны отчуждения
Чернобыльской АЭС, подвергшейся
радиоактивному загрязнению
вследствие катастрофы на Чернобыльской
АЭС, или переселенных
(переселяемых), в том числе выехавших
добровольно, из зоны отселения в
1986 году и в последующие годы,
включая детей, в том числе
детей, которые в момент эвакуации
находились в состоянии
внутриутробного развития;
родителей и супругов
военнослужащих, погибших вследствие
ранения, контузии или увечья,
полученных ими при защите СССР,
Российской Федерации или при
исполнении иных обязанностей военной
службы, либо вследствие
заболевания, связанного с пребыванием на
фронте, а также родителей и
супругов государственных служащих,
погибших при исполнении служебных
обязанностей. Указанный вычет
предоставляется супругам погибших
военнослужащих и государственных
служащих, если они не вступили в
повторный брак;
граждан, уволенных с военной
службы или призывавшихся на
военные сборы, выполнявших
интернациональный долг в Республике
Афганистан и других странах, в
которых велись боевые действия, а
также граждан, принимавших
участие в соответствии с решениями
органов государственной власти
Российской Федерации в боевых
действиях на территории Российской
Федерации (в ред. Федерального
закона от 18 июля 2006 г. N 119-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N 30,
ст. 3295);
3) (Подпункт 3 утратил силу на
основании Федерального закона
от 21 ноября 2011 г. N
330-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 48,
ст. 6731)
4) налоговый вычет за
каждый месяц налогового периода
распространяется на родителя,
супруга (супругу) родителя,
усыновителя, на обеспечении которых
находится ребенок, в следующих
размерах:
1 400 рублей - на первого
ребенка;
1 400 рублей - на второго
ребенка;
3 000 рублей - на третьего и
каждого последующего ребенка;
12 000 рублей - на каждого
ребенка в случае, если ребенок в
возрасте до 18 лет является
ребенком-инвалидом, или учащегося очной
формы обучения, аспиранта,
ординатора, интерна, студента в возрасте
до 24 лет, если он является
инвалидом I или II группы;
налоговый вычет за
каждый месяц налогового периода
распространяется на опекуна,
попечителя, приемного родителя,
супруга (супругу) приемного
родителя, на обеспечении которых
находится ребенок, в следующих
размерах:
1 400 рублей - на первого
ребенка;
1 400 рублей - на второго
ребенка;
3 000 рублей - на третьего и
каждого последующего ребенка;
6 000 рублей - на каждого
ребенка в случае, если ребенок в
возрасте до 18 лет является
ребенком-инвалидом, или учащегося очной
формы обучения, аспиранта,
ординатора, интерна, студента в возрасте
до 24 лет, если он является
инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на
каждого ребенка в возрасте до
18 лет, а также на каждого
учащегося очной формы обучения,
аспиранта, ординатора, интерна,
студента, курсанта в возрасте до 24
лет.
Налоговый вычет
предоставляется в двойном размере
единственному родителю (приемному
родителю), усыновителю, опекуну,
попечителю. Предоставление
указанного налогового вычета
единственному родителю прекращается
с месяца, следующего за месяцем
вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется
родителям, супругу (супруге)
родителя, усыновителям, опекунам,
попечителям, приемным родителям,
супругу (супруге) приемного
родителя на основании их письменных
заявлений и документов,
подтверждающих право на данный налоговый
вычет.
При этом физическим лицам, у
которых ребенок (дети) находится
(находятся) за пределами
Российской Федерации, налоговый вычет
предоставляется на основании
документов, заверенных компетентными
органами государства, в котором
проживает (проживают) ребенок
(дети).
Налоговый вычет может
предоставляться в двойном размере одному
из родителей (приемных
родителей) по их выбору на основании
заявления об отказе одного из
родителей (приемных родителей) от
получения налогового вычета.
Налоговый вычет действует
до месяца, в котором доход
налогоплательщика (за исключением
доходов от долевого участия в
деятельности организаций, полученных
в виде дивидендов физическими
лицами, являющимися налоговыми
резидентами Российской Федерации),
исчисленный нарастающим итогом с
начала налогового периода (в
отношении которого предусмотрена
налоговая ставка, установленная
пунктом 1 статьи 224 настоящего
Кодекса) налоговым агентом,
предоставляющим данный стандартный
налоговый вычет, превысил
350 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором
указанный доход превысил 350 000
рублей, налоговый вычет,
предусмотренный настоящим подпунктом, не
применяется.
Уменьшение налоговой базы
производится с месяца рождения
ребенка (детей), или с месяца, в
котором произошло усыновление,
установлена опека (попечительство),
или с месяца вступления в силу
договора о передаче ребенка (детей)
на воспитание в семью и до
конца того года, в котором
ребенок (дети) достиг (достигли)
возраста, указанного в абзаце
одиннадцатом настоящего подпункта,
или истек срок действия либо
досрочно расторгнут договор о передаче
ребенка (детей) на воспитание в
семью, или смерти ребенка (детей).
Налоговый вычет предоставляется за
период обучения ребенка (детей)
в организации, осуществляющей
образовательную деятельность, включая
академический отпуск, оформленный в
установленном порядке в период
обучения (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N 346-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49, ст.
7318).
(Подпункт 4 в ред.
Федерального закона от 23 ноября 2015 г. N
317-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6683)
2. Налогоплательщикам, имеющим
в соответствии с подпунктами
1 и 2 пункта 1 настоящей статьи
право более чем на один стандартный
налоговый вычет, предоставляется
максимальный из соответствующих
вычетов (в ред. Федерального закона
от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 48, ст.
6731).
Стандартный налоговый вычет,
установленный подпунктом 4 пункта
1 настоящей статьи, предоставляется
независимо от предоставления
стандартного налогового вычета,
установленного подпунктами 1 и 2
пункта 1 настоящей статьи (в ред.
Федерального закона от 21 ноября
2011 г. N 330-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 48, ст. 6731).
3. Установленные настоящей
статьей стандартные налоговые
вычеты предоставляются налогоплательщику
одним из налоговых
агентов, являющихся источником
выплаты дохода, по выбору
налогоплательщика на основании
его письменного заявления и
документов, подтверждающих право на
такие налоговые вычеты (в ред.
Федерального закона от 7 июля
2003 г. N 105-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2874).
В случае начала работы
налогоплательщика не с первого месяца
налогового периода налоговые
вычеты, предусмотренные подпунктом 4
пункта 1 настоящей статьи,
предоставляются по этому месту работы с
учетом дохода, полученного с
начала налогового периода по другому
месту работы, в котором
налогоплательщику предоставлялись налоговые
вычеты. Сумма полученного
дохода подтверждается справкой о
полученных налогоплательщиком
доходах, выданной налоговым агентом в
соответствии с пунктом 3 статьи
230 настоящего Кодекса (абзац
введен Федеральным законом от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
в ред. Федерального закона от 21
ноября 2011 г. N 330-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 48, ст. 6731).
4. В случае, если в течение
налогового периода стандартные
налоговые вычеты налогоплательщику
не предоставлялись или были
предоставлены в меньшем размере,
чем предусмотрено настоящей
статьей, то по окончании
налогового периода на основании
налоговой декларации и документов,
подтверждающих право на такие
вычеты, налоговым органом
производится перерасчет налоговой базы с
учетом предоставления стандартных
налоговых вычетов в размерах,
предусмотренных настоящей статьей (в
ред. Федерального закона от 27
декабря 2009 г. N 368-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 52, ст. 6444;
Федерального закона от 27 июля
2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2010, N 31, ст. 4198).
Статья 219. Социальные
налоговые вычеты
1. При определении размера
налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 210 настоящего
Кодекса налогоплательщик имеет
право на получение следующих
социальных налоговых вычетов (в ред.
Федерального закона от 24 июля
2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2007, N 31, ст. 4013):
1) в сумме доходов,
перечисляемых налогоплательщиком в виде
пожертвований:
благотворительным организациям;
социально ориентированным
некоммерческим организациям на
осуществление ими деятельности,
предусмотренной законодательством
Российской Федерации о
некоммерческих организациях;
некоммерческим организациям,
осуществляющим деятельность в
области науки, культуры,
физической культуры и спорта (за
исключением профессионального
спорта), образования, просвещения,
здравоохранения, защиты прав и
свобод человека и гражданина,
социальной и правовой поддержки и
защиты граждан, содействия защите
граждан от чрезвычайных ситуаций,
охраны окружающей среды и защиты
животных;
религиозным организациям на
осуществление ими уставной
деятельности;
некоммерческим организациям
на формирование или пополнение
целевого капитала, которые
осуществляются в порядке, установленном
Федеральным законом от 30 декабря
2006 года N 275-ФЗ "О порядке
формирования и использования
целевого капитала некоммерческих
организаций".
Указанный в настоящем
подпункте вычет предоставляется в
размере фактически произведенных
расходов, но не более 25 процентов
суммы дохода, полученного в
налоговом периоде и подлежащего
налогообложению.
При возврате
налогоплательщику пожертвования, в связи с
перечислением которого им был
применен социальный налоговый вычет в
соответствии с настоящим
подпунктом, в том числе в случае
расформирования целевого
капитала некоммерческой организации,
отмены пожертвования или в ином
случае, если возврат имущества,
переданного на формирование или
пополнение целевого капитала
некоммерческой организации, предусмотрен
договором пожертвования и
(или) Федеральным законом от 30
декабря 2006 года N 275-ФЗ
"О порядке формирования и
использования целевого капитала
некоммерческих организаций",
налогоплательщик обязан включить в
налоговую базу налогового
периода, в котором имущество или его
денежный эквивалент были фактически
возвращены, сумму социального
налогового вычета,
предоставленного в связи с перечислением
некоммерческой организации
соответствующего пожертвования;
(Подпункт 1 в ред.
Федерального закона от 18 июля 2011 г. N
235-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4583)
2) в сумме, уплаченной
налогоплательщиком в налоговом периоде
за свое обучение в организациях,
осуществляющих образовательную
деятельность, - в размере
фактически произведенных расходов на
обучение с учетом ограничения,
установленного пунктом 2 настоящей
статьи, а также в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за
обучение своих детей
в возрасте до 24 лет,
налогоплательщиком-опекуном
(налогоплательщиком-попечителем) за
обучение своих подопечных в
возрасте до 18 лет по очной форме
обучения в организациях,
осуществляющих образовательную
деятельность, - в размере
фактически произведенных расходов на это
обучение, но не более 50 000 рублей
на каждого ребенка в общей
сумме на обоих родителей
(опекуна или попечителя) (в ред.
Федерального закона от 24 июля
2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013;
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 346-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7318).
Право на получение указанного
социального налогового вычета
распространяется на
налогоплательщиков, осуществлявших обязанности
опекуна или попечителя над
гражданами, бывшими их подопечными,
после прекращения опеки или
попечительства в случаях оплаты
налогоплательщиками обучения
указанных граждан в возрасте до 24 лет
по очной форме обучения в
организациях, осуществляющих
образовательную деятельность (абзац
введен Федеральным законом от 6
мая 2003 г. N 51-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 19, ст. 1749; в
ред. Федерального закона от 24
июля 2007 г. N 216-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013;
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 346-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2017, N 49, ст. 7318).
Указанный социальный
налоговый вычет предоставляется при
наличии у организации,
осуществляющей образовательную деятельность,
индивидуального
предпринимателя (за исключением случаев
осуществления индивидуальными предпринимателями
образовательной
деятельности непосредственно)
лицензии на осуществление
образовательной деятельности или
при наличии у иностранной
организации документа,
подтверждающего статус организации,
осуществляющей образовательную
деятельность, либо при условии, что
в едином государственном реестре
индивидуальных предпринимателей
содержатся сведения об
осуществлении образовательной деятельности
индивидуальным предпринимателем,
осуществляющим образовательную
деятельность
непосредственно, а также представлении
налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические
расходы за обучение (в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2017
г. N 346-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2017,
N 49, ст. 7318).
Социальный налоговый вычет
предоставляется за период обучения
указанных лиц в организации,
осуществляющей образовательную
деятельность, включая
академический отпуск, оформленный в
установленном порядке в процессе
обучения (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N
346-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7318).
Социальный налоговый вычет
не применяется в случае, если
оплата расходов на обучение
производится за счет средств
материнского (семейного)
капитала, направляемых для обеспечения
реализации дополнительных мер
государственной поддержки семей,
имеющих детей (абзац введен
Федеральным законом от 5 декабря 2006
г. N 208-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006,
N 50, ст. 5286).
Право на получение
указанного социального налогового вычета
распространяется также на
налогоплательщика - брата (сестру)
обучающегося в случаях оплаты
налогоплательщиком обучения брата
(сестры) в возрасте до 24
лет по очной форме обучения в
организациях, осуществляющих
образовательную деятельность (абзац
введен Федеральным законом от 3
июня 2009 г. N 120-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2009, N 23, ст. 2775; в ред.
Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 346-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7318);
3) в сумме, уплаченной
налогоплательщиком в налоговом периоде
за медицинские услуги,
оказанные медицинскими организациями,
индивидуальными
предпринимателями, осуществляющими медицинскую
деятельность, ему, его супругу
(супруге), родителям, детям (в том
числе усыновленным) в возрасте до 18
лет, подопечным в возрасте до
18 лет (в соответствии с перечнем
медицинских услуг, утвержденным
Правительством Российской
Федерации), а также в размере стоимости
лекарственных препаратов для
медицинского применения (в
соответствии с перечнем
лекарственных средств, утвержденным
Правительством Российской
Федерации), назначенных им лечащим врачом
и приобретаемых налогоплательщиком
за счет собственных средств (в
ред. Федерального закона от 25
ноября 2013 г. N 317-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 48, ст. 6165).
При применении социального
налогового вычета, предусмотренного
настоящим подпунктом,
учитываются суммы страховых взносов,
уплаченные налогоплательщиком в
налоговом периоде по договорам
добровольного личного страхования,
а также по договорам
добровольного страхования своих
супруга (супруги), родителей, детей
(в том числе усыновленных) в
возрасте до 18 лет, подопечных в
возрасте до 18 лет, заключенным им
со страховыми организациями,
имеющими лицензии на ведение
соответствующего вида деятельности,
предусматривающим оплату
такими страховыми организациями
исключительно медицинских услуг (в
ред. Федерального закона от 25
ноября 2013 г. N 317-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 48, ст. 6165).
Общая сумма социального
налогового вычета, предусмотренного
абзацами первым и вторым
настоящего подпункта, принимается в
размере фактически произведенных
расходов, но с учетом ограничения,
установленного пунктом 2 настоящей
статьи.
По дорогостоящим видам лечения
в медицинских организациях, у
индивидуальных
предпринимателей, осуществляющих медицинскую
деятельность, сумма налогового
вычета принимается в размере
фактически произведенных расходов.
Перечень дорогостоящих видов
лечения утверждается
постановлением Правительства Российской
Федерации.
Вычет сумм оплаты стоимости
медицинских услуг и (или) уплаты
страховых взносов
предоставляется налогоплательщику, если
медицинские услуги оказываются в
медицинских организациях, у
индивидуальных предпринимателей,
имеющих соответствующие лицензии
на осуществление медицинской
деятельности, выданные в соответствии
с законодательством Российской
Федерации, а также при представлении
налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические
расходы на оказанные медицинские
услуги, приобретение лекарственных
препаратов для медицинского
применения или уплату страховых взносов
(в ред. Федерального закона от 25
ноября 2013 г. N 317-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 48, ст.
6165).
Указанный социальный
налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику, если оплата
стоимости медицинских услуг и
приобретенных лекарственных
препаратов для медицинского применения
и (или) уплата страховых
взносов не были произведены за счет
средств работодателей (в ред.
Федерального закона от 25 ноября 2013
г. N 317-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013,
N 48, ст. 6165);
(Подпункт 3 в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2012 г. N
279-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N
53, ст. 7604)
4) в сумме уплаченных
налогоплательщиком в налоговом периоде
пенсионных взносов по договору
(договорам) негосударственного
пенсионного обеспечения,
заключенному (заключенным)
налогоплательщиком с
негосударственным пенсионным фондом в свою
пользу и (или) в пользу членов семьи
и (или) близких родственников
в соответствии с Семейным кодексом
Российской Федерации (супругов,
родителей и детей, в том числе
усыновителей и усыновленных,
дедушки, бабушки и внуков,
полнородных и неполнородных (имеющих
общих отца или мать) братьев
и сестер), детей-инвалидов,
находящихся под опекой
(попечительством), и (или) в сумме
уплаченных налогоплательщиком в
налоговом периоде страховых взносов
по договору (договорам)
добровольного пенсионного страхования,
заключенному (заключенным) со
страховой организацией в свою пользу
и (или) в пользу супруга (в том
числе вдовы, вдовца), родителей (в
том числе усыновителей),
детей-инвалидов (в том числе усыновленных,
находящихся под опекой
(попечительством), и (или) в сумме
уплаченных налогоплательщиком в
налоговом периоде страховых взносов
по договору (договорам)
добровольного страхования жизни, если такие
договоры заключаются на срок не
менее пяти лет, заключенному
(заключенным) со страховой
организацией в свою пользу и (или) в
пользу супруга (в том числе вдовы,
вдовца), родителей (в том числе
усыновителей), детей (в том числе
усыновленных, находящихся под
опекой (попечительством), - в
размере фактически произведенных
расходов с учетом ограничения,
установленного пунктом 2 настоящей
статьи (в ред. Федерального закона
от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 52, ст.
6985; Федерального закона от 29
ноября 2014 г. N 382-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6663).
Указанный в настоящем
подпункте социальный налоговый вычет
предоставляется при представлении
налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические
расходы по негосударственному
пенсионному обеспечению и (или)
добровольному пенсионному
страхованию и (или)
добровольному страхованию жизни (в ред.
Федерального закона от 29
ноября 2014 г. N 382-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6663);
(Подпункт 4 введен
Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N
216-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N
31, ст. 4013)
5) в сумме уплаченных
налогоплательщиком в налоговом периоде
дополнительных страховых
взносов на накопительную пенсию в
соответствии с Федеральным
законом "О дополнительных страховых
взносах на накопительную
пенсию и государственной поддержке
формирования пенсионных
накоплений" - в размере фактически
произведенных расходов с учетом
ограничения, установленного пунктом
2 настоящей статьи (в ред.
Федерального закона от 29 июня 2015 г. N
177-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
27, ст. 3968).
Указанный в настоящем
подпункте социальный налоговый вычет
предоставляется при представлении
налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические
расходы по уплате дополнительных
страховых взносов на
накопительную пенсию в соответствии с
Федеральным законом "О
дополнительных страховых взносах на
накопительную пенсию и
государственной поддержке формирования
пенсионных накоплений", либо
при представлении налогоплательщиком
справки налогового агента об
уплаченных им суммах дополнительных
страховых взносов на
накопительную пенсию, удержанных и
перечисленных налоговым агентом по
поручению налогоплательщика, по
форме, утвержденной федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов (в
ред. Федерального закона от 29
июня 2015 г. N 177-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 27, ст. 3968);
(Подпункт 5 введен Федеральным
законом от 30 апреля 2008 г. N
55-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N 18,
ст. 1942)
6) в сумме, уплаченной в
налоговом периоде налогоплательщиком
за прохождение независимой
оценки своей квалификации на
соответствие требованиям к
квалификации в организациях,
осуществляющих такую
деятельность в соответствии с
законодательством Российской
Федерации, - в размере фактически
произведенных расходов на
прохождение независимой оценки
квалификации на соответствие
требованиям к квалификации с учетом
ограничения размера,
установленного абзацем седьмым пункта 2
настоящей статьи (подпункт 6
введен Федеральным законом от 3 июля
2016 г. N 251-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 27, ст. 4184).
2. Социальные налоговые
вычеты, предусмотренные пунктом 1
настоящей статьи, предоставляются
при подаче налоговой декларации в
налоговый орган налогоплательщиком
по окончании налогового периода,
если иное не предусмотрено настоящим
пунктом.
Социальные налоговые вычеты,
предусмотренные подпунктами 2 и 3
пункта 1 настоящей статьи, и
социальный налоговый вычет в сумме
страховых взносов по договору
(договорам) добровольного страхования
жизни, предусмотренный подпунктом
4 пункта 1 настоящей статьи,
могут быть предоставлены
налогоплательщику до окончания налогового
периода при его обращении с
письменным заявлением к работодателю
(далее в настоящем пункте -
налоговый агент) при условии
представления налогоплательщиком
налоговому агенту подтверждения
права налогоплательщика на
получение социальных налоговых вычетов,
выданного налогоплательщику
налоговым органом по форме,
утверждаемой федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.
Право на получение налогоплательщиком
указанных социальных
налоговых вычетов должно быть
подтверждено налоговым органом в
срок, не превышающий 30
календарных дней со дня подачи
налогоплательщиком в налоговый
орган письменного заявления и
документов, подтверждающих право на
получение указанных социальных
налоговых вычетов (в ред.
Федерального закона от 30 ноября 2016 г.
N 403-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
49, ст. 6846).
Социальные налоговые вычеты,
предусмотренные подпунктами 2 и 3
пункта 1 настоящей статьи, и
социальный налоговый вычет в сумме
страховых взносов по договору
(договорам) добровольного страхования
жизни, предусмотренный подпунктом
4 пункта 1 настоящей статьи,
предоставляются налогоплательщику
налоговым агентом начиная с
месяца, в котором налогоплательщик
обратился к налоговому агенту за
их получением в порядке,
установленном абзацем вторым настоящего
пункта (в ред. Федерального закона
от 30 ноября 2016 г. N 403-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 49, ст.
6846).
В случае, если после
обращения налогоплательщика в
установленном порядке к налоговому
агенту за получением социальных
налоговых вычетов,
предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1
настоящей статьи, и социального
налогового вычета в сумме страховых
взносов по договору (договорам)
добровольного страхования жизни,
предусмотренного подпунктом 4 пункта
1 настоящей статьи, налоговый
агент удержал налог без учета
социальных налоговых вычетов, сумма
излишне удержанного после
получения письменного заявления
налогоплательщика налога подлежит
возврату налогоплательщику в
порядке, установленном статьей
231 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 30
ноября 2016 г. N 403-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6846).
В случае, если в течение
налогового периода социальные
налоговые вычеты, предусмотренные
подпунктами 2 и 3 пункта 1
настоящей статьи, и социальный
налоговый вычет в сумме страховых
взносов по договору (договорам)
добровольного страхования жизни,
предусмотренный подпунктом 4
пункта 1 настоящей статьи,
предоставлены налогоплательщику
в меньшем размере, чем
предусмотрено настоящей статьей,
налогоплательщик имеет право на их
получение в порядке,
предусмотренном абзацем первым настоящего
пункта (в ред. Федерального закона
от 30 ноября 2016 г. N 403-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст.
6846).
Социальные налоговые вычеты,
предусмотренные подпунктами 4 и 5
пункта 1 настоящей статьи (за
исключением социального налогового
вычета в размере расходов на уплату
страховых взносов по договору
(договорам) добровольного
страхования жизни), могут быть
предоставлены налогоплательщику до
окончания налогового периода при
его обращении к налоговому
агенту при условии документального
подтверждения расходов
налогоплательщика в соответствии с
подпунктами 4 и 5 пункта 1
настоящей статьи и при условии, что
взносы по договору (договорам)
негосударственного пенсионного
обеспечения, по договору
(договорам) добровольного пенсионного
страхования и (или)
дополнительные страховые взносы на
накопительную пенсию
удерживались из выплат в пользу
налогоплательщика и перечислялись в
соответствующие фонды и (или)
страховые организации работодателем
(в ред. Федерального закона от
30 ноября 2016 г. N 403-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6846).
Социальные налоговые вычеты,
предусмотренные подпунктами 2 - 6
пункта 1 настоящей статьи (за
исключением вычетов в размере
расходов на обучение детей
налогоплательщика, указанных в подпункте
2 пункта 1 настоящей статьи, и
расходов на дорогостоящее лечение,
указанных в подпункте 3 пункта 1
настоящей статьи), предоставляются
в размере фактически произведенных
расходов, но в совокупности не
более 120 000 рублей за налоговый
период. В случае наличия у
налогоплательщика в течение одного
налогового периода расходов на
обучение, медицинские услуги,
расходов по договору (договорам)
негосударственного пенсионного
обеспечения, по договору (договорам)
добровольного пенсионного
страхования, по договору (договорам)
добровольного страхования жизни
(если такие договоры заключаются на
срок не менее пяти лет) и (или) по
уплате дополнительных страховых
взносов на накопительную пенсию
в соответствии с Федеральным
законом "О дополнительных страховых
взносах на накопительную пенсию
и государственной поддержке
формирования пенсионных накоплений"
либо по оплате прохождения
независимой оценки своей квалификации
налогоплательщик самостоятельно,
в том числе при обращении к
налоговому агенту, выбирает, какие
виды расходов и в каких суммах
учитываются в пределах максимальной
величины социального налогового
вычета, указанной в настоящем пункте
(в ред. Федерального закона от
3 июля 2016 г. N 251-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4184;
Федерального закона от 30 ноября
2016 г. N 403-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 49, ст. 6846).
(Пункт 2 в ред.
Федерального закона от 6 апреля 2015 г. N
85-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 14,
ст. 2025)
Статья 219-1. Инвестиционные
налоговые вычеты
1. При определении размера
налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 210, со статьями
214-1 и 214-9 настоящего Кодекса
налогоплательщик имеет право на
получение следующих инвестиционных
налоговых вычетов,
предоставляемых с учетом особенностей и в
порядке, которые предусмотрены
настоящей статьей (в ред.
Федерального закона от 28
ноября 2015 г. N 327-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6693):
1) в размере
положительного финансового результата,
полученного налогоплательщиком в
налоговом периоде от реализации
(погашения) ценных бумаг,
обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг, указанных в подпунктах
1 и 2 пункта 3 статьи 214-1
настоящего Кодекса и находившихся в
собственности налогоплательщика
более трех лет;
2) в сумме денежных средств,
внесенных налогоплательщиком в
налоговом периоде на индивидуальный
инвестиционный счет;
3) в сумме положительного
финансового результата, полученного
по операциям, учитываемым на
индивидуальном инвестиционном счете (в
ред. Федерального закона от 28
ноября 2015 г. N 327-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6693).
2. Инвестиционный налоговый
вычет, предусмотренный подпунктом
1 пункта 1 настоящей статьи,
предоставляется с учетом следующих
особенностей:
1) сумма положительного
финансового результата, в размере
которого предоставляется
налоговый вычет, определяется в
соответствии со статьями 214-1 и
214-9 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 28
ноября 2015 г. N 327-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6693);
2) предельный размер
налогового вычета в налоговом периоде
определяется как произведение
коэффициента К и суммы, равной
цб
3 000 000 рублей.
При этом значение коэффициента
К определяется в следующем
цб
порядке:
при реализации (погашении) в
налоговом периоде ценных бумаг с
одинаковым сроком нахождения в
собственности налогоплательщика на
момент такой реализации (погашения),
исчисляемым в полных годах, -
как количество полных лет
нахождения в собственности
налогоплательщика проданных
(погашенных) ценных бумаг (вне
зависимости от их количества);
при реализации (погашении) в
налоговом периоде ценных бумаг с
различными сроками нахождения в
собственности налогоплательщика на
момент такой реализации
(погашения), исчисляемыми в полных
годах, - значение коэффициента К
определяется по формуле:
цб
n
сумма V x i
i=3 i
К = _______________,
цб n
сумма V
i=3 i
где V - доходы от реализации
(погашения) в налоговом периоде
i
всех ценных бумаг со сроком
нахождения в собственности
налогоплательщика, исчисляемым в
полных годах и составляющим i лет.
При определении V учитываются
доходы от реализации (погашения)
i
ценных бумаг при условии, что при
реализации (погашении) ценной
бумаги разница между доходами от
ее реализации (погашения) и
стоимостью ее приобретения
составляет положительную величину;
n - количество исчисляемых в
полных годах сроков нахождения в
собственности налогоплательщика
ценных бумаг, реализуемых
(погашаемых) в налоговом
периоде, по итогам которого
налогоплательщику предоставляется
право на получение налогового
вычета. При этом в случае, если
сроки нахождения в собственности
налогоплательщика двух и
более ценных бумаг, реализуемых
(погашаемых) в налоговом
периоде, исчисляемые в полных годах,
совпадают, в целях определения
показателя п количество таких сроков
принимается равным 1;
3) срок нахождения
ценной бумаги в собственности
налогоплательщика исчисляется
исходя из метода реализации
(погашения) ценных бумаг,
приобретенных первыми по времени (ФИФО).
При этом:
срок нахождения ценных бумаг в
собственности налогоплательщика
включает в себя срок, в течение
которого ценные бумаги выбыли из
собственности налогоплательщика по
договору займа ценными бумагами
с брокером и (или) по договору репо;
к реализации (погашению) ценных
бумаг не относятся операции
обмена инвестиционных паев
паевых инвестиционных фондов,
осуществляемые в соответствии с
Федеральным законом от 29 ноября
2001 года N 156-ФЗ "Об
инвестиционных фондах". Сроком нахождения
инвестиционных паев в собственности
налогоплательщика в этом случае
признается срок, исчисляемый с
даты приобретения инвестиционных
паев до даты погашения
инвестиционных паев, полученных в результате
такого обмена (обменов);
(Подпункт 3 в ред.
Федерального закона от 28 ноября 2015 г. N
327-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6693)
4) налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику при
исчислении и удержании налога
налоговым агентом или при
представлении налоговой декларации.
При этом при предоставлении
налогового вычета налоговым агентом:
определяется коэффициент К в
целях подпункта 2 настоящего
цб
пункта применительно к реализуемым
(погашаемым) ценным бумагам,
выплату дохода по которым
осуществляет этот налоговый агент;
налогоплательщику представляется
соответствующий расчет о
величине предоставленного ему
вычета;
5) в случае, если при
предоставлении налогового вычета
несколькими налоговыми агентами его
совокупная величина превысила
предельный размер, рассчитываемый в
соответствии с подпунктом 2
настоящего пункта, налогоплательщик
обязан представить налоговую
декларацию и доплатить
соответствующую сумму налога;
6) налоговый вычет не
применяется при реализации (погашении)
ценных бумаг, учитываемых на
индивидуальном инвестиционном счете.
3. Инвестиционный налоговый
вычет, предусмотренный подпунктом
2 пункта 1 настоящей статьи,
предоставляется с учетом следующих
особенностей:
1) налоговый вычет
предоставляется в сумме денежных средств,
внесенных в налоговом периоде на
индивидуальный инвестиционный
счет, но не более 400 000 рублей;
2) налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику при
представлении налоговой
декларации на основании документов,
подтверждающих факт зачисления
денежных средств на индивидуальный
инвестиционный счет;
3) налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику при
условии, что в течение срока
действия договора на ведение
индивидуального инвестиционного
счета налогоплательщик не имел
других договоров на ведение
индивидуального инвестиционного счета,
за исключением случаев
прекращения договора с переводом всех
активов, учитываемых на
индивидуальном инвестиционном счете, на
другой индивидуальный
инвестиционный счет, открытый тому же
физическому лицу;
4) в случае прекращения
договора на ведение индивидуального
инвестиционного счета до истечения
сроков, указанных в подпункте 1
пункта 4 настоящей статьи (за
исключением случая расторжения
договора по причинам, не зависящим
от воли сторон), без перевода
всех активов, учитываемых на этом
индивидуальном инвестиционном
счете, на другой индивидуальный
инвестиционный счет, открытый тому
же физическому лицу, сумма налога,
не уплаченная налогоплательщиком
в бюджет в связи с применением
в отношении денежных средств,
внесенных на указанный
индивидуальный инвестиционный счет,
налоговых вычетов, предусмотренных
подпунктом 2 пункта 1 настоящей
статьи, подлежит восстановлению и
уплате в бюджет в установленном
порядке с взысканием с
налогоплательщика соответствующих сумм
пеней.
4. Инвестиционный налоговый
вычет, предусмотренный подпунктом
3 пункта 1 настоящей статьи,
предоставляется с учетом следующих
особенностей:
1) налоговый вычет
предоставляется по окончании договора на
ведение индивидуального
инвестиционного счета при условии истечения
не менее трех лет с даты заключения
налогоплательщиком договора на
ведение индивидуального
инвестиционного счета;
2) налогоплательщик не
может воспользоваться правом на
предоставление налогового вычета,
если он хотя бы один раз в период
действия договора на ведение
индивидуального инвестиционного счета
(а также в период действия
договора на ведение иного
индивидуального инвестиционного
счета, прекращенного с переводом
всех активов, учитываемых на
этом ином индивидуальном
инвестиционном счете, на другой
индивидуальный инвестиционный счет,
открытый этому же физическому лицу)
до использования этого права
воспользовался правом на
предоставление инвестиционного налогового
вычета, предусмотренного подпунктом
2 пункта 1 настоящей статьи;
3) налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику налоговым
органом при представлении налогоплательщиком
налоговой декларации
либо при исчислении и удержании
налога налоговым агентом при
условии представления справки
налогового органа о том, что:
налогоплательщик не
воспользовался правом на получение
налогового вычета, предусмотренного
подпунктом 2 пункта 1 настоящей
статьи, в течение срока
действия договора на ведение
индивидуального инвестиционного
счета, а также иных договоров,
прекращенных с переводом
активов на этот индивидуальный
инвестиционный счет в порядке,
предусмотренном пунктом 9-1 статьи
226-1 настоящего Кодекса;
в течение срока действия
договора на ведение индивидуального
инвестиционного счета
налогоплательщик не имел других договоров на
ведение индивидуального
инвестиционного счета, за исключением
случаев прекращения договора с
переводом всех активов, учитываемых
на индивидуальном инвестиционном
счете, на другой индивидуальный
инвестиционный счет, открытый тому
же физическому лицу.
(Статья 219-1 введена Федеральным
законом от 28 декабря 2013
г. N 420-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013,
N 52, ст. 6985)
Статья 220. Имущественные
налоговые вычеты
1. При определении размера
налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 210 настоящего
Кодекса налогоплательщик имеет
право на получение следующих
имущественных налоговых вычетов,
предоставляемых с учетом
особенностей и в порядке, которые
предусмотрены настоящей статьей:
1) имущественный налоговый вычет
при продаже имущества, а
