1) копии таможенной
декларации или иных документов,
подтверждающих ввоз и уплату
акциза при ввозе дистиллятов на
территорию Российской Федерации и
иные территории, находящиеся под
ее юрисдикцией;
2) копии купажного акта.
(Пункт 19 введен Федеральным
законом от 28 ноября 2011 г. N
338-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
49, ст. 7016)
20. Налоговые вычеты,
указанные в пункте 20 статьи 200
настоящего Кодекса,
производятся при представлении
налогоплательщиком в налоговые
органы следующих документов:
1) копии свидетельства
налогоплательщика на совершение
операций с бензолом, параксилолом
или ортоксилолом;
2) в случае получения
бензола, параксилола или ортоксилола
налогоплательщиком - копии
договора поставки (купли-продажи)
бензола, параксилола или
ортоксилола налогоплательщика с
поставщиком бензола, параксилола или
ортоксилола;
3) в случае получения
бензола, параксилола или ортоксилола
налогоплательщиком - реестра
счетов-фактур, выставленных
налогоплательщику поставщиком
бензола, параксилола или ортоксилола,
подтверждающего получение
налогоплательщиком бензола, параксилола,
ортоксилола, в отношении
которых начислены суммы акциза,
предъявленные к вычету в
налоговом периоде. Форма и порядок
заполнения указанного реестра
счетов-фактур, порядок его
представления в налоговые органы
утверждаются федеральным органом
исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов;
4) в случае оприходования
налогоплательщиком бензола,
параксилола или ортоксилола
- документов, подтверждающих
оприходование бензола,
параксилола или ортоксилола
налогоплательщиком;
5) при использовании бензола,
параксилола, ортоксилола для
производства продукции нефтехимии
самим налогоплательщиком:
копии одного из документов,
подтверждающих факт использования
бензола, параксилола, ортоксилола
для производства продукции
нефтехимии (накладной на
внутреннее перемещение бензола,
параксилола или ортоксилола,
акта приема-передачи бензола,
параксилола, ортоксилола между
структурными подразделениями
налогоплательщика, актов
списания бензола, параксилола или
ортоксилола на производство
продукции нефтехимии, лимитно-заборной
карты за налоговый период);
копий документов,
подтверждающих оприходование (постановку на
бухгалтерский учет) продукции
нефтехимии, для производства которой
использован бензол, параксилол или
ортоксилол;
6) при использовании бензола,
параксилола или ортоксилола для
производства продукции нефтехимии
иной организацией, оказывающей
налогоплательщику услуги по
производству продукции нефтехимии:
копии договора
налогоплательщика с указанной организацией;
копии одного из перечисленных в
подпункте 5 настоящего пункта
документов, подтверждающих факт
использования бензола, параксилола
или ортоксилола для производства
продукции нефтехимии указанной
организацией;
копии акта приема-передачи
продукции нефтехимии.
(Пункт 20 введен Федеральным
законом от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6647)
21. Налоговые вычеты,
указанные в пункте 21 статьи 200
настоящего Кодекса,
производятся при представлении
налогоплательщиком в налоговые
органы следующих документов:
1) копии сертификата
(свидетельства) эксплуатанта;
2) копии договора поставки
(купли-продажи) авиационного
керосина налогоплательщика с
российской организацией - поставщиком
авиационного керосина;
3) реестра счетов-фактур,
выставленных налогоплательщику
поставщиком авиационного
керосина, подтверждающего получение
налогоплательщиком авиационного
керосина, в отношении которого
начислена сумма акциза,
предъявленная к вычету в налоговом периоде.
Форма и порядок заполнения
указанного реестра счетов-фактур,
порядок его представления в
налоговые органы утверждаются
федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов
и сборов;
4) при использовании
полученного авиационного керосина для
заправки воздушных судов самим
налогоплательщиком - реестра
расходных накладных (требований,
ордеров) на заправку воздушных
судов, подтверждающих факт
заправки воздушных судов авиационным
керосином самим налогоплательщиком.
Указанный реестр должен
включать в себя следующие сведения:
наименование документа, дату и
номер расходной накладной
(требования, ордера), место заправки
(аэропорт), вид топлива,
количество заправленного топлива в
килограммах и литрах, тип
воздушного судна, номер рейса (в ред.
Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689);
5) при использовании
полученного авиационного керосина для
заправки воздушных судов лицом,
с которым налогоплательщиком
заключен договор на оказание услуг
по заправке воздушных судов,
эксплуатируемых налогоплательщиком,
авиационным керосином:
копии договора на оказание
налогоплательщику услуг по заправке
воздушных судов авиационным
керосином, заключенного с лицом,
осуществляющим заправку воздушных
судов авиационным керосином;
реестра расходных накладных
(требований, ордеров) на заправку
воздушных судов, подтверждающих
факт заправки воздушных судов
авиационным керосином лицом,
осуществляющим заправку воздушных
судов авиационным керосином
по договору, заключенному с
налогоплательщиком. Указанный
реестр должен включать в себя
следующие сведения: наименование
документа, наименование лица,
оказывающего услуги по заправке
воздушных судов, дату и номер
расходной накладной
(требования, ордера), место заправки
(аэропорт), вид топлива,
количество заправленного топлива в
килограммах и литрах, тип
воздушного судна, номер рейса (в ред.
Федерального закона от 23 ноября
2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
(Пункт 21 введен Федеральным
законом от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6647)
22. Налоговые вычеты,
предусмотренные пунктом 22 статьи 200
настоящего Кодекса,
производятся при представлении
налогоплательщиком, имеющим
свидетельство, предусмотренное статьей
179-5 настоящего Кодекса, в
налоговые органы следующих документов:
1) копии свидетельства,
предусмотренного статьей 179-5
настоящего Кодекса;
2) копии договора
поставки (купли-продажи) топлива,
относящегося в целях настоящей
главы к средним дистиллятам,
налогоплательщика с
российской организацией - поставщиком
указанного топлива;
3) при использовании
полученных средних дистиллятов
налогоплательщиком для
бункеровки (заправки) водных судов
(установок, платформ, расположенных
во внутренних морских водах, в
территориальном море, на
континентальном шельфе Российской
Федерации, в исключительной
экономической зоне Российской Федерации
либо в российской части (российском
секторе) дна Каспийского моря)
помимо документов, указанных в
подпунктах 1 и 2 настоящего пункта,
налогоплательщиком представляются
копии:
реестра накладных и (или)
актов приема-передачи топлива и
(или) иных документов на поставку
топлива, относящегося в целях
настоящей главы к средним
дистиллятам, подтверждающих факт
получения налогоплательщиком
такого топлива. Указанный реестр
составляется в произвольной
форме и должен включать в себя
следующие сведения: наименование
документа, дату и номер документа
на поставку топлива, вид топлива,
количество заправленного топлива;
реестра бункеровочных расписок,
и (или) накладных, и (или)
требований, и (или) ордеров,
подтверждающих фактическое получение
топлива, относящегося в целях
настоящей главы к средним
дистиллятам, водными судами
(установками, сооружениями, указанными
в подпункте 2 пункта 1
статьи 179-5 настоящего Кодекса,
расположенными во внутренних морских
водах, в территориальном море,
на континентальном шельфе
Российской Федерации, в исключительной
экономической зоне Российской
Федерации либо в российской части
(российском секторе) дна
Каспийского моря), эксплуатируемыми
налогоплательщиком на праве
собственности или ином законном
основании, подписанного
руководителем организации налогоплательщика
или уполномоченным представителем.
Указанный реестр составляется в
произвольной форме и должен
включать в себя следующие сведения:
наименование документа, его дату
и номер, место бункеровки
(заправки) (порт, где
применимо), вид топлива, количество
заправленного топлива в тоннах;
топливного отчета
(составленного в произвольной форме),
подтверждающего фактическое
использование топлива, относящегося в
целях настоящей главы к средним
дистиллятам, водными судами
(установками, сооружениями,
указанными в подпункте 2 пункта 1
статьи 179-5 настоящего Кодекса,
расположенными во внутренних
морских водах, в территориальном
море, на континентальном шельфе
Российской Федерации, в
исключительной экономической зоне
Российской Федерации либо в
российской части (российском секторе)
дна Каспийского моря),
эксплуатируемыми налогоплательщиком на праве
собственности или ином
законном основании, подписанного
руководителем
организации-налогоплательщика или уполномоченным
представителем.
(Пункт 22 введен Федеральным
законом от 23 ноября 2015 г. N
323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689)
23. Налоговые вычеты,
предусмотренные пунктом 23 статьи 200
настоящего Кодекса,
производятся при представлении
налогоплательщиком в налоговые
органы следующих документов:
1) копии уведомления федерального
органа исполнительной
власти, осуществляющего функции по
оказанию государственных услуг и
управлению государственным
имуществом в сфере морского и речного
транспорта, о включении
налогоплательщика в реестр поставщиков
бункерного топлива, или копии
технического паспорта нефтебазы,
действующего на дату представления
в налоговый орган, и копии
лицензии на осуществление
погрузочно-разгрузочной деятельности
(применительно к опасным грузам
на железнодорожном транспорте,
внутреннем водном транспорте, в
морских портах), или копии
договора, на основании которого
используются объекты, посредством
которых осуществляется
бункеровка (заправка) водных судов,
заключенного налогоплательщиком
с российской организацией,
включенной в реестр поставщиков
бункерного топлива;
2) копии договора поручения,
договора комиссии либо агентского
договора налогоплательщика с
поверенным, комиссионером или агентом,
предусматривающих оказание
налогоплательщику услуг по осуществлению
указанной в подпункте 30 пункта 1
статьи 182 настоящего Кодекса
реализации средних дистиллятов (при
реализации средних дистиллятов
через поверенного, комиссионера или
агента по договору поручения,
договору комиссии либо агентскому
договору);
3) копии контракта
налогоплательщика с иностранным юридическим
лицом на поставку топлива,
относящегося в целях настоящей главы к
средним дистиллятам (или, если
этот контракт содержит сведения,
составляющие государственную тайну,
выписки из него, содержащей
информацию, необходимую для
проведения налогового контроля);
4) копии документов,
подтверждающих факт реализации топлива,
относящегося в целях настоящей
главы к средним дистиллятам,
иностранной организации в соответствии
с указанным в подпункте 3
настоящего пункта контрактом
(первичные документы, оформленные на
имя указанной в этом контракте
иностранной организации);
5) в случае вывоза топлива,
относящегося в целях настоящей
главы к средним дистиллятам, за
пределы территории Российской
Федерации помимо документов,
указанных в подпунктах 1-4 настоящего
пункта, представляются копии
документов, подтверждающих вывоз за
пределы территории
Российской Федерации реализованного
налогоплательщиком топлива,
относящегося в целях настоящей главы к
средним дистиллятам, в качестве
припасов на водных судах в
соответствии с правом
Евразийского экономического союза (копии
транспортных,
товаросопроводительных или иных документов,
содержащих в том числе
сведения о количестве припасов,
подтверждающих вывоз таких
припасов за пределы территории
Российской Федерации водными
судами).
(Пункт 23 введен Федеральным
законом от 23 ноября 2015 г. N
323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689)
24. Налоговые вычеты,
предусмотренные пунктом 24 статьи 200
настоящего Кодекса,
производятся при представлении
налогоплательщиком в налоговые
органы следующих документов:
1) копии уведомления
федерального органа исполнительной
власти, осуществляющего функции по
оказанию государственных услуг и
управлению государственным
имуществом в сфере морского и речного
транспорта, о включении налогоплательщика
в реестр поставщиков
бункерного топлива;
2) копии контракта
налогоплательщика на поставку топлива,
относящегося в целях настоящей главы
к средним дистиллятам (или,
если этот контракт содержит
сведения, составляющие государственную
тайну, выписки из него,
содержащей информацию, необходимую для
проведения налогового контроля),
с иностранной организацией,
выполняющей работы (оказывающей
услуги), связанные с региональным
геологическим изучением,
геологическим изучением, разведкой и (или)
добычей углеводородного сырья на
континентальном шельфе Российской
Федерации, на основании
договора с организацией, владеющей
лицензией на пользование участком
недр континентального шельфа
Российской Федерации, и (или) с
исполнителем, привлеченным
пользователем недр в соответствии
с законодательством Российской
Федерации о континентальном
шельфе Российской Федерации для
создания, эксплуатации,
использования установок, сооружений,
указанных в подпункте 2 пункта 1
статьи 179-5 настоящего Кодекса,
искусственных островов на
континентальном шельфе Российской
Федерации, и (или) с оператором
нового морского месторождения
углеводородного сырья.
В случае, если поставка
топлива, относящегося в целях
настоящей главы к средним
дистиллятам, осуществляется по договору
комиссии, договору поручения
либо агентскому договору,
налогоплательщик представляет в
налоговые органы договор комиссии,
договор поручения либо агентский
договор (копии указанных
договоров) и контракт (копию
контракта) лица, осуществляющего
поставку топлива, относящегося в
целях настоящей главы к средним
дистиллятам, по поручению
налогоплательщика (в соответствии с
договором комиссии, договором
поручения либо агентским договором),
с иностранной организацией,
выполняющей работы (оказывающей
услуги), связанные с
региональным геологическим изучением,
геологическим изучением, разведкой и
(или) добычей углеводородного
сырья на континентальном шельфе
Российской Федерации;
3) реестра накладных и (или)
актов приема-передачи топлива и
(или) иных документов на поставку
топлива, относящегося в целях
настоящей главы к средним
дистиллятам, подтверждающих факт передачи
иностранной организации, выполняющей
работы (оказывающей услуги),
связанные с региональным
геологическим изучением, геологическим
изучением, разведкой и (или)
добычей углеводородного сырья на
континентальном шельфе Российской
Федерации, такого топлива.
Указанный реестр составляется в
произвольной форме и должен
включать в себя следующие сведения:
наименование документа, дату и
номер документа на поставку
топлива, вид топлива, количество
заправленного топлива;
4) копии договора
организации, владеющей лицензией на
пользование участком недр
континентального шельфа Российской
Федерации, и (или) исполнителя,
привлеченного пользователем недр в
соответствии с
законодательством Российской Федерации о
континентальном шельфе
Российской Федерации для создания,
эксплуатации, использования
установок, сооружений, указанных в
подпункте 2 пункта 1 статьи 179-5
настоящего Кодекса, искусственных
островов на континентальном шельфе
Российской Федерации, и (или)
оператора нового морского
месторождения углеводородного сырья с
иностранной организацией -
покупателем топлива, относящегося в
целях настоящей главы к средним
дистиллятам;
5) таможенной декларации (ее
копии) с отметками российского
таможенного органа,
осуществившего выпуск товара в таможенной
процедуре экспорта, и российского
таможенного органа места убытия,
через который товар был
вывезен с таможенной территории
Евразийского экономического союза;
6) копий транспортных или
товаросопроводительных документов
или иных документов с отметками
российских таможенных органов места
убытия:
поручения на отгрузку
экспортируемых нефтепродуктов с
указанием порта разгрузки с
отметкой "Погрузка разрешена"
российского таможенного органа места
убытия;
коносамента на перевозку
экспортируемых нефтепродуктов, в
котором в графе "Порт
разгрузки" указано место, находящееся за
пределами территории Российской
Федерации.
(Пункт 24 введен Федеральным
законом от 23 ноября 2015 г. N
323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689)
25. Налоговые вычеты,
предусмотренные пунктом 25 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся
при представлении в налоговые
органы налогоплательщиком,
имеющим свидетельство о регистрации
лица, совершающего операции по
переработке средних дистиллятов,
следующих документов:
1) копии свидетельства,
предусмотренного статьей 179-6
настоящего Кодекса;
2) реестра счетов-фактур,
выставленных налогоплательщику
поставщиком средних
дистиллятов, подтверждающих получение
налогоплательщиком средних
дистиллятов, в отношении которых
начислена сумма акциза,
предъявленная к вычету в налоговом
периоде, - в случае
получения налогоплательщиком средних
дистиллятов. Форма и порядок
заполнения указанного реестра
счетов-фактур, порядок его
представления в налоговые органы
утверждаются федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов;
3) документов,
подтверждающих оприходование средних
дистиллятов налогоплательщиком,
- в случае оприходования
налогоплательщиком средних
дистиллятов;
4) копии одного из документов,
подтверждающих факт направления
средних дистиллятов на переработку
на производственных мощностях
налогоплательщика, необходимых для
осуществления технологических
процессов (хотя бы одного вида) по
переработке средних дистиллятов,
указанных в пункте 8 статьи 179-6
настоящего Кодекса (в частности,
накладной на внутреннее
перемещение, акта приема-передачи между
структурными подразделениями
налогоплательщика, актов списания в
производство, лимитно-заборной
карты за налоговый период), - в
случае переработки средних
дистиллятов самим налогоплательщиком;
5) копии одного из
документов, указанных в подпункте 4
настоящего пункта,
подтверждающих факт направления средних
дистиллятов на переработку
на производственных мощностях,
необходимых для осуществления
технологических процессов (хотя бы
одного вида) по переработке средних
дистиллятов, указанных в пункте
8 статьи 179-6 настоящего
Кодекса, принадлежащих организации,
оказывающей налогоплательщику
услуги по переработке средних
дистиллятов, копии договора
налогоплательщика с указанной
организацией, копии акта
приема-передачи средних дистиллятов - в
случае переработки средних дистиллятов
такой организацией.
(Пункт 25 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7307)
26. В случае использования
налогоплательщиком в налоговом
периоде средних дистиллятов
одновременно для переработки и в иных
целях порядок определения сумм
акциза, относящихся к средним
дистиллятам, направленным на
переработку и использованным в иных
целях, устанавливается
принятой налогоплательщиком учетной
политикой для целей налогообложения.
Указанный порядок может быть
изменен в случае изменения
применяемой технологии переработки
средних дистиллятов либо с начала
налогового периода, но не ранее
чем по истечении 24 следующих
подряд налоговых периодов, считая с
месяца утверждения порядка, в
который вносятся изменения (пункт 26
введен Федеральным законом от 27
ноября 2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
27. Налоговые вычеты,
предусмотренные пунктом 26 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся
в налоговом периоде, в котором
подакцизные товары, в отношении
которых применяется налоговый
вычет, использованы
налогоплательщиком для осуществления операций,
признаваемых объектами
налогообложения и подлежащих налогообложению
в соответствии с настоящей
главой, на основании представленной
налогоплательщиком в налоговые
органы налоговой декларации по
акцизам (пункт 27 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
353-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7325).
Статья 202. Сумма акциза,
подлежащая уплате
(наименование в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18)
1. Сумма акциза,
подлежащая уплате налогоплательщиком,
осуществляющим операции
признаваемые объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой,
определяется по итогам каждого
налогового периода как уменьшенная
на налоговые вычеты,
предусмотренные статьей 200
настоящего Кодекса, сумма акциза,
определяемая в соответствии со
статьей 194 настоящего Кодекса (в
ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 24 июля
2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
2. (Пункт 2 утратил силу на
основании Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
3. Сумма акциза, подлежащая
уплате при ввозе подакцизных
товаров на территорию
Российской Федерации, определяется в
соответствии с пунктом 6 статьи
194 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 24 июля
2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
4. Сумма акциза,
подлежащая уплате налогоплательщиками,
осуществляющими первичную
реализацию подакцизных товаров,
происходящих и ввезенных с
территории государств - членов
Евразийского экономического союза,
с которыми отменено таможенное
оформление перемещаемых через
границу Российской Федерации
подакцизных товаров, определяется в
соответствии со статьей 194
настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18; Федерального закона
от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст.
6247; Федерального закона от 23 ноября
2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
5. Если сумма налоговых вычетов
в каком-либо налоговом периоде
превышает сумму акциза, исчисленную
по реализованным подакцизным
товарам, налогоплательщик в
этом налоговом периоде акциз не
уплачивает (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 24
июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
Сумма превышения налоговых
вычетов над суммой акциза,
исчисленной по операциям,
признаваемым объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой,
подлежит зачету в счет текущих и
(или) предстоящих в следующем
налоговом периоде платежей по этому
акцизу (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 24 июля
2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
Сумма превышения налоговых
вычетов над суммой акциза,
исчисленной по операциям,
признаваемым объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой,
совершенным в отчетном налоговом
периоде, подлежит вычету из
суммы акциза в следующем налоговом
периоде в первоочередном по
сравнению с другими налоговыми вычетами
порядке (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст.
18; Федерального закона от 24
июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
Статья 203. Сумма акциза,
подлежащая возврату
(наименование в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18)
1. В случае, если по итогам
налогового периода сумма налоговых
вычетов превышает сумму акциза,
исчисленную по операциям с
подакцизными товарами, являющимся
объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой,
по итогам налогового периода
полученная разница подлежит
возмещению (зачету, возврату)
налогоплательщику в соответствии с
положениями настоящей статьи (в
ред. Федерального закона от 24 июля
2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
Федерального закона от 7 июля
2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
2. Указанные суммы в
течение трех налоговых периодов,
следующих за истекшим
налоговым периодом, при наличии у
налогоплательщика недоимки по
акцизу, иным федеральным налогам,
задолженности по пеням, начисленным
по федеральным налогам, и (или)
штрафам, подлежащим уплате или
взысканию на основании решения
налогового органа в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом,
либо на основании вступившего в силу
решения суда, подлежат зачету
в счет погашения указанных
недоимки и задолженности по пеням,
штрафам налоговым органом
самостоятельно в порядке, установленном
статьей 78 настоящего Кодекса.
При отсутствии у
налогоплательщика указанных недоимки и
задолженности по пеням и (или)
штрафам суммы, подлежащие
возмещению, могут быть зачтены в
счет текущих платежей по акцизу и
(или) иным федеральным налогам по
заявлению налогоплательщика в
порядке, установленном статьей 78
настоящего Кодекса.
(Пункт 2 в ред. Федерального
закона от 30 сентября 2013 г. N
269-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
40, ст. 5039)
3. По истечении трех налоговых
периодов, следующих за отчетным
налоговым периодом, сумма,
которая не была зачтена, подлежит
возврату налогоплательщику по
его заявлению в порядке,
установленном статьей 78 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального
закона от 30 сентября 2013 г. N
269-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 40,
ст. 5039).
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 30
сентября 2013 г. N 269-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5039)
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 30
сентября 2013 г. N 269-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5039)
4. Возмещению из бюджета (путем
зачета или возврата) подлежат:
суммы акциза, исчисленные по
операциям, указанным в подпунктах
4, 4-1 и 4-2 пункта 1 статьи 183
настоящего Кодекса, и уплаченные
налогоплательщиком вследствие
отсутствия банковской гарантии или
договора поручительства,
предусмотренных пунктами 2 и 2-2 статьи
184 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2017, N 49, ст. 7325);
суммы акциза, уплаченные
налогоплательщиком и подлежащие в
соответствии со статьей 200
настоящего Кодекса налоговым вычетам
при исчислении акциза по подакцизным
товарам, вывезенным за пределы
территории Российской Федерации
в соответствии с таможенной
процедурой экспорта или
реэкспорта, в порядке, установленном
статьей 201 настоящего Кодекса
(в том числе суммы акциза,
подлежащие вычету при исчислении
акциза по подакцизным товарам, в
отношении которых применяется
освобождение от налогообложения
акцизами в соответствии с пунктом 2
статьи 184 настоящего Кодекса)
(в ред. Федерального закона от
27 ноября 2017 г. N 353-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст.
7325).
Возмещение указанных сумм
из бюджета осуществляется на
основании документов,
предусмотренных пунктами 7 и 7-2 статьи 198
настоящего Кодекса, представляемых
налогоплательщиком в налоговый
орган по месту учета
одновременно с налоговой декларацией по
акцизам, в которой
отражается сумма акциза, уплаченная
налогоплательщиком при
совершении операций, предусмотренных
пунктами 4, 4-1 и 4-2 пункта 1
статьи 183 настоящего Кодекса,
заявленная к возмещению (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2017, N 49, ст. 7325).
После представления
налогоплательщиком налоговой декларации
налоговый орган проверяет
обоснованность суммы акциза, заявленной к
возмещению, при проведении
камеральной налоговой проверки в
порядке, установленном статьей 88
настоящего Кодекса.
В течение семи дней по
окончании камеральной налоговой
проверки налоговый орган обязан
принять решение о возмещении
соответствующих сумм акциза, если
при проведении указанной проверки
не были выявлены нарушения
законодательства о налогах и сборах.
В случае выявления нарушений
законодательства о налогах и
сборах в ходе проведения
камеральной налоговой проверки
уполномоченными должностными лицами
налоговых органов должен быть
составлен акт налоговой проверки в
соответствии со статьей 100
настоящего Кодекса.
Акт и другие материалы камеральной
налоговой проверки, в ходе
которой были выявлены нарушения
законодательства о налогах и
сборах, а также
представленные налогоплательщиком (его
представителем) возражения должны
быть рассмотрены руководителем
(заместителем руководителя)
налогового органа, проводившего
указанную проверку. Решение по
материалам камеральной налоговой
проверки должно быть принято в
соответствии со статьей 101
настоящего Кодекса.
По результатам рассмотрения
материалов камеральной налоговой
проверки руководитель (заместитель
руководителя) налогового органа
выносит решение о привлечении
налогоплательщика к ответственности
за совершение налогового
правонарушения либо об отказе в
привлечении налогоплательщика к
ответственности за совершение
налогового правонарушения.
Одновременно с этим решением
принимается:
решение о возмещении
полностью суммы акциза, заявленной к
возмещению;
решение об отказе в
возмещении полностью суммы акциза,
заявленной к возмещению;
решение о возмещении
частично суммы акциза, заявленной к
возмещению, и решение об отказе в
возмещении частично суммы акциза,
заявленной к возмещению.
В течение пяти дней со дня
принятия соответствующего решения
налоговый орган обязан сообщить
о нем в письменной форме
налогоплательщику. Указанное
сообщение может быть передано
руководителю организации,
индивидуальному предпринимателю, их
представителям лично под расписку
или иным способом, подтверждающим
факт и дату его получения. В случае,
если налоговым органом принято
решение об отказе (полностью или
частично) в возмещении суммы
акциза, указанное сообщение
должно содержать мотивированное
заключение.
При наличии у налогоплательщика
недоимки по акцизу, иным
федеральным налогам, задолженности
по соответствующим пеням и (или)
штрафам, подлежащим уплате или
взысканию в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, либо на
основании вступившего в силу решения
суда, зачет суммы акциза, подлежащей
возмещению, в счет погашения
указанных недоимки и
задолженности по пеням и (или) штрафам
производится налоговым органом
самостоятельно в порядке,
установленном статьей 78 настоящего
Кодекса.
В случае, если налоговым
органом принято решение о возмещении
суммы акциза (полностью или
частично) при наличии недоимки по
акцизу, образовавшейся в период
между датой подачи декларации и
датой возмещения соответствующих
сумм и не превышающей суммы,
подлежащей возмещению по решению
налогового органа, пени на сумму
недоимки не начисляются.
При отсутствии у
налогоплательщика недоимки по акцизу, иным
федеральным налогам, задолженности
по соответствующим пеням и (или)
штрафам, подлежащим уплате или
взысканию в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, сумма акциза,
подлежащая возмещению по решению
налогового органа, подлежит
возврату налогоплательщику по его
заявлению в порядке, установленном
статьей 78 настоящего Кодекса,
либо при наличии письменного
заявления (заявления, представленного
в электронной форме с усиленной
квалифицированной электронной
подписью по телекоммуникационным
каналам связи) налогоплательщика
направляется в счет уплаты
предстоящих платежей по акцизу и (или)
иным федеральным налогам.
В налоговой декларации по
акцизам, представляемой за налоговый
период, в котором налогоплательщиком
представлены в налоговый орган
документы, предусмотренные
пунктами 7 и 7-2 статьи 198 настоящего
Кодекса, отражаются следующие
сведения о вывезенных за пределы
территории Российской Федерации
в соответствии с таможенной
процедурой экспорта или реэкспорта
подакцизных товарах, по которым
акциз заявлен к возмещению из
бюджета (в ред. Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N 353-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7325):
объем (количество) подакцизных
товаров, факт вывоза которых
документально подтвержден (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2017, N 49, ст. 7325);
сумма акциза, фактически
уплаченная в бюджет вследствие
отсутствия банковской гарантии
или договора поручительства и
заявляемая к возмещению из бюджета
(в ред. Федерального закона от
30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844);
налоговый период, на
который приходится дата реализации
(передачи) подакцизных товаров
на экспорт или реэкспорт,
определяемая в соответствии с
пунктом 2 статьи 195 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N 353-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49, ст.
7325);
номер и дата соответствующего
контракта, указанного в
подпункте 1 пункта 7 или пункте 7-2
статьи 198 настоящего Кодекса
(в ред. Федерального закона от
27 ноября 2017 г. N 353-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст.
7325).
(Пункт 4 в ред. Федерального
закона от 30 сентября 2013 г. N
269-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
40, ст. 5039)
5. (Пункт 5 исключен
Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; пункт 5 введен
Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027; утратил силу на
основании Федерального закона от 26
июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)
6. При ликвидации организации
по производству алкогольной и
(или) подакцизной
спиртосодержащей продукции при наличии у нее
недоимки по акцизам, иным налогам,
задолженности по соответствующим
пеням и (или) штрафам,
подлежащим уплате или взысканию в
соответствии с настоящим Кодексом,
фактически уплаченная в бюджет
сумма авансового платежа акциза
подлежит зачету налоговым органом
при условии представления
налогоплательщиком в налоговый орган
документов, предусмотренных
пунктом 17 и (или) 18 статьи 201
настоящего Кодекса, на основании
решения о зачете суммы авансового
платежа акциза в счет погашения
указанных недоимки и задолженности
по пеням и (или) штрафам. При этом
начисление пеней на указанную
недоимку осуществляется до дня
принятия налоговым органом решения о
зачете суммы авансового платежа
акциза.
При отсутствии у
налогоплательщика недоимки по акцизам, иным
налогам, задолженности по соответствующим
пеням и (или) штрафам,
подлежащим уплате или взысканию
в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, а также
при превышении суммы фактически
уплаченного авансового платежа
акциза над суммами указанных
недоимки по акцизам, иным налогам,
задолженности по соответствующим
пеням и (или) штрафам сумма
авансового платежа акциза возвращается
налогоплательщику на основании
решения налогового органа о возврате
(полностью или частично) суммы
фактически уплаченного авансового
платежа акциза.
(Пункт 6 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247)
Статья 203-1. Порядок
возмещения акциза отдельным категориям
налогоплательщиков
(наименование в ред.
Федерального закона от 23 ноября 2015 г.
N 323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689)
1. В случае, если по
итогам налогового периода сумма
налоговых вычетов превышает
общую сумму исчисленного налога,
полученная разница подлежит
возмещению (зачету, возврату) в
порядке, установленном
настоящей статьей, следующим
налогоплательщикам:
1) имеющим свидетельство на
переработку прямогонного бензина;
2) имеющим свидетельство на
совершение операций с бензолом,
параксилолом или ортоксилолом;
3) имеющим свидетельство,
предусмотренное статьей 179-5
настоящего Кодекса;
4) включенным в Реестр
эксплуатантов гражданской авиации
Российской Федерации и
имеющим сертификат (свидетельство)
эксплуатанта;
5) указанным в подпунктах 30 и
(или) 31 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса;
6) имеющим свидетельство о
регистрации лица, совершающего
операции по переработке средних
дистиллятов (подпункт 6 введен
Федеральным законом от 27 ноября
2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
(Пункт 1 в ред. Федерального
закона от 23 ноября 2015 г. N
323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689)
2. Налогоплательщики реализуют
право на возмещение (зачет,
возврат) путем подачи в налоговый
орган не позднее пяти дней со дня
подачи налоговой декларации заявления
о возмещении налога, в
котором налогоплательщик указывает
реквизиты банковского счета для
перечисления денежных средств.
В указанном заявлении
налогоплательщик принимает на себя
обязательство вернуть в бюджет
излишне полученные им (зачтенные
ему) суммы, включая проценты,
предусмотренные пунктом 7 настоящей
статьи (в случае их уплаты), а
также уплатить начисленные на
указанные суммы проценты в
порядке, установленном пунктом 14
настоящей статьи, в случае, если
решение о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению, будет
отменено полностью или частично в
случаях, предусмотренных настоящей
статьей.
Одновременно вместе с
указанным заявлением налогоплательщик
представляет банковскую гарантию,
предусматривающую обязательство
банка на основании требования
налогового органа уплатить в бюджет
за налогоплательщика суммы налога,
излишне полученные им (зачтенные
ему) в результате возмещения
налога, в случае, если решение о
возмещении суммы налога, заявленной
к возмещению, будет отменено
полностью или частично в случаях,
предусмотренных настоящей статьей
(в ред. Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 48, ст.
6689).
Банковская гарантия
может не предоставляться
налогоплательщиками -
организациями, у которых совокупная сумма
налога на добавленную стоимость,
акцизов, налога на прибыль
организаций и налога на добычу
полезных ископаемых, уплаченная за
три календарных года,
предшествующие году, в котором подается
заявление о возмещении налога, без
учета сумм налогов, уплаченных в
связи с перемещением товаров через
границу Российской Федерации и в
качестве налогового агента,
составляет не менее 10 миллиардов
рублей. Указанные
налогоплательщики вправе не предоставлять
банковскую гарантию, если со
дня создания соответствующей
организации до дня подачи налоговой
декларации прошло не менее трех
лет.
В случае неподачи
заявления о возмещении налога или
непредоставления банковской гарантии
в указанный пятидневный срок
возмещение акциза производится в
порядке, установленном статьей 203
настоящего Кодекса.
3. Банковская гарантия
должна быть предоставлена банком,
включенным в перечень банков,
отвечающих установленным статьей 74-1
настоящего Кодекса требованиям для
принятия банковских гарантий в
целях налогообложения. К
банковской гарантии применяются
требования, установленные статьей
74-1 настоящего Кодекса для
принятия банковских гарантий в
целях налогообложения, с учетом
следующих особенностей:
1) банковская гарантия
предоставляется в налоговый орган не
позднее срока, предусмотренного
абзацем первым пункта 2 настоящей
статьи для подачи заявления о
возмещении налога;
2) срок действия банковской
гарантии должен истекать не ранее
чем через восемь месяцев со дня
подачи налоговой декларации, в
которой заявлена сумма налога к
возмещению;
3) сумма, на которую выдана
банковская гарантия, должна
обеспечивать исполнение
обязательств по возврату в бюджеты
бюджетной системы Российской
Федерации в полном объеме суммы
налога, заявляемой к возмещению.
4. Не позднее дня,
следующего за днем выдачи банковской
гарантии, банк уведомляет
налоговый орган по месту учета
налогоплательщика о факте выдачи
банковской гарантии в порядке,
определяемом федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.
5. В течение пяти дней со дня
подачи заявления о возмещении
налога налоговый орган проверяет
соблюдение налогоплательщиком
требований, предусмотренных абзацами
вторым и третьим пункта 2 и
пунктом 3 настоящей статьи, а
также наличие у налогоплательщика
недоимки по налогу, иным налогам,
задолженности по соответствующим
пеням и (или) штрафам, подлежащим
уплате или взысканию в случаях,
предусмотренных настоящим
Кодексом, и принимает решение о
возмещении суммы налога, заявленной
к возмещению, или решение об
отказе в возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению.
Одновременно с решением о
возмещении суммы налога, заявленной
к возмещению, в зависимости
от наличия задолженностей
налогоплательщика по указанным
платежам налоговый орган принимает
решение о зачете суммы налога,
заявленной к возмещению, и (или)
решение о возврате (полностью
или частично) суммы налога,
заявленной к возмещению.
О принятых решениях
налоговый орган обязан сообщить
налогоплательщику в письменной форме
в течение пяти дней со дня
принятия соответствующего решения.
При этом в сообщении о принятии
решения об отказе в возмещении
суммы налога, заявленной к
возмещению, указываются нормы
соответствующих пунктов настоящей
статьи, нарушенные
налогоплательщиком. Указанное сообщение может
быть передано руководителю
организации, индивидуальному
предпринимателю, их представителям
лично под расписку или иным
способом, подтверждающим факт и дату
его получения.
Принятие решения об отказе
в возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению, не
изменяет порядок и сроки проведения
камеральной налоговой проверки
представленной налоговой декларации.
В случае вынесения решения об
отказе в возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению, возмещение
налога осуществляется в порядке
и сроки, которые предусмотрены
статьей 203 настоящего Кодекса. При
этом в случае, указанном в
настоящем абзаце, при наличии
письменного обращения
налогоплательщика налоговый орган возвращает
ему банковскую гарантию в срок не
позднее трех рабочих дней со дня
получения такого обращения.
6. При наличии у
налогоплательщика недоимки по налогу, иным
налогам, задолженности по
соответствующим пеням и (или) штрафам,
подлежащим уплате или взысканию
в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, налоговым
органом на основании решения о зачете
суммы налога, заявленной к
возмещению, производится самостоятельно
зачет суммы налога, заявленной к
возмещению, в счет погашения
указанных недоимки и задолженности
по пеням и (или) штрафам. При
этом начисление пеней на указанную
недоимку осуществляется до дня
принятия налоговым органом решения
о зачете суммы налога,
заявленной к возмещению.
При отсутствии у
налогоплательщика недоимки по налогу, иным
налогам, задолженности по
соответствующим пеням и (или) штрафам,
подлежащим уплате или взысканию
в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, а также при
превышении суммы налога, заявленной
к возмещению, над суммами
указанных недоимки по налогу, иным
налогам, задолженности по
соответствующим пеням и (или) штрафам
сумма налога, подлежащая возмещению,
возвращается налогоплательщику
на основании решения налогового
органа о возврате (полностью или
частично) суммы налога, заявленной к
возмещению.
7. Поручение на возврат суммы
налога оформляется налоговым
органом на основании решения о
возврате (полностью или частично)
суммы налога, заявленной к
возмещению, и подлежит направлению в
территориальный орган
Федерального казначейства на следующий
рабочий день после дня принятия
налоговым органом указанного
решения.
В течение пяти дней со дня
получения указанного в абзаце
первом настоящего пункта
поручения территориальный орган
Федерального казначейства
осуществляет возврат налогоплательщику
суммы налога в соответствии
с бюджетным законодательством
Российской Федерации и не позднее
дня, следующего за днем возврата,
уведомляет налоговый орган о дате
возврата и сумме возвращенных
налогоплательщику денежных средств.
При нарушении сроков
возврата суммы налога на эту сумму
начисляются проценты за каждый день
просрочки начиная с 12-го дня
после дня подачи
налогоплательщиком заявления, предусмотренного
пунктом 2 настоящей статьи.
Процентная ставка принимается равной
ставке рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации,
действующей в период нарушения срока
возврата.
В случае, если
предусмотренные настоящим пунктом проценты
уплачены налогоплательщику не в
полном объеме, налоговый орган в
течение трех дней со дня
получения уведомления территориального
органа Федерального казначейства
о дате возврата и сумме
возвращенных налогоплательщику
денежных средств принимает решение
об уплате оставшейся суммы процентов
и не позднее дня, следующего
за днем принятия указанного решения,
направляет в территориальный
орган Федерального казначейства
оформленное на основании этого
решения поручение на уплату
оставшейся суммы процентов.
8. Обоснованность суммы
налога, заявленной к возмещению,
проверяется налоговым органом при
проведении в порядке и сроки,
которые установлены статьей 88
настоящего Кодекса, камеральной
налоговой проверки на основе
представленной налогоплательщиком
налоговой декларации, в которой
заявлена сумма налога к возмещению.
9. В случае, если при
проведении камеральной налоговой
проверки не были выявлены
нарушения законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах или они
устранены, налоговый орган в
течение семи дней после окончания
камеральной налоговой проверки
обязан сообщить налогоплательщику в
письменной форме об окончании
налоговой проверки и об отсутствии
и (или) устранении выявленных
нарушений законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах.
Не позднее дня,
следующего за днем направления
