--------------------|---------------|----------------|----------------|----------------
Этиловый спирт,
произведенный из
пищевого или
непищевого сырья,
в том числе
денатурированный
этиловый спирт,
спирт-сырец,
дистилляты винный,
виноградный,
плодовый,
коньячный,
кальвадосный,
висковый:
реализуемый 0 рублей за
0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за
организациям, 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр
осуществляющим безводного
безводного безводного безводного
производство этилового
этилового этилового этилового
спиртосодержащей спирта,
спирта, спирта, спирта,
парфюмерно- содержащегося
содержащегося содержащегося содержащегося
косметической в подакцизном
в подакцизном в подакцизном в подакцизном
продукции в товаре
товаре товаре товаре
металлической
аэрозольной
упаковке и (или)
спиртосодержащей
продукции бытовой
химии в
металлической
аэрозольной
упаковке,
и организациям,
уплачивающим
авансовый платеж
акциза
(в том числе
этиловый спирт,
ввозимый в
Российскую
Федерацию с
территорий
государств -
членов
Евразийского
экономического
союза, являющийся
товаром
Евразийского
экономического
союза), и (или)
передаваемый при
совершении
операций,
признаваемых
объектом
налогообложения
акцизами в
соответствии с
подпунктом 22
пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса,
и (или) реализуемый
(или передаваемый
производителями в
структуре одной
организации) для
производства
товаров, не
признаваемых
подакцизными в
соответствии с
подпунктом 2
пункта 1 статьи 181
настоящего Кодекса;
реализуемый 107 рублей за
107 рублей за 107 рублей за 111 рублей за
организациям, не 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр
уплачивающим безводного
безводного безводного безводного
авансовый платеж этилового
этилового этилового этилового
акциза (в том числе спирта, спирта,
спирта, спирта,
этиловый спирт, содержащегося
содержащегося содержащегося содержащегося
ввозимый в в подакцизном
в подакцизном в подакцизном в подакцизном
Российскую товаре
товаре товаре товаре
Федерацию, не
являющийся товаром
Евразийского
экономического
союза), и (или)
передаваемый в
структуре одной
организации при
совершении
налогоплательщиком
операций,
признаваемых
объектом
налогообложения
акцизами, за
исключением
операций,
предусмотренных
подпунктом 22
пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса,
а также за
исключением
этилового спирта,
реализуемого
или передаваемого
производителями в
структуре одной
организации для
производства
товаров, не
признаваемых
подакцизными
в соответствии с
подпунктом 2
пункта 1 статьи 181
настоящего Кодекса,
и этилового спирта,
реализуемого
организациям,
осуществляющим
производство
спиртосодержащей
парфюмерно-
косметической
продукции в
металлической
аэрозольной
упаковке и (или)
спиртосодержащей
продукции бытовой
химии в
металлической
аэрозольной
упаковке
Спиртосодержащая 0 рублей за
0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за
парфюмерно- 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр
косметическая безводного
безводного безводного безводного
продукция в этилового
этилового этилового этилового
металлической спирта,
спирта, спирта, спирта,
аэрозольной содержащегося
содержащегося содержащегося содержащегося
упаковке в подакцизном
в подакцизном в подакцизном в подакцизном
товаре
товаре товаре товаре
Спиртосодержащая 0 рублей за
0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за
продукция бытовой 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр
химии в безводного
безводного безводного безводного
металлической этилового
этилового этилового этилового
аэрозольной спирта,
спирта, спирта, спирта,
упаковке содержащегося
содержащегося содержащегося содержащегося
в подакцизном
в подакцизном в подакцизном в подакцизном
товаре
товаре товаре товаре
Спиртосодержащая 418 рублей за
418 рублей за 418 рублей за 435 рублей за
продукция 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр
(за исключением безводного
безводного безводного безводного
спиртосодержащей этилового
этилового этилового этилового
парфюмерно- спирта,
спирта, спирта, спирта,
косметической содержащегося
содержащегося содержащегося содержащегося
продукции в в подакцизном
в подакцизном в подакцизном в подакцизном
металлической товаре
товаре товаре товаре
аэрозольной
упаковке и
спиртосодержащей
продукции бытовой
химии в
металлической
аэрозольной
упаковке)
Алкогольная 523 рубля за
523 рубля за 523 рубля за 544 рубля за
продукция с 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр
объемной долей безводного
безводного безводного безводного
этилового спирта этилового
этилового этилового этилового
свыше 9 процентов спирта,
спирта, спирта, спирта,
(за исключением содержащегося
содержащегося содержащегося содержащегося
пива, вин, в подакцизном
в подакцизном в подакцизном в подакцизном
фруктовых вин, товаре
товаре товаре товаре
игристых вин
(шампанских),
винных напитков,
изготавливаемых
без добавления
ректификованного
этилового спирта,
произведенного из
пищевого сырья,
и (или)
спиртованных
виноградного или
иного фруктового
сусла, и (или)
винного дистиллята,
и (или) фруктового
дистиллята)
Алкогольная 418 рублей за
418 рублей за 418 рублей за 435 рублей за
продукция с 1 литр
1 литр 1 литр 1 литр
объемной долей безводного
безводного безводного безводного
этилового спирта до этилового этилового
этилового этилового
9 процентов спирта,
спирта, спирта, спирта,
включительно содержащегося
содержащегося содержащегося содержащегося
(за исключением в подакцизном
в подакцизном в подакцизном в подакцизном
пива, напитков, товаре
товаре товаре товаре
изготавливаемых на
основе пива, вин,
фруктовых вин,
игристых вин
(шампанских),
сидра, пуаре,
медовухи, винных
напитков,
изготавливаемых без
добавления
ректификованного
этилового спирта,
произведенного из
пищевого сырья,
и (или)
спиртованных
виноградного или
иного фруктового
сусла, и (или)
винного дистиллята,
и (или) фруктового
дистиллята)
Вина, за 18 рублей
18 рублей 18 рублей 19 рублей
исключением вин с за 1 литр
за 1 литр за 1 литр за 1 литр
защищенным
географическим
указанием, с
защищенным
наименованием места
происхождения, а
также игристых вин
(шампанских),
фруктовые вина,
винные напитки,
изготавливаемые
без добавления
ректификованного
этилового спирта,
произведенного из
пищевого сырья,
и (или)
спиртованных
виноградного или
иного фруктового
сусла, и (или)
винного дистиллята,
и (или) фруктового
дистиллята
Вина с защищенным 5 рублей
5 рублей 5 рублей 5 рублей
географическим за 1 литр
за 1 литр за 1 литр за 1 литр
указанием, с
защищенным
наименованием места
происхождения, за
исключением
игристых вин
(шампанских)
Сидр, пуаре, 21 рубль
21 рубль 21 рубль 22 рубля
медовуха за 1 литр
за 1 литр за 1 литр за 1 литр
Игристые вина 36 рублей
36 рублей 36 рублей 37 рублей
(шампанские), за за 1 литр
за 1 литр за 1 литр за 1 литр
исключением
игристых вин
(шампанских)
с защищенным
географическим
указанием,
с защищенным
наименованием
места
происхождения
Игристые вина 14 рублей
14 рублей 14 рублей 14 рублей
(шампанские) с за 1 литр
за 1 литр за 1 литр за 1 литр
защищенным
географическим
указанием, с
защищенным
наименованием
места
происхождения
Пиво с нормативным 0 рублей
0 рублей 0 рублей 0 рублей
(стандартизиро- за 1 литр
за 1 литр за 1 литр за 1 литр
ванным) содержанием
объемной доли
этилового спирта до
0,5 процента
включительно
Пиво с нормативным 21 рубль
21 рубль 21 рубль 22 рубля
(стандартизиро- за 1 литр
за 1 литр за 1 литр за 1 литр
ванным) содержанием
объемной доли
этилового спирта
свыше 0,5 процента
и до 8,6 процента
включительно,
напитки,
изготавливаемые
на основе пива
Пиво с нормативным 39 рублей
39 рублей 39 рублей 41 рубль
(стандартизиро- за 1 литр
за 1 литр за 1 литр за 1 литр
ванным) содержанием
объемной доли
этилового спирта
свыше 8,6 процента
Табак трубочный, 2 772 рубля
2 772 рубля 3 050 рублей 3 172 рубля
курительный, за 1 кг
за 1 кг за 1 кг за 1 кг
жевательный,
сосательный,
нюхательный,
кальянный (за
исключением табака,
используемого
в качестве сырья
для производства
табачной продукции)
Сигары 188 рублей
188 рублей 207 рублей 215 рублей
за 1 штуку
за 1 штуку за 1 штуку за 1 штуку
Сигариллы 2 671 рубль
2 671 рубль 2 938 рублей 3 055 рублей за
(сигариты), биди, за 1 000 штук
за 1 000 штук за 1 000 штук 1 000 штук
кретек
Сигареты, папиросы 1 562 рубля за
1 718 рублей за 1 890 рублей за 1 966 рублей за
1 000 штук +
1 000 штук + 1 000 штук + 1 000 штук +
14,5 процента
14,5 процента 14,5 процента 14,5 процента
расчетной
расчетной расчетной расчетной
стоимости,
стоимости, стоимости, стоимости,
исчисляемой
исчисляемой исчисляемой исчисляемой
исходя из
исходя из исходя из исходя из
максимальной
максимальной максимальной максимальной
розничной
розничной цены, розничной цены, розничной цены,
цены, но не
но не менее но не менее но не менее
менее
2 335 рублей 2 568 рублей 2 671 рубля
2 123 рублей
за 1 000 штук за 1 000 штук за 1 000 штук
за 1 000 штук
Табак (табачные 5 280 рублей
5 280 рублей 5 808 рублей 6 040 рублей
изделия), за 1 кг
за 1 кг за 1 кг за 1 кг
предназначенный
для потребления
путем нагревания
Электронные системы 44 рубля
44 рубля 48 рублей 50 рублей
доставки никотина за 1 штуку
за 1 штуку за 1 штуку за 1 штуку
Жидкости для 11 рублей 11
рублей 12 рублей 13 рублей
электронных систем за 1 мл
за 1 мл за 1 мл за 1 мл
доставки никотина
Автомобили
легковые:
с мощностью 0 рублей
0 рублей 0 рублей 0 рублей
двигателя за 0,75 кВт
за 0,75 кВт за 0,75 кВт за 0,75 кВт
до 67,5 кВт (1 л. с.)
(1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.)
(90 л. с.)
включительно
с мощностью 45 рублей
45 рублей 47 рублей 49 рублей
двигателя свыше за 0,75 кВт
за 0,75 кВт за 0,75 кВт за 0,75 кВт
67,5 кВт (1 л. с.)
(1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.)
(90 л. с.) и до
112,5 кВт
(150 л. с.)
включительно
с мощностью 437 рублей 437
рублей 454 рубля 472 рубля
двигателя свыше за 0,75 кВт
за 0,75 кВт за 0,75 кВт за 0,75 кВт
112,5 кВт (1 л. с.)
(1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.)
(150 л. с.) и до
147 кВт (200 л. с.)
включительно
с мощностью 714 рублей
714 рублей 743 рубля 773 рубля
двигателя за 0,75 кВт
за 0,75 кВт за 0,75 кВт за 0,75 кВт
свыше 147 кВт (1 л. с.)
(1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.)
(200 л. с.) и до
220 кВт (300 л. с.)
включительно
с мощностью 1 218 рублей
1 218 рублей 1 267 рублей 1 317 рублей
двигателя за 0,75 кВт
за 0,75 кВт за 0,75 кВт за 0,75 кВт
свыше 220 кВт (1 л. с.)
(1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.)
(300 л. с.) и до
294 кВт (400 л. с.)
включительно
с мощностью 1 260 рублей
1 260 рублей 1 310 рублей 1 363 рубля
двигателя за 0,75 кВт
за 0,75 кВт за 0,75 кВт за 0,75 кВт
свыше 294 кВт (1 л. с.)
(1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.)
(400 л. с.) и до
367 кВт (500 л. с.)
включительно
с мощностью 1 302 рубля
1 302 рубля 1 354 рубля 1 408 рублей
двигателя за 0,75 кВт
за 0,75 кВт за 0,75 кВт за 0,75 кВт
свыше 367 кВт (1 л. с.)
(1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.)
(500 л. с.)
Мотоциклы с 437 рублей
437 рублей 454 рубля 472 рубля
мощностью двигателя за 0,75 кВт
за 0,75 кВт за 0,75 кВт за 0,75 кВт
свыше 112,5 кВт (1 л. с.)
(1 л. с.) (1 л. с.) (1 л. с.)
(150 л. с.)
Автомобильный
бензин:
не соответствующий 13 100 рублей
13 100 рублей 13 100 рублей 13 100 рублей
классу 5 за 1 тонну
за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну
класса 5 11 213 рублей
11 892 рубля за 12 314 рублей 12 752 рубля
за 1 тонну
1 тонну за 1 тонну за 1 тонну
Дизельное топливо 7 665 рублей
8 258 рублей 8 541 рубль 8 835 рублей
за 1 тонну
за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну
Моторные масла для 5 400 рублей
5 400 рублей 5 400 рублей 5 616 рублей
дизельных и (или) за 1 тонну
за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну
карбюраторных
(инжекторных)
двигателей
Прямогонный бензин 13 100 рублей
13 100 рублей 13 100 рублей 13 100 рублей
за 1 тонну
за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну
Бензол, параксилол, 2 800 рублей
2 800 рублей 2 800 рублей 2 800 рублей
ортоксилол за 1 тонну
за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну
Авиационный керосин 2 800 рублей
2 800 рублей 2 800 рублей 2 800 рублей
за 1 тонну
за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну
Средние дистилляты 8 662 рубля
8 662 рубля за 9 241 рубль 9 535 рублей
за 1 тонну
1 тонну за 1 тонну за 1 тонну.
(Пункт 1 в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7307)
1-1. В отношении сигарет и
папирос с 1 января 2018 года по 30
июня 2018 года применяется ставка
акциза, определяемая из расчета
1 562 рубля за 1 000 штук + 14,5
процента расчетной стоимости,
исчисляемой исходя из
максимальной розничной цены, но не менее
2 123 рублей за 1 000 штук (пункт
1-1 введен Федеральным законом от
29 июля 2017 г. N 254-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 31, ст. 4803,
вступает в силу с 1 января 2018
года).
2. (Пункт 2 утратил силу на
основании Федерального закона от
21 июля 2005 г. N 107-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3118)
3. (Пункт 3 утратил силу на
основании Федерального закона от
21 июля 2005 г. N 107-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3118)
4. Ставка акциза в размере 0
рублей за 1 литр безводного
этилового спирта, содержащегося в
подакцизном товаре, в отношении
этилового спирта применяется при
реализации налогоплательщиком
указанного подакцизного товара
лицам, представившим извещения об
уплате покупателем - производителем
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции (за
исключением спиртосодержащей
парфюмерно-косметической продукции
в металлической аэрозольной
упаковке и спиртосодержащей
продукции бытовой химии в металлической
аэрозольной упаковке)
предусмотренного пунктом 8 статьи 194
настоящего Кодекса авансового
платежа акциза (далее - извещение об
уплате авансового платежа акциза) с
отметкой налогового органа по
месту учета покупателя об уплате
авансового платежа акциза либо
извещения об освобождении от уплаты
авансового платежа акциза при
представлении покупателем этилового
спирта предусмотренной пунктом
11 статьи 204 настоящего Кодекса
банковской гарантии (далее -
извещение об освобождении от
уплаты авансового платежа акциза) с
отметкой налогового органа по месту
учета указанного покупателя об
освобождении от уплаты
авансового платежа акциза (в ред.
Федерального закона от 28 ноября
2011 г. N 338-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 49, ст. 7016).
Ставка акциза на этиловый спирт
в размере 0 рублей за 1 литр
безводного этилового спирта,
содержащегося в подакцизном товаре,
применяется при совершении
операций, предусмотренных подпунктом 22
пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, при представлении
налогоплательщиком в налоговый орган
по месту учета извещения об
уплате авансового платежа акциза по
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции в
соответствии с пунктом 7 статьи 204
настоящего Кодекса либо
банковской гарантии и извещения об
освобождении от уплаты авансового
платежа акциза по алкогольной и
(или) подакцизной
спиртосодержащей продукции в соответствии с
пунктом 11 статьи 204 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального
закона от 28 ноября 2011 г. N
338-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 49,
ст. 7016).
Ставка акциза на этиловый спирт
в размере 0 рублей за 1 литр
безводного этилового спирта,
содержащегося в подакцизном товаре,
применяется при совершении операций
по ввозу в Российскую Федерацию
с территорий государств - членов
Евразийского экономического союза
этилового спирта, являющегося
товаром Евразийского экономического
союза, покупателем этилового спирта
- производителем алкогольной и
(или) подакцизной
спиртосодержащей продукции (за исключением
спиртосодержащей
парфюмерно-косметической продукции в металлической
аэрозольной упаковке и
спиртосодержащей продукции бытовой химии в
металлической аэрозольной упаковке),
представившим в налоговый
орган по месту учета извещение об
уплате авансового платежа акциза
по алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции в
соответствии с пунктом 7 статьи
204 настоящего Кодекса либо
извещение об освобождении от
уплаты авансового платежа акциза при
представлении покупателем этилового
спирта в налоговый орган по
месту учета банковской гарантии в
соответствии с пунктом 11 статьи
204 настоящего Кодекса (абзац
введен Федеральным законом от 30
сентября 2013 г. N 269-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5039;
Федерального закона от 23 ноября
2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2015, N 48, ст. 6689).
(Пункт 4 введен Федеральным законом
от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247)
5. Если иное не
предусмотрено международными договорами
Российской Федерации,
налогообложение природного газа
осуществляется по налоговой
ставке 30 процентов (пункт 5 введен
Федеральным законом от 24 ноября
2014 г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6647).
Статья 194. Порядок
исчисления акциза и
авансового платежа
акцииза
(наименование в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18; Федерального закона от
27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 48, ст.
6247)
1. Сумма акциза по подакцизным
товарам (в том числе при ввозе
на территорию Российской
Федерации), в отношении которых
установлены твердые (специфические)
налоговые ставки, исчисляется
как произведение соответствующей
налоговой ставки и налоговой базы,
исчисленной в соответствии со
статьями 187 - 191 настоящего Кодекса
(в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 8
августа 2001 г. N 126-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3429).
2. Сумма акциза по подакцизным
товарам (в том числе ввозимым
на территорию Российской
Федерации), в отношении которых
установлены адвалорные (в процентах)
налоговые ставки, исчисляется
как соответствующая налоговой
ставке процентная доля налоговой
базы, определенной в соответствии
со статьями 187 - 191, 205-1
настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18; Федерального закона
от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст.
3027; Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886;
Федерального закона от 24
ноября 2014 г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6647).
3. Сумма акциза по подакцизным
товарам (в том числе ввозимым
на территорию Российской
Федерации), в отношении которых
установлены комбинированные
налоговые ставки (состоящие из твердой
(специфической) и адвалорной (в
процентах) налоговых ставок),
исчисляется как сумма,
полученная в результате сложения сумм
акциза, исчисленных как
произведение твердой (специфической)
налоговой ставки и объема
реализованных (переданных, ввозимых)
подакцизных товаров в натуральном
выражении и как соответствующая
адвалорной (в процентах)
налоговой ставке процентная доля
максимальной розничной цены
таких товаров (новый пункт 3 введен
Федеральным законом от 24 июля
2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; в ред.
Федерального закона от 7 июля
2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886;
Федерального закона от 26 июля
2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433).
4. Общая сумма акциза при
совершении операций с подакцизными
товарами, признаваемыми в
соответствии с настоящей главой объектом
налогообложения, представляет собой
сумму, полученную в результате
сложения сумм акциза, исчисленных в
соответствии с пунктами 1 и 2
настоящей статьи для каждого вида
подакцизного товара, облагаемых
акцизом по разным налоговым
ставкам. Общая сумма акциза при
совершении операций с подакцизными
нефтепродуктами, признаваемыми в
соответствии с настоящей
главой объектом налогообложения,
определяется отдельно от суммы
акциза по другим подакцизным товарам
(в ред. Федерального закона от 24
июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027)
5. Сумма акциза по
подакцизным товарам исчисляется по итогам
каждого налогового периода
применительно ко всем операциям по
реализации подакцизных товаров,
дата реализации (передачи) которых
относится к соответствующему
налоговому периоду, а также с учетом
всех изменений, увеличивающих или
уменьшающих налоговую базу в
соответствующем налоговом периоде (в
ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 24 июля 2002
г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002,
N 30, ст. 3027; Федерального
закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 28, ст.
2886).
6. Сумма акциза при ввозе на
территорию Российской Федерации
нескольких видов подакцизных
товаров, облагаемых акцизом по разным
налоговым ставкам,
представляет собой сумму, полученную в
результате сложения сумм акциза,
исчисленных для каждого вида этих
товаров в соответствии с пунктами
1 - 3 настоящей статьи (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 24 июля
2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
Федерального закона от 26 июля
2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433).
7. Если налогоплательщик не
ведет раздельного учета налоговой
базы в отношении подакцизных
товаров, указанных в пункте 1 статьи
190 настоящего Кодекса, сумма
акциза по подакцизным товарам
определяется исходя из
максимальной из применяемых
налогоплательщиком налоговой
ставки от единой налоговой базы,
определенной по всем облагаемым
акцизом операциям (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
8. Организации,
осуществляющие на территории Российской
Федерации производство алкогольной
продукции (за исключением вин,
фруктовых вин, игристых вин
(шампанских), сидра, пуаре, медовухи,
пива и напитков, изготавливаемых на
основе пива, винных напитков,
изготавливаемых без добавления
ректификованного этилового спирта,
произведенного из пищевого сырья, и
(или) спиртованных виноградного
или иного фруктового сусла, и
(или) винного дистиллята, и (или)
фруктового дистиллята) и (или)
подакцизной спиртосодержащей
продукции, обязаны уплачивать в
бюджет авансовый платеж акциза по
алкогольной и (или) спиртосодержащей
продукции (далее - авансовый
платеж акциза), если иное не
предусмотрено настоящим пунктом (в
ред. Федерального закона от 18 июля
2011 г. N 218-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4566;
Федерального закона от 25 декабря
2012 г. N 259-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 53, ст. 7584).
Организации, осуществляющие
производство спиртосодержащей
парфюмерно-косметической
продукции в металлической аэрозольной
упаковке и (или)
спиртосодержащей продукции бытовой химии в
металлической аэрозольной
упаковке, от обязанности по уплате
авансового платежа акциза
освобождаются.
В случае использования
производителями алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей
продукции этилового спирта-сырца (в
том числе ввозимого в Российскую
Федерацию с территорий государств
- членов Евразийского
экономического союза, являющегося товаром
Евразийского экономического союза)
для дальнейшего производства в
структуре одной организации
ректификованного этилового спирта, в
дальнейшем используемого этой же
организацией для производства
алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции,
авансовый платеж акциза уплачивается
до закупки (ввоза в Российскую
Федерацию с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза) этилового
спирта-сырца и (или) до совершения
с этиловым спиртом-сырцом
операции, предусмотренной подпунктом 22
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона
от 30 сентября 2013 г. N
269-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 40,
ст. 5039; Федерального закона от
23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
В целях настоящей главы
под авансовым платежом акциза
понимается предварительная уплата
акциза по алкогольной и (или)
спиртосодержащей продукции до
приобретения (закупки) этилового
спирта (в том числе этилового
спирта, ввозимого в Российскую
Федерацию с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза,
являющегося товаром Евразийского
экономического союза) или до
совершения операции, предусмотренной
подпунктом 22 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса. При этом в
целях настоящей статьи дата
приобретения (закупки) этилового
спирта, произведенного на
территории Российской Федерации,
определяется как дата отгрузки этого
спирта поставщиком. Дата ввоза
этилового спирта в Российскую
Федерацию с территорий государств -
членов Евразийского
экономического союза определяется как дата
оприходования этилового спирта
покупателем - производителем
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции (в ред.
Федерального закона от 30 сентября
2013 г. N 269-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5039;
Федерального закона от 23 ноября
2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
Размер авансового платежа
акциза определяется исходя из общего
объема закупаемого (передаваемого в
структуре одной организации для
дальнейшего производства
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции) и
(или) ввозимого в Российскую
Федерацию с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза спирта
этилового, в том числе спирта-сырца (в
литрах безводного спирта), и
соответствующей ставки акциза,
установленной пунктом 1 статьи 193
настоящего Кодекса в отношении
алкогольной и (или)
спиртосодержащей продукции. При этом размер
авансового платежа акциза
определяется в целом за налоговый период
исходя из общего объема этилового спирта,
закупаемого у каждого
продавца, и (или) при
совершении операций, предусмотренных
подпунктом 22 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 28
ноября 2011 г. N 338-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7016;
Федерального закона от 30
сентября 2013 г. N 269-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5039;
Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
Уплата авансового платежа
акциза осуществляется в порядке и
сроки, которые установлены статьей
204 настоящего Кодекса.
(Пункт 8 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247)
9. Налогоплательщики,
осуществляющие на территории Российской
Федерации производство сигарет, и
(или) папирос, и (или) сигарилл,
и (или) биди, и (или) кретека,
исчисляют суммы акциза по указанным
подакцизным товарам за налоговые
периоды, начинающиеся в период с 1
сентября (включительно) каждого
календарного года по 31 декабря
(включительно) того же года, с
учетом коэффициента Т, определяемого
в следующем порядке:
в случае, если совокупный объем
реализованных организацией за
налоговый период подакцизных
товаров (V ), указанных в абзаце
нп
первом настоящего пункта, превышает
среднемесячный совокупный объем
реализованных указанных
подакцизных товаров в предыдущем
календарном году (V ),
то значение коэффициента
ср
T = 1 + 0,3 х (V - V ) / V
(значение коэффициента Т
нп ср нп
округляется до второго знака
после запятой в соответствии с
действующим порядком округления);
в иных случаях коэффициент T
принимается равным 1.
Коэффициент Т принимается
также равным 1 для лиц, впервые
ставших налогоплательщиками по
основаниям, предусмотренным
настоящей главой, в отношении
указанных подакцизных товаров в
календарном году текущего
налогового периода или в году,
предшествующем году текущего
налогового периода.
В целях настоящего пункта
среднемесячный совокупный объем
реализованных подакцизных товаров
определяется путем деления общего
объема реализации указанных товаров
за год на 12.
(Пункт 9 введен Федеральным
законом от 30 ноября 2016 г. N
401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
49, ст. 6844)
(Пункты 3 - 6 считаются
соответственно пунктами 4 - 7 на
основании Федерального закона от
24 июля 2002 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст.
3027)
Статья 195. Определение даты
реализации (передачи) или
получения
подакцизных товаров
(наименование в ред.
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
28, ст. 2886)
1. (Пункт 1 утратил силу на
основании Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
2. В целях настоящей
главы дата реализации (передачи)
подакцизных товаров определяется
как день отгрузки (передачи)
соответствующих подакцизных
товаров, в том числе структурному
подразделению организации,
осуществляющему их розничную реализацию
(в ред. Федерального закона от 26
июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433).
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 26
июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 26
июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)
По операциям, указанным в
подпункте 7 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой передачи
признается дата подписания акта
приема-передачи подакцизных товаров
(в ред. Федерального закона от
26 июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433).
По операции, указанной в
подпункте 21 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой получения
прямогонного бензина признается
день его получения
организацией, имеющей свидетельство на
переработку прямогонного бензина
(абзац введен Федеральным законом
от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433).
По операциям, указанным в
подпунктах 23 и 24 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса, датой
оприходования прямогонного бензина
признается день его оприходования
лицом, имеющим свидетельство на
переработку прямогонного бензина
(абзац введен Федеральным законом
от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6647).
По операции, указанной в
подпункте 25 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой
получения бензола, параксилола или
ортоксилола признается день
его получения лицом, имеющим
свидетельство на совершение
операций с бензолом, параксилолом или
ортоксилолом (абзац введен
Федеральным законом от 24 ноября 2014 г.
N 366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6647).
По операциям, указанным в
подпунктах 26, 27 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса, датой
оприходования бензола, параксилола
или ортоксилола признается день его
оприходования лицом, имеющим
свидетельство на совершение
операций с бензолом, параксилолом,
ортоксилолом (абзац введен
Федеральным законом от 24 ноября 2014 г.
N 366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6647).
По операции, указанной в
подпункте 28 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой
получения авиационного керосина
признается день его получения
лицом, включенным в Реестр
эксплуатантов гражданской авиации
Российской Федерации и имеющим
сертификат (свидетельство)
эксплуатанта (абзац введен Федеральным
законом от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6647).
По операции, указанной в
подпункте 29 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой получения
средних дистиллятов признается
день их получения российской
организацией, имеющей свидетельство,
предусмотренное статьей 179-5
настоящего Кодекса (абзац введен
Федеральным законом от 23 ноября
2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
По операции, указанной в
подпункте 30 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой реализации
средних дистиллятов признается
последнее число месяца, в котором
собран полный пакет документов,
предусмотренных пунктом 23
статьи 201 настоящего Кодекса (абзац
введен Федеральным законом от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
По операции, указанной в
подпункте 31 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, дата
реализации средних дистиллятов
определяется в соответствии с
абзацем первым настоящего пункта
(абзац введен Федеральным законом
от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст.
6689).
По операции, указанной в
подпункте 32 пункта 1 статьи
настоящего Кодекса, датой получения
средних дистиллятов признается
день их получения российской
организацией, имеющей свидетельство,
предусмотренное статьей 179-6
настоящего Кодекса (абзац введен
Федеральным законом от 27
ноября 2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
По операции, указанной в
подпункте 33 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой
оприходования средних дистиллятов
признается день их
оприходования организацией, имеющей
свидетельство, предусмотренное
статьей 179-6 настоящего Кодекса
(абзац введен Федеральным законом
от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст.
7307).
3. (Пункт 3 утратил силу на
основании Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
4. При обнаружении недостачи
подакцизных товаров дата их
реализации (передачи) определяется
как день обнаружения недостачи
(за исключением случаев
недостачи в пределах норм естественной
убыли, утвержденных
уполномоченным федеральным органом
исполнительной власти) (в ред.
Федерального закона от 21 июля 2005
г. N 107-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005,
N 30, ст. 3118).
5. По операции, указанной в
подпункте 20 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой
получения денатурированного этилового
спирта признается день получения
(оприходования) организацией,
имеющей свидетельство на
производство неспиртосодержащей продукции,
денатурированного этилового спирта
(пункт 5 введен Федеральным
законом от 21 июля 2005 г. N
107-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30,
ст. 3118).
(Статья 195 в ред.
Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027)
Статья 196. (Утратила силу на
основании Федерального закона от
21 июля 2005 г. N 107-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3118)
Статья 197. (Утратила силу на
основании Федерального закона от
21 июля 2005 г. N 107-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3118)
Статья 197-1. (Введена
Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027; утратила силу на
основании Федерального закона от 27
июля 2006 г. N 137-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3436)
Статья 198. Сумма акциза,
предъявляемая продавцом покупателю
1. Налогоплательщик,
осуществляющий операции, признаваемые в
соответствии с настоящей главой
объектом налогообложения, за
исключением операций по реализации
(передаче) прямогонного бензина
налогоплательщиком, имеющим
свидетельство на производство
прямогонного бензина,
налогоплательщику, имеющему свидетельство на
переработку прямогонного
бензина (в том числе на основании
распорядительных документов
собственника прямогонного бензина,
произведенного из давальческого
сырья (материалов), операций по
реализации денатурированного
этилового спирта налогоплательщику,
имеющему свидетельство на
производство неспиртосодержащей
продукции, и операций по реализации
(передаче) природного газа, для
которых налогообложение
акцизом предусмотрено международными
договорами Российской Федерации,
обязан предъявить к оплате
покупателю подакцизных товаров
(собственнику давальческого сырья
(материалов) соответствующую сумму
акциза (в ред. Федерального
закона от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6647; Федерального закона от
23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689;
Федерального закона от 30 ноября
2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 49, ст. 6844).
2. В расчетных документах, в
том числе в реестрах чеков и
реестрах на получение средств с
аккредитива, первичных учетных
документах и счетах-фактурах
соответствующая сумма акциза
выделяется отдельной строкой, за
исключением случаев реализации
подакцизных товаров за пределы
территории Российской Федерации и за
исключением операций по реализации
(передаче) прямогонного бензина
(в том числе на основании
распорядительных документов собственника
прямогонного бензина,
произведенного из давальческого сырья
(материалов) налогоплательщиком,
имеющим свидетельство на
производство прямогонного
бензина, налогоплательщику, имеющему
свидетельство на переработку
прямогонного бензина, а также операций
по реализации
денатурированного этилового спирта
налогоплательщиком, имеющим
свидетельство на производство
денатурированного этилового
спирта, налогоплательщику, имеющему
свидетельство на производство
неспиртосодержащей продукции (в ред.
Федерального закона от 7 июля
2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886;
Федерального закона от 26 июля
2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433).
3. При совершении операций с
подакцизными товарами, которые в
