настоящего подпункта, вправе
применять налогоплательщики -
производители подакцизных товаров,
указанных в подпунктах 6 и 6-1
пункта 1 статьи 181 настоящего
Кодекса, в отношении указанных
товаров, которые на дату
выпуска товаров в соответствии с
таможенной процедурой выпуска
для внутреннего потребления при
завершении действия таможенной
процедуры свободной таможенной зоны
на территории Особой экономической
зоны в Калининградской области
являются резидентами, включенными в
единый реестр резидентов Особой
экономической зоны в
Калининградской области, либо лицами,
государственная регистрация которых
осуществлена в Калининградской
области, которые по состоянию на 1
апреля 2006 года осуществляли
деятельность на основании
Федерального закона от 22 января
1996 года № 13-ФЗ "Об
Особой экономической зоне в Калининградской
области" и состоят на учете в
налоговых органах Калининградской
области по месту нахождения
организации (месту жительства
физического лица - индивидуального
предпринимателя).
Суммы акциза, исчисленные
при таможенном декларировании,
которые не были уплачены в
соответствии с положениями абзаца
первого настоящего подпункта,
подлежат уплате в бюджет
соответствующими
налогоплательщиками в сроки, предусмотренные
пунктом 3 статьи 204 настоящего
Кодекса, по итогам налогового
периода, в котором истекают 180
календарных дней с даты выпуска
товаров в соответствии с
таможенной процедурой выпуска для
внутреннего потребления при
завершении действия таможенной
процедуры свободной таможенной
зоны на территории Особой
экономической зоны в
Калининградской области, если до истечения
указанного срока эти товары
не были использованы этими
налогоплательщиками для
осуществления операций, признаваемых
объектами налогообложения в
соответствии с настоящей главой.
Документы, в частности копии
договоров на поставку товаров,
подтверждающие использование
этих товаров при осуществлении
указанных операций,
представляются одновременно с налоговой
декларацией по акцизам, в
которой отражены соответствующие
операции.
Сведения о сумме
исчисленного акциза, не уплаченного
налогоплательщиком на
основании абзаца первого настоящего
подпункта, и другие сведения,
необходимые для контроля за
правильностью исчисления и уплаты
акциза, представляются таможенным
органом в налоговые органы.
Состав и порядок представления
сведений, указанных в настоящем
абзаце, утверждаются федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов
совместно с федеральным органом
исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в
области таможенного дела;
(Подпункт 1-1 введен
Федеральным законом от 27 ноября 2017 г.
N 353-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7325)
2) при помещении подакцизных
товаров под таможенную процедуру
реимпорта налогоплательщиком
уплачиваются суммы акциза, от уплаты
которых он был освобожден либо
которые были ему возвращены в связи
с экспортом товаров в соответствии с
настоящим Кодексом, в порядке,
предусмотренном правом
Евразийского экономического союза и
законодательством Российской
Федерации о таможенном деле (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247;
Федерального закона от 23 ноября
2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689);
3) при помещении подакцизных
товаров под таможенные процедуры
транзита, таможенного склада,
реэкспорта, беспошлинной торговли,
свободного склада, уничтожения,
отказа в пользу государства и
специальную таможенную процедуру, а
также под таможенную процедуру
свободной таможенной зоны в
портовой особой экономической зоне
акциз не уплачивается (в ред.
Федерального закона от 22 июля 2005
г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005,
N 30, ст. 3128; Федерального закона
от 30 октября 2007 г. N 240-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 45, ст.
5417; Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247;
Федерального закона от 19 июля
2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593);
4) при помещении подакцизных
товаров под таможенную процедуру
переработки на таможенной территории
акциз не уплачивается при
условии, что продукты
переработки будут вывезены в определенный
срок. При выпуске продуктов
переработки для свободного обращения
акциз подлежит уплате в
полном объеме с учетом положений,
установленных правом
Евразийского экономического союза и
законодательством Российской
Федерации о таможенном деле (в ред.
Таможенного кодекса Российской
Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 22, ст.
2066; Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247;
Федерального закона от 23 ноября
2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689);
5) при помещении подакцизных
товаров под таможенную процедуру
временного ввоза применяется
полное или частичное освобождение от
уплаты акциза в порядке,
предусмотренном правом Евразийского
экономического союза и
законодательством Российской Федерации о
таможенном деле (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 48, ст.
6247; Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
2. При вывозе подакцизных
товаров с территории Российской
Федерации налогообложение
производится в следующем порядке (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247):
1) при вывозе товаров в
таможенном режиме экспорта за пределы
территории Российской Федерации
акциз не уплачивается с учетом
статьи 184 настоящего Кодекса
или уплаченные суммы акциза
возвращаются (засчитываются)
налоговыми органами Российской
Федерации в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247
(заменить несуществующие слова
"таможенный режим").
Указанный в настоящем
подпункте порядок налогообложения
применяется также при помещении
товаров под таможенную процедуру
таможенного склада в целях
последующего вывоза этих товаров в
соответствии с таможенной
процедурой экспорта, а также при
помещении товаров под таможенную
процедуру свободной таможенной
зоны (в ред. Федерального закона
от 22 июля 2005 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст.
3128; Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247);
2) при вывозе товаров в
таможенной процедуре реэкспорта за
пределы территории Российской
Федерации уплаченные при ввозе на
территорию Российской
Федерации суммы акциза возвращаются
налогоплательщику в порядке,
предусмотренном правом Евразийского
экономического союза и
законодательством Российской Федерации о
таможенном деле (в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247; Федерального закона
от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 48, ст.
6689);
2-1) при вывозе с территории
Российской Федерации товаров в
целях завершения специальной
таможенной процедуры акциз не
уплачивается (подпункт 2-1 введен
Федеральным законом от 19 июля
2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 30, ст. 4593);
3) при вывозе подакцизных
товаров с территории Российской
Федерации в соответствии с
иными по сравнению с указанными в
подпунктах 1 - 2-1 настоящего
пункта таможенными процедурами
освобождение от уплаты акциза и
(или) возврат уплаченных сумм
акциза не производятся, если
иное не предусмотрено правом
Евразийского экономического союза
и законодательством Российской
Федерации о таможенном деле (в
ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 27 ноября 2010
г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010,
N 48, ст. 6247; Федерального
закона от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 30, ст.
4593; Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
3. При перемещении
физическими лицами подакцизных товаров,
предназначенных для личных,
семейных, домашних и иных не связанных
с осуществлением
предпринимательской деятельности нужд, порядок
уплаты акциза, подлежащего уплате
в связи с перемещением товаров
через таможенную границу
Евразийского экономического союза,
определяется в соответствии с
правом Евразийского экономического
союза (в ред. Таможенного кодекса
Российской Федерации от 28 мая
2003 г. N 61-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2003, N 22, ст. 2066;
Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247; Федерального закона
от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст.
6689).
Статья 186. Особенности
взимания акциза при ввозе и вывозе
подакцизных товаров
Евразийского экономического
союза
(наименование в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2010 г.
N 306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247; Федерального закона
от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст.
6689)
1. Взимание акциза по
подакцизным товарам Евразийского
экономического союза, ввозимым на
территорию Российской Федерации с
территории государства - члена
Евразийского экономического союза,
за исключением подакцизных
товаров Евразийского экономического
союза, подлежащих в соответствии
с законодательством Российской
Федерации маркировке акцизными
марками, осуществляется налоговыми
органами (в ред. Федерального
закона от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 48, ст.
6689).
Взимание акциза по
подакцизным товарам Евразийского
экономического союза, подлежащим в
соответствии с законодательством
Российской Федерации маркировке
акцизными марками, ввозимым на
территорию Российской Федерации с
территории государства - члена
Евразийского экономического
союза, осуществляется таможенными
органами в порядке, установленном
статьей 186-1 настоящего Кодекса
(в ред. Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст.
6689).
(Пункт 1 в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247)
2. При вывозе подакцизных
товаров с территории Российской
Федерации на территорию
государств - членов Евразийского
экономического союза, указанных
в пункте 1 настоящей статьи,
порядок подтверждения права на
освобождение от уплаты акциза
устанавливается Правительством
Российской Федерации, в том числе на
основе международных договоров в
рамках Евразийского экономического
союза (в ред. Федерального закона
от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 48, ст.
6689).
Статья 186-1. Порядок взимания
акцизов по товарам
Евразийского
экономического союза,
подлежащим
маркировке акцизными марками,
ввозимым в
Российскую Федерацию с территории
государства -
члена Евразийского экономического
союза
(наименование в ред.
Федерального закона от 23 ноября 2015 г.
N 323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689)
1. Обязанность по уплате
акцизов по маркированным товарам
Евразийского экономического
союза, ввозимым на территорию
Российской Федерации с территории
государства - члена Евразийского
экономического союза, возникает со
дня ввоза маркированных товаров
на территорию Российской Федерации
(в ред. Федерального закона от
23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
2. Налоговой базой для
обложения акцизами являются объем,
количество, иные показатели
ввозимых маркированных товаров в
натуральном выражении, в
отношении которых установлены твердые
(специфические) ставки
акцизов, либо стоимость ввезенных
подакцизных товаров, в отношении
которых установлены адвалорные
ставки акцизов, либо объем
ввозимых маркированных товаров в
натуральном выражении для исчисления
акцизов при применении твердой
(специфической) налоговой ставки
и расчетная стоимость ввозимых
подакцизных товаров, исчисляемая
исходя из максимальных розничных
цен, для исчисления акцизов при применении
адвалорной (в процентах)
налоговой ставки в отношении
товаров, для которых установлены
комбинированные ставки акциза,
состоящие из твердой (специфической)
и адвалорной (в процентах) ставок.
Для целей исчисления акцизов
по маркированным товарам под
стоимостью понимается цена сделки,
подлежащая уплате поставщику за
товары согласно условиям
договора (контракта). Стоимостью
маркированных товаров, полученных
по товарообменному (бартерному)
договору (контракту), а также по
договору (контракту) товарного
кредита, является стоимость
маркированных товаров, предусмотренная
договором (контрактом), при
отсутствии стоимости в договоре
(контракте) - стоимость,
указанная в товаросопроводительных
документах, при отсутствии
стоимости в договоре (контракте) и
товаросопроводительных
документах - стоимость маркированных
товаров, отраженная в бухгалтерском
учете.
Расчетная стоимость
маркированных товаров, в отношении которых
установлены комбинированные
ставки акцизов, определяется в
соответствии со статьей 187-1
настоящего Кодекса.
Налоговая база для исчисления
акцизов по маркированным товарам
Евразийского экономического
союза, ввозимым на территорию
Российской Федерации с территории
государства - члена Евразийского
экономического союза,
определяется на дату принятия на учет
налогоплательщиком ввозимых
подакцизных товаров, но не позднее даты
подачи статистической декларации
на маркированные товары, если
статистическое декларирование по
таким товарам предусмотрено правом
Евразийского экономического союза
и законодательством Российской
Федерации о таможенном деле (в
ред. Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
3. Сумма акциза, подлежащая
уплате по маркированным товарам
Евразийского экономического
союза, ввозимым на территорию
Российской Федерации с территории
государства - члена Евразийского
экономического союза, исчисляется
налогоплательщиком самостоятельно
по налоговым ставкам, установленным
статьей 193 настоящего Кодекса,
действующим на день уплаты акциза (в
ред. Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
4. Акциз по маркированным
товарам Евразийского экономического
союза, ввозимым на территорию
Российской Федерации с территории
государства - члена
Евразийского экономического союза,
перечисляется налогоплательщиком на
счет Федерального казначейства
не позднее пяти дней со
дня принятия на учет ввезенных
маркированных товаров (в ред.
Федерального закона от 23 ноября 2015
г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015,
N 48, ст. 6689).
5. Для целей уплаты
акциза по маркированным товарам
Евразийского экономического
союза, ввозимым на территорию
Российской Федерации с территории
государства - члена Евразийского
экономического союза, налогоплательщик
обязан представить в
таможенный орган следующие документы
(в ред. Федерального закона от
23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689):
1) заявление на бумажном
носителе и в электронной форме по
форме и форматам, утверждаемым
федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным в области
таможенного дела, в количестве
экземпляров, определяемом
федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным в области
таможенного дела (в ред.
Федерального закона от 29 июня
2012 г. N 97-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 27, ст. 3588);
2) транспортные
(товаросопроводительные) документы,
подтверждающие перемещение
маркированных товаров с территории
государства - члена Евразийского
экономического союза на территорию
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 23 ноября 2015
г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015,
N 48, ст. 6689);
3) документы, необходимые
для подтверждения в отношении
маркированных товаров статуса
товаров Евразийского экономического
союза (в ред. Федерального закона
от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст.
6689);
4) счета-фактуры,
оформленные в соответствии с
законодательством государства -
члена Евразийского экономического
союза при отгрузке маркированных
товаров, в случае, если их
выставление (выписка)
предусмотрено (предусмотрена)
законодательством государства -
члена Евразийского экономического
союза (в ред. Федерального закона
от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст.
6689);
5) договоры (контракты), на
основании которых приобретены
маркированные товары, ввезенные на
территорию Российской Федерации
с территории другого
государства - члена Евразийского
экономического союза (в ред.
Федерального закона от 23 ноября 2015
г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015,
N 48, ст. 6689);
6) информационное сообщение,
представленное налогоплательщику
одного государства - члена
Евразийского экономического союза
налогоплательщиком другого
государства - члена Евразийского
экономического союза либо
налогоплательщиком государства, не
являющегося членом Евразийского
экономического союза, реализующим
товары, ввезенные с территории
другого государства - члена
Евразийского экономического
союза, подписанное руководителем
(индивидуальным предпринимателем) и
заверенное печатью организации,
с указанием следующих сведений (в
ред. Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689):
номера, идентифицирующего
лицо в качестве налогоплательщика
государства - члена Евразийского
экономического союза (в ред.
Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689);
полного наименования
налогоплательщика государства - члена
Евразийского экономического союза (в
ред. Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689);
места нахождения (места
жительства) налогоплательщика
государства - члена Евразийского
экономического союза (в ред.
Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689);
номера и даты договора
(контракта) о приобретении
импортируемых маркированных товаров;
номера и даты спецификации.
В случае, если
налогоплательщик государства - члена
Евразийского экономического союза, у
которого приобретаются товары,
не является собственником
реализуемых товаров (является
комиссионером, поверенным,
агентом), сведения представляются также
в отношении собственника реализуемых
маркированных товаров (в ред.
Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
В случае представления
информационного сообщения на
иностранном языке обязательно
наличие перевода на русский язык.
Информационное сообщение не
представляется в случае, если
сведения, предусмотренные
настоящим подпунктом, содержатся в
договоре (контракте), указанном в
подпункте 5 настоящего пункта;
7) договоры (контракты) комиссии,
поручения или агентский
договор (контракт) (в случаях их
заключения);
8) договоры (контракты), на
основании которых приобретены
товары, ввезенные на территорию
Российской Федерации с территории
другого государства - члена
Евразийского экономического союза (в
ред. Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
6. Документы, указанные в
подпунктах 2 - 8 пункта 5 настоящей
статьи, могут быть представлены
в виде копий, заверенных в
установленном порядке.
7. В случаях неуплаты,
неполной уплаты акцизов по
маркированным товарам Евразийского
экономического союза, ввозимым
на территорию Российской Федерации с
территории государства - члена
Евразийского экономического союза,
уплаты их в более поздний срок
по сравнению со сроком,
установленным пунктом 4 настоящей статьи,
либо в случаях несоответствия
данных, заявленных таможенным
органам, данным, полученным в
рамках обмена информацией между
налоговыми и таможенными органами
государств - членов Евразийского
экономического союза, таможенный
орган взыскивает акцизы и пени в
порядке и размерах, которые
установлены законодательством
Российской Федерации, а также
применяет способы обеспечения уплаты
таможенных платежей, пеней,
установленные правом Евразийского
экономического союза и
законодательством Российской Федерации о
таможенном деле (в ред.
Федерального закона от 23 ноября 2015 г. N
323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689).
(Статья 186-1 введена
Федеральным законом от 27 ноября 2010 г.
N 306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247)
Статья 187. Определение налоговой
базы при реализации
(передаче) или
получении подакцизных товаров
(наименование в ред.
Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027)
1. Налоговая база
определяется отдельно по каждому виду
подакцизного товара.
2. Налоговая база при
реализации (передаче, признаваемой
объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой)
произведенных налогоплательщиком
подакцизных товаров в зависимости
от установленных в отношении
этих товаров налоговых ставок
определяется:
1) как объем реализованных
(переданных) подакцизных товаров в
натуральном выражении - по
подакцизным товарам, в отношении которых
установлены твердые (специфические)
налоговые ставки (в абсолютной
сумме на единицу измерения);
2) как стоимость
реализованных (переданных) подакцизных
товаров, исчисленная исходя из цен,
определяемых с учетом положений
статьи 105-3 настоящего Кодекса,
без учета акциза, налога на
добавленную стоимость - по
подакцизным товарам, в отношении которых
установлены адвалорные (в
процентах) налоговые ставки (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 7 июля
2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886;
Федерального закона от 18 июля
2011 г. N 227-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4575);
3) как стоимость переданных
подакцизных товаров, исчисленная
исходя из средних цен
реализации, действовавших в предыдущем
налоговом периоде, а при их
отсутствии исходя из рыночных цен без
учета акциза, налога на
добавленную стоимость - по подакцизным
товарам, в отношении которых
установлены адвалорные (в процентах)
налоговые ставки. В аналогичном
порядке определяется налоговая база
по подакцизным товарам, в отношении
которых установлены адвалорные
(в процентах) налоговые ставки, при
их реализации на безвозмездной
основе, при совершении
товарообменных (бартерных) операций, а также
при передаче подакцизных товаров
по соглашению о предоставлении
отступного или новации и передаче
подакцизных товаров при
натуральной оплате труда (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст.
2886);
4) как объем реализованных
(переданных) подакцизных товаров в
натуральном выражении для
исчисления акциза при применении твердой
(специфической) налоговой ставки
и как расчетная стоимость
реализованных (переданных)
подакцизных товаров, исчисляемая исходя
из максимальных розничных цен для
исчисления акциза при применении
адвалорной (в процентах) налоговой
ставки - по подакцизным товарам,
в отношении которых установлены
комбинированные налоговые ставки,
состоящие из твердой
(специфической) и адвалорной (в процентах)
налоговых ставок. Расчетная
стоимость табачных изделий, в отношении
которых установлены комбинированные
налоговые ставки, определяется
в соответствии со статьей 187-1
настоящего Кодекса (подпункт 4
введен Федеральным законом от 26
июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433).
2-1. В случае, если
налоговая база по алкогольной и
спиртосодержащей продукции,
определенная налогоплательщиком в
соответствии с подпунктом 1 пункта 2
настоящей статьи, менее объема
реализованных указанных
подакцизных товаров за соответствующий
налоговый период,
отраженного в единой государственной
автоматизированной информационной
системе учета объема производства
и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей
продукции (ЕГАИС), налоговая база
по таким подакцизным товарам
определяется на основе данных
ЕГАИС (пункт 2-1 введен Федеральным
законом от 30 ноября 2016 г. N
401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 49,
ст. 6844).
3. (Новый пункт 3 введен
Федеральным законом от 24 июля 2002
г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002,
N 30, ст. 3027; утратил силу на
основании Федерального закона от 26
июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)
4. Налоговая база при
продаже конфискованных и (или)
бесхозяйных подакцизных товаров,
подакцизных товаров, от которых
произошел отказ в пользу государства
и которые подлежат обращению в
государственную и (или)
муниципальную собственность, определяется в
соответствии с подпунктами 1 и 2
пункта 2 настоящей статьи (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 24 июля
2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
Федерального закона от 26 июля
2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433).
5. При определении налоговой
базы выручка налогоплательщика,
полученная в иностранной валюте,
пересчитывается в валюту
Российской Федерации по курсу
Центрального банка Российской
Федерации, действующему на дату
реализации подакцизных товаров (в
ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
6. Не включаются в
налоговую базу полученные
налогоплательщиком средства, не
связанные с реализацией подакцизных
товаров.
7. Налоговая база по объекту
налогообложения, указанному в
подпункте 20 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, определяется
как объем полученного
денатурированного этилового спирта в
натуральном выражении (пункт 7
введен Федеральным законом от 21
июля 2005 г. N 107-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3118).
8. Налоговая база по объектам
налогообложения, указанным в
подпунктах 21, 23, 24 пункта 1
статьи 182 настоящего Кодекса,
определяется как объем полученного
(оприходованного) прямогонного
бензина в натуральном выражении
(пункт 8 введен Федеральным законом
от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433; в
ред. Федерального закона от 24
ноября 2014 г. N 366-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6647).
9. Налоговая база по объектам
налогообложения, указанным в
подпунктах 25 - 27 пункта 1
статьи 182 настоящего Кодекса,
определяется как объем
полученного (оприходованного) бензола,
параксилола или ортоксилола в
натуральном выражении (пункт 9 введен
Федеральным законом от 24 ноября
2014 г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6647).
10. Налоговая база по объекту
налогообложения, указанному в
подпункте 28 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, определяется
как объем полученного авиационного
керосина в натуральном выражении
(пункт 10 введен Федеральным законом
от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48, ст.
6647).
11. Налоговая база по объекту
налогообложения, указанному в
подпункте 29 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, определяется
как объем в натуральном выражении
полученных средних дистиллятов
(пункт 11 введен Федеральным законом
от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 48, ст.
6689).
12. Налоговая база по объекту
налогообложения, указанному в
подпункте 30 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, определяется
как объем в натуральном
выражении средних дистиллятов,
реализованных и вывезенных за
пределы территории Российской
Федерации в качестве припасов на
водных судах в соответствии с
правом Евразийского
экономического союза (пункт 12 введен
Федеральным законом от 23 ноября
2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
13. Налоговая база по объекту
налогообложения, указанному в
подпункте 31 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, определяется
как объем в натуральном
выражении средних дистиллятов,
реализованных за пределы
территории Российской Федерации в
соответствии с таможенной
процедурой экспорта (пункт 13 введен
Федеральным законом от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
14. В налоговой базе,
исчисленной налогоплательщиком по
операциям реализации
произведенной им алкогольной продукции,
маркируемой федеральными
специальными марками, объем указанной
продукции, возвращенной
покупателем, не учитывается (пункт 14
введен Федеральным законом от 5
апреля 2016 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 15, ст. 2063; в ред.
Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
(Пункт 4 исключен, пункт 3
считается пунктом 4 на основании
Федерального закона от 24 июля
2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027)
Статья 187-1. Порядок
определения расчетной стоимости
табачных изделий,
в отношении которых
установлены
комбинированные налоговые
ставки
1. Расчетной стоимостью
признается произведение максимальной
розничной цены, указанной на
единице потребительской упаковки
(пачке) табачных изделий, и
количества единиц потребительской
упаковки (пачек) табачных изделий,
реализованных (переданных) в
течение отчетного налогового
периода или ввозимых на территорию
Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее
юрисдикцией (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247).
2. Максимальная розничная цена
представляет собой цену, выше
которой единица потребительской
упаковки (пачка) табачных изделий
не может быть реализована
потребителям предприятиями розничной
торговли, общественного
питания, сферы услуг, а также
индивидуальными предпринимателями.
Максимальная розничная цена
устанавливается
налогоплательщиком самостоятельно на единицу
потребительской упаковки (пачку)
табачных изделий отдельно по
каждой марке (каждому наименованию)
табачных изделий.
Под маркой (наименованием) в
целях настоящей главы понимается
ассортиментная позиция табачных
изделий, отличающаяся от других
марок (наименований) одним или
несколькими из следующих признаков -
индивидуализированным
обозначением (названием), присвоенным
производителем или лицензиаром,
рецептурой, размерами, наличием или
отсутствием фильтра, упаковкой.
(Пункт 2 в ред. Федерального
закона от 22 июля 2008 г. N
142-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N
30, ст. 3598)
3. Налогоплательщик обязан
подать в налоговый орган по месту
учета (таможенный орган по
месту таможенного декларирования
подакцизных товаров) уведомление
о максимальных розничных ценах,
устанавливаемых в соответствии с
пунктом 2 настоящей статьи, и
минимальных розничных ценах,
исчисленных в соответствии с
законодательством Российской
Федерации в сфере охраны здоровья
граждан от воздействия
окружающего табачного дыма и последствий
потребления табака (далее -
уведомление), по каждой марке (каждому
наименованию) табачных изделий
не позднее чем за 10 календарных
дней до начала налогового
периода, начиная с которого будут
наноситься указанные в
уведомлении максимальные розничные цены.
Форма уведомления, порядок его
заполнения и представления в
налоговый орган, в том числе в
электронном виде, утверждаются
федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области
налогов и сборов. Форма уведомления,
порядок его заполнения и
представления в таможенный орган, в том
числе в электронном виде,
утверждаются уполномоченным федеральным
органом исполнительной власти,
осуществляющим в соответствии с
законодательством Российской
Федерации функции по выработке
государственной политики и
нормативному правовому регулированию,
контролю и надзору в области
таможенного дела. Каждое уведомление
должно содержать полный перечень
марок (наименований) табачных
изделий (в ред. Федерального закона
от 30 сентября 2013 г. N 269-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 40, ст.
5039).
Информация о максимальных
розничных ценах, указанная в
уведомлениях, поступающих в
налоговые органы (таможенные органы),
подлежит опубликованию в
электронно-цифровой форме в информационной
системе общего пользования
федерального органа исполнительной
власти, уполномоченного по
контролю и надзору в области налогов и
сборов (федерального органа
исполнительной власти, уполномоченного
в области таможенного дела).
Указанная информация должна быть
опубликована соответствующим
федеральным органом исполнительной
власти и находиться в открытом
доступе до начала календарного
месяца, с которого будут
применяться указанные в уведомлении
максимальные розничные цены, но
не ранее дня, следующего за
последней датой подачи
уведомления, указанной в абзаце первом
настоящей части. Размещение
информации, содержащейся в уведомлении,
в информационной системе общего
пользования, осуществляется в
порядке, определенном
соответствующим федеральным органом
исполнительной власти (абзац
введен Федеральным законом от 28
ноября 2011 г. N 338-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7016).
4. Максимальные розничные
цены, заявленные в уведомлении,
указанном в пункте 3 настоящей
статьи, а также сведения о месяце и
годе изготовления табачных изделий
подлежат нанесению на каждую
единицу потребительской
упаковки (пачку) табачных изделий,
произведенную в течение срока
действия уведомления (за исключением
табачных изделий, не подлежащих
налогообложению или освобождаемых
от налогообложения в
соответствии со статьей 185 настоящего
Кодекса). Производство в течение
срока действия уведомления одной
марки (одного наименования)
табачных изделий с нанесением
максимальной розничной цены,
отличной от максимальной розничной
цены, указанной в уведомлении, не
допускается.
5. Максимальные розничные
цены, заявленные в уведомлении,
указанном в пункте 3 настоящей
статьи, а также сведения о месяце и
годе изготовления табачных
изделий подлежат нанесению на каждую
единицу потребительской упаковки
(пачку) табачных изделий начиная с
1-го числа месяца, следующего
за датой подачи уведомления, и
действуют не менее одного
календарного месяца. Налогоплательщик
имеет право изменить
максимальную розничную цену на все марки
(наименования) или несколько марок
(наименований) табачных изделий
путем подачи следующего
уведомления в соответствии с пунктом 3
настоящей статьи. Максимальные
розничные цены, указанные в
следующем уведомлении, подлежат
нанесению на каждую единицу
потребительской упаковки (пачку)
табачных изделий начиная с 1-го
числа месяца, следующего за датой
подачи уведомления, но не ранее
истечения минимального срока
действия предыдущего уведомления.
6. В случае, если в
течение одного налогового периода
налогоплательщиком осуществляется
реализация (передача) табачных
изделий одной марки (одного
наименования) с разными максимальными
розничными ценами, указанными на
единице потребительской упаковки
(пачке), расчетная стоимость
определяется как произведение каждой
максимальной розничной цены,
указанной на единице потребительской
упаковки (пачке) табачных
изделий, и количества реализованных
единиц потребительской упаковки
(пачек), на которых указана
соответствующая максимальная
розничная цена.
7. При декларировании
налогоплательщиком табачных изделий
одной марки (одного
наименования), ввозимых на территорию
Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, с разными
максимальными розничными ценами, указанными
на единице потребительской
упаковки (пачке) табачных изделий,
расчетная стоимость
определяется как произведение каждой
максимальной розничной цены,
указанной на единице потребительской
упаковки (пачке) табачных изделий,
и количества ввозимых единиц
потребительской упаковки
(пачек), на которых указаны
соответствующие максимальные
розничные цены (пункт 7 введен
Федеральным законом от 16 мая
2007 г. N 75-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 21, ст. 2461; в ред.
Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
(Статья 187-1 введена
Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N
134-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N
31, ст. 3433)
Статья 188. (Утратила силу на
основании Федерального закона от
7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
Статья 189. Увеличение
налоговой базы при реализации
подакцизных товаров
(наименование в ред.
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
28, ст. 2886)
1. Налоговая база, определенная
в соответствии со статьями 187
- 188 настоящего Кодекса,
увеличивается на суммы, полученные за
реализованные подакцизные
товары в виде финансовой помощи,
авансовых или иных платежей,
полученных в счет оплаты предстоящих
поставок подакцизных товаров, дата
реализации которых определяется
в соответствии с пунктом 2
статьи 195 настоящего Кодекса, на
пополнение фондов специального
назначения, в счет увеличения
доходов, в виде процента
(дисконта) по векселям, процента по
товарному кредиту либо иначе
связанные с оплатой реализованных
подакцизных товаров (в ред.
Федерального закона от 7 августа 2001
года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 33, ст. 3421;
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
28, ст. 2886; Федерального закона
от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст.
3433).
2. Положения пункта 1 настоящей
статьи применяются к операциям
по реализации подакцизных товаров,
в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые
ставки (в ред. Федерального
закона от 7 июля 2003 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886).
3. Указанные в настоящей
статье суммы, полученные в
иностранной валюте, пересчитываются
в валюту Российской Федерации
по курсу Центрального банка
Российской Федерации, действующему на
дату их фактического получения.
Статья 190. Особенности
определения налоговой базы при
совершении операций
с подакцизными товарами
с использованием
различных налоговых ставок
1. В отношении подакцизных
товаров, для которых установлены
различные налоговые ставки,
налоговая база определяется
применительно к каждой налоговой
ставке.
2. В случае, если
налогоплательщик не ведет раздельного учета
налоговой базы в отношении
подакцизных товаров, предусмотренных
пунктом 1 настоящей статьи,
определяется единая налоговая база по
всем совершаемым с указанными
товарами операциям, признаваемым
объектом налогообложения акцизами в
соответствии со статьей 182
настоящего Кодекса.
Суммы, указанные в пункте 1
статьи 189 настоящего Кодекса,
включаются в единую налоговую
базу, определяемую по операциям,
признаваемым объектом
налогообложения акцизами, совершаемым с
подакцизными товарами, указанными в
пункте 2 статьи 189 настоящего
Кодекса.
(Пункт 2 в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247)
(Статья 190 в ред.
Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027)
Статья 191. Определение
налоговой базы при ввозе подакцизных
товаров на
территорию Российской Федерации и иные
территории,
находящиеся под ее юрисдикцией
(наименование в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2010 г.
N 306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247)
1. При ввозе подакцизных
товаров (с учетом положений статьи
185 настоящего Кодекса) на
территорию Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под
ее юрисдикцией, налоговая база
определяется (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247):
1) по подакцизным товарам,
в отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые
ставки (в абсолютной сумме на
единицу измерения) - как объем
ввозимых подакцизных товаров в
натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в
отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые
ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной
пошлины;
3) по подакцизным товарам,
в отношении которых установлены
комбинированные налоговые
ставки, состоящие из твердой
(специфической) и адвалорной (в
процентах) налоговых ставок, - как
объем ввозимых подакцизных товаров
в натуральном выражении для
исчисления акциза при применении
твердой (специфической) налоговой
ставки и как расчетная стоимость
ввозимых подакцизных товаров,
исчисляемая исходя из максимальных
розничных цен, для исчисления
акциза при применении адвалорной (в
процентах) налоговой ставки.
Расчетная стоимость подакцизных
товаров, в отношении которых
установлены комбинированные
ставки акциза, определяется в
соответствии со статьей 187-1
настоящего Кодекса (подпункт 3 введен
Федеральным законом от 26 июля
2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433).
2. Таможенная стоимость
подакцизных товаров, а также
подлежащая уплате таможенная пошлина
определяются в соответствии с
настоящим Кодексом (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18).
3. Налоговая база определяется
отдельно по каждой ввозимой на
территорию Российской Федерации и
иные территории, находящиеся под
ее юрисдикцией, партии подакцизных
товаров (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
Если в составе одной партии
ввозимых на территорию Российской
Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией,
подакцизных товаров присутствуют
подакцизные товары, ввоз которых
облагается по разным налоговым
ставкам, налоговая база определяется
отдельно в отношении каждой группы
указанных товаров. В аналогичном
порядке налоговая база определяется
также в случае, если в составе
партии ввозимых на территорию
Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, подакцизных товаров
присутствуют подакцизные товары,
ранее вывезенные с территории
Российской Федерации в
соответствии с таможенной процедурой
переработки вне таможенной
территории (в ред. Федерального закона
от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 48,
ст. 6247).
4. При ввозе на территорию
Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, подакцизных товаров в
качестве продуктов переработки вне
таможенной территории налоговая
база определяется в соответствии с
положениями настоящей статьи (в
ред. Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
5. Налоговая база при ввозе
российских товаров, помещенных под
таможенную процедуру свободной
таможенной зоны, на остальную часть
территории Российской Федерации и
иные территории, находящиеся под
ее юрисдикцией, либо при
передаче их на территории особой
экономической зоны лицам, не
являющимся резидентами такой зоны,
определяется в соответствии со
статьей 187 настоящего Кодекса
(пункт 5 введен Федеральным законом
от 22 июля 2005 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст.
3128; в ред. Федерального закона
от 30 октября 2007 г. N 240-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 45, ст.
5417; Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
Статья 192. Налоговый период
Налоговым периодом признается
календарный месяц (в ред.
Федерального закона от 24 июля
2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2002, N 30, ст. 3027).
Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных
товаров с 1 января 2018 года
осуществляется по следующим
налоговым ставкам:
--------------------|------------------------------------------------------------------
Виды |Налоговая
ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
подакцизных
|---------------|----------------|----------------|----------------
товаров | с 1 января
| с 1 июля по | с 1 января по | с 1 января по
| по 30 июня
| 31 декабря | 31 декабря | 31 декабря
| 2018 года
| 2018 года | 2019 года | 2020 года
| включительно
| включительно | включительно | включительно
