настоящего Кодекса) (пункт 12 введен
Федеральным законом от 21 июля
2005 г. N 107-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2005, N 30, ст. 3118).
13. Вычетам у
налогоплательщика, имеющего свидетельство на
производство прямогонного
бензина, подлежат суммы акциза,
исчисленные при реализации
прямогонного бензина или передаче
прямогонного бензина собственнику
сырья, из которого произведен
прямогонный бензин, в случае
реализации (последующей реализации
собственником сырья) такого
прямогонного бензина налогоплательщику,
имеющему свидетельство на
переработку прямогонного бензина (при
представлении документов в соответствии
с пунктом 13 статьи 201
настоящего Кодекса) (пункт 13 введен
Федеральным законом от 26 июля
2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2006, N 31, ст. 3433; в ред.
Федерального закона от 23 ноября 2015
г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015,
N 48, ст. 6689).
14. Вычетам подлежат
суммы акциза, исчисленные
налогоплательщиком, имеющим
свидетельство на производство
прямогонного бензина, при
совершении с прямогонным бензином
операций, указанных в подпунктах
7 и 12 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса (при
представлении в соответствии с пунктом 14
статьи 201 настоящего Кодекса
документов, подтверждающих передачу
произведенного прямогонного
бензина на переработку в продукцию
нефтехимии, прямогонный бензин,
бензол, параксилол, ортоксилол
лицам, имеющим свидетельство на
переработку прямогонного бензина и
(или) свидетельство на совершение
операций с бензолом, параксилолом
или ортоксилолом) (пункт 14 введен
Федеральным законом от 26 июля
2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2006, N 31, ст. 3433; в ред.
Федерального закона от 23 ноября 2015
г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015,
N 48, ст. 6689).
15. Вычетам подлежат умноженные
на коэффициент, установленный
настоящим пунктом, суммы акциза,
исчисленные налогоплательщиком,
имеющим свидетельство на
переработку прямогонного бензина, при
совершении операций, указанных в
подпунктах 23 и 24 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса, а также при
совершении операций, указанных
в подпункте 21 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса, при
использовании полученного
(оприходованного) прямогонного бензина
для производства прямогонного
бензина, продукции нефтехимии или для
производства бензола, параксилола
или ортоксилола и представлении
документов в соответствии с
пунктом 15 статьи 201 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона
от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст.
6689; Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
В случае использования
полученного (оприходованного)
прямогонного бензина для
производства продукции нефтехимии (включая
технологические потери,
возникающие в процессе такого
производства), если такая
продукция нефтехимии произведена в
результате химических превращений,
протекающих при температуре выше
700 градусов Цельсия (согласно
технической документации на
технологическое оборудование,
посредством которого осуществляются
химические превращения), или в
результате дегидрирования бензиновых
фракций, коэффициент применяется в
следующих размерах (в ред.
Федерального закона от 23 ноября
2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689;
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307):
с 1 января по 31 июля 2016 года
включительно - 1,6 (в ред.
Федерального закона от 30 июня
2016 г. N 225-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4158);
с 1 августа по 31 декабря
2016 года включительно - 1,40 (в
ред. Федерального закона от 30 июня
2016 г. N 225-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4158);
с 1 января 2017 года - 1,7 (в
ред. Федерального закона от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
Суммы акциза, начисленные при
совершении операций, указанных в
подпункте 21 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса, при
использовании полученного
прямогонного бензина для производства
прямогонного бензина, бензола,
параксилола, ортоксилола (включая
технологические потери, возникающие
в процессе такого производства)
или для производства продукции
нефтехимии (включая технологические
потери, возникающие в процессе
такого производства), за исключением
случаев такого производства,
указанных в абзаце втором настоящего
пункта, подлежат вычету с
применением коэффициента, равного 1 (в
ред. Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
Суммы акциза, начисленные при
совершении операций, указанных в
подпунктах 23 и 24 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса, при
выбытии (использовании)
оприходованного прямогонного бензина
подлежат вычету с применением
коэффициента 1, за исключением
случаев использования прямогонного
бензина, указанных в абзаце
втором настоящего пункта.
(Пункт 15 введен Федеральным
законом от 26 июля 2006 г. N
134-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N
31, ст. 3433; в ред.
Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6647)
16. При исчислении акциза на
реализованную алкогольную и (или)
подакцизную спиртосодержащую
продукцию вычету подлежит уплаченная
налогоплательщиком
(банком-гарантом в случаях, предусмотренных
пунктом 13 статьи 204 и (или)
пунктом 6 статьи 184 настоящего
Кодекса) сумма авансового платежа
акциза в пределах суммы этого
платежа, приходящейся на объем
этилового спирта, фактически
использованного для производства
реализованной алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей
продукции, либо на объем
приобретенного и (или)
произведенного налогоплательщиком
спирта-сырца, переданного в
структуре одной организации для
производства ректификованного
этилового спирта, в дальнейшем
используемого для производства
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции, при
представлении в налоговый орган
документов в соответствии с
пунктами 17 и (или) 18 статьи 201
настоящего Кодекса, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом (в
ред. Федерального закона от 28
ноября 2011 г. N 338-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7016;
Федерального закона от 5 апреля
2016 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 15, ст. 2063).
Сумма авансового платежа
акциза, приходящаяся на объем
этилового спирта, не
использованного в истекшем налоговом периоде
для производства реализованной
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции,
подлежит вычету в следующем или других
последующих налоговых периодах, в
которых приобретенный этиловый
спирт будет использован для
производства указанной алкогольной и
(или) подакцизной спиртосодержащей
продукции (в ред. Федерального
закона от 28 ноября 2011 г. N
338-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 49,
ст. 7016).
Сумма авансового платежа
акциза, уплаченного при приобретении
дистиллятов (в том числе
ввезенных в Российскую Федерацию с
территорий государств - членов
Евразийского экономического союза,
являющихся товарами
Евразийского экономического союза),
используемых в дальнейшем для
производства алкогольной продукции,
подлежит вычету на дату их
оприходования налогоплательщиком при
представлении в налоговый орган
документов, предусмотренных пунктом
17 статьи 201 настоящего Кодекса
(абзац введен Федеральным законом
от 28 ноября 2011 г. N
338-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 49,
ст. 7016; в ред. Федерального
закона от 30 сентября 2013 г. N
269-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 40,
ст. 5039; Федерального закона от
23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
Сумма авансового платежа
акциза, уплаченного по окончании
расчетного срока, предусмотренного
пунктом 11 статьи 204 настоящего
Кодекса, в случае освобождения от
уплаты авансового платежа акциза
при условии представления
банковской гарантии при приобретении
коньячных дистиллятов (в том числе
ввезенных в Российскую Федерацию
с территорий государств - членов
Евразийского экономического союза
и являющихся товарами
Евразийского экономического союза),
используемых в дальнейшем для
производства алкогольной продукции,
подлежит вычету в налоговом
периоде, на который приходится дата
уплаты авансового платежа акциза,
при представлении в налоговый
орган документов, предусмотренных
пунктом 17 статьи 201 настоящего
Кодекса (абзац введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7307).
(Пункт 16 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247)
17. Сумма авансового
платежа акциза, подлежащая вычету,
уменьшается на сумму акциза,
приходящуюся на объем этилового
спирта, безвозвратно
утраченного в процессе транспортировки,
хранения, перемещения в структуре
одной организации и последующей
технологической обработки, за
исключением потерь в пределах норм
естественной убыли, утвержденных
уполномоченным федеральным органом
исполнительной власти (пункт 17
введен Федеральным законом от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247; в
ред. Федерального закона от 28
ноября 2011 г. N 338-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7016).
18. При реорганизации
организации, уплатившей авансовый платеж
акциза, право на налоговый вычет,
предусмотренный пунктом 16
настоящей статьи, переходит к
ее правопреемнику при условии
соблюдения положений пунктов 17 и
(или) 18 статьи 201 настоящего
Кодекса (пункт 18 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247).
19. При исчислении акциза
на реализованную алкогольную
продукцию, произведенную из
виноматериалов, вычетам подлежат суммы
акциза, уплаченные при ввозе в
Российскую Федерацию дистиллятов (за
исключением дистиллятов,
ввезенных в Российскую Федерацию с
территорий государств - членов
Евразийского экономического союза,
являющихся товарами
Евразийского экономического союза),
использованных для производства на территории
Российской Федерации
виноматериалов, при
представлении документов, предусмотренных
пунктом 19 статьи 201
настоящего Кодекса (пункт 19 введен
Федеральным законом от 28
ноября 2011 г. N 338-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7016; в ред.
Федерального закона от 30
сентября 2013 г. N 269-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5039;
Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
20. Вычетам подлежат умноженные
на коэффициент, установленный
настоящим пунктом, суммы акциза,
исчисленные при совершении
операций, указанных в подпунктах
25 - 27 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса,
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на
совершение операций с бензолом,
параксилолом или ортоксилолом, и
при представлении документов в
соответствии с пунктом 20 статьи 201
настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 23 ноября 2015 г.
N 323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689).
При использовании
полученного (оприходованного) бензола,
параксилола, ортоксилола для
производства продукции нефтехимии
коэффициент применяется в следующих
размерах (в ред. Федерального
закона от 23 ноября 2015 г. N
323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 48,
ст. 6689):
с 1 января по 31 декабря 2015
года включительно - 2,88;
с 1 января по 31 декабря 2016
года включительно - 2,84;
с 1 января 2017 года - 3,4.
В иных случаях выбытия
(использования) полученного
(оприходованного) бензола,
параксилола или ортоксилола коэффициент
принимается равным 1.
(Пункт 20 введен Федеральным
законом от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6647)
21. Вычетам подлежат умноженные
на коэффициент, установленный
настоящим пунктом, суммы
акциза, начисленные при получении
авиационного керосина
налогоплательщиком, включенным в Реестр
эксплуатантов гражданской авиации
Российской Федерации и имеющим
сертификат (свидетельство)
эксплуатанта, и при представлении
документов в соответствии с
пунктом 21 статьи 201 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона
от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 48, ст.
6689).
При использовании
полученного авиационного керосина самим
налогоплательщиком и (или) лицом,
с которым налогоплательщиком
заключен договор на оказание
услуг по заправке воздушных судов
авиационным керосином, для
заправки воздушных судов,
эксплуатируемых
налогоплательщиком, коэффициент применяется в
следующих размерах (в ред.
Федерального закона от 23 ноября 2015 г.
N 323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689):
с 1 января по 31 декабря 2015
года включительно - 2;
с 1 января по 31 декабря 2016
года включительно - 1,84;
с 1 января 2017 года - 2,08.
В иных случаях выбытия
(использования) полученного
авиационного керосина коэффициент
принимается равным 1.
(Пункт 21 введен Федеральным
законом от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6647)
22. Вычетам подлежат умноженные
на коэффициент, установленный
настоящим пунктом, суммы акциза,
исчисленные при совершении
операции, указанной в подпункте 29
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса, при представлении
документов, предусмотренных пунктом 22
статьи 201 настоящего Кодекса.
При использовании
полученных средних дистиллятов
налогоплательщиком для бункеровки
(заправки) водных судов и (или)
установок и сооружений,
указанных в статье 179-5 настоящего
Кодекса, принадлежащих
налогоплательщику на праве собственности или
ином законном основании, применяется
коэффициент, равный 2.
В иных случаях выбытия
(использования) полученных средних
дистиллятов применяется коэффициент,
равный 1.
(Пункт 22 введен Федеральным
законом от 23 ноября 2015 г. N
323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689)
23. Вычетам подлежат умноженные
на коэффициент, установленный
настоящим пунктом, суммы акциза,
исчисленные при совершении
операций, указанных в подпункте 30
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса, при представлении
документов в соответствии с пунктом 23
статьи 201 настоящего Кодекса.
При реализации (в том числе
на основе договоров поручения,
договоров комиссии либо агентских
договоров) средних дистиллятов
российской организацией, включенной
в реестр поставщиков бункерного
топлива, и (или) российской
организацией, имеющей лицензию на
осуществление
погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к
опасным грузам на железнодорожном
транспорте, внутреннем водном
транспорте, в морских портах),
или лицом, заключившим с
организацией, включенной в реестр
поставщиков бункерного топлива,
договоры, на основании которых
используются объекты, посредством
которых осуществляется
бункеровка (заправка) водных судов,
иностранной организации и вывозе
указанных средних дистиллятов за
пределы территории Российской
Федерации в качестве припасов на
водных судах в соответствии с
правом Евразийского экономического
союза применяется коэффициент,
равный 2.
В иных случаях выбытия
(использования) таких средних
дистиллятов, в том числе в отношении
объема реализованных средних
дистиллятов, которые не были
вывезены за пределы территории
Российской Федерации в качестве
припасов на водных судах в
соответствии с правом
Евразийского экономического союза,
применяется коэффициент, равный 1.
(Пункт 23 введен Федеральным
законом от 23 ноября 2015 г. N
323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689)
24. Вычетам подлежат умноженные
на коэффициент, установленный
настоящим пунктом, суммы акциза,
исчисленные при совершении
операций, указанных в подпункте 31
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса, при представлении
документов в соответствии с пунктом 24
статьи 201 настоящего Кодекса.
При реализации (в том числе
на основе договоров поручения,
договоров комиссии либо агентских
договоров) средних дистиллятов
российской организацией, включенной
в реестр поставщиков бункерного
топлива, за пределы территории
Российской Федерации в соответствии
с таможенной процедурой
экспорта иностранной организации,
выполняющей работы (оказывающей
услуги), связанные с региональным
геологическим изучением,
геологическим изучением, разведкой и (или)
добычей углеводородного сырья на
континентальном шельфе Российской
Федерации, на основании договора
с организацией, владеющей
лицензией на пользование участком
недр континентального шельфа
Российской Федерации, и (или)
с исполнителем, привлеченным
пользователем недр в соответствии
с законодательством Российской
Федерации о континентальном
шельфе Российской Федерации для
создания, эксплуатации,
использования установок, сооружений,
указанных в подпункте 2 пункта 1
статьи 179-5 настоящего Кодекса,
искусственных островов на
континентальном шельфе Российской
Федерации, и (или) с оператором
нового морского месторождения
углеводородного сырья применяется
коэффициент, равный 2.
В иных случаях выбытия
(использования) таких средних
дистиллятов применяется коэффициент,
равный 1.
(Пункт 24 введен Федеральным
законом от 23 ноября 2015 г. N
323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689)
25. Вычетам подлежат умноженные
на коэффициент, установленный
настоящим пунктом, суммы
акциза, исчисленные при совершении
операций, указанных в подпунктах
32 и 33 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, при
представлении документов, предусмотренных
пунктом 25 статьи 201 настоящего
Кодекса.
При переработке средних
дистиллятов на производственных
мощностях, необходимых для
осуществления технологических процессов
(хотя бы одного вида) по переработке
средних дистиллятов, указанных
в пункте 8 статьи 179-6
настоящего Кодекса, применяется
коэффициент, равный 2.
В иных случаях выбытия
(использования) средних дистиллятов
применяется коэффициент, равный 1.
(Пункт 25 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7307)
26. Вычетам подлежат суммы
акциза, исчисленные по истечении
180 календарных дней с даты
выпуска товаров в соответствии с
таможенной процедурой выпуска
для внутреннего потребления при
завершении действия таможенной
процедуры свободной таможенной зоны
на территории Особой экономической
зоны в Калининградской области
после использования этих товаров
для осуществления операций,
признаваемых объектами
налогообложения и подлежащих налогообложению
в соответствии с настоящей главой.
Право на указанные налоговые
вычеты имеют налогоплательщики -
производители подакцизных товаров,
указанных в подпунктах 6 и 6-1
пункта 1 статьи 181 настоящего
Кодекса, в отношении указанных
товаров, которые на дату выпуска
указанных товаров в соответствии с
таможенной процедурой выпуска
для внутреннего потребления при
завершении действия таможенной
процедуры свободной таможенной зоны
на территории Особой экономической
зоны в Калининградской области
являются резидентами, включенными в
единый реестр резидентов Особой
экономической зоны в
Калининградской области, либо лицами,
государственная регистрация которых
осуществлена в Калининградской
области, которые по состоянию на 1
апреля 2006 года осуществляли
деятельность на основании
Федерального закона от 22 января
1996 года № 13-ФЗ "Об
Особой экономической зоне в Калининградской
области" и состоят на учете в
налоговых органах Калининградской
области по месту нахождения
организации (месту жительства
физического лица - индивидуального
предпринимателя).
(Пункт 26 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
353-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7325)
Статья 201. Порядок применения
налоговых вычетов
1. Налоговые вычеты, предусмотренные
пунктами 1 - 3 статьи 200
настоящего Кодекса,
производятся при представлении
налогоплательщиком в налоговый
орган расчетных документов и
счетов-фактур, выставленных
продавцами при приобретении
налогоплательщиком подакцизных
товаров, либо предъявленных
налогоплательщиком собственнику
давальческого сырья (материалов)
при его производстве, либо на
основании таможенных деклараций или
иных документов, подтверждающих
ввоз подакцизных товаров на
территорию Российской Федерации и
иные территории, находящиеся под
ее юрисдикцией, и уплату
соответствующей суммы акциза, если иное не
предусмотрено настоящей статьей (в
ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 29 мая 2002 г.
N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
22, ст. 2026; Федерального закона
от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст.
3433; Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247;
Федерального закона от 18 июля
2011 г. N 218-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4566;
Федерального закона от 30
сентября 2013 г. N 269-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5039).
Вычетам подлежат только суммы
акциза, фактически уплаченные
продавцам при приобретении
подакцизных товаров либо предъявленные
налогоплательщиком и уплаченные
собственником давальческого сырья
(материалов) при его производстве,
либо фактически уплаченные при
ввозе подакцизных товаров на
территорию Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, выпущенных в свободное
обращение (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
В случае оплаты подакцизных товаров,
использованных в качестве
сырья для производства других
товаров, третьими лицами, налоговые
вычеты производятся, если в
расчетных документах указано
наименование организации, за которую
произведена оплата.
В случае, если в качестве
давальческого сырья использовались
подакцизные товары, по которым на
территории Российской Федерации
уже был уплачен акциз,
налоговые вычеты производятся при
представлении налогоплательщиками
копий платежных документов с
отметкой банка, подтверждающих факт
уплаты акциза владельцем сырья
(материалов) либо факт оплаты
владельцем стоимости сырья по ценам,
включающим акциз (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18).
Налоговые вычеты,
предусмотренные при использовании в качестве
давальческого сырья подакцизных
товаров, ранее произведенных
налогоплательщиком из
давальческого сырья, производятся на
основании копий первичных
документов, подтверждающих факт
предъявления налогоплательщиком
собственнику этого сырья указанных
сумм акциза (акта
приема-передачи произведенных подакцизных
товаров, акта выработки, акта
возврата в производство подакцизных
товаров), и платежных документов с
отметкой банка, подтверждающих
факт оплаты собственником сырья
стоимости изготовления подакцизного
товара с учетом акциза (абзац введен
Федеральным законом от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
2. (Пункт 2 утратил силу на
основании Федерального закона от
18 июля 2011 г. N 218-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4566)
3. Вычеты сумм акциза,
указанные в пунктах 1 - 3 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся в
части стоимости соответствующих
подакцизных товаров,
использованных в качестве основного сырья,
фактически включенной в расходы на
производство других подакцизных
товаров, принимаемые к вычету
при исчислении налога на прибыль
организаций (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 6
августа 2001 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 33, ст.
3413; Федерального закона от 26
июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433;
Федерального закона от 18 июля
2011 г. N 218-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4566).
В случае, если в отчетном
налоговом периоде стоимость
подакцизных товаров (сырья)
отнесена на расходы по производству
других подакцизных товаров без
уплаты акциза по этим товарам
(сырью) продавцам, суммы акциза
подлежат вычету в том отчетном
периоде, в котором проведена
его уплата продавцам (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 26 июля
2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433).
4. (Пункт 4 утратил силу на
основании Федерального закона от
26 июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)
5. Вычеты сумм акциза,
указанные в пункте 5 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся в
полном объеме после отражения в
учете соответствующих операций по
корректировке в связи с возвратом
товаров или отказом от них (за
исключением алкогольной продукции,
маркируемой федеральными
специальными марками), но не позднее
одного года с момента возврата этих
товаров или отказа от них при
одновременном соблюдении следующих
условий:
1) представление
налогоплательщиком в налоговые органы
первичных и иных документов,
подтверждающих факт возврата
подакцизных товаров, а также
документов, подтверждающих факт
возврата (зачета)
налогоплательщиком покупателю, возвратившему
подакцизные товары, в полном
объеме суммы, уплаченной этим
покупателем при приобретении
впоследствии возвращенных им
подакцизных товаров.
Указанные документы представляются
одновременно с соответствующей
налоговой декларацией;
2) уплата налогоплательщиком
в полном объеме акциза при
реализации впоследствии возвращенных
подакцизных товаров.
(Пункт 5 в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7307)
6. (Пункт 6 утратил силу на
основании Федерального закона от
26 июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)
7. Налоговые вычеты,
указанные в пункте 7 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся
после отражения в учете операций
по реализации подакцизных товаров
(пункт 7 введен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; в ред. Федерального
закона от 7 июля 2003 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886).
8. (Пункт 8 введен
Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027; утратил силу на
основании Федерального закона от 26
июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)
9. (Пункт 9 введен
Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027; утратил силу на
основании Федерального закона от 26
июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)
10. (Пункт 10 введен
Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027; утратил силу на
основании Федерального закона от 26
июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)
11. Налоговые вычеты,
указанные в пункте 11 статьи 200
настоящего Кодекса,
производятся при представлении
налогоплательщиком в налоговые
органы следующих документов,
подтверждающих факт производства
из денатурированного этилового
спирта неспиртосодержащей продукции:
1) свидетельства на
производство неспиртосодержащей продукции;
2) копии договора с
производителем денатурированного этилового
спирта;
3) реестров счетов-фактур,
выставленных налогоплательщиками,
имеющими свидетельство на
производство денатурированного этилового
спирта, налогоплательщику,
имеющему свидетельство на производство
неспиртосодержащей продукции
(покупателю денатурированного
этилового спирта), с отметкой
налогового органа, в котором состоит
на учете указанный покупатель. Форма
и порядок заполнения указанных
реестров счетов-фактур, порядок их
представления в налоговые органы
и образец отметки налогового
органа, в котором состоит на учете
покупатель денатурированного
этилового спирта, проставляемой на
реестрах счетов-фактур,
утверждаются федеральным органом
исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
Указанная отметка проставляется не
позднее пяти дней со дня
представления в налоговый орган
налогоплательщиком - покупателем
денатурированного этилового спирта
налоговой декларации по акцизам и
реестра счетов-фактур (либо не
позднее пяти дней от наиболее
поздней из дат представления в
налоговый орган одного из
указанных документов) (в ред.
Федерального закона от 30
сентября 2013 г. N 269-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5039);
4) накладной на внутреннее
перемещение;
5) акта приема-передачи
между структурными подразделениями
налогоплательщика;
6) акта списания в производство
и других документов.
(Пункт 11 введен Федеральным
законом от 21 июля 2005 г. N
107-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3118)
12. Налоговые вычеты,
указанные в пункте 12 статьи 200
настоящего Кодекса,
производятся при представлении
налогоплательщиком в налоговые
органы следующих документов,
подтверждающих факт производства
из денатурированного этилового
спирта неспиртосодержащей продукции:
1) свидетельства на
производство денатурированного этилового
спирта;
2) копии договора с
налогоплательщиком, имеющим свидетельство
на производство неспиртосодержащей
продукции;
3) одного экземпляра реестров
счетов-фактур, представляемых в
налоговый орган в соответствии с
пунктом 11 настоящей статьи (в
ред. Федерального закона от 30
сентября 2013 г. N 269-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5039);
4) накладных на отпуск
денатурированного этилового спирта;
5) актов приема-передачи
денатурированного этилового спирта.
(Пункт 12 введен Федеральным
законом от 21 июля 2005 г. N
107-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3118)
13. Налоговые вычеты,
указанные в пункте 13 статьи 200
настоящего Кодекса,
производятся при представлении
налогоплательщиком в налоговые
органы следующих документов:
1) копии договора с
налогоплательщиком, имеющим свидетельство
на переработку прямогонного бензина;
2) реестров
счетов-фактур, выставленных собственниками
прямогонного бензина
налогоплательщику, имеющему свидетельство на
переработку прямогонного бензина
(покупателю прямогонного бензина),
с отметкой налогового органа, в
котором состоит на учете указанный
покупатель. Форма и порядок
заполнения указанных реестров
счетов-фактур, порядок их
представления в налоговые органы и
образец отметки налогового
органа, в котором состоит на учете
покупатель прямогонного
бензина, проставляемой на реестрах
счетов-фактур, утверждаются
федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и
сборов. Указанная отметка
проставляется не позднее пяти дней со дня
представления в налоговый орган
налогоплательщиком-покупателем
прямогонного бензина налоговой
декларации по акцизам и реестра
счетов-фактур (либо не позднее пяти
дней от наиболее поздней из дат
представления в налоговый орган
одного из указанных документов) (в
ред. Федерального закона от 30
сентября 2013 г. N 269-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5039;
Федерального закона от 23 ноября
2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
(Пункт 13 введен Федеральным
законом от 26 июля 2006 г. N
134-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N
31, ст. 3433)
14. Налоговые вычеты,
указанные в пункте 14 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся
при представлении в налоговые
органы налогоплательщиком,
имеющим свидетельство на производство
прямогонного бензина и (или)
свидетельство на совершение операций с
бензолом, параксилолом или
ортоксилолом, следующих документов:
1) при передаче
произведенного из собственного сырья
прямогонного бензина на
переработку на давальческой основе в
продукцию нефтехимии, прямогонный
бензин, бензол, параксилол или
ортоксилол:
копии свидетельства
налогоплательщика на производство
прямогонного бензина;
копии договора
налогоплательщика с лицом, имеющим
свидетельство на переработку
прямогонного бензина и (или)
свидетельство на совершение операций
с бензолом, параксилолом или
ортоксилолом, о переработке на
давальческой основе передаваемого
прямогонного бензина в продукцию
нефтехимии, прямогонный бензин,
бензол, параксилол или ортоксилол;
копии свидетельства на
переработку прямогонного бензина и
(или) свидетельства на совершение
операций с бензолом, параксилолом
или ортоксилолом лица, с
которым налогоплательщиком заключен
договор о переработке на давальческой
основе передаваемого
прямогонного бензина в продукцию
нефтехимии, прямогонный бензин,
бензол, параксилол или ортоксилол;
копии накладной на
отпуск (или акт приема-передачи)
произведенного налогоплательщиком
прямогонного бензина лицу,
имеющему свидетельство на его
переработку и (или) свидетельство на
совершение операций с бензолом,
параксилолом или ортоксилолом, с
которым налогоплательщиком
заключен договор о переработке на
давальческой основе передаваемого
прямогонного бензина в продукцию
нефтехимии, прямогонный бензин,
бензол, параксилол или ортоксилол;
реестра счетов-фактур,
выставленных налогоплательщику
(собственнику прямогонного
бензина, совершившему операцию,
предусмотренную подпунктом 12
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса) лицом, имеющим
свидетельство на переработку прямогонного
бензина и (или) свидетельство на
совершение операций с бензолом,
параксилолом или ортоксилолом,
осуществившим на давальческой основе
переработку указанного бензина в
продукцию нефтехимии, прямогонный
бензин, бензол, параксилол или
ортоксилол. Форма и порядок
представления реестров
счетов-фактур в налоговые органы
утверждаются федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов;
2) при передаче прямогонного
бензина, произведенного из
давальческого сырья, на
дальнейшую переработку в продукцию
нефтехимии, прямогонный бензин,
бензол, параксилол или ортоксилол
собственнику давальческого сырья
(прямогонного бензина), имеющему
свидетельство на переработку
прямогонного бензина и (или)
свидетельство на совершение операций
с бензолом, параксилолом или
ортоксилолом, или иным лицам,
имеющим названные свидетельства (на
основании распорядительных
документов указанного собственника):
копии свидетельства
налогоплательщика - переработчика
давальческого сырья на производство
прямогонного бензина;
копии договора между
собственником давальческого сырья и
налогоплательщиком о производстве
на давальческой основе из
указанного сырья прямогонного
бензина;
копии договора между
собственником произведенного на
давальческой основе прямогонного бензина
с лицом, имеющим
свидетельство на переработку
прямогонного бензина и (или)
свидетельство на совершение операций
с бензолом, параксилолом или
ортоксилолом, о его переработке на
давальческой основе в продукцию
нефтехимии, прямогонный бензин,
бензол, параксилол или ортоксилол
(при наличии такого договора);
копии свидетельства на
переработку прямогонного бензина и
(или) свидетельства на совершение
операций с бензолом, параксилолом
или ортоксилолом лица, с которым
собственником прямогонного бензина
заключен договор о переработке на
давальческой основе передаваемого
прямогонного бензина в продукцию
нефтехимии, прямогонный бензин,
бензол, параксилол или ортоксилол
(при наличии такого договора);
копии выданных налогоплательщику
распорядительных документов
собственника произведенного на
давальческой основе прямогонного
бензина (в случае наличия таких
документов) о его передаче лицу,
имеющему свидетельство на
переработку прямогонного бензина и (или)
свидетельство на совершение операций
с бензолом, параксилолом или
ортоксилолом, с которым
собственником заключен договор о
переработке на давальческой
основе передаваемого прямогонного
бензина в продукцию нефтехимии,
прямогонный бензин, бензол,
параксилол или ортоксилол (при
наличии такого договора);
копии свидетельства на
переработку прямогонного бензина и
(или) свидетельства на совершение
операций с бензолом, параксилолом
или ортоксилолом собственника
давальческого сырья (при наличии
таких свидетельств);
копии накладной на отпуск
прямогонного бензина или акта
приема-передачи прямогонного
бензина собственнику давальческого
сырья, имеющему свидетельство на
переработку прямогонного бензина и
(или) свидетельство на совершение
операций с бензолом, параксилолом
или ортоксилолом (при наличии таких
свидетельств), или иным лицам,
имеющим указанные свидетельства
(при наличии распорядительных
документов собственника
давальческого сырья).
(Пункт 14 введен Федеральным
законом от 26 июля 2006 г. N
134-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N
31, ст. 3433; в ред.
Федерального закона от 23 ноября 2015 г. N
323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689)
15. Налоговые вычеты,
указанные в пункте 15 статьи 200
настоящего Кодекса,
производятся при представлении
налогоплательщиком в налоговые
органы следующих документов:
1) копии свидетельства
налогоплательщика на переработку
прямогонного бензина;
2) в случае получения
налогоплательщиком прямогонного
бензина - копии договора
поставки (купли-продажи) прямогонного
бензина налогоплательщика с
поставщиком прямогонного бензина;
3) в случае получения
налогоплательщиком прямогонного
бензина - реестра счетов-фактур,
выставленных налогоплательщику
поставщиком прямогонного
бензина, подтверждающего получение
налогоплательщиком прямогонного
бензина, в отношении которого
начислена сумма акциза,
предъявленная к вычету в налоговом периоде.
Форма и порядок заполнения
указанного реестра счетов-фактур,
порядок его представления в
налоговые органы утверждаются
федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов
и сборов;
4) в случае оприходования
налогоплательщиком прямогонного
бензина - документов,
подтверждающих оприходование прямогонного
бензина налогоплательщиком;
5) при использовании
полученного (оприходованного)
прямогонного бензина для
производства продукции нефтехимии самим
налогоплательщиком (в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2017 г.
N 335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7307):
копии одного из документов,
подтверждающих факт использования
полученного (оприходованного)
прямогонного бензина для производства
продукции нефтехимии
(накладной на внутреннее перемещение
прямогонного бензина, акта
приема-передачи прямогонного бензина
между структурными
подразделениями налогоплательщика, актов
списания прямогонного бензина на
производство продукции нефтехимии,
лимитно-заборной карты за налоговый
период) (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7307);
копий документов,
подтверждающих оприходование (постановку на
бухгалтерский учет) продукции
нефтехимии, для производства которой
использован прямогонный бензин;
6) при использовании
прямогонного бензина для производства
продукции нефтехимии
иной организацией, оказывающей
налогоплательщику услуги по
производству продукции нефтехимии:
копии договора
налогоплательщика с указанной организацией;
копии одного из перечисленных в
подпункте 5 настоящего пункта
документов, подтверждающих факт
использования прямогонного бензина
для производства продукции
нефтехимии указанной организацией;
копии акта приема-передачи
продукции нефтехимии.
В случае использования
налогоплательщиком в налоговом периоде
прямогонного бензина для
производства одновременно различных
продуктов нефтехимии и (или)
подакцизной продукции порядок
определения суммы акцизов,
относящихся к прямогонному бензину,
использованному для производства
этих продуктов нефтехимии и (или)
подакцизной продукции,
устанавливается принятой налогоплательщиком
учетной политикой для целей
налогообложения. Указанный порядок
может быть изменен в случае
изменения применяемой технологии
производства либо с начала нового
налогового периода, но не ранее
чем по истечении 24 следующих
подряд налоговых периодов (абзац
введен Федеральным законом от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2015, N 48, ст. 6689).
(Пункт 15 введен Федеральным
законом от 26 июля 2006 г. N
134-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N
31, ст. 3433; в ред.
Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6647)
16. Налоговые вычеты сумм
акциза, фактически уплаченные
продавцам при приобретении
денатурированного этилового спирта для
производства спиртосодержащей
парфюмерно-косметической продукции в
металлической аэрозольной
упаковке и (или) для производства
спиртосодержащей продукции
бытовой химии в металлической
аэрозольной упаковке,
производятся при представлении
налогоплательщиком в налоговые
органы следующих документов:
1) свидетельства на
производство спиртосодержащей
парфюмерно-косметической
продукции в металлической аэрозольной
упаковке и (или) свидетельства на
производство спиртосодержащей
продукции бытовой химии в
металлической аэрозольной упаковке;
2) копии договора с
производителем денатурированного этилового
спирта;
3) счетов-фактур,
выставленных производителем
денатурированного этилового спирта;
4) платежных документов,
подтверждающих факт оплаты акциза по
денатурированному этиловому спирту;
5) актов списания в
производство (актов приема-передачи между
структурными подразделениями
налогоплательщика, лимитно-заборных
карт и других документов).
(Пункт 16 введен Федеральным
законом от 26 июля 2006 г. N
134-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N
31, ст. 3433)
17. Налоговые вычеты,
предусмотренные пунктом 16 статьи 200
настоящего Кодекса,
производятся налогоплательщиками,
приобретающими (закупающими)
этиловый спирт (в том числе ввозимый в
Российскую Федерацию с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза,
являющийся товаром Евразийского
экономического союза), на
основании документов, предусмотренных
пунктом 7 статьи 204 настоящего
Кодекса, а также представляемых в
налоговый орган одновременно с
налоговой декларацией по акцизам
следующих документов (их копий) (в
ред. Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689):
1) договора купли-продажи
этилового спирта, заключенного
производителем алкогольной и
(или) подакцизной спиртосодержащей
продукции с производителем этилового
спирта - налогоплательщиком -
российской организацией, или копии
договора (контракта) на поставку
этилового спирта, являющегося
товаром Евразийского экономического
союза, с территорий государств -
членов Евразийского экономического
союза (в ред. Федерального закона
от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 48, ст.
6689);
2) транспортных
(перевозочных) документов на отгрузку
этилового спирта продавцом -
налогоплательщиком - российской
организацией;
3) акта списания этилового
спирта в производство и копии
купажного акта;
4) при ввозе в Российскую
Федерацию с территорий государств -
членов Евразийского
экономического союза этилового спирта,
являющегося товаром Евразийского
экономического союза, налоговые
вычеты производятся на основании
представленных в налоговые органы
документов, подтверждающих ввоз
этилового спирта в Российскую
Федерацию, предусмотренных
международными договорами в рамках
Евразийского экономического союза
и (или) иными нормативными
правовыми актами, утвержденными
в соответствии с указанными
международными договорами
(соглашениями) (в ред. Федерального
закона от 23 ноября 2015 г. N
323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 48,
ст. 6689);
5) при уплате суммы авансового
платежа акциза банком-гарантом
(в случаях, предусмотренных пунктом
13 статьи 204 и (или) пунктом 6
статьи 184 настоящего Кодекса)
представляется копия платежного
документа, подтверждающего
указанную уплату (подпункт 5 введен
Федеральным законом от 5 апреля
2016 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 15, ст. 2063).
(Пункт 17 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247; в ред. Федерального
закона от 30 сентября 2013 г. N
269-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
40, ст. 5039)
18. Налоговые вычеты,
предусмотренные пунктом 16 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся
налогоплательщиками, совершающими
операции, указанные в подпункте 22
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса, на основании документов,
предусмотренных пунктом 7 статьи
204 настоящего Кодекса, а также представляемых
в налоговый орган
одновременно с налоговой декларацией
по акцизам любого одного из
следующих документов (их копий),
подтверждающих факт передачи
этилового спирта для производства
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции (в ред.
Федерального закона от 28 ноября
2011 г. N 338-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 49, ст. 7016):
1) накладной на внутреннее
перемещение этилового спирта (в
ред. Федерального закона от 28
ноября 2011 г. N 338-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7016);
2) акта приема-передачи
этилового спирта между структурными
подразделениями налогоплательщика (в
ред. Федерального закона от 28
ноября 2011 г. N 338-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7016);
3) акта списания этилового
спирта в производство (в ред.
Федерального закона от 28
ноября 2011 г. N 338-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7016).
(Пункт 18 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247)
19. Налоговые вычеты,
предусмотренные пунктом 19 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся
при представлении в налоговый
орган:
