10. Доходы, связанные с
операциями РЕПО по ценным бумагам,
являющимся объектом операций
займа, учитываются в порядке,
установленном статьей 214-3
настоящего Кодекса.
(Статья 214-4 введена
Федеральным законом от 25 ноября 2009 г.
N 281-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
48, ст. 5731)
Статья 214-5. Особенности
определения налоговой базы по
доходам,
полученным участниками
инвестиционного
товарищества
1. Физические лица -
участники договора инвестиционного
товарищества определяют налоговую
базу по доходам от участия в
инвестиционном товариществе и
уплачивают налог в соответствии с
настоящей главой.
2. Налоговая база по
доходам от участия в инвестиционном
товариществе определяется
налогоплательщиками на основании сведений
о доходах и об убытках
инвестиционного товарищества,
предоставляемых им участником
договора инвестиционного
товарищества - управляющим
товарищем, ответственным за ведение
налогового учета.
3. Налоговая база по
доходам от участия в инвестиционном
товариществе определяется раздельно
по следующим осуществленным в
рамках инвестиционного товарищества
операциям:
1) с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг;
2) с ценными бумагами, не
обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг;
3) с производными финансовыми
инструментами, не обращающимися
на организованном рынке (в ред.
Федерального закона от 3 июля 2016
г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016,
N 27, ст. 4175);
4) с долями участия в уставном
капитале организаций;
5) по прочим операциям
инвестиционного товарищества.
4. Налоговая база по доходам
от участия в инвестиционном
товариществе определяется отдельно
от налоговой базы по доходам от
операций, указанных в статье 214-1
настоящего Кодекса, если иное не
установлено настоящей статьей.
5. Дивиденды по ценным
бумагам, долям участия в уставном
капитале организаций,
приобретенным в рамках деятельности
инвестиционного товарищества,
учитываются налогоплательщиками в
соответствии со статьей 214
настоящего Кодекса.
6. Суммы, соответствующие доле
налогоплательщика в расходах,
произведенных управляющим товарищем
в интересах всех товарищей для
ведения общих дел товарищей,
уменьшают доходы по операциям,
указанным в пункте 3 настоящей
статьи, пропорционально суммам
доходов по соответствующим
операциям.
Доля налогоплательщика в
таких расходах определяется в
соответствии с долей его
участия в прибыли инвестиционного
товарищества, установленной
договором инвестиционного товарищества.
Если такие расходы
осуществляются за счет средств на счете
инвестиционного товарищества,
сумма соответствующих расходов
налогоплательщика определяется
им на основании сведений,
предоставляемых участником договора
инвестиционного товарищества -
управляющим товарищем,
ответственным за ведение налогового учета
(далее в настоящей статье -
управляющий товарищ, ответственный за
ведение налогового учета).
7. Расходы
налогоплательщика на выплату вознаграждения
участникам договора
инвестиционного товарищества - управляющим
товарищам за ведение общих дел
товарищей уменьшают доходы по
операциям, указанным в пункте 3
настоящей статьи, пропорционально
суммам доходов по соответствующим операциям.
Если выплата
вознаграждения участникам договора
инвестиционного товарищества -
управляющим товарищам осуществляется
за счет средств на счете
инвестиционного товарищества, сумма
соответствующих расходов
налогоплательщика определяется им на
основании сведений,
предоставляемых управляющим товарищем,
ответственным за ведение налогового
учета.
8. Налоговая база по доходам
от участия в инвестиционном
товариществе определяется как суммы
доходов по указанным в пункте 3
настоящей статьи операциям,
уменьшенные на суммы расходов,
указанных в пунктах 6 и 7 настоящей
статьи, и убытков (в том числе
определяемые в соответствии со
статьей 220-2 настоящего Кодекса
суммы налоговых вычетов при переносе
на будущие периоды убытков,
полученных от участия в
инвестиционном товариществе) по
соответствующим операциям, если
иное не предусмотрено настоящей
статьей.
Если полученная таким образом
величина является отрицательной,
она признается убытком
налогоплательщика от участия в
инвестиционном товариществе по
соответствующим операциям, а
налоговая база по соответствующим
операциям признается равной нулю.
9. Если налогоплательщик
участвует в нескольких инвестиционных
товариществах, налоговая база
по доходам от участия в
инвестиционных товариществах
определяется им совокупно по всем
инвестиционным товариществам, в
которых он участвует, с учетом
положений пункта 3 настоящей статьи.
Положения настоящего пункта
распространяются также на
определяемые в соответствии со
статьей 220-2 настоящего Кодекса
суммы налоговых вычетов при
переносе на будущие периоды убытков,
полученных от участия в
инвестиционном товариществе.
10. Налогоплательщики,
получившие убытки в предыдущих
налоговых периодах от участия в
инвестиционном товариществе по
операциям, указанным в пункте 3
настоящей статьи, вправе уменьшить
налоговую базу по доходам от
участия в инвестиционном товариществе
по соответствующим операциям в
текущем налоговом периоде на всю
сумму полученного ими убытка или
на часть этой суммы (перенести
убыток на будущие периоды), если
иное не предусмотрено настоящей
статьей.
При этом определение налоговой
базы текущего налогового
периода производится с учетом
особенностей, предусмотренных
настоящей статьей и статьей 220-2
настоящего Кодекса.
Суммы убытка, полученные
по операциям инвестиционного
товарищества с ценными бумагами, обращающимися
на организованном
рынке ценных бумаг, перенесенные
на будущие периоды, уменьшают
налоговую базу соответствующих
налоговых периодов по таким
операциям.
Суммы убытка, полученные
по операциям инвестиционного
товарищества с ценными бумагами, не
обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг, перенесенные
на будущие периоды, уменьшают
налоговую базу соответствующих
налоговых периодов по таким
операциям.
Суммы убытка, полученные
по операциям инвестиционного
товарищества с производными
финансовыми инструментами, не
обращающимися на организованном
рынке, перенесенные на будущие
периоды, уменьшают налоговую
базу соответствующих налоговых
периодов по таким операциям (в ред.
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 27, ст. 4175).
Суммы убытка, полученные
по операциям инвестиционного
товарищества с долями участия в
уставном капитале организаций,
перенесенные на будущие
периоды, уменьшают налоговую базу
соответствующих налоговых периодов
по таким операциям.
Суммы убытка, полученные по
прочим операциям инвестиционного
товарищества, перенесенные на
будущие периоды, уменьшают налоговую
базу соответствующих налоговых
периодов по таким операциям.
Налогоплательщик вправе
осуществлять перенос убытка на будущие
периоды в течение десяти лет,
следующих за тем налоговым периодом,
в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе
перенести на текущий налоговый период
сумму полученных в предыдущих
налоговых периодах убытков. При этом
убыток, не перенесенный на
ближайший следующий год, может быть
перенесен полностью или частично
на следующий год из последующих
девяти лет с учетом положений
настоящего пункта.
Если налогоплательщик понес
убытки более чем в одном налоговом
периоде, перенос таких убытков на
будущие периоды производится в
той очередности, в которой они
понесены.
Налогоплательщик обязан хранить
документы, подтверждающие
объем понесенного убытка, в течение
всего срока, когда он уменьшает
налоговую базу текущего
налогового периода на суммы ранее
полученных убытков.
Учет убытков в соответствии
со статьей 220-2 настоящего
Кодекса осуществляется
налогоплательщиком при представлении
налоговой декларации в налоговый
орган по окончании налогового
периода.
11. Налогоплательщики не
вправе учесть для целей
налогообложения убытки от участия
в инвестиционном товариществе,
полученные в налоговом периоде, в
котором они присоединились к
ранее заключенному другими
участниками договору инвестиционного
товарищества, в том числе в
результате уступки прав и обязанностей
по договору иным лицом.
12. При выходе
налогоплательщика из инвестиционного
товарищества в результате уступки
прав и обязанностей по договору
инвестиционного товарищества, а
также выдела доли из имущества,
находящегося в общей
собственности товарищей, налоговая база
определяется как полученные
налогоплательщиком при выходе из
инвестиционного товарищества доходы,
уменьшенные на величину вклада
налогоплательщика в инвестиционное
товарищество, оплаченную им к
моменту выхода из инвестиционного
товарищества, и (или) сумм,
уплаченных налогоплательщиком за
приобретение прав и обязанностей
по договору инвестиционного
товарищества.
Если при выходе из
инвестиционного товарищества
налогоплательщик получает
доходы в виде имущества и (или)
имущественных прав, находившихся в
общей собственности товарищей,
сумма соответствующих доходов
определяется по данным налогового
учета инвестиционного товарищества.
При этом при возврате имущества
и (или) имущественных прав участникам
договора инвестиционного
товарищества отрицательная
разница между оценкой возвращаемого
имущества и (или) имущественных
прав и оценкой, по которой это
имущество и (или) эти имущественные
права ранее были переданы по
договору инвестиционного
товарищества, не признается убытком для
целей налогообложения.
Если величина, рассчитанная
в соответствии с настоящим
пунктом, является
отрицательной, она признается убытком
налогоплательщика, полученным
при выходе из инвестиционного
товарищества, а налоговая база
признается равной нулю.
Убыток налогоплательщика,
полученный при выходе из
инвестиционного товарищества,
учитывается при определении налоговой
базы по операциям, указанным в
подпункте 2 пункта 1 статьи 214-1
настоящего Кодекса.
13. При расторжении или
прекращении договора инвестиционного
товарищества в налоговую базу
включаются доходы по указанным в
пункте 3 настоящей статьи
операциям, полученные по операциям
инвестиционного товарищества в
налоговом периоде, в котором договор
инвестиционного товарищества
прекратил действовать, и не включаются
доходы, полученные
налогоплательщиком при расторжении или
прекращении данного договора.
При определении налоговой базы
при расторжении или прекращении
договора инвестиционного
товарищества доходы по операциям,
указанным в пункте 3 настоящей
статьи, уменьшаются на суммы
расходов, указанных в пунктах 6
и 7 настоящей статьи, и не
уменьшаются на сумму вклада
налогоплательщика в общее дело
товарищей.
Если величина, рассчитанная
в соответствии с настоящим
пунктом, по одному или нескольким
видам доходов, указанных в пункте
3 настоящей статьи, является
отрицательной, соответствующие суммы
признаются убытком
налогоплательщика, полученным при расторжении
или прекращении договора
инвестиционного товарищества, а налоговая
база признается равной нулю.
Убытки налогоплательщика,
полученные при расторжении или
прекращении договора
инвестиционного товарищества, учитываются им
при определении налоговой базы в
соответствии с пунктом 9 настоящей
статьи и (или) переносятся на
будущее в соответствии с пунктом 10
настоящей статьи и статьей 220-2
настоящего Кодекса.
Не признается убытком
налогоплательщика отрицательная разница
между оценкой имущества и (или)
имущественных прав, переданных ему
при расторжении или
прекращении договора инвестиционного
товарищества, и оценкой, по
которой это имущество и (или) эти
имущественные права ранее были
переданы по договору инвестиционного
товарищества.
14. В случае, если налоги
недоудержаны эмитентом ценных бумаг
с доходов физических лиц -
налоговых резидентов Российской
Федерации в виде процента
(купона, дисконта) по ценным бумагам,
приобретенным в рамках участия
в договоре инвестиционного
товарищества, управляющий
товарищ, ответственный за ведение
налогового учета, признается
налоговым агентом.
(Статья 214-5 введена Федеральным
законом от 28 ноября 2011 г.
N 336-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
49, ст. 7014)
Статья 214-6. Особенности
исчисления и уплаты налога в
отношении доходов
по государственным ценным
бумагам,
муниципальным ценным бумагам,
а также по
эмиссионным ценным бумагам,
выпущенным
российскими организациями,
выплачиваемых
иностранным организациям,
действующим в интересах
третьих лиц
1. Депозитарий, признаваемый
налоговым агентом в соответствии
с подпунктом 7 пункта 2
статьи 226-1 настоящего Кодекса,
осуществляет исчисление,
удержание и уплату налога с учетом
требований настоящей статьи.
2. При выплате доходов по
ценным бумагам, которые учитываются
на счете депо иностранного
номинального держателя, сумма налога
исчисляется и удерживается налоговым
агентом на основании следующей
информации:
1) обобщенной информации о
физических лицах, осуществляющих
права по ценным бумагам;
2) обобщенной информации
о лицах, в чьих интересах
доверительный управляющий
осуществляет права по ценным бумагам
российской организации, при
условии, что такой доверительный
управляющий действует не в
интересах иностранного инвестиционного
фонда (инвестиционной компании),
который в соответствии с личным
законом такого фонда (компании)
относится к схемам коллективного
инвестирования.
3. При выплате доходов по ценным
бумагам, которые учитываются
на счете депо депозитарных
программ, сумма налога исчисляется и
удерживается налоговым агентом на
основании следующей информации:
1) обобщенной информации о
лицах, осуществляющих права по
ценным бумагам иностранного
эмитента, удостоверяющим права на
ценные бумаги российской
организации;
2) обобщенной информации
о лицах, в чьих интересах
доверительный управляющий
осуществляет права по ценным бумагам
иностранного эмитента, удостоверяющим
права в отношении ценных
бумаг российской организации, при
условии, что такой доверительный
управляющий действует не в
интересах иностранного инвестиционного
фонда (инвестиционной компании),
который в соответствии с личным
законом такого фонда (компании)
относится к схемам коллективного
инвестирования.
4. При выплате доходов по
ценным бумагам, которые учитываются
на счете депо иностранного
уполномоченного держателя, открытого не
в интересах иностранного
инвестиционного фонда (инвестиционной
компании), который в соответствии с
личным законом такого фонда
(компании) относится к схемам
коллективного инвестирования, сумма
налога исчисляется и удерживается
налоговым агентом на основании
обобщенной информации о лицах, в
чьих интересах такой иностранный
уполномоченный держатель
осуществляет доверительное управление
ценными бумагами, в отношении
доходов по которым организация
признается налоговым агентом.
5. Обобщенная информация,
предусмотренная пунктами 2-4
настоящей статьи, должна содержать
следующие сведения:
1) в отношении лиц,
указанных в подпункте 1 пункта 2 и
подпункте 1 пункта 3 настоящей
статьи, - сведения о количестве
ценных бумаг российской организации,
указанных в подпункте 7 пункта
2 статьи 226-1 настоящего Кодекса,
и о количестве ценных бумаг
иностранного эмитента,
удостоверяющих права в отношении ценных
бумаг соответствующей российской
организации, права по которым
осуществляются этими лицами на
дату, определенную решением о
выплате дохода по ценным бумагам (в
ред. Федерального закона от 24
ноября 2014 г. N 366-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6647);
2) в отношении лиц,
указанных в подпункте 2 пункта 2,
подпункте 2 пункта 3 и пункте 4
настоящей статьи, сведения о
количестве ценных бумаг
российской организации, указанных в
подпункте 7 пункта 2 статьи
226-1 настоящего Кодекса, и о
количестве ценных бумаг иностранного
эмитента, удостоверяющих права
в отношении ценных бумаг
соответствующей российской организации,
права по которым на дату,
определенную решением о выплате дохода по
ценным бумагам, осуществляются
доверительным управляющим в
интересах этих лиц (в ред. Федерального
закона от 24 ноября 2014 г.
N 366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6647).
6. Сведения о количестве ценных
бумаг, предусмотренные пунктом
5 настоящей статьи, представляются
налоговому агенту с указанием
государств, налоговыми
резидентами которых являются физические
лица, осуществляющие (в отношении
которых осуществляются) права по
ценным бумагам. Для целей
применения пониженных налоговых ставок
(освобождения от налога),
установленных настоящим Кодексом или
международными договорами
Российской Федерации по вопросам
налогообложения, сведения о
количестве ценных бумаг,
предусмотренные пунктом 5
настоящей статьи, представляются
налоговому агенту с указанием:
1) государств, налоговыми
резидентами которых являются
физические лица,
осуществляющие (в отношении которых
осуществляются) права по ценным
бумагам;
2) положений настоящего
Кодекса или международного договора
Российской Федерации по вопросам
налогообложения, предусматривающих
пониженную налоговую ставку
(освобождение от налогообложения).
(Пункт 6 в ред. Федерального
закона от 28 ноября 2015 г. N
326-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6692)
7. Требования к
представлению информации, установленные
пунктом 2 настоящей статьи, не
применяются при выплате дохода по
ценным бумагам, в отношении которых
исчисление и удержание налога
ранее были осуществлены другим
депозитарием, при условии, что такой
депозитарий представил
депозитарию, выплачивающему доход,
соответствующую информацию об
удержании налога.
8. В случае, если
информация, предусмотренная пунктом 5
настоящей статьи, не была
представлена налоговому агенту в
установленные настоящей статьей
порядке, форме и сроки в полном
объеме, в отношении доходов по
соответствующим ценным бумагам
(части ценных бумаг, по которым
такая информация не была надлежащим
образом представлена) этот
налоговый агент должен исчислить сумму
налога и уплатить налог по налоговым
ставкам, установленным абзацем
вторым пункта 3 или пунктом 6
статьи 224 настоящего Кодекса (за
исключением случаев, если доходы
по таким ценным бумагам не
подлежат налогообложению в
соответствии с настоящим Кодексом или
международным договором Российской
Федерации, налогообложение таких
доходов осуществляется по
налоговой ставке 0 процентов либо в
соответствии с настоящим Кодексом
налоговый агент не исчисляет и не
удерживает сумму налога с таких
доходов) (в ред. Федерального
закона от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6647; Федерального закона от
28 ноября 2015 г. N 326-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6692).
В отношении доходов,
полученных в виде дивидендов по акциям
российских организаций, налоговый
агент исчисляет и уплачивает
сумму налога на основании
обобщенной информации, предусмотренной
пунктом 5 настоящей статьи, по
налоговой ставке, установленной
настоящим Кодексом или международным
договором Российской Федерации
по вопросам налогообложения
для доходов в виде дивидендов,
применение которой не зависит от
доли участия в капитале, суммы
вложений в капитал организации или
срока владения соответствующими
акциями. Возврат суммы излишне
уплаченного налога в случаях,
предусмотренных настоящим абзацем,
осуществляется налогоплательщику
в порядке, установленном настоящим
Кодексом (в ред. Федерального
закона от 28 ноября 2015 г. N
326-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 48,
ст. 6692).
9. Обобщенная информация,
предусмотренная пунктом 5 настоящей
статьи, представляется налоговому
агенту иностранным номинальным
держателем, иностранным
уполномоченным держателем или лицом,
которому депозитарий открыл счет
депо депозитарных программ, в
следующие сроки:
1) для ценных бумаг с
обязательным централизованным
хранением - не позднее пяти
дней с даты, на которую
депозитарием, осуществляющим
обязательное централизованное хранение
ценных бумаг, раскрыта
информация о передаче своим депонентам
причитающихся им выплат по ценным
бумагам;
2) для акций российских
организаций - не позднее семи дней с
даты, на которую в соответствии с
решением организации определяются
лица, имеющие право на получение
дивидендов.
10. Налоговый агент обязан
уплатить сумму исчисленного налога
в бюджет на тридцатый день с даты
его исчисления. В случае, если до
истечения указанного срока
налоговому агенту представлена
уточненная обобщенная
информация, предусмотренная пунктом 5
настоящей статьи, налоговый
агент осуществляет перерасчет
исчисленной суммы налога и
самостоятельно производит уплату либо
возврат ранее удержанной суммы
налога на основании такой
информации.
Налоговый агент вправе не
осуществлять перерасчет ранее
удержанного налога в соответствии с
настоящим пунктом в случае,
если уточненная обобщенная
информация представлена налоговому
агенту менее чем за пять дней до
истечения срока, указанного в
абзаце первом настоящего пункта.
Уплата суммы исчисленного
налога в случае его перерасчета
осуществляется налоговым агентом за
счет суммы налога в отношении
выплат по ценным бумагам,
удержанным им до осуществления
перерасчета, а также денежных
средств лиц, указанных в пункте 9
настоящей статьи, в порядке,
установленном договором между
налоговым агентом и такими лицами.
11. Обобщенная информация,
предусмотренная пунктом 5 настоящей
статьи, которая
представляется иностранной организацией,
действующей в интересах третьих
лиц, должна быть представлена в
одной или нескольких из
следующих форм (по выбору налогового
агента):
1) документ на бумажном
носителе, подписанный уполномоченным
лицом иностранной организации;
2) электронный
документ, подписанный усиленной
квалифицированной электронной
подписью или усиленной
неквалифицированной электронной
подписью в соответствии с
Федеральным законом от 6 апреля 2011
года N 63-ФЗ "Об электронной
подписи", без представления
документа на бумажном носителе;
3) электронный документ,
переданный с использованием системы
международных финансовых
телекоммуникаций СВИФТ, без представления
документа на бумажном носителе.
12. Налоговый агент определяет
форму (формы) представления ему
обобщенной информации из числа
форм, предусмотренных пунктом 11
настоящей статьи, а также условия
использования этой формы (этих
форм).
13. Налоговый агент,
осуществляющий выплату дохода по ценным
бумагам, указанным в пункте 1
настоящей статьи, осуществляет
исчисление и уплату суммы налога в
соответствии с настоящей статьей
в отношении всех сумм доходов,
выплачиваемых по дисконтным
облигациям, выпущенным российскими
организациями.
Возврат суммы излишне
уплаченного налога осуществляется
налогоплательщику в порядке,
установленном настоящим Кодексом.
14. На налогового агента не
может быть возложена обязанность
по исчислению и уплате суммы
налога в отношении выплат,
предусмотренных настоящей статьей,
не удержанного им вследствие
представления ему организацией,
действующей в интересах третьих
лиц, недостоверной и (или) неполной
информации и (или) документов,
а также в случае отказа такой
организации представить по запросу
налогового органа, проводящего
камеральную или выездную налоговую
проверку, информацию и (или)
документы, истребуемые в соответствии
со статьей 214-8 настоящего Кодекса.
В случаях, указанных в
настоящем пункте, к налоговому агенту
также не применяются налоговые
санкции.
15. Иностранный
номинальный держатель, иностранный
уполномоченный держатель и (или)
лицо, которому открыт счет
депозитарных программ, вправе
участвовать в отношениях с налоговым
агентом, регулируемых настоящей
статьей, самостоятельно либо через
своего уполномоченного представителя
в соответствии со статьей 26
настоящего Кодекса.
16. Требования настоящей
статьи не распространяются на
исчисление и удержание суммы налога
при выплате доходов по ценным
бумагам иностранных организаций, в
том числе допущенных к
размещению и (или) публичному
обращению в Российской Федерации.
(Статья 214-6 введена
Федеральным законом от 29 декабря 2012
г. N 282-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2012,
N 53, ст. 7607; в ред.
Федерального закона от 2 ноября 2013 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
44, ст. 5645)
Статья 214-7. Особенности
определения налоговой базы и
исчисления налога
по доходам в виде выигрышей,
полученных от
участия в азартных играх и
лотереях
1. Налоговая база по
доходам, равным или превышающим
15 000 рублей, в виде выигрышей,
полученных от участия в азартных
играх, проводимых в букмекерской
конторе и тотализаторе,
определяется налоговым агентом
путем уменьшения суммы выигрыша,
полученного при наступлении
результата азартной игры, на сумму
ставки или интерактивной ставки,
служащих условием участия в
азартной игре.
Сумма налога в отношении
доходов в виде выигрышей, полученных
участниками азартных игр,
проводимых в букмекерской конторе и
тотализаторе, исчисляется
налоговым агентом отдельно по каждой
сумме выигрыша.
2. Налоговая база по
доходам, равным или превышающим
15 000 рублей, в виде выигрышей,
полученных от участия в лотерее,
определяется налоговым агентом как
сумма выигрыша, полученная при
наступлении результатов розыгрыша
призового фонда лотереи или его
части в соответствии с условиями
лотереи.
Сумма налога в отношении
доходов в виде выигрышей, полученных
участниками лотерей, исчисляется
налоговым агентом отдельно по
каждой сумме выигрыша.
(Статья 214-7 введена
Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N
198-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
30, ст. 4031; в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N
354-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7326)
Статья 214-8. Истребование
документов, связанных с
исчислением и
уплатой налога при выплате
доходов по
государственным ценным бумагам,
муниципальным
ценным бумагам, а также по
эмиссионным
ценным бумагам, выпущенным
российскими
организациями, выплачиваемых
иностранным
организациям, действующим в
интересах третьих
лиц
1. При проведении
камеральной налоговой проверки и (или)
выездной налоговой проверки правильности
исчисления и уплаты налога
налоговым агентом в соответствии
со статьей 214-6 настоящего
Кодекса налоговые органы
вправе запрашивать в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом,
следующие документы:
1) копии документов,
удостоверяющих личность физического лица,
осуществлявшего на дату,
определенную решением российской
организации о выплате дохода по
ценным бумагам, права по ценным
бумагам российской организации
(ценным бумагам иностранной
организации, удостоверяющим права в
отношении акций этой российской
организации);
2) копии документов,
удостоверяющих личность физического лица,
в чьих интересах доверительный
управляющий осуществлял на дату,
определенную решением российской
организации о выплате дохода по
ценным бумагам, права по
ценным бумагам такой российской
организации (ценным бумагам
иностранной организации, удостоверяющим
права в отношении акций российской
организации);
3) копии и оригиналы
документов, подтверждающих осуществление
физическим лицом на дату,
определенную решением российской
организации о выплате дохода по
ценным бумагам, прав по ценным
бумагам такой российской
организации (ценным бумагам иностранной
организации, удостоверяющим права
в отношении акций российской
организации), а также
документы, подтверждающие налоговое
резидентство такого лица;
4) копии и оригиналы
документов, подтверждающих осуществление
доверительным управляющим на дату,
определенную решением российской
организации о выплате дохода по
ценным бумагам, прав по ценным
бумагам такой российской
организации (ценным бумагам иностранной
организации, удостоверяющим права
в отношении акций российской
организации) в интересах
физического лица, а также документы,
подтверждающие налоговое
резидентство такого лица;
5) иные документы,
подтверждающие правильность исчисления и
уплаты налога, в том числе
документы, подтверждающие достоверность
информации, представленной
иностранными организациями, действующими
в интересах третьих лиц.
2. Требование о представлении
документов, указанных в пункте 1
настоящей статьи, направляется
налоговому агенту, который
осуществил исчисление, удержание и
уплату соответствующего налога,
в порядке, предусмотренном статьей
93 настоящего Кодекса. В случае
отсутствия истребуемых информации
и (или) документов налоговый
агент направляет иностранным
организациям, действующим в интересах
третьих лиц, которым была
осуществлена выплата дохода по ценным
бумагам российских организаций,
запрос о представлении таких
документов.
3. Документы, истребованные
в соответствии с настоящей
статьей, подлежат представлению в
налоговый орган не позднее трех
месяцев со дня получения
налоговым агентом соответствующего
требования.
Срок представления документов,
истребованных в соответствии с
настоящей статьей, может быть
продлен решением налогового органа,
но не более чем на три месяца.
4. Документы, указанные в пункте
1 настоящей статьи, также
могут быть запрошены налоговыми
органами у уполномоченного органа
иностранного государства в случаях,
предусмотренных международными
договорами Российской Федерации.
(Статья 214-8 введена
Федеральным законом от 2 ноября 2013 г.
N 306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
44, ст. 5645)
Статья 214-9. Особенности
определения налоговой базы, учета
убытков,
исчисления и уплаты налога по
операциям,
учитываемым на индивидуальном
инвестиционном
счете
1. Налоговой базой по
операциям с ценными бумагами и по
операциям с производными финансовыми
инструментами, учитываемым на
индивидуальном инвестиционном
счете, признается положительный
финансовый результат, определяемый
в соответствии со статьей 214-1
с учетом положений статей 214-3
и 214-4 настоящего Кодекса по
совокупности соответствующих
операций нарастающим итогом за период
с начала действия договора
на ведение индивидуального
инвестиционного счета и с
учетом особенностей, установленных
настоящей статьей (далее в
настоящей главе - финансовый результат
по операциям, учитываемым на
индивидуальном инвестиционном счете)
(в ред. Федерального закона от 3
июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4175).
Финансовый результат по
операциям, учитываемым на
индивидуальном инвестиционном
счете, определяется путем
суммирования финансовых
результатов, определенных по
соответствующим операциям в
соответствии с настоящим Кодексом по
окончании каждого налогового периода
действия договора на ведение
индивидуального инвестиционного
счета, и финансового результата,
определенного на дату прекращения
действия указанного договора,
если иное не предусмотрено настоящей
статьей. При этом финансовый
результат за каждый налоговый
период определяется с учетом
следующих особенностей.
Сумма убытка по операциям с
ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных
бумаг, полученного по результатам
указанных операций, совершенных в
налоговом периоде и учитываемых
на индивидуальном инвестиционном
счете, уменьшает финансовый
результат по операциям с
производными финансовыми инструментами,
обращающимися на организованном
рынке, базисным активом которых
являются ценные бумаги, фондовые
индексы или иные производные
финансовые инструменты, базисным
активом которых являются ценные
бумаги или фондовые индексы,
учитываемым на индивидуальном
инвестиционном счете (в ред.
Федерального закона от 3 июля 2016 г.
N 242-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
27, ст. 4175).
Сумма убытка по операциям
с производными финансовыми
инструментами, обращающимися на
организованном рынке, базисным
активом которых являются ценные
бумаги, фондовые индексы или иные
производные финансовые
инструменты, базисным активом которых
являются ценные бумаги или
фондовые индексы, полученного по
результатам указанных операций,
совершенных в налоговом периоде и
учитываемых на индивидуальном
инвестиционном счете, после
уменьшения финансового результата
по операциям с производными
финансовыми инструментами,
обращающимися на организованном рынке,
уменьшает финансовый результат по
операциям с ценными бумагами,
обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг, учитываемым на
индивидуальном инвестиционном счете
(в ред. Федерального закона от
3 июля 2016 г. N 242-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4175).
Сумма убытка по операциям
с производными финансовыми
инструментами, обращающимися на
организованном рынке, базисным
активом которых не являются
ценные бумаги, фондовые индексы или
иные производные финансовые
инструменты, базисным активом которых
являются ценные бумаги или
фондовые индексы, полученного по
результатам указанных операций,
совершенных в налоговом периоде и
учитываемых на индивидуальном
инвестиционном счете, уменьшает
финансовый результат по
операциям с производными финансовыми
инструментами, обращающимися на
организованном рынке, учитываемым
на индивидуальном инвестиционном счете
(в ред. Федерального закона
от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4175).
2. Финансовый результат
по операциям, учитываемым на
индивидуальном инвестиционном
счете, определяется отдельно от
финансового результата по иным
операциям и не уменьшается на сумму
отрицательного финансового
результата (убытка), полученного по
операциям, не учитываемым на
индивидуальном инвестиционном счете.
Суммы отрицательного
финансового результата (убытка),
полученные по совокупности операций,
учитываемых на индивидуальном
инвестиционном счете, по итогам
каждого налогового периода действия
договора на ведение
индивидуального инвестиционного счета,
учитываются в уменьшение
положительного финансового результата по
соответствующим операциям в
последующих и (или) предшествующих
налоговых периодах налоговым
агентом, осуществляющим исчисление и
уплату в бюджет суммы налога по
указанным операциям, в течение
всего срока действия договора
на ведение индивидуального
инвестиционного счета.
Суммы отрицательного
финансового результата, которые на дату
окончания срока действия
договора на ведение индивидуального
инвестиционного счета остались
не учтенными в уменьшение
положительного финансового
результата будущих периодов на основании
настоящего пункта, при определении
налоговой базы не учитываются.
3. Исчисление, удержание и
уплата в бюджет суммы налога в
отношении доходов по операциям,
учитываемым на индивидуальном
инвестиционном счете, осуществляются
налоговым агентом. Исчисление
суммы налога в отношении доходов
по операциям, учитываемым на
индивидуальном инвестиционном счете,
производится налоговым агентом
в следующих случаях:
1) на дату выплаты
налогоплательщику дохода (в том числе в
натуральной форме) не на
индивидуальный инвестиционный счет
налогоплательщика - исходя из суммы
произведенной выплаты;
2) на дату прекращения
договора на ведение индивидуального
инвестиционного счета, за
исключением случая прекращения указанного
договора с переводом всех активов,
учитываемых на индивидуальном
инвестиционном счете, на другой
индивидуальный инвестиционный счет,
открытый тому же физическому лицу, в
том числе у того же налогового
агента.
4. Налоговый агент обязан
уплатить в бюджет исчисленную сумму
налога в срок не позднее одного
месяца с даты, указанной в
подпункте 1 или 2 пункта 3
настоящей статьи, на которую была
исчислена сумма налога.
(Статья 214-9 введена
Федеральным законом от 28 ноября 2015 г.
N 327-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6693)
Статья 215. Особенности
определения доходов отдельных
категорий иностранных
граждан
(наименование в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18)
1. Не подлежат налогообложению
доходы:
1) глав, а также персонала
представительств иностранного
государства, имеющих
дипломатический и консульский ранг, членов их
семей, проживающих вместе с ними,
если они не являются гражданами
Российской Федерации, за
исключением доходов от источников в
Российской Федерации, не связанных
с дипломатической и консульской
службой этих физических лиц;
2)
административно-технического персонала представительств
иностранного государства и членов
их семей, проживающих вместе с
ними, если они не являются
гражданами Российской Федерации или не
проживают в Российской Федерации
постоянно, за исключением доходов
от источников в Российской
Федерации, не связанных с работой
указанных физических лиц в
этих представительствах (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
3) обслуживающего персонала
представительств иностранного
государства, которые не являются
гражданами Российской Федерации
или не проживают в Российской Федерации
постоянно, полученные ими
по своей службе в
представительстве иностранного государства (в
ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
4) сотрудников международных
организаций - в соответствии с
уставами этих организаций.
2. Положения настоящей
статьи действуют в случаях, если
законодательством
соответствующего иностранного государства
установлен аналогичный порядок
в отношении лиц, указанных в
подпунктах 1 - 3 пункта 1 настоящей
статьи, либо если такая норма
предусмотрена международным
договором (соглашением) Российской
Федерации. Перечень
иностранных государств (международных
организаций), в отношении граждан
(сотрудников) которых применяются
нормы настоящей статьи,
определяется федеральным органом
исполнительной власти в сфере
международных отношений совместно с
Министерством финансов Российской
Федерации (в ред. Федерального
закона от 29 июня 2004 г. N
58-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 27,
ст. 2711; Федерального закона от
2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 45, ст. 4377).
Статья 216. Налоговый период
Налоговым периодом признается
календарный год.
Статья 217. Доходы, не
подлежащие налогообложению
(освобождаемые от
налогообложения)
Не подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения)
следующие виды доходов физических
лиц:
1) государственные пособия,
за исключением пособий по
временной нетрудоспособности
(включая пособие по уходу за больным
ребенком), а также иные выплаты и
компенсации, выплачиваемые в
соответствии с действующим
законодательством. При этом к пособиям,
не подлежащим налогообложению,
относятся пособия по безработице,
беременности и родам;
2) пенсии по
государственному пенсионному обеспечению,
страховые пенсии, фиксированная
выплата к страховой пенсии (с
учетом повышения фиксированной
выплаты к страховой пенсии) и
накопительная пенсия,
назначаемые в порядке, установленном
действующим законодательством,
социальные доплаты к пенсиям,
выплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской
Федерации и законодательством
субъектов Российской Федерации (в
ред. Федерального закона от 29
декабря 2004 г. N 204-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 30;
Федерального закона от 24 июля
2009 г. N 213-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 30, ст. 3739;
Федерального закона от 29 июня
2015 г. N 177-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 27, ст. 3968);
2-1) ежемесячная выплата в
связи с рождением (усыновлением)
первого ребенка и (или)
ежемесячная выплата в связи с рождением
(усыновлением) второго ребенка,
осуществляемые в соответствии с
Федеральным законом от 28 декабря
2017 года № 418-ФЗ "О ежемесячных
выплатах семьям, имеющим
детей" (пункт 2-1 введен Федеральным
законом от 23 апреля 2018 г. N
88-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 18,
ст. 2558);
3) все виды установленных
действующим законодательством
Российской Федерации,
законодательными актами субъектов Российской
Федерации, решениями
представительных органов местного
самоуправления компенсационных
выплат (в пределах норм,
установленных в соответствии
с законодательством Российской
Федерации), связанных с (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18):
возмещением вреда,
причиненного увечьем или иным повреждением
здоровья;
бесплатным предоставлением
жилых помещений и коммунальных
услуг, топлива или соответствующего
денежного возмещения (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
оплатой стоимости и (или)
выдачей полагающегося натурального
довольствия, а также с выплатой
денежных средств взамен этого
довольствия;
оплатой стоимости
питания, спортивного снаряжения,
оборудования, спортивной и парадной
формы, получаемых спортсменами
и работниками
физкультурно-спортивных организаций для
тренировочного процесса и участия
в спортивных соревнованиях, а
также спортивными судьями для
участия в спортивных соревнованиях (в
ред. Федерального закона от 25 ноября
2009 г. N 276-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 48, ст. 5726;
Федерального закона от 29
февраля 2012 г. N 16-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 10, ст. 1164);
увольнением работников, за
исключением (в ред. Федерального
закона от 21 ноября 2011 г. N
330-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 48,
ст. 6731):
компенсации за
неиспользованный отпуск (абзац введен
Федеральным законом от 21 ноября
2011 г. N 330-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 48, ст. 6731);
суммы выплат в виде
выходного пособия, среднего месячного
заработка на период
трудоустройства, компенсации руководителю,
заместителям руководителя и
главному бухгалтеру организации в
части, превышающей в целом
трехкратный размер среднего месячного
заработка или шестикратный размер
среднего месячного заработка для
работников, уволенных из
организаций, расположенных в районах
Крайнего Севера и приравненных к
ним местностях (абзац введен
Федеральным законом от 21
ноября 2011 г. N 330-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 48, ст. 6731);
гибелью военнослужащих или
государственных служащих при
исполнении ими своих служебных
обязанностей;
возмещением иных расходов,
включая расходы на повышение
профессионального уровня работников;
исполнением налогоплательщиком
трудовых обязанностей (включая
переезд на работу в другую местность
и возмещение командировочных
расходов) (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
При оплате работодателем
налогоплательщику расходов на
командировки как внутри страны,
так и за ее пределы в доход,
подлежащий налогообложению, не
включаются суточные, выплачиваемые в
соответствии с законодательством
Российской Федерации, но не более
700 рублей за каждый день
нахождения в командировке на территории
Российской Федерации и не более
2 500 рублей за каждый день
нахождения в заграничной
командировке, а также фактически
произведенные и документально
подтвержденные целевые расходы на
проезд до места назначения и
обратно, сборы за услуги аэропортов,
комиссионные сборы, расходы на
проезд в аэропорт или на вокзал в
местах отправления, назначения
или пересадок, на провоз багажа,
расходы по найму жилого помещения,
оплате услуг связи, получению и
регистрации служебного заграничного
паспорта, получению виз, а
также расходы, связанные с обменом
наличной валюты или чека в банке
на наличную иностранную
валюту. При непредставлении
налогоплательщиком документов,
подтверждающих оплату расходов по
найму жилого помещения, суммы
такой оплаты освобождаются от
налогообложения в соответствии с
законодательством Российской
Федерации, но не более 700
рублей за каждый день нахождения в
командировке на территории
Российской Федерации и не более 2 500
рублей за каждый день
нахождения в заграничной командировке.
Аналогичный порядок
налогообложения применяется к выплатам,
производимым лицам, находящимся
во властном или административном
подчинении организации, а также
членам совета директоров или любого
аналогичного органа компании,
прибывающим (выезжающим) для участия
в заседании совета директоров,
правления или другого аналогичного
органа этой компании (в ред.
Федерального закона от 24 июля 2007 г.
N 216-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N
31, ст. 4013);
3-1) доходы, полученные
добровольцами (волонтерами) в рамках
гражданско-правовых договоров,
предметом которых является
безвозмездное выполнение работ,
оказание услуг в соответствии с
Федеральным законом от 11
августа 1995 года № 135-ФЗ "О
благотворительной деятельности и
добровольчестве (волонтерстве)" и
иными федеральными законами,
которыми установлены особенности
привлечения добровольцев
(волонтеров):
в виде выплат на возмещение
расходов добровольцев (волонтеров)
на приобретение форменной и
специальной одежды, оборудования,
средств индивидуальной защиты,
на предоставление помещения во
временное пользование, на
проезд к месту осуществления
благотворительной, добровольческой
(волонтерской) деятельности и
обратно, на питание (за исключением
расходов на питание в сумме,
превышающей размеры суточных,
предусмотренные пунктом 3 настоящей
статьи), на уплату страховых
взносов на добровольное медицинское
страхование добровольцев
(волонтеров) либо на страхование их жизни
