законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
1) дивиденды и проценты,
полученные от иностранной
организации, за исключением
процентов, предусмотренных подпунктом 1
пункта 1 настоящей статьи, а также
выплаты по представляемым ценным
бумагам, полученные от эмитента
российских депозитарных расписок (в
ред. Федерального закона от 6
августа 2001 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3413;
Федерального закона от 28 декабря
2013 г. N 420-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 52, ст. 6985);
2) страховые выплаты при
наступлении страхового случая,
полученные от иностранной
организации, за исключением страховых
выплат, предусмотренных
подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи
(в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
3) доходы от использования за
пределами Российской Федерации
авторских или смежных прав (в ред.
Федерального закона от 2 июля
2013 г. N 152-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2013, N 27, ст. 3444);
4) доходы, полученные от
сдачи в аренду или иного
использования имущества,
находящегося за пределами Российской
Федерации (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18);
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества,
находящегося за пределами Российской
Федерации;
за пределами Российской Федерации
акций или иных ценных бумаг,
а также долей участия в уставных
капиталах иностранных организаций
(в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
прав требования к иностранной
организации, за исключением прав
требования, указанных в
четвертом абзаце подпункта 5 пункта 1
настоящей статьи;
иного имущества,
находящегося за пределами Российской
Федерации;
6) вознаграждение за
выполнение трудовых или иных
обязанностей, выполненную работу,
оказанную услугу, совершение
действия за пределами Российской
Федерации. При этом вознаграждение
директоров и иные аналогичные
выплаты, получаемые членами органа
управления иностранной организации
(совета директоров или иного
подобного органа),
рассматриваются как доходы от источников,
находящихся за пределами Российской
Федерации, независимо от места,
где фактически исполнялись
возложенные на этих лиц управленческие
обязанности (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18);
7) пенсии, пособия,
стипендии и иные аналогичные выплаты,
полученные налогоплательщиком в
соответствии с законодательством
иностранных государств (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18);
8) доходы, полученные от
использования любых транспортных
средств, включая морские, речные,
воздушные суда и автомобильные
транспортные средства, а также
штрафы и иные санкции за простой
(задержку) таких транспортных
средств в пунктах погрузки (выгрузки)
за исключением, предусмотренных
подпунктом 8 пункта 1 настоящей
статьи (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
8-1) суммы прибыли
контролируемой иностранной компании,
определяемые в соответствии с
настоящим Кодексом, - для физических
лиц, признаваемых в
соответствии с настоящим Кодексом
контролирующими лицами этой
компании (подпункт 8-1 введен
Федеральным законом от 24
ноября 2014 г. N 376-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 48, ст. 6657);
9) иные доходы, получаемые
налогоплательщиком в результате
осуществления им деятельности за
пределами Российской Федерации.
4. Если положения настоящего
Кодекса не позволяют однозначно
отнести полученные налогоплательщиком
доходы к доходам, полученным
от источников в Российской
Федерации, либо к доходам от источников
за пределами Российской
Федерации, отнесение дохода к тому или
иному источнику осуществляется
Министерством финансов Российской
Федерации. В аналогичном
порядке определяется доля указанных
доходов, которая может быть
отнесена к доходам от источников в
Российской Федерации, и доля,
которая может быть отнесена к доходам
от источников за пределами
Российской Федерации.
5. В целях настоящей главы
доходами не признаются доходы от
операций, связанных с имущественными
и неимущественными отношениями
физических лиц, признаваемых
членами семьи и (или) близкими
родственниками в соответствии с
Семейным кодексом Российской
Федерации, за исключением
доходов, полученных указанными
физическими лицами в результате
заключения между этими лицами
договоров гражданско-правового
характера или трудовых соглашений.
В целях настоящей главы
доходами также не признаются доходы в
виде сумм налогов, сборов,
страховых взносов, пеней, штрафов,
уплаченных в соответствии с
настоящим Кодексом за налогоплательщика
иным физическим лицом (абзац
введен Федеральным законом от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
(Пункт 5 введен Федеральным
законом от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18)
Статья 209. Объект
налогообложения
Объектом налогообложения
признается доход, полученный
налогоплательщиками:
1) от источников в Российской
Федерации и (или) от источников
за пределами Российской Федерации -
для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской
Федерации - для физических лиц,
не являющихся налоговыми резидентами
Российской Федерации.
Статья 210. Налоговая база
1. При определении налоговой
базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные
им как в денежной, так и в
натуральной формах, или право на
распоряжение которыми у него
возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды, определяемой в
соответствии со статьей 212
настоящего Кодекса.
Если из дохода
налогоплательщика по его распоряжению, по
решению суда или иных органов
производятся какие-либо удержания,
такие удержания не уменьшают
налоговую базу.
Не признается получением дохода
или возникновением права на
распоряжение доходом получение
прав контроля в отношении
иностранной структуры без
образования юридического лица или
иностранного юридического лица,
для которого в соответствии с его
личным законом не предусмотрено
участие в капитале, если такие
права получены в результате их
передачи между лицами, являющимися
членами одной семьи и (или) близкими
родственниками в соответствии
с Семейным кодексом Российской
Федерации (супругами, родителями и
детьми, в том числе
усыновителями и усыновленными, дедушками,
бабушками и внуками, полнородными и
неполнородными (имеющими общих
отца или мать) братьями и
сестрами) (абзац введен Федеральным
законом от 15 февраля 2016 г. N
32-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 7, ст.
920).
2. Налоговая база
определяется отдельно по каждому виду
доходов, в отношении которых
установлены различные налоговые
ставки.
Налоговая база по доходам от
долевого участия определяется
отдельно от иных доходов, в
отношении которых применяется налоговая
ставка, предусмотренная пунктом 1
статьи 224 настоящего Кодекса, с
учетом особенностей, установленных
статьей 275 настоящего Кодекса
(абзац введен Федеральным законом от
24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст.
6647).
3. Для доходов, в отношении
которых предусмотрена налоговая
ставка, установленная пунктом 1
статьи 224 настоящего Кодекса,
налоговая база определяется как
денежное выражение таких доходов,
подлежащих налогообложению,
уменьшенных на сумму налоговых
вычетов, предусмотренных статьями
218 - 221 настоящего Кодекса, с
учетом особенностей, установленных
настоящей главой.
В отношении доходов от долевого
участия в организации, а также
в виде выигрышей, полученных
участниками азартных игр и участниками
лотерей, налоговые вычеты,
предусмотренные статьями 218 - 221
настоящего Кодекса, не
применяются (абзац введен Федеральным
законом от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6647; в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N
354-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7326).
Если сумма налоговых вычетов
в налоговом периоде окажется
больше суммы доходов, в отношении
которых предусмотрена налоговая
ставка, установленная пунктом 1
статьи 224 настоящего Кодекса,
подлежащих налогообложению, за
этот же налоговый период, то
применительно к этому налоговому
периоду налоговая база принимается
равной нулю. На следующий налоговый
период разница между суммой
налоговых вычетов в этом
налоговом периоде и суммой доходов, в
отношении которых предусмотрена
налоговая ставка, установленная
пунктом 1 статьи 224 настоящего
Кодекса, подлежащих
налогообложению, не переносится,
если иное не предусмотрено
настоящей главой.
У налогоплательщиков,
получающих пенсии в соответствии с
законодательством Российской
Федерации, при отсутствии в налоговом
периоде доходов, облагаемых по
налоговой ставке, установленной
пунктом 1 статьи 224 настоящего
Кодекса, разница между суммой
налоговых вычетов и суммой
доходов, в отношении которых
предусмотрена налоговая ставка,
установленная пунктом 1 статьи 224
настоящего Кодекса, может
переноситься на предшествующие налоговые
периоды в порядке, предусмотренном
настоящей главой (абзац введен
Федеральным законом от 21
ноября 2011 г. N 330-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 48, ст. 6731).
При определении налоговой
базы в соответствии с настоящим
пунктом не подлежат уменьшению
на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных статьями 218 -
221 настоящего Кодекса, доходы
контролирующего лица в виде сумм
прибыли контролируемой этим лицом
иностранной компании (абзац введен
Федеральным законом от 24 ноября
2014 г. N 376-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 48, ст. 6657).
4. Для доходов, в отношении
которых предусмотрены иные
налоговые ставки, налоговая
база определяется как денежное
выражение таких доходов,
подлежащих налогообложению. При этом
налоговые вычеты, предусмотренные
статьями 218 - 221 настоящего
Кодекса, не применяются.
5. Доходы (расходы,
принимаемые к вычету в соответствии со
статьями 214-1, 214-3, 214-4,
214-5, 218 - 221 настоящего Кодекса)
налогоплательщика, выраженные
(номинированные) в иностранной
валюте, пересчитываются в рубли по
официальному курсу Центрального
банка Российской Федерации,
установленному на дату фактического
получения указанных доходов
(дату фактического осуществления
расходов) (в ред. Федерального
закона от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 48, ст.
5731; Федерального закона от 28
ноября 2011 г. N 336-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7014).
6. Налоговая база по доходам от
продажи недвижимого имущества
определяется с учетом
особенностей, установленных статьей 217-1
настоящего Кодекса (пункт 6 введен
Федеральным законом от 29 ноября
2014 г. N 382-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 48, ст. 6663).
Статья 211. Особенности
определения налоговой базы при
получении доходов в
натуральной форме
1. При получении
налогоплательщиком дохода от организаций и
индивидуальных предпринимателей в
натуральной форме в виде товаров
(работ, услуг), иного имущества,
налоговая база определяется как
стоимость этих товаров (работ,
услуг) иного имущества, исчисленная
исходя из их цен,
определяемых в порядке, аналогичном
предусмотренному статьей 105-3
настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 18 июля
2011 г. N 227-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4575).
При этом в стоимость таких
товаров (работ, услуг) включается
соответствующая сумма налога на
добавленную стоимость, акцизов и
исключается частичная оплата
налогоплательщиком стоимости
полученных им товаров, выполненных
для него работ, оказанных ему
услуг (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 7 июля
2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886;
Федерального закона от 24 июля
2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013).
2. К доходам, полученным
налогоплательщиком в натуральной
форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или
частично) за него организациями или
индивидуальными
предпринимателями товаров (работ, услуг) или
имущественных прав, в том числе
коммунальных услуг, питания,
отдыха, обучения в интересах
налогоплательщика;
2) полученные
налогоплательщиком товары, выполненные в
интересах налогоплательщика
работы, оказанные в интересах
налогоплательщика услуги на
безвозмездной основе или с частичной
оплатой (в ред. Федерального закона
от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст.
4013);
3) оплата труда в натуральной
форме.
Статья 212. Особенности
определения налоговой базы при
получении доходов в
виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика,
полученным в виде материальной
выгоды, являются:
1) если иное не
предусмотрено настоящим подпунктом,
материальная выгода, полученная
от экономии на процентах за
пользование налогоплательщиком
заемными (кредитными) средствами,
полученными от организаций или
индивидуальных предпринимателей, за
исключением (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N
333-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7305):
материальной выгоды,
полученной от банков, находящихся на
территории Российской Федерации, в
связи с операциями с банковскими
картами в течение беспроцентного
периода, установленного в договоре
о предоставлении банковской карты;
материальной выгоды,
полученной от экономии на процентах за
пользование заемными (кредитными)
средствами, предоставленными на
новое строительство либо
приобретение на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры,
комнаты или доли (долей) в них,
земельных участков,
предоставленных для индивидуального жилищного
строительства, и земельных
участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли
(долей) в них;
материальной выгоды,
полученной от экономии на процентах за
пользование заемными
(кредитными) средствами, предоставленными
банками, находящимися на территории
Российской Федерации, в целях
рефинансирования (перекредитования)
займов (кредитов), полученных
на новое строительство либо
приобретение на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры,
комнаты или доли (долей) в них,
земельных участков, предоставленных
для индивидуального жилищного
строительства, и земельных
участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли
(долей) в них.
Материальная выгода, указанная
в абзацах третьем и четвертом
настоящего подпункта, освобождается
от налогообложения при условии
наличия права у
налогоплательщика на получение имущественного
налогового вычета, установленного
подпунктом 3 пункта 1 статьи 220
настоящего Кодекса настоящего
Кодекса, подтвержденного налоговым
органом в порядке, предусмотренном
пунктом 8 статьи 220 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона
от 2 ноября 2013 г. N 306-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 44, ст.
5645; Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 333-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7305).
Материальная выгода,
полученная от экономии на процентах за
пользование налогоплательщиком
заемными (кредитными) средствами (за
исключением материальной выгоды,
указанной в абзацах втором -
четвертом настоящего
подпункта), признается доходом
налогоплательщика, полученным в
виде материальной выгоды, при
соблюдении в отношении такой
экономии хотя бы одного из следующих
условий (абзац введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
333-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7305):
соответствующие заемные
(кредитные) средства получены
налогоплательщиком от
организации или индивидуального
предпринимателя, которые
признаны взаимозависимым лицом
налогоплательщика либо с
которыми налогоплательщик состоит в
трудовых отношениях (абзац введен
Федеральным законом от 27 ноября
2017 г. N 333-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2017, N 49, ст. 7305);
такая экономия фактически
является материальной помощью либо
формой встречного исполнения
организацией или индивидуальным
предпринимателем обязательства
перед налогоплательщиком, в том
числе оплатой (вознаграждением) за
поставленные налогоплательщиком
товары (выполненные работы,
оказанные услуги) (абзац введен
Федеральным законом от 27 ноября
2017 г. N 333-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7305).
(Подпункт 1 в ред.
Федерального закона от 19 июля 2009 г. N
202-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
29, ст. 3639)
2) материальная выгода,
полученная от приобретения товаров
(работ, услуг) в соответствии с
гражданско-правовым договором у
физических лиц, организаций и
индивидуальных предпринимателей,
являющихся взаимозависимыми по
отношению к налогоплательщику (в
ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
3) материальная выгода,
полученная от приобретения ценных
бумаг, производных финансовых
инструментов, за исключением ценных
бумаг, указанных в пункте 25
статьи 217 настоящего Кодекса, в
случае их приобретения при первичном
размещении эмитентом и ценных
бумаг, приобретенных у
контролируемой иностранной компании
налогоплательщиком, признаваемым
контролирующим лицом такой
иностранной компании, а также
российским взаимозависимым лицом
такого контролирующего лица, при
условии, что доходы такой
контролируемой иностранной компании
от реализации указанных ценных
бумаг и расходы в виде цены
приобретения ценных бумаг исключаются
из прибыли (убытка) этой
иностранной компании на основании пункта
10 статьи 309-1 настоящего Кодекса
(в ред. Федерального закона от
25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 48, ст. 5731;
Федерального закона от 15 февраля
2016 г. N 32-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 7, ст. 920; Федерального
закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 27, ст.
4175; Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
2. При получении
налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте
1 пункта 1 настоящей статьи,
налоговая база определяется как:
1) превышение суммы
процентов за пользование заемными
(кредитными) средствами,
выраженными в рублях, исчисленной исходя
из двух третьих действующей ставки
рефинансирования, установленной
Центральным банком Российской
Федерации на дату фактического
получения налогоплательщиком
дохода, над суммой процентов,
исчисленной исходя из условий
договора (в ред. Федерального закона
от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013;
Федерального закона от 22 июля
2008 г. N 158-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2008, N 30, ст. 3614);
2) превышение суммы
процентов за пользование заемными
(кредитными) средствами,
выраженными в иностранной валюте,
исчисленной исходя из 9 процентов
годовых, над суммой процентов,
исчисленной исходя из условий
договора (в ред. Федерального закона
от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 24, ст. 2312).
Определение налоговой базы
при получении дохода в виде
материальной выгоды, полученной
от экономии на процентах при
получении заемных (кредитных)
средств, исчисление, удержание и
перечисление налога осуществляются
налоговым агентом в порядке,
установленном настоящим Кодексом (в
ред. Федерального закона от 24
июля 2007 г. N 216-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013).
3. При получении
налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте 2
пункта 1 настоящей статьи,
налоговая база определяется
как превышение цены идентичных
(однородных) товаров (работ,
услуг), реализуемых лицами,
являющимися взаимозависимыми по
отношению к налогоплательщику, в
обычных условиях лицам, не
являющимся взаимозависимыми, над ценами
реализации идентичных
(однородных) товаров (работ, услуг)
налогоплательщику.
4. При получении
налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте
3 пункта 1 настоящей статьи,
налоговая база определяется как
превышение рыночной стоимости
ценных бумаг, производных
финансовых инструментов над суммой
фактических расходов
налогоплательщика на их приобретение (в ред.
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4175).
В целях настоящей статьи в
расходы на приобретение ценных
бумаг, являющихся базисным активом
опционного контракта, включаются
суммы, уплаченные продавцу за
ценные бумаги в соответствии с таким
контрактом, а также уплаченные суммы
премии и вариационной маржи по
опционным контрактам.
Материальная выгода не
возникает при приобретении
налогоплательщиком ценных бумаг по
первой или второй части РЕПО при
условии исполнения сторонами
обязательств по первой и второй частям
РЕПО, а также в случае оформленного
надлежащим образом прекращения
обязательств по первой или
второй части РЕПО по основаниям,
отличным от надлежащего исполнения,
в том числе зачетом встречных
однородных требований, возникших из
другой операции РЕПО.
Рыночная стоимость ценных
бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных
бумаг, определяется исходя из их
рыночной цены с учетом предельной
границы ее колебаний, если иное
не установлено настоящей статьей.
Рыночная стоимость ценных
бумаг, не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг,
определяется исходя из расчетной
цены ценных бумаг с учетом
предельной границы ее колебаний, если
иное не установлено настоящей
статьей.
Рыночная стоимость ценных
бумаг, обращающихся и не
обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг, определяется на
дату совершения сделки (абзац
введен Федеральным законом от 28
декабря 2010 г. N 395-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 1, ст. 7).
Порядок определения рыночной
цены ценных бумаг, расчетной цены
ценных бумаг, а также порядок
определения предельной границы
колебаний рыночной цены
устанавливаются в целях настоящей главы
Центральным банком Российской
Федерации по согласованию с
Министерством финансов Российской
Федерации с учетом положений
настоящего пункта (в ред.
Федерального закона от 23 июля 2013 г. N
251-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
30, ст. 4084).
Расчетной ценой инвестиционного
пая закрытого инвестиционного
фонда (интервального паевого
инвестиционного фонда), не
обращающегося на организованном
рынке ценных бумаг, признается
последняя расчетная стоимость
инвестиционного пая, определенная
управляющей компанией,
осуществляющей доверительное управление
имуществом, составляющим
соответствующий паевой инвестиционный
фонд, в соответствии с
законодательством Российской Федерации об
инвестиционных фондах, без учета
предельной границы колебаний
расчетной цены ценных бумаг.
Рыночной стоимостью
инвестиционного пая паевого
инвестиционного фонда
(обращающегося и не обращающегося на
организованном рынке ценных
бумаг) в случае его приобретения у
управляющей компании,
осуществляющей доверительное управление
имуществом, составляющим
соответствующий паевой инвестиционный
фонд, признается последняя расчетная
стоимость инвестиционного пая,
определенная указанной
управляющей компанией в соответствии с
законодательством Российской
Федерации об инвестиционных фондах,
без учета предельной границы
колебаний рыночной или расчетной цены
ценных бумаг.
Если в соответствии с
законодательством Российской Федерации
об инвестиционных фондах выдача
инвестиционного пая паевого
инвестиционного фонда,
ограниченного в обороте, осуществляется не
по расчетной стоимости инвестиционного
пая, рыночной стоимостью
такого инвестиционного пая
признается сумма денежных средств, на
которую выдается один инвестиционный
пай и которая определена в
соответствии с правилами
доверительного управления паевым
инвестиционным фондом, без учета
предельной границы колебаний.
Рыночной стоимостью
инвестиционного пая открытого паевого
инвестиционного фонда признается
последняя расчетная стоимость
инвестиционного пая,
определенная управляющей компанией,
осуществляющей доверительное
управление имуществом, составляющим
соответствующий открытый паевой
инвестиционный фонд, в соответствии
с законодательством Российской
Федерации об инвестиционных фондах,
без учета предельной границы
колебаний рыночной цены ценных бумаг.
Рыночная стоимость
производных финансовых инструментов,
обращающихся на организованном
рынке, определяется в соответствии с
пунктом 1 статьи 305 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона
от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4175).
Рыночная стоимость
производных финансовых инструментов, не
обращающихся на организованном
рынке, определяется в соответствии с
пунктом 2 статьи 305 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона
от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4175).
(Пункт 4 в ред. Федерального
закона от 25 ноября 2009 г. N
281-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
48, ст. 5731)
Статья 213. Особенности
определения налоговой базы по
договорам
страхования
(наименование в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2004 г.
N 204-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
1, ст. 30)
1. При определении
налоговой базы учитываются доходы,
полученные налогоплательщиком в
виде страховых выплат, за
исключением выплат, полученных:
1) по договорам обязательного
страхования, осуществляемого в
порядке, установленном
законодательством Российской Федерации;
2) по договорам
добровольного страхования жизни (за
исключением договоров,
предусмотренных подпунктом 4 настоящего
пункта) в случае выплат, связанных
с дожитием застрахованного лица
до определенного возраста или
срока, либо в случае наступления
иного события, если по условиям
такого договора страховые взносы
уплачиваются налогоплательщиком и
(или) его членами семьи и (или)
близкими родственниками в
соответствии с Семейным кодексом
Российской Федерации (супругами,
родителями и детьми, в том числе
усыновителями и усыновленными,
дедушкой, бабушкой и внуками,
полнородными и неполнородными
(имеющими общих отца или мать)
братьями и сестрами) и если суммы
страховых выплат не превышают
сумм внесенных им страховых
взносов, увеличенных на сумму,
рассчитанную путем последовательного
суммирования произведений сумм
страховых взносов, внесенных со дня
заключения договора страхования
ко дню окончания каждого
года действия такого договора
добровольного страхования жизни
(включительно), и действовавшей в
соответствующий год
среднегодовой ставки рефинансирования
Центрального банка Российской
Федерации. В противном случае разница
между указанными суммами учитывается
при определении налоговой базы
и подлежит налогообложению у
источника выплаты (в ред. Федерального
закона от 28 декабря 2013 г. N
420-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 52,
ст. 6985).
В целях настоящей статьи
среднегодовая ставка рефинансирования
Центрального банка Российской
Федерации определяется как частное от
деления суммы, полученной в
результате сложения величин ставок
рефинансирования, действовавших на
1-е число каждого календарного
месяца года действия договора
страхования жизни, на количество
суммируемых величин ставок
рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации.
В случаях досрочного
расторжения договоров добровольного
страхования жизни, предусмотренных
настоящим подпунктом (за
исключением случаев досрочного
расторжения договоров добровольного
страхования жизни по причинам, не
зависящим от воли сторон), и
возврата физическим лицам денежной
(выкупной) суммы, подлежащей в
соответствии с правилами
страхования и условиями указанных
договоров выплате при досрочном
расторжении таких договоров,
полученный доход за вычетом
сумм внесенных налогоплательщиком
страховых взносов учитывается при
определении налоговой базы и
подлежит налогообложению у
источника выплаты (в ред. Федерального
закона от 29 ноября 2014 г. N
382-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6663).
В случае расторжения договора
добровольного страхования жизни
(за исключением случаев
расторжения договоров добровольного
страхования по причинам, не
зависящим от воли сторон) при
определении налоговой базы
учитываются уплаченные физическим лицом
по этому договору суммы страховых
взносов, в отношении которых ему
был предоставлен социальный
налоговый вычет, указанный в подпункте
4 пункта 1 статьи 219 настоящего
Кодекса (абзац введен Федеральным
законом от 29 ноября 2014 г. N
382-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6663).
При этом страховая организация
при выплате физическому лицу
денежных (выкупных) сумм по
договору добровольного страхования
жизни обязана удержать сумму налога,
исчисленную с суммы дохода,
равной сумме страховых взносов,
уплаченных физическим лицом по
этому договору, за каждый
календарный год, в котором
налогоплательщик имел право на
получение социального налогового
вычета, указанного в подпункте 4
пункта 1 статьи 219 настоящего
Кодекса (абзац введен Федеральным законом
от 29 ноября 2014 г. N
382-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6663).
В случае, если налогоплательщик
предоставил справку, выданную
налоговым органом по месту
жительства налогоплательщика,
подтверждающую неполучение
налогоплательщиком социального
налогового вычета либо
подтверждающую факт получения
налогоплательщиком суммы
предоставленного социального налогового
вычета, указанного в подпункте 4
пункта 1 статьи 219 настоящего
Кодекса, страховая организация
соответственно не удерживает сумму
налога либо исчисляет сумму
налога, подлежащую удержанию (абзац
введен Федеральным законом от 29
ноября 2014 г. N 382-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 48, ст. 6663);
3) по договорам
добровольного личного страхования,
предусматривающим выплаты на
случай смерти, причинения вреда
здоровью и (или) возмещения
медицинских расходов застрахованного
лица (за исключением оплаты
стоимости санаторно-курортных путевок);
4) по договорам
добровольного пенсионного страхования,
заключенным физическими лицами в
свою пользу со страховыми
организациями, при наступлении
пенсионных оснований в соответствии
с законодательством Российской
Федерации.
В случаях расторжения
договоров добровольного пенсионного
страхования (за исключением
случаев расторжения договоров
страхования по причинам, не
зависящим от воли сторон) и возврата
физическому лицу денежной
(выкупной) суммы, подлежащей в
соответствии с правилами
страхования и условиями договора выплате
при расторжении таких договоров,
полученный доход за вычетом сумм
внесенных налогоплательщиком
страховых взносов учитывается при
определении налоговой базы и
подлежит налогообложению у источника
выплаты.
В случае расторжения
договора добровольного пенсионного
страхования (за исключением
случаев расторжения договоров
страхования по причинам, не
зависящим от воли сторон) при
определении налоговой базы
учитываются уплаченные физическим лицом
по этому договору суммы страховых
взносов, в отношении которых ему
был предоставлен социальный
налоговый вычет, указанный в подпункте
4 пункта 1 статьи 219 настоящего
Кодекса.
При этом страховая
организация при выплате физическому лицу
денежных (выкупных) сумм по
договору добровольного пенсионного
страхования обязана удержать
сумму налога, исчисленную с суммы
дохода, равной сумме страховых
взносов, уплаченных физическим лицом
по этому договору, за
каждый календарный год, в котором
налогоплательщик имел право на
получение социального налогового
вычета, указанного в подпункте 4
пункта 1 статьи 219 настоящего
Кодекса.
В случае, если
налогоплательщик предоставил справку, выданную
налоговым органом по месту
жительства налогоплательщика,
подтверждающую неполучение
налогоплательщиком социального
налогового вычета либо
подтверждающую факт получения
налогоплательщиком суммы
предоставленного социального налогового
вычета, указанного в подпункте 4
пункта 1 статьи 219 настоящего
Кодекса, страховая организация
соответственно не удерживает сумму
налога либо исчисляет сумму налога,
подлежащую удержанию.
(Пункт 1 в ред.
Федерального закона от 24 июля 2007 г. N
216-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N
31, ст. 4013)
1-1. Форма справки,
выдаваемой налоговым органом по месту
жительства налогоплательщика,
подтверждающей неполучение
налогоплательщиком социального
налогового вычета либо
подтверждающей факт
получения налогоплательщиком суммы
предоставленного социального
налогового вычета, утверждается
федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов
и сборов (пункт 1-1 введен
Федеральным законом от 24 июля
2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013).
2. (Пункт 2 утратил силу на
основании Федерального закона от
29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 30)
3. При определении налоговой
базы учитываются суммы страховых
взносов, если указанные суммы
вносятся за физических лиц из средств
работодателей либо из средств
организаций или индивидуальных
предпринимателей, не являющихся
работодателями в отношении тех
физических лиц, за которых они
вносят страховые взносы, за
исключением случаев, когда
страхование физических лиц производится
по договорам обязательного
страхования, договорам добровольного
личного страхования или
договорам добровольного пенсионного
страхования (в ред. Федерального
закона от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 31, ст.
4013).
4. По договору
добровольного имущественного страхования
(включая страхование гражданской
ответственности за причинение
вреда имуществу третьих лиц и (или)
страхование гражданской
ответственности владельцев
транспортных средств) при наступлении
страхового случая доход
налогоплательщика, подлежащий
налогообложению, определяется в
случаях:
гибели или уничтожения
застрахованного имущества (имущества
третьих лиц) как разница между
суммой полученной страховой выплаты
и рыночной стоимостью
застрахованного имущества на дату заключения
указанного договора (на дату
наступления страхового случая - по
договору страхования гражданской
ответственности), увеличенной на
сумму уплаченных по страхованию
этого имущества страховых взносов;
повреждения застрахованного
имущества (имущества третьих лиц)
как разница между суммой полученной
страховой выплаты и расходами,
необходимыми для проведения
ремонта (восстановления) этого
имущества (в случае, если ремонт не
осуществлялся), или стоимостью
ремонта (восстановления) этого
имущества (в случае осуществления
ремонта), увеличенными на сумму
уплаченных по страхованию этого
имущества страховых взносов.
Обоснованность расходов,
необходимых для проведения ремонта
(восстановления) застрахованного
имущества в случае, если ремонт
(восстановление) не
производился, подтверждается документом
(калькуляцией, заключением,
актом), составленным страховщиком или
независимым экспертом (оценщиком).
Обоснованность расходов
на произведенный ремонт
(восстановление)
застрахованного имущества подтверждается
следующими документами:
1) договором (копией договора)
о выполнении соответствующих
работ (об оказании услуг);
2) документами,
подтверждающими принятие выполненных работ
(оказанных услуг);
3) платежными документами,
оформленными в установленном
порядке, подтверждающими факт оплаты
работ (услуг).
При этом не учитываются в
качестве дохода суммы возмещенных
страхователю или понесенных
страховщиками расходов, произведенных в
связи с расследованием обстоятельств
наступления страхового случая,
установлением размера ущерба,
осуществлением судебных расходов, а
также иных расходов,
осуществленных в соответствии с действующим
законодательством и условиями
договора имущественного страхования.
5. (Пункт 5 утратил силу на
основании Федерального закона от
29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 30)
6. (Пункт 6 утратил силу на
основании Федерального закона от
29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 30)
(Статья 213 в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026)
Статья 213-1. Особенности
определения налоговой базы
по договорам
негосударственного
пенсионного
обеспечения и договорам
обязательного
пенсионного страхования,
заключаемым с
негосударственными
пенсионными
фондами
1. При определении
налоговой базы по договорам
негосударственного
пенсионного обеспечения и договорам
обязательного пенсионного
страхования, заключаемым с
негосударственными пенсионными
фондами, не учитываются:
страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование,
уплачиваемые организациями и иными
работодателями в соответствии с
законодательством Российской
Федерации;
накопительная пенсия (в ред.
Федерального закона от 29 июня
2015 г. N 177-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2015, N 27, ст. 3968);
суммы пенсий, выплачиваемых
по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения,
заключенным физическими лицами с имеющими
соответствующую лицензию российскими
негосударственными пенсионными
фондами в свою пользу;
суммы пенсий физическим
лицам, выплачиваемых по договорам
негосударственного
пенсионного обеспечения, заключенным
организациями и иными
работодателями с имеющими соответствующую
лицензию российскими
негосударственными пенсионными фондами,
пенсионные взносы по которым до 1
января 2005 года были внесены
работодателем в указанные фонды с
удержанием и уплатой налога на
доходы физических лиц (абзац введен
Федеральным законом от 23 июня
2014 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации,
2014, N 26, ст. 3372);
суммы пенсионных взносов по
договорам негосударственного
пенсионного обеспечения,
заключенным организациями и иными
работодателями с имеющими
соответствующую лицензию российскими
негосударственными пенсионными
фондами;
суммы пенсионных взносов по
договорам негосударственного
пенсионного обеспечения,
заключенным физическими лицами с имеющими
соответствующую лицензию российскими
негосударственными пенсионными
фондами в пользу других лиц.
2. При определении налоговой
базы учитываются:
суммы пенсий физическим
лицам, выплачиваемых по договорам
негосударственного
пенсионного обеспечения, заключенным
организациями и иными
работодателями с имеющими соответствующую
лицензию российскими
негосударственными пенсионными фондами, за
исключением сумм, указанных в
абзаце пятом пункта 1 настоящей
статьи (в ред. Федерального закона
от 23 июня 2014 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 26, ст.
3372);
суммы пенсий, выплачиваемых
по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения,
заключенным физическими лицами с имеющими
соответствующую лицензию российскими
негосударственными пенсионными
фондами в пользу других лиц;
денежные (выкупные) суммы за
вычетом сумм платежей (взносов),
внесенных физическим лицом в свою
пользу, которые подлежат выплате
в соответствии с пенсионными
правилами и условиями договоров
негосударственного пенсионного
обеспечения, заключенных с имеющими
соответствующую лицензию российскими
негосударственными пенсионными
фондами, в случае досрочного
расторжения указанных договоров (за
исключением случаев их
досрочного расторжения по причинам, не
зависящим от воли сторон, или
перевода выкупной суммы в другой
негосударственный пенсионный
фонд), а также в случае изменения
условий указанных договоров в
отношении срока их действия.
Указанные в настоящем пункте
суммы подлежат налогообложению у
источника выплат.
Внесенные физическим лицом
по договору негосударственного
пенсионного обеспечения суммы
платежей (взносов), в отношении
которых физическому лицу был
предоставлен социальный налоговый
вычет, указанный в подпункте 4
пункта 1 статьи 219 настоящего
Кодекса, подлежат налогообложению
при выплате денежной (выкупной)
суммы (за исключением случаев
досрочного расторжения указанного
договора по причинам, не зависящим
от воли сторон, или перевода
денежной (выкупной) суммы в
другой негосударственный пенсионный
фонд) (абзац введен Федеральным
законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 31, ст.
4013).
При этом негосударственный
пенсионный фонд при выплате
физическому лицу денежных
(выкупных) сумм обязан удержать сумму
налога, исчисленную с суммы
дохода, равной сумме платежей
(взносов), уплаченных физическим
лицом по этому договору, за каждый
календарный год, в котором
налогоплательщик имел право на получение
социального налогового вычета,
указанного в подпункте 4 пункта 1
статьи 219 настоящего Кодекса
(абзац введен Федеральным законом от
24 июля 2007 г. N 216-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013).
В случае, если
налогоплательщик предоставил справку, выданную
налоговым органом по месту
жительства налогоплательщика,
подтверждающую неполучение
налогоплательщиком социального
налогового вычета либо
подтверждающую факт получения
налогоплательщиком суммы социального
налогового вычета, указанного
в подпункте 4 пункта 1
статьи 219 настоящего Кодекса,
негосударственный пенсионный фонд
соответственно не удерживает либо
исчисляет сумму налога,
подлежащую удержанию (абзац введен
Федеральным законом от 24 июля
2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013).
(Статья 213-1 введена
Федеральным законом от 29 декабря 2004
г. N 204-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005,
N 1, ст. 30)
Статья 214. Особенности уплаты
налога на доходы физических
лиц в отношении
доходов от долевого участия
в организации
1. Сумма налога на доходы
физических лиц (далее в настоящей
главе - налог) в отношении
доходов от долевого участия в
организации, полученных в виде
дивидендов, определяется с учетом
положений настоящей статьи.
2. Сумма налога в
отношении дивидендов, полученных от
источников за пределами
Российской Федерации, определяется
налогоплательщиком самостоятельно
применительно к каждой сумме
полученных дивидендов по ставке,
предусмотренной пунктом 1 статьи
224 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 24 ноября
2014 г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 48, ст. 6647).
При этом налогоплательщики,
получающие дивиденды от источников
за пределами Российской Федерации,
вправе уменьшить сумму налога,
исчисленную в соответствии с
настоящей главой, на сумму налога,
исчисленную и уплаченную по месту
нахождения источника дохода,
только в случае, если источник
дохода находится в иностранном
государстве, с которым заключен
договор (соглашение) об избежании
двойного налогообложения.
В случае, если сумма налога,
уплаченная по месту нахождения
источника дохода, превышает
сумму налога, исчисленную в
соответствии с настоящей главой,
полученная разница не подлежит
возврату из бюджета.
3. Исчисление суммы и уплата
налога в отношении доходов от
долевого участия в организации,
полученных в виде дивидендов,
осуществляются лицом,
признаваемым в соответствии с настоящей
главой налоговым агентом, отдельно
по каждому налогоплательщику
применительно к каждой выплате
указанных доходов по налоговым
ставкам, предусмотренным статьей
224 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 24
ноября 2014 г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6647).
4. Исчисление суммы и уплата
налога в отношении доходов,
полученных в виде дивидендов по
акциям российских организаций,
осуществляются в соответствии с
настоящей статьей с учетом
положений статьи 226-1 настоящего
Кодекса.
(Статья 214 в ред.
Федерального закона от 2 ноября 2013 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
44, ст. 5645)
Статья 214-1. Особенности
определения налоговой базы,
исчисления и
уплаты налога на доходы по
операциям с
ценными бумагами и по операциям
с производными
финансовыми инструментами
(наименование в ред.
Федерального закона от 3 июля 2016 г. N
242-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
27, ст. 4175)
1. При определении налоговой
базы по доходам по операциям с
ценными бумагами и по операциям
с производными финансовыми
инструментами учитываются доходы,
полученные по следующим операциям
(в ред. Федерального закона от 3
июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4175):
1) с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг;
2) с ценными бумагами, не
обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг;
3) с производными финансовыми
инструментами, обращающимися на
организованном рынке (в ред.
Федерального закона от 3 июля 2016 г.
N 242-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
27, ст. 4175);
4) с производными финансовыми
инструментами, не обращающимися
на организованном рынке, без
учета операций с производными
финансовыми инструментами,
перечисленных в соответствии с
подпунктом 5 настоящего пункта (в
ред. Федерального закона от 29
декабря 2014 г. N 460-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 1, ст. 13;
Федерального закона от 3 июля 2016 г.
N 242-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
27, ст. 4175);
5) с производными
финансовыми инструментами и иными
