налогоплательщику сообщения об
отсутствии и (или) устранении
выявленных нарушений
законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах, налоговый орган
направляет в банк, выдавший
банковскую гарантию, письменное
заявление об освобождении банка от
обязательств по этой банковской
гарантии, а при наличии письменного
обращения налогоплательщика
налоговый орган обязан также возвратить
ему банковскую гарантию в срок не
позднее трех рабочих дней со дня
получения такого обращения.
10. В случае выявления
нарушений законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах в
ходе проведения камеральной
налоговой проверки уполномоченными
должностными лицами налоговых
органов должен быть составлен акт
налоговой проверки в соответствии
со статьей 100 настоящего Кодекса.
Акт и другие материалы
камеральной налоговой проверки, в ходе
которой были выявлены
нарушения законодательства Российской
Федерации о налогах и
сборах, а также представленные
налогоплательщиком (его
представителем) возражения должны быть
рассмотрены руководителем
(заместителем руководителя) налогового
органа, проводившего налоговую
проверку, и решение по ним должно
быть принято в соответствии со
статьей 101 настоящего Кодекса.
11. По результатам
рассмотрения материалов камеральной
налоговой проверки
руководитель (заместитель руководителя)
налогового органа выносит решение о
привлечении налогоплательщика к
ответственности за совершение
налогового правонарушения либо об
отказе в привлечении
налогоплательщика к ответственности за
совершение налогового
правонарушения.
12. В случае, если сумма
налога, возмещенная налогоплательщику
в порядке, предусмотренном
настоящей статьей, превышает сумму
налога, подлежащую возмещению по
результатам камеральной налоговой
проверки, налоговый орган
одновременно с принятием соответствующего
решения, предусмотренного пунктом
11 настоящей статьи, принимает
решение об отмене решения о
возмещении суммы налога, заявленной к
возмещению, а также решения о
возврате (полностью или частично)
суммы налога, заявленной к
возмещению, и (или) решения о зачете
суммы налога, заявленной к
возмещению, в части суммы налога, не
подлежащей возмещению по
результатам камеральной налоговой
проверки.
13. Налоговый орган обязан
сообщить в письменной форме
налогоплательщику о принятых
решениях, указанных в пунктах 11 и 12
настоящей статьи, в течение
пяти дней со дня принятия
соответствующего решения. Указанное
сообщение может быть передано
руководителю организации,
индивидуальному предпринимателю, их
представителям лично под расписку
или иным способом, подтверждающим
факт и дату его получения.
14. Одновременно с сообщением о
принятии решения, указанного в
пункте 12 настоящей статьи,
налогоплательщику направляется
требование о возврате в бюджет
излишне полученных им (зачтенных
ему) сумм (включая проценты,
предусмотренные пунктом 7 настоящей
статьи (в случае их уплаты) в
размере, пропорциональном доле
излишне возмещенной суммы налога в
общей сумме возмещенного налога)
(далее в настоящей статье -
требование о возврате). На подлежащие
возврату налогоплательщиком суммы
начисляются проценты исходя из
процентной ставки, равной
двукратной ставке рефинансирования
Центрального банка Российской
Федерации, действовавшей в период
пользования бюджетными средствами.
Указанные проценты начисляются
начиная со дня:
1) фактического получения
налогоплательщиком средств - в
случае возврата суммы налога;
2) принятия решения о
зачете суммы налога, заявленной к
возмещению, - в случае зачета суммы
налога.
15. Форма требования о
возврате утверждается федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.
Требование о возврате должно содержать
сведения:
1) о сумме налога,
подлежащей возмещению по результатам
камеральной налоговой проверки;
2) о суммах налога, излишне
полученных налогоплательщиком
(зачтенных налогоплательщику),
подлежащих возврату в бюджет;
3) о сумме процентов,
предусмотренных пунктом 7 настоящей
статьи, подлежащих возврату в
бюджет;
4) о сумме процентов,
начисленных в соответствии с пунктом 14
настоящей статьи на момент
направления требования о возврате;
5) о сроке исполнения
требования о возврате, установленном
пунктом 17 настоящей статьи;
6) о мерах по взысканию сумм,
подлежащих уплате, применяемых в
случае неисполнения
налогоплательщиком требования о возврате.
16. Требование о возврате
может быть передано руководителю
организации, индивидуальному
предпринимателю, их представителям
лично под расписку или иным
способом, подтверждающим факт и дату
его получения. Если указанными
способами требование о возврате
вручить невозможно, оно направляется
по почте заказным письмом и
считается полученным по истечении
шести дней с даты направления
заказного письма.
17. Налогоплательщик обязан
самостоятельно уплатить суммы,
указанные в требовании о возврате, в
течение пяти дней с даты его
получения.
Не позднее трех рабочих дней
со дня получения уведомления
территориального органа
Федерального казначейства о возврате
налогоплательщиком, представившим
банковскую гарантию, сумм налога,
указанных в требовании о возврате,
налоговый орган обязан уведомить
банк, выдавший банковскую
гарантию, об освобождении банка от
обязательств по этой банковской
гарантии, а также при наличии
письменного обращения
налогоплательщика вернуть налогоплательщику
банковскую гарантию в срок не
позднее трех рабочих дней со дня
получения такого обращения.
18. В случае неуплаты или
неполной уплаты налогоплательщиком
сумм, указанных в требовании о
возврате, в установленный пунктом 17
настоящей статьи срок налоговый
орган не позднее трех дней по
истечении указанного срока, но не
позднее чем за шесть дней до
окончания срока действия
банковской гарантии предъявляет
банку-гаранту требование об уплате
денежной суммы по банковской
гарантии в части не уплаченной
или не полностью уплаченной
налогоплательщиком суммы налога
в течение пяти дней со дня
получения банком данного требования.
Форма требования об уплате
денежной суммы по банковской
гарантии утверждается федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.
Банк не вправе отказать
налоговому органу в удовлетворении
требования об уплате денежной суммы
по банковской гарантии.
В случае неисполнения банком в
установленный срок требования
об уплате денежной суммы по
банковской гарантии налоговый орган
реализует право бесспорного
списания суммы, указанной в данном
требовании.
Не позднее трех дней после дня
исполнения обязанности банка по
уплате денежной суммы по
банковской гарантии налоговый орган
направляет налогоплательщику
уточненное требование об уплате пеней
и штрафа.
19. В случае неуплаты или
неполной уплаты налогоплательщиком
суммы, указанной в требовании о
возврате (уточненном требовании), а
также в случае невозможности
направления в банк требования об
уплате денежной суммы по банковской
гарантии в связи с истечением
срока ее действия обязанность по
уплате данной суммы исполняется в
принудительном порядке путем
обращения взыскания на денежные
средства на счетах или на иное
имущество налогоплательщика по
решению налогового органа о
взыскании указанной суммы, принятому
после неисполнения
налогоплательщиком в установленный срок
требования о возврате (уточненного
требования), в порядке и сроки,
которые установлены статьями 46 и 47
настоящего Кодекса.
20. После подачи
налогоплательщиком заявления,
предусмотренного пунктом 2
настоящей статьи, до окончания
камеральной налоговой проверки
уточненная налоговая декларация
представляется в порядке,
предусмотренном статьей 81 настоящего
Кодекса, с учетом особенностей,
установленных настоящим пунктом.
Если уточненная налоговая
декларация подана налогоплательщиком
до принятия решения,
предусмотренного абзацем первым пункта 5
настоящей статьи, то такое решение
по ранее поданной налоговой
декларации не принимается.
Если уточненная налоговая
декларация подана налогоплательщиком
после принятия налоговым органом
решения о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению, но до
завершения камеральной налоговой
проверки, то указанное решение
по ранее поданной налоговой
декларации отменяется не позднее
дня, следующего за днем подачи
уточненной налоговой декларации. Не
позднее дня, следующего за днем
принятия решения об отмене
решения о возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению,
налоговый орган уведомляет
налогоплательщика о принятии
указанного решения. Суммы, полученные
налогоплательщиком (зачтенные
налогоплательщику), должны быть
возвращены им с учетом
процентов, предусмотренных пунктом 14
настоящей статьи, в порядке,
предусмотренном пунктами 14-18
настоящей статьи.
(Статья 203-1 введена
Федеральным законом от 24 ноября 2014 г.
N 366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6647)
Статья 204. Сроки и порядок
уплаты акциза при совершении
операций с
подакцизными товарами
(наименование в ред.
Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027; Федерального
закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст.
2886)
1. (Пункт 1 утратил силу на
основании Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
2. (Пункт 2 утратил силу на
основании Федерального закона от
26 июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)
3. Уплата акциза при реализации
(передаче) налогоплательщиками
произведенных ими подакцизных
товаров производится исходя из
фактической реализации (передачи)
указанных товаров за истекший
налоговый период не позднее 25-го
числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом, если
иное не предусмотрено настоящей
статьей (в ред. Федерального закона
от 28 ноября 2009 г. N 282-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 48, ст.
5732).
3-1. Уплата акциза
производится не позднее 25-го числа
третьего месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом,
следующими налогоплательщиками:
1) имеющими свидетельство о
регистрации лица, совершающего
операции с прямогонным бензином,
- при совершении операций с
прямогонным бензином;
2) имеющими свидетельство о
регистрации лица, совершающего
операции с бензолом,
параксилолом или ортоксилолом, - при
совершении операций с бензолом,
параксилолом или ортоксилолом;
3) имеющими свидетельство
о регистрации организации,
совершающей операции со средними
дистиллятами, - при совершении
операций со средними дистиллятами
(если иной срок не установлен
пунктом 3-2 настоящей статьи);
4) имеющими свидетельство
о регистрации организации,
совершающей операции с
денатурированным этиловым спиртом, - при
совершении операций с
денатурированным этиловым спиртом;
5) включенными в Реестр
эксплуатантов гражданской авиации
Российской Федерации и
имеющими сертификат (свидетельство)
эксплуатанта, - при совершении
операций с авиационным керосином;
6) имеющими свидетельство о
регистрации лица, совершающего
операции по переработке средних
дистиллятов, - при совершении
операций по переработке средних
дистиллятов (подпункт 6 введен
Федеральным законом от 27 ноября
2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
(Пункт 3-1 введен Федеральным
законом от 21 июля 2005 г. N
107-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3118; в ред.
Федерального закона от 23 ноября 2015 г. N
323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689)
3-2. При совершении
операций, признаваемых объектом
налогообложения в соответствии с
подпунктами 30 и (или) 31 пункта 1
статьи 182 настоящего Кодекса,
уплата акциза производится не
позднее 25-го числа шестого
месяца, следующего за налоговым
периодом, в котором совершены
соответствующие операции (пункт 3-2
введен Федеральным законом от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
4. Акциз по подакцизным
товарам уплачивается по месту
производства таких товаров, если
иное не предусмотрено настоящей
статьей (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст.
18; Федерального закона от 7
августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3421;
Федерального закона от 24 июля
2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
Федерального закона от 21 июля
2005 г. N 107-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3118;
Федерального закона от 26 июля
2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433).
(Абзац введен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст.
2026; исключен Федеральным
законом от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст.
2886)
(Абзац введен Федеральным
законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ
- Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст.
3027; утратил силу на основании
Федерального закона от 26 июля 2006
г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006,
N 31, ст. 3433)
(Абзац введен Федеральным
законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст.
3027; утратил силу на основании
Федерального закона от 26 июля 2006
г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006,
N 31, ст. 3433)
(Абзац введен Федеральным
законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст.
3027; утратил силу на основании
Федерального закона от 26 июля 2006
г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006,
N 31, ст. 3433)
При совершении операций,
признаваемых объектом налогообложения
в соответствии с подпунктом 20
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса, уплата акциза
производится по месту оприходования
приобретенных в собственность
подакцизных товаров (абзац введен
Федеральным законом от 26 июля
2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433).
При совершении операций,
признаваемых объектом налогообложения
в соответствии с подпунктами 21,
23 - 29 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, уплата акциза
производится по месту нахождения
налогоплательщика (абзац введен
Федеральным законом от 26 июля 2006
г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006,
N 31, ст. 3433; в ред. Федерального
закона от 23 ноября 2015 г. N
323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689).
При совершении операций,
признаваемых объектом налогообложения
в соответствии с подпунктами 30 и 31
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса, уплата акциза
производится по месту нахождения
налогоплательщика и (или) по
месту нахождения обособленных
подразделений в части
осуществляемых ими операций (абзац введен
Федеральным законом от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
5. Налогоплательщики обязаны
представлять в налоговые органы
по месту своего нахождения, а также
по месту нахождения каждого
своего обособленного подразделения,
в которых они состоят на учете,
если иное не предусмотрено
настоящим пунктом или пунктом 5-1
настоящей статьи, налоговую
декларацию за налоговый период в части
осуществляемых ими операций,
признаваемых объектом налогообложения
в соответствии с настоящей
главой, в срок не позднее 25-го числа
месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом, а
налогоплательщики, указанные в
пункте 3-1 настоящей статьи, - не
позднее 25-го числа третьего месяца,
следующего за отчетным (в ред.
Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
Налогоплательщики, в
соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории
крупнейших, представляют налоговые
декларации в налоговый орган по
месту учета в качестве крупнейших
налогоплательщиков.
(Пункт 5 в ред. Федерального
закона от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6647)
5-1. Налогоплательщики,
совершающие операции, указанные в
подпунктах 30 и (или) 31 пункта 1
статьи 182 настоящего Кодекса, в
отношении таких операций
представляют налоговую декларацию в срок
не позднее 25-го числа шестого
месяца, следующего за налоговым
периодом, в котором совершены
соответствующие операции (пункт 5-1
введен Федеральным законом от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
6. Авансовый платеж акциза
уплачивается не позднее 15-го числа
текущего налогового периода
исходя из общего объема этилового
спирта, закупка (передача),
ввоз в Российскую Федерацию с
территорий государств - членов
Евразийского экономического союза
которого производителями
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции будет
осуществляться в налоговом
периоде, следующем за текущим
налоговым периодом, в размере,
предусмотренном пунктом 8 статьи 194
настоящего Кодекса, если иное
не предусмотрено настоящей статьей
(пункт 6 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 48,
ст. 6247; в ред. Федерального
закона от 28 ноября 2011 г. N
338-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 49,
ст. 7016; Федерального закона от
30 сентября 2013 г. N 269-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5039;
Федерального закона от 23 ноября
2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2015, N 48, ст. 6689).
7. Налогоплательщики,
уплатившие авансовый платеж акциза,
обязаны не позднее 18-го числа
текущего налогового периода
представить в налоговый орган по
месту учета:
1) копию (копии)
платежного документа, подтверждающего
перечисление денежных средств в
счет уплаты суммы авансового
платежа акциза с указанием в
графе "Назначение платежа" слов
"Авансовый платеж акциза";
2) копию (копии) выписки
банка, подтверждающей списание
указанных средств с расчетного
счета производителя алкогольной и
(или) подакцизной спиртосодержащей
продукции;
3) извещение (извещения) об
уплате авансового платежа акциза в
четырех экземплярах, в том числе
один экземпляр в электронной форме
(в ред. Федерального закона от 29
июня 2012 г. N 97-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 27, ст. 3588).
(Пункт 7 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247)
8. При осуществлении закупки
этилового спирта (в том числе
ввезенного в Российскую Федерацию с
территорий государств - членов
Евразийского экономического союза,
являющегося товаром Евразийского
экономического союза) у нескольких
продавцов указанные в пункте 7
настоящей статьи документы
должны быть представлены в налоговый
орган с каждым извещением об
уплате авансового платежа акциза
исходя из объемов закупки этого
спирта у каждого продавца или
исходя из объемов передачи этилового
спирта в структуре организации
каждому структурному
подразделению (пункт 8 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 48,
ст. 6247; в ред. Федерального
закона от 28 ноября 2011 г. N
338-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 49,
ст. 7016; Федерального закона от
30 сентября 2013 г. N 269-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5039;
Федерального закона от 23 ноября
2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2015, N 48, ст. 6689).
9. В извещении об уплате
авансового платежа акциза указываются
следующие сведения:
1) полное наименование
организации - покупателя этилового
спирта, осуществляющей
производство алкогольной и (или)
спиртосодержащей продукции, а
также идентификационный номер
налогоплательщика и код причины
постановки на учет (в ред.
Федерального закона от 28 ноября
2011 г. N 338-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7016);
2) полное наименование
организации - продавца этилового
спирта, а также в отношении
продавца идентификационный номер
налогоплательщика и код причины
постановки на учет (в ред.
Федерального закона от 28 ноября
2011 г. N 338-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7016;
Федерального закона от 30 сентября
2013 г. N 269-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5039);
3) полное наименование
организации, осуществляющей передачу в
структуре организации этилового
спирта для дальнейшего производства
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции, а также
идентификационный номер
налогоплательщика и код причины постановки
на учет (в том числе код причины
постановки на учет структурных
подразделений организации,
осуществляющих передачу и получение
этилового спирта для производства
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции) (в
ред. Федерального закона от 28
ноября 2011 г. N 338-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7016);
4) объем закупаемого
(передаваемого в структуре организации,
ввезенного в Российскую Федерацию с
территорий государств - членов
Евразийского экономического
союза) этилового спирта (в литрах
безводного спирта) (в ред.
Федерального закона от 28 ноября 2011 г.
N 338-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
49, ст. 7016; Федерального закона от
30 сентября 2013 г. N 269-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 40, ст.
5039; Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689);
5) сумма авансового платежа
акциза (в рублях);
6) дата уплаты авансового
платежа акциза.
(Пункт 9 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247)
10. Форма извещения об
уплате авансового платежа акциза
утверждается федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.
Извещение об уплате авансового
платежа акциза действует с 1-го
числа налогового периода, в котором
согласно пункту 6 настоящей
статьи наступает срок уплаты
авансового платежа акциза, по
последнее число (включительно)
следующего налогового периода.
Аннулирование извещений об уплате
авансового платежа акциза, замена
извещений в случае замены
поставщика этилового спирта и (или)
изменения объема закупаемого
этилового спирта (в том числе
ввезенного в Российскую Федерацию с
территорий государств - членов
Евразийского экономического союза,
являющегося товаром Евразийского
экономического союза)
осуществляются в порядке, предусмотренном
пунктом 20 настоящей статьи (в
ред. Федерального закона от 28
ноября 2011 г. N 338-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7016;
Федерального закона от 30 сентября
2013 г. N 269-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2013, N 40, ст. 5039;
Федерального закона от 23 ноября 2015 г. N
323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689).
Налоговый орган по месту учета
покупателя этилового спирта,
осуществляющего производство
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции,
или организации, осуществляющей
операции, предусмотренные
подпунктом 22 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, не позднее
пяти дней, следующих за днем
представления документов, указанных
в пункте 7 настоящей статьи, на
каждом экземпляре извещения об
уплате авансового платежа акциза
проставляет отметку
(отказывает в проставлении отметки) о
соответствии представленных
документов сведениям, указанным в этом
извещении, в виде штампа
налогового органа и подписи должностного
лица, осуществившего сверку
представленных документов и извещения
(в ред. Федерального закона от
28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст.
7016).
В случае установления
несоответствия сведений, указанных в
извещении об уплате авансового
платежа акциза, сведениям,
содержащимся в документах,
представляемых одновременно с указанным
извещением, налоговый орган
отказывает в проставлении отметки с
указанием выявленных несоответствий.
Один экземпляр извещения об
уплате авансового платежа акциза с
отметкой налогового органа по
месту постановки на учет покупателя
этилового спирта передается
покупателем указанного спирта продавцу
не позднее чем за три дня до
закупки этилового спирта, второй
экземпляр остается у производителя
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции,
третий экземпляр, а также четвертый
экземпляр, представленный в
электронной форме, остаются в налоговом
органе, проставившем отметку на
извещении. В случае ввоза в
Российскую Федерацию с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза этилового
спирта, являющегося товаром
Евразийского экономического союза,
один экземпляр извещения об
уплате авансового платежа акциза
с отметкой налогового органа по
месту учета покупателя этилового
спирта передается покупателем
указанного спирта лицу,
осуществляющему перевозку этилового спирта
по территории Российской Федерации,
не позднее чем за три дня до
даты его ввоза в Российскую
Федерацию, определяемой в соответствии
с пунктом 8 статьи 194
настоящего Кодекса, второй экземпляр
остается у покупателя этилового
спирта, третий экземпляр, а также
четвертый экземпляр, представленный
в электронном виде, остаются в
налоговом органе, проставившем
отметку на извещении (в ред.
Федерального закона от 28 ноября
2011 г. N 338-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7016;
Федерального закона от 29 июня
2012 г. N 97-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 27, ст. 3588;
Федерального закона от 30 сентября
2013 г. N 269-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5039;
Федерального закона от 23 ноября
2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
Формат представления
извещения об уплате авансового платежа
акциза в электронной форме
утверждается федеральным органом
исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов (в ред.
Федерального закона от 29 июня
2012 г. N 97-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2012, N 27, ст. 3588).
Документы об уплате
авансового платежа акциза и извещение
(извещения) об уплате авансового
платежа акциза хранятся в
налоговом органе и у
налогоплательщиков не менее четырех лет.
(Пункт 10 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247)
11. Налогоплательщики -
производители алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей
продукции освобождаются от уплаты
авансового платежа акциза при
условии представления банковской
гарантии в налоговый орган по месту
учета одновременно с извещением
об освобождении от уплаты авансового
платежа акциза.
Банковская гарантия
предоставляется производителю алкогольной
и (или) подакцизной спиртосодержащей
продукции в целях освобождения
от уплаты авансового платежа акциза.
Налогоплательщик имеет право
представить в налоговый орган:
несколько банковских гарантий
по объемам этилового спирта,
закупаемым в одном налоговом периоде
у нескольких поставщиков;
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 30
сентября 2013 г. N 269-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5039)
банковскую гарантию в целях
освобождения от уплаты авансового
платежа акциза части этилового
спирта, закупаемого в одном
налоговом периоде у одного
поставщика, при одновременной уплате
авансового платежа акциза в
бюджет по другой части этилового
спирта, закупаемого у этого же
поставщика.
Банковская гарантия,
указанная в настоящем пункте, должна
предусматривать обязанность банка
на основании требования
налогового органа уплатить денежную
сумму по банковской гарантии в
части неуплаченной или не
полностью уплаченной суммы акциза
(авансового платежа акциза) в
случае (абзац введен Федеральным
законом от 5 апреля 2016 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 15,
ст. 2063):
неуплаты или неполной уплаты
налогоплательщиком акциза в срок,
установленный пунктом 3
настоящей статьи, по реализованной
алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции,
произведенной из этилового
спирта, при закупке (передаче в
соответствии с подпунктом 22
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса), ввозе на территорию
Российской Федерации с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза которого
налогоплательщику предоставлено
освобождение от уплаты авансового
платежа акциза в связи с
представлением указанной банковской
гарантии (абзац введен Федеральным
законом от 5 апреля 2016 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
15, ст. 2063);
неуплаты или неполной
уплаты налогоплательщиком суммы
авансового платежа акциза,
обязанность по уплате которой возникает
в соответствии с подпунктом 2
пункта 13 настоящей статьи (абзац
введен Федеральным законом от 5
апреля 2016 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 15, ст. 2063).
Расчетный срок при
представлении банковской гарантии,
предусмотренной пунктом 12 настоящей
статьи, составляют налоговые
периоды начиная с месяца,
следующего за налоговым периодом, в
котором осуществлялись закупка
(передача в соответствии с
подпунктом 22 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса), ввоз на
территорию Российской Федерации с
территорий государств - членов
Евразийского экономического союза
этилового спирта (за исключением
коньячного дистиллята),
являющегося товаром Евразийского
экономического союза, и заканчивая
налоговым периодом, на который
приходится 100-й календарный день
с начала первого налогового
периода расчетного срока.
Расчетный срок при представлении
банковской гарантии,
предусмотренной пунктом 12 настоящей статьи,
составляют налоговые периоды начиная
с месяца, следующего за
налоговым периодом, в котором
осуществлялись закупка (передача в
соответствии с подпунктом 22
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса), ввоз на территорию
Российской Федерации с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза коньячного
дистиллята, являющегося товаром
Евразийского экономического союза,
и заканчивая налоговым периодом,
на который приходится 190-й
календарный день с начала первого
налогового периода расчетного
срока (абзац введен Федеральным
законом от 5 апреля 2016 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
15, ст. 2063; в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7307).
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 5
апреля 2016 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 15, ст. 2063)
Не позднее дня, следующего за
днем выдачи банковской гарантии,
банк уведомляет налоговый орган
по месту учета производителя
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции о факте
выдачи банковской гарантии в
порядке, определяемом федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.
Банковская гарантия должна
быть предоставлена банком,
включенным в перечень банков,
предусмотренный статьей 74-1
настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 23 июля 2013 г. N
248-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
30, ст. 4081).
(Пункт 11 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247; в ред.
Федерального закона от 28 ноября 2011 г. N
338-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
49, ст. 7016)
12. К банковской
гарантии применяются требования,
установленные статьей 74-1
настоящего Кодекса, с учетом следующих
особенностей (в ред.
Федерального закона от 5 апреля 2016 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
15, ст. 2063):
1) (Подпункт 1 утратил силу
на основании Федерального закона
от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4081)
2) срок действия банковской
гарантии должен истекать не ранее
7 месяцев, следующих за
налоговым периодом, в котором
осуществлялась закупка этилового
спирта (за исключением коньячного
дистиллята), в том числе ввоз в
Российскую Федерацию с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза этилового
спирта (за исключением коньячного
дистиллята), являющегося товаром
Евразийского экономического союза,
если иное не установлено пунктом
2 статьи 184 настоящего Кодекса.
Срок действия банковской гарантии
должен истекать не ранее 10
месяцев, следующих за налоговым
периодом, в котором осуществлялась
закупка коньячного дистиллята, в
том числе ввоз в Российскую
Федерацию с территорий государств -
членов Евразийского экономического
союза коньячного дистиллята,
являющегося товаром Евразийского
экономического союза, если иное не
установлено пунктом 2 статьи
184 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
Если действие банковской
гарантии заканчивается до истечения
указанного срока, освобождение от
уплаты авансового платежа акциза
не предоставляется, отметка на
извещении об освобождении от уплаты
авансового платежа акциза
налоговым органом не проставляется и
извещение об освобождении от
уплаты авансового платежа акциза
производителем алкогольной и
(или) подакцизной спиртосодержащей
продукции производителю этилового
спирта не направляется (в ред.
Федерального закона от 5 апреля
2016 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 15, ст. 2063);
3) сумма, на которую
выдана банковская гарантия, должна
обеспечивать исполнение
обязательства налогоплательщика по уплате в
бюджет акциза (авансового платежа
акциза) в размере, исчисленном в
соответствии с пунктом 8 статьи 194
настоящего Кодекса, от уплаты
которого он освобождается в соответствии
с данной банковской
гарантией (в ред. Федерального
закона от 5 апреля 2016 г. N 101-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 15, ст.
2063);
4) (Подпункт 4 утратил силу
на основании Федерального закона
от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4081)
(Пункт 12 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247)
12-1. Налоговый орган обязан
направить в банк, выдавший
банковскую гарантию,
предусмотренную пунктом 11 настоящей статьи,
уведомление об освобождении его от
обязательств по этой банковской
гарантии в случае, если общая
сумма фактического исполнения
обязательств, обеспеченных
указанной банковской гарантией,
соответствует сумме авансового
платежа акциза, в отношении которой
предоставлено освобождение от
уплаты в бюджет на основании
указанной банковской гарантии,
исчисленной исходя из фактически
закупленного (переданного в
соответствии с подпунктом 22 пункта 1
статьи 182 настоящего Кодекса),
ввезенного на территорию Российской
Федерации с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза объема этилового
спирта с учетом фактических
потерь в процессе его перевозки,
хранения, перемещения в структуре
одной организации и
последующей технологической обработки в
пределах норм естественной
убыли, утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной
власти.
Указанное уведомление
направляется не позднее восьми дней,
следующих за днем завершения
камеральной налоговой проверки
налоговой декларации по акцизам, по
результатам которой налоговым
органом подтверждено соответствие
общей суммы фактического
исполнения обязательств,
обеспеченных этой банковской гарантией,
сумме акциза и (или) авансового
платежа акциза, в отношении которой
предоставлено освобождение на
основании этой банковской гарантии.
При этом общая сумма
фактического исполнения обязательств,
обеспеченных банковской гарантией,
рассчитывается путем сложения
следующих величин:
сумм акциза, уплаченных за
налоговые периоды расчетного срока
по реализованной на территории
Российской Федерации, а также
вывезенной за пределы
территории Российской Федерации в
соответствии с таможенной процедурой
экспорта и (или) вывезенной с
территории Российской Федерации на
территории государств - членов
Евразийского экономического союза
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции,
произведенной из этилового спирта, при
закупке (передаче в соответствии с
подпунктом 22 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса), ввозе на
территорию Российской Федерации с
территорий государств - членов
Евразийского экономического союза (с
учетом фактических потерь в
процессе его перевозки, хранения,
перемещения в структуре
одной организации и последующей
технологической обработки в
пределах норм естественной убыли,
утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной
власти) которого налогоплательщику
предоставлено освобождение от
уплаты авансового платежа акциза в
связи с представлением указанной
банковской гарантии;
сумм акциза, обоснованность
освобождения от уплаты которых за
налоговые периоды расчетного
срока подтверждена по результатам
камеральной налоговой проверки по
вывезенной за пределы территории
Российской Федерации в
соответствии с таможенной процедурой
экспорта, а также вывезенной с
территории Российской Федерации на
территории государств - членов
Евразийского экономического союза
алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции,
произведенной из этилового
спирта, при закупке (передаче в
соответствии с подпунктом 22
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса), ввозе на территорию
Российской Федерации с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза (с учетом
фактических потерь в процессе его
перевозки, хранения, перемещения
в структуре одной организации
и последующей технологической
обработки в пределах норм
естественной убыли, утвержденных
уполномоченным федеральным органом
исполнительной власти) которого
налогоплательщику предоставлено освобождение
от уплаты авансового
платежа акциза в связи с
представлением указанной банковской
гарантии;
суммы авансового платежа
акциза, уплаченной в соответствии с
подпунктами 2 - 4 пункта 13
настоящей статьи.
Суммы акциза, уплаченные по
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции,
учтенные при определении суммы
фактического исполнения
обязательств, обеспеченных соответствующей
банковской гарантией, повторному
учету в указанных целях в
отношении прочих банковских гарантий
не подлежат.
Порядок определения объема
реализованной алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей
продукции, произведенной из этилового
спирта, при закупке (передаче в
соответствии с подпунктом 22
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса), ввозе на территорию
Российской Федерации с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза которого
налогоплательщику предоставлено
освобождение от уплаты
авансового платежа акциза в связи с
представлением банковской
гарантии, устанавливается принятой
налогоплательщиком учетной политикой
для целей налогообложения.
Сумма акциза, обоснованность
освобождения от уплаты которой по
вывезенной за пределы
территории Российской Федерации в
соответствии с таможенной процедурой
экспорта, а также вывезенной с
территории Российской Федерации на
территории государств - членов
Евразийского экономического союза
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции
подтверждена по результатам камеральной
налоговой проверки, определяется на
основании следующих документов:
сообщения налогового органа
о подтверждении обоснованности
применения освобождения от уплаты
акциза - в случае, если по
результатам камеральной налоговой
проверки не выявлены нарушения
законодательства о налогах и
сборах. Налоговый орган направляет
указанное сообщение
налогоплательщику в течение семи дней со дня
окончания проверки;
решения, вынесенного в
соответствии со статьей 101 настоящего
Кодекса, - в случае, если по
результатам камеральной налоговой
проверки составлен акт налоговой
проверки. До даты вынесения
указанного решения сумма акциза,
обоснованность освобождения от
уплаты которой подтверждена,
определяется на основании акта
камеральной налоговой проверки.
(Пункт 12-1 введен Федеральным
законом от 5 апреля 2016 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
15, ст. 2063)
13. В целях исполнения
обязательств, обеспечиваемых банковской
гарантией, предусмотренной
пунктом 11 настоящей статьи,
осуществляются следующие действия:
1) в случае неуплаты или
неполной уплаты в срок, установленный
пунктом 3 настоящей статьи,
налогоплательщиком, представившим
банковскую гарантию, акциза за
каждый налоговый период в течение
срока действия банковской
гарантии, в котором осуществлялась
реализация алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей
продукции на территории Российской
Федерации, налоговый орган не
позднее восьми дней по истечении
срока, установленного пунктом 3
настоящей статьи, направляет
налогоплательщику требование об уплате
акциза в сумме, соответствующей
освобожденной от уплаты сумме
авансового платежа акциза, исчисленной
исходя из фактически
закупленного (переданного в
соответствии с подпунктом 22 пункта 1
статьи 182 настоящего Кодекса),
ввезенного на территорию Российской
Федерации с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза объема
этилового спирта (с учетом фактических
потерь в процессе его перевозки,
хранения, перемещения в структуре
одной организации и последующей
технологической обработки в
пределах норм естественной
убыли, утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной
власти), использованного для
производства реализованной в
указанных налоговых периодах
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции, а также
суммы пеней. При этом пени
начисляются в соответствии со статьей 75
настоящего Кодекса начиная со дня,
следующего за днем истечения
установленного пунктом 3 настоящей
статьи срока уплаты акциза по
реализованной алкогольной и
(или) подакцизной спиртосодержащей
продукции;
2) если общая сумма,
определенная путем сложения сумм акциза,
указанных в абзацах четвертом и
пятом пункта 12-1 настоящей статьи,
меньше, чем сумма авансового
платежа акциза, от уплаты которой
налогоплательщик был освобожден на
основании банковской гарантии,
предусмотренной пунктом 11 настоящей
статьи, такой налогоплательщик
утрачивает право на освобождение
от уплаты авансового платежа
акциза в размере, соответствующем
разнице между указанными суммами
акциза и авансового платежа
акциза. Налогоплательщик обязан
уплатить в бюджет авансовый
платеж акциза в размере указанной
разницы не позднее 25-го числа
месяца, следующего за месяцем, на
который приходится 100-й
календарный день с начала первого
налогового периода расчетного срока;
2-1) если общая сумма,
определенная путем сложения сумм
акциза, указанных в абзацах
четвертом и пятом пункта 12-1 настоящей
статьи, меньше, чем сумма
авансового платежа акциза, от уплаты
которой налогоплательщик был
освобожден при приобретении коньячных
дистиллятов на основании
банковской гарантии, предусмотренной
пунктом 11 настоящей статьи,
такой налогоплательщик утрачивает
право на освобождение от уплаты
авансового платежа акциза в
размере, соответствующем разнице
между указанными суммами акциза и
авансового платежа акциза.
Налогоплательщик обязан уплатить в
бюджет авансовый платеж акциза в
размере указанной разницы не
позднее 25-го числа месяца,
следующего за месяцем, на который
приходится 190-й календарный день
с начала первого налогового
периода расчетного срока (подпункт
2-1 введен Федеральным законом
от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7307);
3) в случае неуплаты или неполной
уплаты налогоплательщиком
авансового платежа акциза в
размере разницы, предусмотренном
подпунктом 2 настоящего пункта,
налоговый орган в течение восьми
дней по истечении установленного
подпунктом 2 настоящего пункта
срока направляет налогоплательщику
требование об уплате в течение
восьми дней соответствующей суммы
авансового платежа акциза, пеней
и штрафа. При этом пени начисляются
в соответствии со статьей 75
настоящего Кодекса начиная с 25-го
числа месяца, следующего за
месяцем, на который приходится
100-й календарный день с начала
первого налогового периода
расчетного срока;
3-1) в случае неуплаты или
неполной уплаты налогоплательщиком
при приобретении коньячного
дистиллята авансового платежа акциза в
размере разницы, предусмотренной
подпунктом 2-1 настоящего пункта,
налоговый орган в течение восьми
дней по истечении установленного
подпунктом 2-1 настоящего пункта
срока направляет налогоплательщику
требование об уплате в течение
восьми дней соответствующей суммы
авансового платежа акциза, пеней
и штрафа. При этом пени
начисляются в соответствии со
статьей 75 настоящего Кодекса начиная
с 25-го числа месяца, следующего за
месяцем, на который приходится
190-й календарный день с
начала первого налогового периода
расчетного срока (подпункт 3-1
введен Федеральным законом от 27
ноября 2017 г. N 335-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307);
4) в случае неуплаты или
неполной уплаты налогоплательщиком -
производителем алкогольной и
(или) подакцизной спиртосодержащей
продукции суммы авансового платежа
акциза в срок, установленный в
требовании об уплате авансового
платежа акциза, налоговый орган не
позднее пяти дней со дня
истечения срока исполнения этого
требования направляет банку-гаранту
требование об уплате денежной
суммы по банковской гарантии в части
не уплаченной или не полностью
уплаченной налогоплательщиком суммы
авансового платежа акциза по
банковской гарантии.
В случае неисполнения
банком-гарантом в установленный срок
требования об уплате денежной
суммы по банковской гарантии
налоговый орган реализует
право бесспорного списания суммы,
указанной в данном требовании.
Не позднее трех дней после
дня исполнения банком-гарантом
обязанности по уплате денежной
суммы по банковской гарантии
налоговый орган направляет
налогоплательщику - производителю
алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции
уточненное требование об уплате
пеней и штрафа.
В случае неуплаты или
неполной уплаты налогоплательщиком
указанной в требовании (уточненном
требовании) суммы обязанность по
уплате данной суммы исполняется в
принудительном порядке путем
обращения взыскания на денежные
средства на счетах или на иное
имущество налогоплательщика по
решению налогового органа о
взыскании указанной суммы,
принятому после неисполнения
налогоплательщиком в установленный
срок требования (уточненного
требования), в порядке и сроки,
которые установлены статьями 46 и
47 настоящего Кодекса.
(Пункт 13 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247; в ред. Федерального
закона от 5 апреля 2016 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
15, ст. 2063)
14. Налогоплательщики -
производители алкогольной и (или)
подакцизной продукции в целях
освобождения от уплаты авансового
